一、單項選擇題 (本題型共13題，練習題提供正誤對照，不記分，) 來源：www.examda.com
1.一年內到期的長期借款，在資產(chǎn)負債表上應（ ）。
(A) 作為流動負債，并入短期借款
(B) 作為流動負債，單獨反映
(C) 仍作為長期負債列入報表，但應在報表附注中加以說明
(D) 既不列為長期負債列入報表，但應在報表附注中加以說明
正確答案：b
解析：長期借款中在一年以內到期應予償還的部分，在資產(chǎn)負債表上，應列為流動負債項目，稱為“一年內到期的長期負債”，單獨反映。
2.融資租入固定資產(chǎn)應付租賃費，應作為長期負債，計入（ ）。
(A) 其他應付款
(B) 應付賬款
(C) 長期應付款
(D) 長期借款
正確答案：c
解析：融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，應該貸記“長期應付款——應付融資租賃款”科目。
3.P企業(yè)2003年1月1日發(fā)行3年期面值為5000萬元的債券，票面利率4%，企業(yè)按4860萬元的價格折價出售，另外發(fā)行期間凍結資金利息扣除發(fā)行費用后凈收入8萬元，如果企業(yè)按直線法攤銷折價，在2003年底該企業(yè)為此項負債承擔的財務費用為（ ）。
(A) 247萬元
(B) 244萬元
(C) 153萬元
(D) 156萬元
正確答案：b
解析：債券發(fā)行折價=5000-4860-8=132，應承擔的財務費用=應付利息 折價攤銷=5000*4% 132/3=244萬元。
4.A公司為購建固定資產(chǎn)于2001年1月1日取得2年期借款800萬元，年利率6%；同年7月1日又取得一年期借款400萬元，年利率5%。假設無其他借款則2001年計算的專門借款加權平均年利率為（?。?BR> (A) 6%
(B) 5.8%
(C) 5.67%
(D) 5%
正確答案：b
解析：（800*6% 400*5%*1/2）/(800 400/2)= 5.8%。
5.借款費用所指的匯兌差額是（ ）對應的匯兌差額。
(A) 外幣借款本金
(B) 應付利息
(C) 外幣借款本金、應付利息
(D) 資本化利息
正確答案：c
解析：匯兌差額是外幣借款本金、應付利息的匯兌差額，不與資本化利息掛鉤。
6.某股份制有限責任公司于1999年1月1日發(fā)行票面價值為1000元的公司債券1000張，共收發(fā)行債券價款970000元（發(fā)行手續(xù)費略）。該債券票面利率為12%，期限為三年，到期一次還本付息。1999年12月31日該債券的賬面價值為（ ）元。
(A) 980000
(B) 1100000
(C) 1090000
(D) 1000000
正確答案：b
解析：970000 1000000*12% （1000000-970000）/3=1100000元。
7.良利公司2000年1月1日開始建造一項固定資產(chǎn)，1月1日發(fā)行三年期債券200萬元，票面利率5%，溢價發(fā)行價215萬元，2月1日借入三年期借款100萬元，年利率6%，計算第一季度加權平均利率為（ ）。
(A) 0.8%
(B) 3.19%
(C) 0.87%
(D) 0.92%
正確答案：a
解析：（200×5%×3/12－15/3×3/12 100×6%×2/12）/（215 100×2/3）＝0.8%。
8.D公司2001年末資產(chǎn)總額為2700萬元。2002年年初向東方租賃公司融資租賃不需安裝的固定資產(chǎn)一套，租賃價款為800萬元，分5年于每年年初支付；另由東方租賃公司代墊運雜費、途中保險費20萬元。則2002年D公司應支付的融資租賃款為（?。┤f元。
(A) 180
(B) 170
(C) 164
(D) 160
正確答案：d
解析：按期支付融資租賃費時，借記“長期應付款——應付融資租賃款”，貸記“銀行存款”科目，本題目每期應該支付800/5=160萬元。
9.Y企業(yè)發(fā)行5年期可轉換公司債券10000萬元，年利率4%，發(fā)行收入總額為10500萬元，另外發(fā)行期間凍結資金利息扣除發(fā)行費用后凈收入10萬元，一年后有50%轉為股本，每10元債券轉普通股1股，股票面值1元，轉換股權時應計入“資本公積——股本溢價”的金額是（ ）。
(A) 4500萬元
(B) 4900萬元
(C) 4904萬元
(D) 900萬元
正確答案：c
解析：債券發(fā)行溢價=10500-10000 10=510，轉換股權時應計入“資本公積-股本溢價”=5000－5000/10＋（510-510/5）/2＋5000×4%＝4904元，注意可轉換債券轉換為股份時，應該按照股票的票面價值計算轉股數(shù)。
10.甲企業(yè)2000年4月1日以2200000元的價格發(fā)行面值為2000000元的債券，期限為5年，年利率為10%，按直線法攤銷溢折價。該企業(yè)2000年度應承擔的利息費用是（ ）元。
(A) 120000
(B) 200000
(C) 220000
(D) 240000
正確答案：a
解析：2000000×10%×9÷12－200000÷5×9÷12＝120000（元）
11.明剛公司于2002年9月1日折價發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券，債券面值2000000元，票面年利率10%，發(fā)行價格1800000元。公司以直線法攤銷債券折價。該債券2003年度的利息費用為（ ）元。
(A) 250000
(B) 180000
(C) 200000
(D) 150000
正確答案：a
解析：該債券2003年度的利息費用＝2000000×10%＋（2000000－1800000）÷4＝250000元。
12.如果企業(yè)發(fā)生的債券的票面利率高于市場利率，則該債券應該（ ）發(fā)行。
(A) 折價
(B) 溢價
(C) 平價
(D) 可轉換債券發(fā)行
正確答案：b
解析：如果企業(yè)發(fā)生的債券的票面利率低于市場利率，則該債券應該折價發(fā)行。
13.企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)時，應當在租賃開始日，按照（ ）做為入賬價值。
(A) 租賃資產(chǎn)的原帳面價值
(B) 最低租賃付款額
(C) 最低租賃付款額的現(xiàn)值
(D) 租賃資產(chǎn)的原帳面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中的較低者
正確答案：d
解析：應該按照租賃資產(chǎn)的原帳面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中的較低者作為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值。
二、多項選擇題 (本題型共12題，練習題提供正誤對照，不記分，)
1.下列各項屬于長期負債的有（ ）。
(A) 長期應付款
(B) 應付債券
(C) 可轉換公司債券
(D) 長期待攤費用
(E) 其他應付款
正確答案：a, b, c
解析：長期待攤費用是資產(chǎn)；其他應付款是流動負債。
2.E企業(yè)2002年1月1日 發(fā)行5年期長期債券，其面值為100000元，年利率為10%，每半年付息一次，發(fā)行價格為92640.50元。如果采用直線法攤銷折價，則每年應計入“財務費用”科目的金額包括（?。?。
(A) 應計利息4632.03元
(B) 應計利息9264.05元
(C) 應計利息10000元
(D) 折價攤銷1471.9元
(E) 折價攤銷735.95元
正確答案：c, d
解析：折價100000-92640.5=7359.5，每年攤銷7359.5/5=1471.9元,另外，每年的應付利息為100000*10%=10000元。
3.在進行借款費用資本化處理時，有些借款費用應計入財務費用，這些借款費用是（ ）。
(A) 發(fā)行債券數(shù)額較大的手續(xù)費
(B) 其他外幣借款所產(chǎn)生的外幣折算差額
(C) 發(fā)行債券數(shù)額較小的手續(xù)費
(D) 資產(chǎn)支出發(fā)生以前的借款利息
(E) 建造某項固定資產(chǎn)的專門借款發(fā)生的輔助費用
正確答案：b, c, d
解析：發(fā)行債券數(shù)額較大的手續(xù)費應該資本化，建造某項固定資產(chǎn)的專門借款發(fā)生的輔助費用也應該資本化，每期輔助費用的資本化金額就是每期輔助費用的實際發(fā)生額，不與發(fā)生在所購置的固定資產(chǎn)上的支出相掛鉤。
4.企業(yè)在建造固定資產(chǎn)過程中，下列哪些情形發(fā)生后，應暫停借款費用資本化（ ）。
(A) 因施工單位工藝問題，導致項目停建100天
(B) 建設項目因梅雨季節(jié)暫停施工暫停4個月
(C) 建設項目因地基處理不當，導致該項目需撤掉重建，時間為6個月
(D) 建設項目因修改設計發(fā)生暫停，暫停時間長達4．5個月
(E) 按照設計要求，為了增強強度，建設項目停工2個月
正確答案：a, c, d
解析：如果固定資產(chǎn)的購建活動發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當暫停借款費用的資本化，將其確認為當期費用。如果中斷是使購建的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的程序，或者中斷是由于可預見的不可抗力因素造成，則借款費用的資本化應當繼續(xù)進行。
5.下列關于長期借款所涉及的借款費用的會計處理中，正確的有（?。?。
(A) 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間不計入固定資產(chǎn)價值的利息費用，計入“財務費用”
(B) 屬于籌建期間不計入固定資產(chǎn)價值的利息費用，計入“開辦費”
(C) 屬于應計入固定資產(chǎn)價值的利息費用，也可以計入“財務費用”
(D) 用于固定資產(chǎn)購建的外幣借款，其發(fā)生的匯總差額，在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前計入固定資產(chǎn)的價值
(E) 用于固定資產(chǎn)購建的外幣借款，其發(fā)生的匯兌差額，在其借入時計入固定資產(chǎn)價值，之后的計入“財務費用”
正確答案：a, d
解析：屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間不計入固定資產(chǎn)價值的利息費用，計入“財務費用”； 屬于應計入固定資產(chǎn)價值的利息費用，計入“固定資產(chǎn)”；只要是借款費用資本化停止之前的匯兌差額，均應該資本化。
6.某工業(yè)企業(yè)開展補償貿易業(yè)務，從國外引進設備價款折合人民幣50萬元（不需要安裝），企業(yè)用所生產(chǎn)的產(chǎn)品歸還設備款。引進設備投產(chǎn)后，第一批生產(chǎn)產(chǎn)品100件，每件銷售價格1000元、銷售成本800元，這一批產(chǎn)品全部用于還款。下列有關上述經(jīng)濟業(yè)務的會計處理中（不考慮相關稅費），正確的有（?。?。
(A) 借：固定資產(chǎn) 500000 貸：長期應付款——應付引進設備款 500000
(B) 借：應收賬款 100000貸：主營業(yè)務收入 100000
(C) 借：長期應付款——應付引進設備款 100000貸：應收賬款 100000
(D) 借：長期應付款——應付引進設備款 80000貸：庫存
7.下列項目中，應計入“財務費用”科目的有（?。?。
(A) 生產(chǎn)經(jīng)營短期借款利息支出
(B) 對外投資長期借款利息支出
(C) 購進固定資產(chǎn)專門借款的利息支出
(D) 購入的可轉換公司債券的利息收入
(E) 購進貨物開出的帶息應付票據(jù)利息支出
正確答案：a, b, e
解析：C項計入固定資產(chǎn)或者在建工程，予以資本化，D項計入投資收益。
8.下面關于借款費用開始資本化時點的確定應該滿足的條件，正確的是（ ）。
(A) 資本支出已經(jīng)發(fā)生
(B) 為購買工程用材料，已經(jīng)發(fā)生了一筆不帶息應付票據(jù)
(C) 借款費用已經(jīng)發(fā)生
(D) 借款合同已經(jīng)簽訂
(E) 為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始
正確答案：a, c, e
解析：借款合同已經(jīng)簽訂不是確定借款費用開始資本化時點的條件，而只有承擔帶息票據(jù)才會認定資本支出已經(jīng)發(fā)生，如果為不帶息票據(jù)，則應該在實際支付票款時認定資本支出已經(jīng)發(fā)生。
9.“應付債券”科目下設置的主要明細帳戶有（ ）。
(A) 債券面值
(B) 債券溢價
(C) 債券折價
(D) 債券利息
(E) 債券費用
正確答案：a, b, c
解析：沒有債券費用這一個明細科目，而債券的利息應該用應計利息這一明細科目。
10.“應付債券”科目的貸方反映的內容包括（ ）。
(A) 應付債券面值
(B) 債券溢價
(C) 債券折價
(D) 債券溢價的攤銷
(E) 債券折價的攤銷
正確答案：a, b, e
解析：CD兩項都需要在借方表示。
11.企業(yè)發(fā)生的借款費用，可以計入（ ）科目。
(A) 財務費用
(B) 管理費用
(C) 長期待攤費用
(D) 在建工程
(E) 固定資產(chǎn)
正確答案：a, c, d, e
解析：企業(yè)發(fā)生的借款費用，不可以計入管理費用，按照資本化還是費用化，可將借款費用計入“財務費用”或者“在建工程”和“固定資產(chǎn)”，如果屬于籌建期間不應計入固定資產(chǎn)價值的借款費用計入長期待攤費用。
12.下面關于債券發(fā)行費用的處理，正確的是（ ）。
(A) 發(fā)生金額較大的發(fā)行費用（減去發(fā)行期間凍結資金產(chǎn)生的利息收入），計入固定資產(chǎn)的成本
(B) 發(fā)生金額較小的發(fā)行費用（減去發(fā)行期間凍結資金產(chǎn)生的利息收入），計入固定資產(chǎn)的成本
(C) 屬于其他用途的，即入當期財務費用
(D) 如果發(fā)行費用小于發(fā)行期間凍結資金產(chǎn)生的利息收入，視同發(fā)行債券的溢價收入
(E) 如果發(fā)行費用小于發(fā)行期間凍結資金產(chǎn)生的利息收入，將其差額沖減財務費用
正確答案：a, c, d
解析：發(fā)生金額較小的發(fā)行費用（減去發(fā)行期間凍結資金產(chǎn)生的利息收入），直接計入當期財務費用；如果發(fā)行費用小于發(fā)行期間凍結資金產(chǎn)生的利息收入，視同發(fā)行債券的溢價收入，在債券存續(xù)期間于計提利息時攤銷。
三、綜合分析題 (本題型共2題，練習題提供正誤對照，不記分，)
1.甲企業(yè)經(jīng)批準于1999年1月1日發(fā)行兩年期面值為100元的債券200000張，債券的年利率為6%，到期時一次還本付息。該債券在發(fā)行時收到款項2024萬元，假設收到款項后立即一次全部用于新生產(chǎn)線的建設，該生產(chǎn)線于1999年6月底完工交付使用。該債券發(fā)行時用銀行存款支付手續(xù)費及發(fā)行費共計2萬元（金額較大），債券溢價或折價采用直線法攤銷。
根據(jù)上述資料，回答如下問題:
（1） 債券發(fā)行時用銀行存款支付手續(xù)費及發(fā)行費應該計入（ ）。
A.財務費用 B.投資收益 C.在建工程 D.債券折價
A. 借：銀行存款 2024
貸：應付債券——債券面值 2000
——債券溢價 24
B. 借：銀行存款 2022
貸：應付債券——債券面值 2000
——債券溢價 22
C. 借：銀行存款 2024
貸：應付債券——債券面值 2000
財務費用 24
D. 借：銀行存款 2024
貸：應付債券——債券面值 2000
投資收益 24
（3）1999年12月31日計提利息時，計入當期財務費用的金額為( )萬元。
A.120 B60 C.108 D.54
（4）2000年12月31日應計利息計入財務費用的金額為（ ）。
A.120 B60 C.108 D.54
正確答案：
1、C
分析：因為支付手續(xù)費及發(fā)行費共計2萬元，金額較大，應該計入在建工程。
2、A
分析：溢價金額應該是2024-2000=24萬元，而如果發(fā)行費用小，才可以直接計入當期財務費用。
3、D
分析：每年攤銷的溢價為24/2=12萬元，另外該生產(chǎn)線于1999年6月底完工交付使用，所以1999年12月31日計提利息時，應該做如下會計分錄：
借： 在建工程 54
財務費用 54
應付債券——債券溢價 12
貸：應付債券——應計利息 120
4、C
分析：因為該生產(chǎn)線于1999年6月底完工交付使用，所以2000年債券的相關利息都不能計入在建工程，相關的會計分錄為：
借：財務費用 108
應付債券——債券溢價 12
貸：應付債券——應計利息 120
2.甲企業(yè)2003年12月1日從銀行取得專門借款用于建造廠房。借款本金是7500萬元，年利率為6%，期限是二年，到期一次還本付息。2004年有關業(yè)務如下：
1月1日，支付工程款1800萬元；
3月1日，支付工程款4500萬元；
4月1日，因工程發(fā)生重大事故而停工；
8月1日，工程重新開工；
10月1日，支付工程款2700萬元；
12月1日，支付工程款600萬元；12月31日，工程完工。
根據(jù)上述資料回答如下問題：
（1） 第一季度資本化金額為（ ）萬元。
A.99 B49.5 C.94.5 D.189
（2）第二季度資本化金額為（ ）萬元。
A.0 B49.5 C.99 D189
（3）第三季度資本化金額為（ ）萬元。
A.94.5 B.90 C.63 D.128
（4）第四季度資本化金額為（ ）萬元。
A.90 B135 C.112.5 D.120
（5）2004年該企業(yè)因這筆專門借款計入財務費用的金額為（ ）萬元。
A.450 B. 225 C. 274.5 D.288
正確答案：
1、B
分析：第一季度資本化金額＝（1800×3/3 4500×1/3）×6%×3÷12＝49.5（萬元）。
2、A
分析:：第二季度因為建設工程發(fā)生非正常中斷，暫時停止資本化，所以資本化金額為0，當期產(chǎn)生的利息計入當期財務費用。
3、C
分析：因為8月1日，工程重新開工，所以第三季度資本化金額只有2個月，且當季度沒有資本資本發(fā)生，所以資本化金額為：（1800 4500）×2/3×6%×3÷12＝63（萬元）。
4、C
分析：專門借款總額為7500萬元，至2004年10月1日，工程支出累計＝1800 4500 2700＝9000（萬元），能夠用于計算資本化利息的只有7500萬元，所以7500－（1800 4500）＝1200（萬元），當季度資本化金額為：（1800 4500 1200）×3/3×6%×3÷12＝112.5（萬元）。
5、B
分析：
2004年資本化金額＝49.5 0 63 112.5＝225（萬元），所以當年的財務費用應為7500×6%－225＝225（萬元）
1.一年內到期的長期借款，在資產(chǎn)負債表上應（ ）。
(A) 作為流動負債，并入短期借款
(B) 作為流動負債，單獨反映
(C) 仍作為長期負債列入報表，但應在報表附注中加以說明
(D) 既不列為長期負債列入報表，但應在報表附注中加以說明
正確答案：b
解析：長期借款中在一年以內到期應予償還的部分，在資產(chǎn)負債表上，應列為流動負債項目，稱為“一年內到期的長期負債”，單獨反映。
2.融資租入固定資產(chǎn)應付租賃費，應作為長期負債，計入（ ）。
(A) 其他應付款
(B) 應付賬款
(C) 長期應付款
(D) 長期借款
正確答案：c
解析：融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，應該貸記“長期應付款——應付融資租賃款”科目。
3.P企業(yè)2003年1月1日發(fā)行3年期面值為5000萬元的債券，票面利率4%，企業(yè)按4860萬元的價格折價出售，另外發(fā)行期間凍結資金利息扣除發(fā)行費用后凈收入8萬元，如果企業(yè)按直線法攤銷折價，在2003年底該企業(yè)為此項負債承擔的財務費用為（ ）。
(A) 247萬元
(B) 244萬元
(C) 153萬元
(D) 156萬元
正確答案：b
解析：債券發(fā)行折價=5000-4860-8=132，應承擔的財務費用=應付利息 折價攤銷=5000*4% 132/3=244萬元。
4.A公司為購建固定資產(chǎn)于2001年1月1日取得2年期借款800萬元，年利率6%；同年7月1日又取得一年期借款400萬元，年利率5%。假設無其他借款則2001年計算的專門借款加權平均年利率為（?。?BR> (A) 6%
(B) 5.8%
(C) 5.67%
(D) 5%
正確答案：b
解析：（800*6% 400*5%*1/2）/(800 400/2)= 5.8%。
5.借款費用所指的匯兌差額是（ ）對應的匯兌差額。
(A) 外幣借款本金
(B) 應付利息
(C) 外幣借款本金、應付利息
(D) 資本化利息
正確答案：c
解析：匯兌差額是外幣借款本金、應付利息的匯兌差額，不與資本化利息掛鉤。
6.某股份制有限責任公司于1999年1月1日發(fā)行票面價值為1000元的公司債券1000張，共收發(fā)行債券價款970000元（發(fā)行手續(xù)費略）。該債券票面利率為12%，期限為三年，到期一次還本付息。1999年12月31日該債券的賬面價值為（ ）元。
(A) 980000
(B) 1100000
(C) 1090000
(D) 1000000
正確答案：b
解析：970000 1000000*12% （1000000-970000）/3=1100000元。
7.良利公司2000年1月1日開始建造一項固定資產(chǎn)，1月1日發(fā)行三年期債券200萬元，票面利率5%，溢價發(fā)行價215萬元，2月1日借入三年期借款100萬元，年利率6%，計算第一季度加權平均利率為（ ）。
(A) 0.8%
(B) 3.19%
(C) 0.87%
(D) 0.92%
正確答案：a
解析：（200×5%×3/12－15/3×3/12 100×6%×2/12）/（215 100×2/3）＝0.8%。
8.D公司2001年末資產(chǎn)總額為2700萬元。2002年年初向東方租賃公司融資租賃不需安裝的固定資產(chǎn)一套，租賃價款為800萬元，分5年于每年年初支付；另由東方租賃公司代墊運雜費、途中保險費20萬元。則2002年D公司應支付的融資租賃款為（?。┤f元。
(A) 180
(B) 170
(C) 164
(D) 160
正確答案：d
解析：按期支付融資租賃費時，借記“長期應付款——應付融資租賃款”，貸記“銀行存款”科目，本題目每期應該支付800/5=160萬元。
9.Y企業(yè)發(fā)行5年期可轉換公司債券10000萬元，年利率4%，發(fā)行收入總額為10500萬元，另外發(fā)行期間凍結資金利息扣除發(fā)行費用后凈收入10萬元，一年后有50%轉為股本，每10元債券轉普通股1股，股票面值1元，轉換股權時應計入“資本公積——股本溢價”的金額是（ ）。
(A) 4500萬元
(B) 4900萬元
(C) 4904萬元
(D) 900萬元
正確答案：c
解析：債券發(fā)行溢價=10500-10000 10=510，轉換股權時應計入“資本公積-股本溢價”=5000－5000/10＋（510-510/5）/2＋5000×4%＝4904元，注意可轉換債券轉換為股份時，應該按照股票的票面價值計算轉股數(shù)。
10.甲企業(yè)2000年4月1日以2200000元的價格發(fā)行面值為2000000元的債券，期限為5年，年利率為10%，按直線法攤銷溢折價。該企業(yè)2000年度應承擔的利息費用是（ ）元。
(A) 120000
(B) 200000
(C) 220000
(D) 240000
正確答案：a
解析：2000000×10%×9÷12－200000÷5×9÷12＝120000（元）
11.明剛公司于2002年9月1日折價發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券，債券面值2000000元，票面年利率10%，發(fā)行價格1800000元。公司以直線法攤銷債券折價。該債券2003年度的利息費用為（ ）元。
(A) 250000
(B) 180000
(C) 200000
(D) 150000
正確答案：a
解析：該債券2003年度的利息費用＝2000000×10%＋（2000000－1800000）÷4＝250000元。
12.如果企業(yè)發(fā)生的債券的票面利率高于市場利率，則該債券應該（ ）發(fā)行。
(A) 折價
(B) 溢價
(C) 平價
(D) 可轉換債券發(fā)行
正確答案：b
解析：如果企業(yè)發(fā)生的債券的票面利率低于市場利率，則該債券應該折價發(fā)行。
13.企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)時，應當在租賃開始日，按照（ ）做為入賬價值。
(A) 租賃資產(chǎn)的原帳面價值
(B) 最低租賃付款額
(C) 最低租賃付款額的現(xiàn)值
(D) 租賃資產(chǎn)的原帳面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中的較低者
正確答案：d
解析：應該按照租賃資產(chǎn)的原帳面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中的較低者作為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值。
二、多項選擇題 (本題型共12題，練習題提供正誤對照，不記分，)
1.下列各項屬于長期負債的有（ ）。
(A) 長期應付款
(B) 應付債券
(C) 可轉換公司債券
(D) 長期待攤費用
(E) 其他應付款
正確答案：a, b, c
解析：長期待攤費用是資產(chǎn)；其他應付款是流動負債。
2.E企業(yè)2002年1月1日 發(fā)行5年期長期債券，其面值為100000元，年利率為10%，每半年付息一次，發(fā)行價格為92640.50元。如果采用直線法攤銷折價，則每年應計入“財務費用”科目的金額包括（?。?。
(A) 應計利息4632.03元
(B) 應計利息9264.05元
(C) 應計利息10000元
(D) 折價攤銷1471.9元
(E) 折價攤銷735.95元
正確答案：c, d
解析：折價100000-92640.5=7359.5，每年攤銷7359.5/5=1471.9元,另外，每年的應付利息為100000*10%=10000元。
3.在進行借款費用資本化處理時，有些借款費用應計入財務費用，這些借款費用是（ ）。
(A) 發(fā)行債券數(shù)額較大的手續(xù)費
(B) 其他外幣借款所產(chǎn)生的外幣折算差額
(C) 發(fā)行債券數(shù)額較小的手續(xù)費
(D) 資產(chǎn)支出發(fā)生以前的借款利息
(E) 建造某項固定資產(chǎn)的專門借款發(fā)生的輔助費用
正確答案：b, c, d
解析：發(fā)行債券數(shù)額較大的手續(xù)費應該資本化，建造某項固定資產(chǎn)的專門借款發(fā)生的輔助費用也應該資本化，每期輔助費用的資本化金額就是每期輔助費用的實際發(fā)生額，不與發(fā)生在所購置的固定資產(chǎn)上的支出相掛鉤。
4.企業(yè)在建造固定資產(chǎn)過程中，下列哪些情形發(fā)生后，應暫停借款費用資本化（ ）。
(A) 因施工單位工藝問題，導致項目停建100天
(B) 建設項目因梅雨季節(jié)暫停施工暫停4個月
(C) 建設項目因地基處理不當，導致該項目需撤掉重建，時間為6個月
(D) 建設項目因修改設計發(fā)生暫停，暫停時間長達4．5個月
(E) 按照設計要求，為了增強強度，建設項目停工2個月
正確答案：a, c, d
解析：如果固定資產(chǎn)的購建活動發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當暫停借款費用的資本化，將其確認為當期費用。如果中斷是使購建的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的程序，或者中斷是由于可預見的不可抗力因素造成，則借款費用的資本化應當繼續(xù)進行。
5.下列關于長期借款所涉及的借款費用的會計處理中，正確的有（?。?。
(A) 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間不計入固定資產(chǎn)價值的利息費用，計入“財務費用”
(B) 屬于籌建期間不計入固定資產(chǎn)價值的利息費用，計入“開辦費”
(C) 屬于應計入固定資產(chǎn)價值的利息費用，也可以計入“財務費用”
(D) 用于固定資產(chǎn)購建的外幣借款，其發(fā)生的匯總差額，在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前計入固定資產(chǎn)的價值
(E) 用于固定資產(chǎn)購建的外幣借款，其發(fā)生的匯兌差額，在其借入時計入固定資產(chǎn)價值，之后的計入“財務費用”
正確答案：a, d
解析：屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間不計入固定資產(chǎn)價值的利息費用，計入“財務費用”； 屬于應計入固定資產(chǎn)價值的利息費用，計入“固定資產(chǎn)”；只要是借款費用資本化停止之前的匯兌差額，均應該資本化。
6.某工業(yè)企業(yè)開展補償貿易業(yè)務，從國外引進設備價款折合人民幣50萬元（不需要安裝），企業(yè)用所生產(chǎn)的產(chǎn)品歸還設備款。引進設備投產(chǎn)后，第一批生產(chǎn)產(chǎn)品100件，每件銷售價格1000元、銷售成本800元，這一批產(chǎn)品全部用于還款。下列有關上述經(jīng)濟業(yè)務的會計處理中（不考慮相關稅費），正確的有（?。?。
(A) 借：固定資產(chǎn) 500000 貸：長期應付款——應付引進設備款 500000
(B) 借：應收賬款 100000貸：主營業(yè)務收入 100000
(C) 借：長期應付款——應付引進設備款 100000貸：應收賬款 100000
(D) 借：長期應付款——應付引進設備款 80000貸：庫存
7.下列項目中，應計入“財務費用”科目的有（?。?。
(A) 生產(chǎn)經(jīng)營短期借款利息支出
(B) 對外投資長期借款利息支出
(C) 購進固定資產(chǎn)專門借款的利息支出
(D) 購入的可轉換公司債券的利息收入
(E) 購進貨物開出的帶息應付票據(jù)利息支出
正確答案：a, b, e
解析：C項計入固定資產(chǎn)或者在建工程，予以資本化，D項計入投資收益。
8.下面關于借款費用開始資本化時點的確定應該滿足的條件，正確的是（ ）。
(A) 資本支出已經(jīng)發(fā)生
(B) 為購買工程用材料，已經(jīng)發(fā)生了一筆不帶息應付票據(jù)
(C) 借款費用已經(jīng)發(fā)生
(D) 借款合同已經(jīng)簽訂
(E) 為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始
正確答案：a, c, e
解析：借款合同已經(jīng)簽訂不是確定借款費用開始資本化時點的條件，而只有承擔帶息票據(jù)才會認定資本支出已經(jīng)發(fā)生，如果為不帶息票據(jù)，則應該在實際支付票款時認定資本支出已經(jīng)發(fā)生。
9.“應付債券”科目下設置的主要明細帳戶有（ ）。
(A) 債券面值
(B) 債券溢價
(C) 債券折價
(D) 債券利息
(E) 債券費用
正確答案：a, b, c
解析：沒有債券費用這一個明細科目，而債券的利息應該用應計利息這一明細科目。
10.“應付債券”科目的貸方反映的內容包括（ ）。
(A) 應付債券面值
(B) 債券溢價
(C) 債券折價
(D) 債券溢價的攤銷
(E) 債券折價的攤銷
正確答案：a, b, e
解析：CD兩項都需要在借方表示。
11.企業(yè)發(fā)生的借款費用，可以計入（ ）科目。
(A) 財務費用
(B) 管理費用
(C) 長期待攤費用
(D) 在建工程
(E) 固定資產(chǎn)
正確答案：a, c, d, e
解析：企業(yè)發(fā)生的借款費用，不可以計入管理費用，按照資本化還是費用化，可將借款費用計入“財務費用”或者“在建工程”和“固定資產(chǎn)”，如果屬于籌建期間不應計入固定資產(chǎn)價值的借款費用計入長期待攤費用。
12.下面關于債券發(fā)行費用的處理，正確的是（ ）。
(A) 發(fā)生金額較大的發(fā)行費用（減去發(fā)行期間凍結資金產(chǎn)生的利息收入），計入固定資產(chǎn)的成本
(B) 發(fā)生金額較小的發(fā)行費用（減去發(fā)行期間凍結資金產(chǎn)生的利息收入），計入固定資產(chǎn)的成本
(C) 屬于其他用途的，即入當期財務費用
(D) 如果發(fā)行費用小于發(fā)行期間凍結資金產(chǎn)生的利息收入，視同發(fā)行債券的溢價收入
(E) 如果發(fā)行費用小于發(fā)行期間凍結資金產(chǎn)生的利息收入，將其差額沖減財務費用
正確答案：a, c, d
解析：發(fā)生金額較小的發(fā)行費用（減去發(fā)行期間凍結資金產(chǎn)生的利息收入），直接計入當期財務費用；如果發(fā)行費用小于發(fā)行期間凍結資金產(chǎn)生的利息收入，視同發(fā)行債券的溢價收入，在債券存續(xù)期間于計提利息時攤銷。
三、綜合分析題 (本題型共2題，練習題提供正誤對照，不記分，)
1.甲企業(yè)經(jīng)批準于1999年1月1日發(fā)行兩年期面值為100元的債券200000張，債券的年利率為6%，到期時一次還本付息。該債券在發(fā)行時收到款項2024萬元，假設收到款項后立即一次全部用于新生產(chǎn)線的建設，該生產(chǎn)線于1999年6月底完工交付使用。該債券發(fā)行時用銀行存款支付手續(xù)費及發(fā)行費共計2萬元（金額較大），債券溢價或折價采用直線法攤銷。
根據(jù)上述資料，回答如下問題:
（1） 債券發(fā)行時用銀行存款支付手續(xù)費及發(fā)行費應該計入（ ）。
A.財務費用 B.投資收益 C.在建工程 D.債券折價
A. 借：銀行存款 2024
貸：應付債券——債券面值 2000
——債券溢價 24
B. 借：銀行存款 2022
貸：應付債券——債券面值 2000
——債券溢價 22
C. 借：銀行存款 2024
貸：應付債券——債券面值 2000
財務費用 24
D. 借：銀行存款 2024
貸：應付債券——債券面值 2000
投資收益 24
（3）1999年12月31日計提利息時，計入當期財務費用的金額為( )萬元。
A.120 B60 C.108 D.54
（4）2000年12月31日應計利息計入財務費用的金額為（ ）。
A.120 B60 C.108 D.54
正確答案：
1、C
分析：因為支付手續(xù)費及發(fā)行費共計2萬元，金額較大，應該計入在建工程。
2、A
分析：溢價金額應該是2024-2000=24萬元，而如果發(fā)行費用小，才可以直接計入當期財務費用。
3、D
分析：每年攤銷的溢價為24/2=12萬元，另外該生產(chǎn)線于1999年6月底完工交付使用，所以1999年12月31日計提利息時，應該做如下會計分錄：
借： 在建工程 54
財務費用 54
應付債券——債券溢價 12
貸：應付債券——應計利息 120
4、C
分析：因為該生產(chǎn)線于1999年6月底完工交付使用，所以2000年債券的相關利息都不能計入在建工程，相關的會計分錄為：
借：財務費用 108
應付債券——債券溢價 12
貸：應付債券——應計利息 120
2.甲企業(yè)2003年12月1日從銀行取得專門借款用于建造廠房。借款本金是7500萬元，年利率為6%，期限是二年，到期一次還本付息。2004年有關業(yè)務如下：
1月1日，支付工程款1800萬元；
3月1日，支付工程款4500萬元；
4月1日，因工程發(fā)生重大事故而停工；
8月1日，工程重新開工；
10月1日，支付工程款2700萬元；
12月1日，支付工程款600萬元；12月31日，工程完工。
根據(jù)上述資料回答如下問題：
（1） 第一季度資本化金額為（ ）萬元。
A.99 B49.5 C.94.5 D.189
（2）第二季度資本化金額為（ ）萬元。
A.0 B49.5 C.99 D189
（3）第三季度資本化金額為（ ）萬元。
A.94.5 B.90 C.63 D.128
（4）第四季度資本化金額為（ ）萬元。
A.90 B135 C.112.5 D.120
（5）2004年該企業(yè)因這筆專門借款計入財務費用的金額為（ ）萬元。
A.450 B. 225 C. 274.5 D.288
正確答案：
1、B
分析：第一季度資本化金額＝（1800×3/3 4500×1/3）×6%×3÷12＝49.5（萬元）。
2、A
分析:：第二季度因為建設工程發(fā)生非正常中斷，暫時停止資本化，所以資本化金額為0，當期產(chǎn)生的利息計入當期財務費用。
3、C
分析：因為8月1日，工程重新開工，所以第三季度資本化金額只有2個月，且當季度沒有資本資本發(fā)生，所以資本化金額為：（1800 4500）×2/3×6%×3÷12＝63（萬元）。
4、C
分析：專門借款總額為7500萬元，至2004年10月1日，工程支出累計＝1800 4500 2700＝9000（萬元），能夠用于計算資本化利息的只有7500萬元，所以7500－（1800 4500）＝1200（萬元），當季度資本化金額為：（1800 4500 1200）×3/3×6%×3÷12＝112.5（萬元）。
5、B
分析：
2004年資本化金額＝49.5 0 63 112.5＝225（萬元），所以當年的財務費用應為7500×6%－225＝225（萬元）