澳大利亞是一個聯(lián)邦制國家，經(jīng)過長期的演變與發(fā)展，一個完善科學(xué)的稅制已在澳大利亞確立起來。出國移民網(wǎng)澳洲移民顧問表示，澳大利亞稅收制度在諸多方面已形成了自己的特色，不僅有一個合理的稅制模式，而且還存在獨具特色的稅收管理制度以及嚴(yán)密有效的稅收審計機制，從而強有力地保障了稅制的順利實施。作為澳大利亞公民，即澳大利亞納稅人，是非常有必要弄清楚澳大利亞稅收制度的。
首先，在澳大利亞落地后應(yīng)盡快申請個人的稅號(Tax File Number)。我們要提醒大家的是，個人的稅號是保密的資料，不要隨意透露給別人!只有銀行等機構(gòu)才能要求你提供稅號。
澳洲的財政年度是從每年的7月1日至來年的6月30日，這也就是您年收入的計算周期。每年的7月至10月就是法定的報稅期，截至日10月31日(由注冊會計師代報的可能可以稍有延長)，您必須在此期間向ATO申報去年的個人收入稅。報稅材料(Tax Pack) 可在各news agent免費索取，有些區(qū)更會派人送至您的信箱。
一、稅制模式
澳大利亞是一個實行分稅制的國家，其稅收收入與其他分稅制國家一樣分為中央稅收收入和地方稅收收入，其中：聯(lián)邦稅收有個人所得稅、公司所得稅、銷售稅、福利保險稅、關(guān)稅、消費稅、培養(yǎng)保證金等稅種，以及聯(lián)邦國有企業(yè)上交的利潤組成。
州政府稅收有工資稅、印花稅、金融機構(gòu)稅、土地稅、債務(wù)稅等稅種組成。在稅收收入方面，澳洲一樣分為中央稅收收入和地方稅收收入，所不同的是主體稅種不同：澳大利亞的主體稅種是直接稅，而中國的主體稅種是間接稅。
在1998年澳大利亞中央稅收收入中：直接稅(即個人所得稅、公司所得稅、福利保險稅等)占74%，消費稅占11%，特殊行業(yè)稅(煙、酒、汽油)占12%，海關(guān)關(guān)稅占3%;在州政府稅收收入中：工資稅 (PAYROLL TAX即雇主付給雇員工資的同時應(yīng)向州政府繳納的一種稅，也屬直接稅)占25%，金融機構(gòu)稅(FINANCIAL INSTITUTION DUTY)占 17%，印花稅占9%，土地稅占12%，博彩稅(CAMBLING TAX)占8%，其他稅收占29%。
由此可見，直接稅是澳大利亞的主體稅種，而直接稅中的個人所得稅又是重中之重。個人所得稅占整個聯(lián)邦稅收收入約60%。澳大利亞是個高稅負(fù)、高福利的國家，個人所得稅負(fù)擔(dān)明顯高于中國，與此同時，納稅人還必須按照個人所得稅應(yīng)納稅所得額的1.5%繳納福利保險稅。
二、稅務(wù)管理
澳大利亞在稅收征管上的一個顯著特點就是建立稅務(wù)檔案號碼(簡稱：稅號)。“稅號”對于澳大利亞的公民來說是非常重要的，它是稅務(wù)當(dāng)局頒發(fā)給澳大利亞公民的一個特別號碼。它與公民的名字和地址一起使用，是在納稅方面區(qū)別各公民的稅務(wù)文件。
如果公民一旦已經(jīng)在澳大利亞申請納稅，則最近一次的申請納稅通知書上會賦予其這個號碼。但如果公民沒有“稅號”，可向任何一個稅務(wù)署申請，同時須出示有關(guān)身份證明。有工薪或領(lǐng)到養(yǎng)老金的公民，雇主或退休金機構(gòu)會要求其在《就業(yè)聲明》表格內(nèi)注明“稅號”，這份表格能確保稅金按正確比例扣除。
如果公民沒在《就業(yè)聲明》表格中提供“稅號”，則將以47%的最高稅率從該公民的收入中扣除稅金，外加1.5%福利保險稅，當(dāng)公民領(lǐng)取某些福利金時，如失業(yè)金或傷殘人員補助金，同樣需要向社會福利部門 (Centerlink)提供“稅號”，否則該公司將無法申請到這些福利金。對納稅人的“稅號”實行保密制度，任何泄漏他人“稅號”的行為都將受到嚴(yán)歷的懲罰。
由此可見，“稅號”不僅對澳大利亞的納稅人重要，對其它公民也同樣重要，關(guān)系他們的切身利益。因此，每一個澳大利亞公民都非常自覺向稅務(wù)當(dāng)局申請“稅號”，這樣所有納稅人都納入了稅務(wù)當(dāng)局的稅務(wù)管理之中，無論是客觀上還是主觀上，都可以避免“漏征”與“漏管”的現(xiàn)象。
三、稅務(wù)審計
澳大利亞的稅務(wù)審計類似于中國的稅務(wù)稽查，分為基礎(chǔ)審計和完全審計。基礎(chǔ)審計主要有桌面審計、數(shù)據(jù)對照審計和稅務(wù)代理審計三種方法：
桌面審計——即面對面地談，主要針對個人，如果稅務(wù)當(dāng)局懷疑納稅人的報表有問題，會電話通知該納稅人到稅務(wù)局來交談，這種審計的目的主要是起教育作用，讓納稅人進(jìn)一步了解稅收法規(guī)，并責(zé)成補稅，而不罰款。
數(shù)據(jù)對照審計——即對納稅人的收入數(shù)據(jù)和費用數(shù)據(jù)審核。納稅的收入數(shù)據(jù)，如銀行付給的利息，公司付給的工資和紅利等，都通過銀行處理，公司和其他部門的電子信息被傳送到稅務(wù)局，稅務(wù)審計的時候會逐筆審計，如果發(fā)現(xiàn)有漏報行為，稅務(wù)局則將予以追究。
稅務(wù)代理審計——即審查稅務(wù)代理人是否幫助納稅人逃稅、稅務(wù)代理是否真實等事宜。
完全審計是針對公司的一種審計方法，首先是有選擇的審計，審計面一般每年為1--2%，由計算機隨機選擇審計對象，選擇的標(biāo)準(zhǔn)主要有：大量退稅現(xiàn)象、非常項目、納稅變化率等。
另外，運用工業(yè)標(biāo)準(zhǔn)選擇審計對象，澳大利亞對各行業(yè)確定了一個基本的利潤率，即工標(biāo)準(zhǔn)，并且每年根據(jù)經(jīng)濟的發(fā)展變化情況調(diào)整一次，如果納稅人申報與標(biāo)準(zhǔn)相差太遠(yuǎn)，則會對該稅人進(jìn)行審計。
稅務(wù)審計的程序是：先由稅務(wù)當(dāng)局通知納稅人，納稅人通知稅務(wù)代理人。審計的主要內(nèi)容是：一是存貨，二是收入報告表。審計的方法是對三年來任何一年的三個月數(shù)據(jù)進(jìn)行抽查。審計結(jié)束以后，審計人員會提供稅收調(diào)整報告給納稅人，如無異議，則補稅。對審計結(jié)果納稅人有權(quán)進(jìn)行申辯，將其理由反映到仲裁委員會進(jìn)行裁決，對裁決不服的，可向法院申訴。
對于罰款規(guī)定，澳大利亞稅法根據(jù)情節(jié)輕重分為幾類：①故意少報收入，多報開支，處漏繳稅款75%的罰款，若有阻礙審計行為則處90%的罰款;在審計過程中主動申報補稅的，罰少繳稅款的60%，如果是在審計以前補報則以15%的比例處以罰款。②無意少報收入，多報支出，罰款25%，如阻礙審計則罰款30%。
在審計過程中補報，罰款20%，審計前補報，罰款10%。對少報收入，除處以上述罰款外，還要加以罰息，若逃稅情節(jié)特別嚴(yán)重，稅務(wù)當(dāng)局有權(quán)訴諸法院，給予刑事處罰。主要稅收：
貨物服務(wù)稅(GST)：全稱為GOODS & SERVICES TAX，相當(dāng)于我國的增值稅。2000年7月1日起，澳洲開始實行新的稅務(wù)制度，征收10%的貨物服務(wù)稅。幾乎每個生產(chǎn)和經(jīng)銷階段，只要有供貨行為或提供服務(wù)時即征收GST。唯一享有免GST的項目是食品。供貨商和服務(wù)機構(gòu)必須在稅務(wù)部門注冊。他們購買物品或服務(wù)時所付的GST將可在他們供貨或提供服務(wù)給其客戶時所征的GST相抵消。
澳洲利息計入總收入，一并繳納所得稅。所得稅和國內(nèi)一樣適用超額累進(jìn)稅率，目前的稅率最低20%，最高47%，起征點為6000澳元/年。
公司所得稅：30%。
無股票交易印花稅。
海外人士收入代扣10%。
澳洲的個人稅收制度和國內(nèi)大不相同，對其有深入興趣者，可至澳洲稅務(wù)署(ATO)的官方網(wǎng)站：http://www.ato.gov.au
個人繳納的所得稅稅額
$6000澳幣以下免稅
$6,000以上至$20,000之間的收入稅率為17%
$20,001至$50,000的收入稅率為30%
$50,001至$60,000的收入稅率為42%
$60000以上的收入稅率為47%.
企業(yè)繳納的工資稅額
工資稅額為州政府征收的稅金，按照工資基數(shù)由公司繳納，而不從員工工資中扣繳。各州政府收取的稅率有所不同。
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州名 |
免交額 |
免交額以上稅率 |
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新州 |
600,000 |
6.4% |
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維州 |
515,000 |
5.75% |
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南澳 |
456,000 |
6% |
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昆士蘭州 |
850,000 |
4.9% |
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塔斯馬尼亞省 |
600,000 |
6.6% |
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首都領(lǐng)地 |
800,000 |
6.85% |
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北領(lǐng)地 |
600,000 |
6.6% |
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西澳 |
675,000至2700,000 |
3.65% |
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2700,000至4500,000 |
3.65% |
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4500,000至5625,000 |
5.56% |
新移民的逃稅悲慘經(jīng)歷
關(guān)于澳洲逃稅的悲慘經(jīng)歷，移民J先生就深有感觸。08年J先生以廚師身份移民到墨爾本。當(dāng)時為了多掙錢、少交稅，朋友建議，拿現(xiàn)金收入就可以不用上稅。之后，J先生在幾家中餐館打工的工資都是現(xiàn)金支付。經(jīng)過幾年的摸爬滾打，J先生積攢了二十幾萬元，去年下半年準(zhǔn)備買套房子，他相中了墨爾本Glenwaverley區(qū)的一處住宅。經(jīng)過競價，最后以78萬元的價格拍下該處房產(chǎn)。一家人對拍下的這處房子的地點、價格、結(jié)構(gòu)都十分滿意，但在貸款的時候卻遇到了麻煩。銀行要他提供他和他的老婆的工資賬單和上年度的報稅賬單，幾家銀行都因為他一家一直沒有納稅記錄而拒絕了他的貸款申請。J先生只得硬著頭皮四處去借，親戚朋友借了一圈，不足的部分還花高息貸了20萬元，國內(nèi)的借款也是花了很高的匯率換成澳幣，才把房款湊上。房款湊齊了，房子買下了，但折騰一圈，J一家人并沒有喬遷新居的喜悅，不僅因為花了高息、花了更高的匯率，欠下的那么多人情債也使他一家人產(chǎn)生了巨大的心理壓力。
經(jīng)過這次購房貸不了款的經(jīng)歷后，他決定寧可上稅，少掙錢，也不要純拿cash工資、整天忐忑不安的生活，要做一個誠實守信的澳洲人。
納稅人有話說
“一個公民底氣十足地指責(zé)警察工作不認(rèn)真：我是納稅人，你的薪水是我們支付的，我有權(quán)監(jiān)督你的行為!這個在外國電影上常有的鏡頭，現(xiàn)在我也可以在澳洲街頭說這些話了。”馬先生是06年從北京以IT技術(shù)移民到澳洲的。他談起自己在澳洲作為一名納稅人，很驕傲很激動地說：“我?guī)缀趺磕甓家患{兩萬余元的稅款。但我并沒有覺得很可惜，因為我也享受了澳洲的高福利制度。我的小孩去年出生，一年算下來，也拿了1萬多的福利。我收入的近三分之一都交稅了，澳洲的稅率是多了些，但我小孩享受到了一些福利，孩子將來的成長、教育還會享受到更多的津貼福利。等自己老了也會享受醫(yī)療保險、養(yǎng)老金等各種福利，所以想想澳洲各方面的社會福利，我并不覺得交這么多稅就感到很吃虧、很可惜。”