《小企業(yè)會計制度》(主要會計事項分錄舉例)(十)

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十、利潤和利潤分配
    (一)營業(yè)利潤(或虧損)的結(jié)轉(zhuǎn)
    1.期末,將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
    借:主營業(yè)務(wù)收入
     其他業(yè)務(wù)收入
     營業(yè)外收入等
     貸:本年利潤
    2.期末,將“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等科目的余額,轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
    借:本年利潤
     貸:主營業(yè)務(wù)成本
     主營業(yè)務(wù)稅金及附加
     其他業(yè)務(wù)支出
     營業(yè)費用
     管理費用
     財務(wù)費用
     營業(yè)外支出
     所得稅
    3.將“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”
    借:投資收益
     貸:本年利潤
    將“投資收益”科目的凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤”中華會計網(wǎng)校匯總整理
    借:本年利潤
     貸:投資收益
    (二)利潤分配
    1.用盈余公積彌補虧損
    借:盈余公積
     貸:利潤分配——其他轉(zhuǎn)入
    2.提取盈余公積和法定公益金
    借:利潤分配——提取法定盈余公積
       ——提取法定公益金
       ——提取任意盈余公積
     貸:盈余公積——法定盈余公積
         ——法定公益金
         ——任意盈余公積中華會計網(wǎng)校匯總整理
    3.應(yīng)當(dāng)分配給投資者的利潤
    借:利潤分配——應(yīng)付利潤
     貸:應(yīng)付利潤
    4.按董事會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)的應(yīng)轉(zhuǎn)增資本的金額,在辦理增資手續(xù)后
    借:利潤分配——轉(zhuǎn)作資本的利潤
     貸:實收資本等
    5.調(diào)整增加的以前年度利潤或調(diào)整減少的以前年度虧損和相應(yīng)增加的所得稅
    借:有關(guān)科目
     貸:以前年度損益調(diào)整
     應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅中華會計網(wǎng)校匯總整理
    調(diào)整減少的以前年度利潤或調(diào)整增加的以前年度虧損和相應(yīng)減少的所得稅
    借:以前年度損益調(diào)整
     應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
     貸:有關(guān)科目
    經(jīng)調(diào)整后,將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。
    (三)結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤(或虧損)
    1.年度終了,將全年實現(xiàn)的凈利潤自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目
    借:本年利潤
     貸:利潤分配——未分配利潤
    如為凈虧損,作相反的會計分錄。
    2.同時,將“利潤分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目
    借:利潤分配——未分配利潤
     貸:利潤分配——提取法定盈余公積
         ——提取法定公益金
         ——提取任意盈余公積
         ——應(yīng)付利潤
         ——轉(zhuǎn)作資本的利潤
    借:利潤分配——其他轉(zhuǎn)入
     貸:利潤分配——未分配利潤