如果涉及地區(qū)間所得稅適用稅率存在差異，則納稅人從其他企業(yè)分回的已經(jīng)繳納企業(yè)所得稅的利潤(股息)，其已繳納的稅額需要在計算本企業(yè)所得稅時予以調(diào)整。調(diào)整方法為：
(1)免予補稅的投資收益：
A.投資方企業(yè)所得稅稅率低于被投資企業(yè)時分回的稅后收益，不退還所得稅，
B.投資方企業(yè)與被投資企業(yè)的適用所得稅稅率一致時，不予補稅；
C.投資方企業(yè)與被投資企業(yè)的適用所得稅稅率雖然一致，但由于被投資企業(yè)享受定期稅收優(yōu)惠而實際執(zhí)行稅率低于投資方企業(yè)，投資方企業(yè)從被投資企業(yè)分回的稅后收益。 按現(xiàn)行規(guī)定，投資方應先將分回的投資收益還原為應納稅所得額(或稱稅前利潤)計入收入總額，然后在計算應納稅所得額時，作免予補稅的投資收益扣除。
(2)需要補稅的投資收益
如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)，按現(xiàn)行規(guī)定，投資方企業(yè)分回稅后投資收益時，先按規(guī)定將其還原為應納稅所得額(或稱稅前利潤)計入收入總額，計算應繳納的企業(yè)所得稅額。然后將在被投資企業(yè)已繳納的企業(yè)所得稅稅額予以抵扣。計算公式為：
①來源于被投資企業(yè)的應納稅所得額=投資方企業(yè)分回的稅后收益÷(1—被投資方適用稅率)
②被投資方已繳稅款抵扣額：來源于被投資企業(yè)的應納稅所得額×被投資方適用稅率中方企業(yè)單位從設在經(jīng)濟特區(qū)、上海浦東新區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)、沿海經(jīng)濟開放區(qū)等國務院批準的特定區(qū)域(不包括高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū))的中外合資企業(yè)分回的稅后利潤，凡該中外合資企業(yè)適用15％或24％所得稅稅率的，中方企業(yè)應按規(guī)定計算補稅。
（4）核定征收應納稅額的計算。
(1)核定征收企業(yè)所得稅適用范圍(見教材)。
(2)核定征收方式包括定額征收和核定應稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法。
（3）核定征收的基本要求：
(4)核定征收的程序和方法的確定
①通過填列《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》，由納稅人提出申請，稅務機關審核，確定其征收方式。
②鑒定表中5個項目均合格的，可實行納稅人自行申報、稅務機關查賬征收的方式征收企業(yè)所得稅；有一項不合格的，可實行核定征收方式征收企業(yè)所得稅。實行核定征收方式的，鑒定表1、4、5項中有一項不合格的，或者2、3項均不合格的，可實行定額征收的辦法征收企業(yè)所得稅；2、3項中有一項合格，另一項不合格的，可實行核定應稅所得率的辦法征收企業(yè)所得稅。
③主管稅務機關對鑒定表審核后，應報縣(市、區(qū))級稅務機關?？h(市、區(qū))級稅務機關接到鑒定表后，要按照有關規(guī)定和要求，分類逐戶及時進行審核確認。
④《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》一式三份，主管稅務機關和縣級稅務機關各執(zhí)一份，另一份送達納稅人。
(5)核定征收方式的鑒定
①企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作每年進行一次，時間為當年的1至3月底。當年新辦企業(yè)應在領取稅務登記證后3個月內(nèi)鑒定完畢。
②企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，如無特殊情況，在一個納稅年度內(nèi)一般不得變更。
③對實行核定征收方式的納稅人，主管稅務機關應根據(jù)納稅人的行業(yè)特點、納稅情況、財務管理、會計核算、利潤水平等因素，結合本地實際情況，按公平、公正、公開原則分類逐戶核定其應納稅額或應稅所得率。
④實行定額征收辦法的，主管稅務機關要對納稅人的有關情況進行調(diào)查研究，分類排隊，認真測算，并在此基礎上，按年從高直接核定納稅人的應納所得稅額。
(6)核定應稅所得率征收的方法實行核定應稅所得率征收辦法的，應納所得稅額的計算公式如下：
應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率
應納稅所得額=收入總額×應稅所得率
或：=成本費用支出額÷(1—應稅所得率)×應稅所得率
注意會出現(xiàn)相關的選擇題目。
(7)申報繳納管理辦法
①實行定額征收辦法的，主管稅務機關應將核定的應納稅額分解到月或季，由納稅人根據(jù)各月或季核定的應納稅額，填制《企業(yè)所得稅納稅申報表》，在規(guī)定的期限內(nèi)進行納稅申報。
②實行核定應稅所得率征收辦法的，納稅人可按有關規(guī)定進行納稅申報：
③納稅人實行核定征收方式的，不得享受企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策。
④稅務機關要加強對實行核定征收方式納稅人的稽查力度。
⑤納稅人實行核定征收方式的，不得享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
{例題}某小型企業(yè)2001年向其主管稅務機關申報收入110萬元，成本、費用及銷售稅金共計120萬元，全年虧損10萬元。經(jīng)審核，成本、費用真實，收入無法核準備。當?shù)囟悇諜C關確定的應稅所得率為20%，該小型企業(yè)2001年應繳納的企業(yè)所得稅為（?。?。
A．7.26萬元 B．7.92萬元
C．9.07萬元 D．9.90萬元
答案：D
〔解析〕：：測試生對核定征收企業(yè)所得稅的方法是否熟悉。本題中小型企業(yè)2001年經(jīng)營的成本、費用真實，收入無法核準?？砂凑粘杀?、費用的換算公式將應納稅所得額計算正確，再乘以其相應的企業(yè)所得稅稅率，就可得出答案D的結果。
(1)免予補稅的投資收益：
A.投資方企業(yè)所得稅稅率低于被投資企業(yè)時分回的稅后收益，不退還所得稅，
B.投資方企業(yè)與被投資企業(yè)的適用所得稅稅率一致時，不予補稅；
C.投資方企業(yè)與被投資企業(yè)的適用所得稅稅率雖然一致，但由于被投資企業(yè)享受定期稅收優(yōu)惠而實際執(zhí)行稅率低于投資方企業(yè)，投資方企業(yè)從被投資企業(yè)分回的稅后收益。 按現(xiàn)行規(guī)定，投資方應先將分回的投資收益還原為應納稅所得額(或稱稅前利潤)計入收入總額，然后在計算應納稅所得額時，作免予補稅的投資收益扣除。
(2)需要補稅的投資收益
如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)，按現(xiàn)行規(guī)定，投資方企業(yè)分回稅后投資收益時，先按規(guī)定將其還原為應納稅所得額(或稱稅前利潤)計入收入總額，計算應繳納的企業(yè)所得稅額。然后將在被投資企業(yè)已繳納的企業(yè)所得稅稅額予以抵扣。計算公式為：
①來源于被投資企業(yè)的應納稅所得額=投資方企業(yè)分回的稅后收益÷(1—被投資方適用稅率)
②被投資方已繳稅款抵扣額：來源于被投資企業(yè)的應納稅所得額×被投資方適用稅率中方企業(yè)單位從設在經(jīng)濟特區(qū)、上海浦東新區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)、沿海經(jīng)濟開放區(qū)等國務院批準的特定區(qū)域(不包括高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū))的中外合資企業(yè)分回的稅后利潤，凡該中外合資企業(yè)適用15％或24％所得稅稅率的，中方企業(yè)應按規(guī)定計算補稅。
（4）核定征收應納稅額的計算。
(1)核定征收企業(yè)所得稅適用范圍(見教材)。
(2)核定征收方式包括定額征收和核定應稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法。
（3）核定征收的基本要求：
(4)核定征收的程序和方法的確定
①通過填列《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》，由納稅人提出申請，稅務機關審核，確定其征收方式。
②鑒定表中5個項目均合格的，可實行納稅人自行申報、稅務機關查賬征收的方式征收企業(yè)所得稅；有一項不合格的，可實行核定征收方式征收企業(yè)所得稅。實行核定征收方式的，鑒定表1、4、5項中有一項不合格的，或者2、3項均不合格的，可實行定額征收的辦法征收企業(yè)所得稅；2、3項中有一項合格，另一項不合格的，可實行核定應稅所得率的辦法征收企業(yè)所得稅。
③主管稅務機關對鑒定表審核后，應報縣(市、區(qū))級稅務機關?？h(市、區(qū))級稅務機關接到鑒定表后，要按照有關規(guī)定和要求，分類逐戶及時進行審核確認。
④《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》一式三份，主管稅務機關和縣級稅務機關各執(zhí)一份，另一份送達納稅人。
(5)核定征收方式的鑒定
①企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作每年進行一次，時間為當年的1至3月底。當年新辦企業(yè)應在領取稅務登記證后3個月內(nèi)鑒定完畢。
②企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，如無特殊情況，在一個納稅年度內(nèi)一般不得變更。
③對實行核定征收方式的納稅人，主管稅務機關應根據(jù)納稅人的行業(yè)特點、納稅情況、財務管理、會計核算、利潤水平等因素，結合本地實際情況，按公平、公正、公開原則分類逐戶核定其應納稅額或應稅所得率。
④實行定額征收辦法的，主管稅務機關要對納稅人的有關情況進行調(diào)查研究，分類排隊，認真測算，并在此基礎上，按年從高直接核定納稅人的應納所得稅額。
(6)核定應稅所得率征收的方法實行核定應稅所得率征收辦法的，應納所得稅額的計算公式如下：
應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率
應納稅所得額=收入總額×應稅所得率
或：=成本費用支出額÷(1—應稅所得率)×應稅所得率
注意會出現(xiàn)相關的選擇題目。
(7)申報繳納管理辦法
①實行定額征收辦法的，主管稅務機關應將核定的應納稅額分解到月或季，由納稅人根據(jù)各月或季核定的應納稅額，填制《企業(yè)所得稅納稅申報表》，在規(guī)定的期限內(nèi)進行納稅申報。
②實行核定應稅所得率征收辦法的，納稅人可按有關規(guī)定進行納稅申報：
③納稅人實行核定征收方式的，不得享受企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策。
④稅務機關要加強對實行核定征收方式納稅人的稽查力度。
⑤納稅人實行核定征收方式的，不得享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
{例題}某小型企業(yè)2001年向其主管稅務機關申報收入110萬元，成本、費用及銷售稅金共計120萬元，全年虧損10萬元。經(jīng)審核，成本、費用真實，收入無法核準備。當?shù)囟悇諜C關確定的應稅所得率為20%，該小型企業(yè)2001年應繳納的企業(yè)所得稅為（?。?。
A．7.26萬元 B．7.92萬元
C．9.07萬元 D．9.90萬元
答案：D
〔解析〕：：測試生對核定征收企業(yè)所得稅的方法是否熟悉。本題中小型企業(yè)2001年經(jīng)營的成本、費用真實，收入無法核準?？砂凑粘杀?、費用的換算公式將應納稅所得額計算正確，再乘以其相應的企業(yè)所得稅稅率，就可得出答案D的結果。