一、單項(xiàng)選擇題。
1.現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金不包括（ ）。
A、庫(kù)存現(xiàn)金 B、短期銀行存款
C、期限為六個(gè)月的短期投資 D、其他貨幣資金
【正確答案】 C 【答案解析】 是否作為現(xiàn)金等價(jià)物的主要標(biāo)志是購(gòu)入日至到期日在三個(gè)月或更短時(shí)間內(nèi)轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金金額的投資。
2.A公司2002年度為購(gòu)建新廠房而發(fā)生的借款利息資本化部分900萬(wàn)元，融資租入W設(shè)備支付租賃費(fèi)600萬(wàn)元，以分期付款方式購(gòu)M大型設(shè)備，分三次付款，首付20%，最后2次均付40%，M設(shè)備價(jià)款5000萬(wàn)元，前兩次付款已在2002年度支付，最后一次付款日期為2003年6月16日。購(gòu)買B公司發(fā)行的債券500萬(wàn)元，其中已到付息期尚未領(lǐng)取的利息6萬(wàn)元。處置舊設(shè)備原價(jià)100萬(wàn)元，累計(jì)折舊90萬(wàn)元，支付拆卸費(fèi)3萬(wàn)元，清理費(fèi)4萬(wàn)元，變賣收入5萬(wàn)元，若不考慮其他事項(xiàng)，A公司2002年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（?。┤f(wàn)元。
A.6 B.8 C.1006 D.4006
【正確答案】 B 【答案解析】 資本化利息、融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)，應(yīng)在籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目中反映，企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建的固定資產(chǎn)，首次付款支付的現(xiàn)金，應(yīng)在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，以后各期支付的現(xiàn)金以“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。企業(yè)購(gòu)買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，以及處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)的部分均應(yīng)在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。故“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額應(yīng)是：（3＋4－5）＋6＝8（萬(wàn)元）。
3.A公司2002年度發(fā)生的管理費(fèi)用為1000萬(wàn)元，其中以現(xiàn)金支付未參加統(tǒng)籌的退休人員工資30萬(wàn)元，管理人員工資800萬(wàn)元，支付房租5萬(wàn)元，支付失業(yè)保險(xiǎn)金12萬(wàn)元，支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金8萬(wàn)元，支付礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)20萬(wàn)元，支付印花稅1萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備14萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100萬(wàn)元，庫(kù)存商品盤虧損失10萬(wàn)元，若不考慮其他因素，A公司2002年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（ ）萬(wàn)元。
A.5 B.35 C.55 D.75 來(lái)源：www.examda.com
【正確答案】 B 【答案解析】 支付的未參加統(tǒng)籌的退休人員的費(fèi)用，經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金，應(yīng)在“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，支付的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅，應(yīng)在“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目中反映，支付的失業(yè)保險(xiǎn)金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對(duì)象，分別在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”和“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，支付管理人員的工資，應(yīng)在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊屬于非付現(xiàn)成本，沒(méi)有構(gòu)成現(xiàn)金流出。故“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為：30＋5＝35（萬(wàn)元）。
4.某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額20000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額15000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目貸方余額5000元，“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額30000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額40000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細(xì)科目借方余額10000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的金額為（?。┰?。
A．10000 B．30000 C．－30000 D．－10000
【正確答案】 A 【答案解析】 資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)和應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)之和填列。
5.“應(yīng)收賬款”總賬借方科目余額12000萬(wàn)元，其明細(xì)賬借方余額合計(jì)18000萬(wàn)元，貸方明細(xì)賬余額合計(jì)6000萬(wàn)元；“預(yù)收賬款”總賬貸方科目余額15000萬(wàn)元，其明細(xì)賬貸方余額合計(jì)27000萬(wàn)元，借方明細(xì)賬余額合計(jì)12000萬(wàn)元?！皦馁~準(zhǔn)備”科目貸方余額為3000萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目填列金額為（?。┤f(wàn)元。
A、12000 B、27000 C、24000 D、18000
【正確答案】 B 【答案解析】 18000＋12000－3000＝27000。資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
6.A公司2002年度接受B外商投資企業(yè)現(xiàn)金捐贈(zèng)100萬(wàn)元，收回購(gòu)買C上市公司股票時(shí)已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元，由于自然災(zāi)害造成涉及訴訟中財(cái)產(chǎn)損失，收到保險(xiǎn)公司賠償60萬(wàn)元，若不考慮其他因素，A公司2002年度現(xiàn)金流量表中“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（?。┤f(wàn)元。
A、0 B、20 C、80 D、180
【正確答案】 B 【答案解析】 由于自然災(zāi)害等原因所造成的固定資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)損失收到的保險(xiǎn)賠償收入，應(yīng)在“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映。接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，在“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。收到保險(xiǎn)公司賠款計(jì)入“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。企業(yè)購(gòu)買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期，但尚未領(lǐng)取的債券利息收回該部分現(xiàn)金股利和債券利息，在“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。
7.引起現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的項(xiàng)目是（?。?BR> A．將現(xiàn)金存入銀行 B．用銀行存款購(gòu)買1個(gè)月到期的債券
C．用固定資產(chǎn)抵償債務(wù) D．用銀行存款清償20萬(wàn)元的債務(wù)
【正確答案】 D 【答案解析】 選項(xiàng)“A和B”屬于現(xiàn)金內(nèi)部發(fā)生的變動(dòng)，不影響現(xiàn)金流量；選項(xiàng)“C”不影響現(xiàn)金流量；選項(xiàng)“D”會(huì)影響現(xiàn)金流量。
8.下列項(xiàng)目中，符合現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金概念的是（?。?。
A．企業(yè)銷售商品收到為期1個(gè)月的商業(yè)匯票 B．企業(yè)存在銀行兩年的定期存款
C．不能隨時(shí)用于支付的存款 D．從購(gòu)入日開始計(jì)算3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)債
【正確答案】 D 【答案解析】 現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金指的是企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款，以及現(xiàn)金等價(jià)物。從購(gòu)入日開始計(jì)算3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)債屬于現(xiàn)金等價(jià)物。因此，選項(xiàng)“D”正確。
二、多項(xiàng)選擇題。
1.資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)（?。┨盍小?BR> A．應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì) B．預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)
C．應(yīng)付賬款總賬余額 D．應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì) E．以上都不是
【正確答案】 AB 【答案解析】 資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)和預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)之和填列。
2.按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括( )。
A.資產(chǎn)負(fù)債表 B.利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表
C.現(xiàn)金流量表 D.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表
E.會(huì)計(jì)報(bào)表附注
【正確答案】 ABCDE 【答案解析】 A、B、C選項(xiàng)屬于對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表主表；選項(xiàng)D是資產(chǎn)負(fù)債表的附表；選項(xiàng)E屬于報(bào)表附注，均屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成內(nèi)容。企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表(包括三張主表及其相關(guān)附表)、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。
3.下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目余額，不在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨(dú)列示的有( )。
A.短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 B.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
E.壞賬準(zhǔn)備
【正確答案】 ABCE 【答案解析】 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)單獨(dú)列示。
4.下列交易和事項(xiàng)中，不影響當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。
A．用產(chǎn)成品償還短期借款 B．支付管理人員工資
C．收到被投資單位利潤(rùn) D．支付各項(xiàng)稅費(fèi)
E．計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊
【正確答案】 ACE 【答案解析】 用產(chǎn)成品償還短期借款不影響現(xiàn)金流量的變動(dòng)，支付管理人員工資和支付的各項(xiàng)稅費(fèi)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出內(nèi)容。收到被投資單位利潤(rùn)屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。因此，選項(xiàng)“A和C”正確。 選項(xiàng)E沒(méi)有現(xiàn)金流量。
5.下列應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中反映的內(nèi)容有（?。?。
A．不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明
B．或有事項(xiàng)的說(shuō)明
C．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明
D．重大會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明
E．關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明
【正確答案】 ABCDE 答案解析】 會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：
（1）不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明；
（2）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明，以及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說(shuō)明；
（3）或有事項(xiàng)的說(shuō)明；
（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明；
（5）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明；
（6）會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的說(shuō)明；
（7）其他重大事項(xiàng)的說(shuō)明。
6.下列事項(xiàng)中不影響現(xiàn)金流量變動(dòng)的有( )。
A.對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)B.發(fā)放股票股利
C.接受現(xiàn)金捐贈(zèng) D.在建工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)
E.融資租入固定資產(chǎn)
【正確答案】 ABDE 【答案解析】 選項(xiàng)A、B、D、E中均不涉及現(xiàn)金，不會(huì)影響本期現(xiàn)金流量，選項(xiàng)C引起現(xiàn)金流入企業(yè)，影響企業(yè)現(xiàn)金流入量。
7.現(xiàn)金流量表中的“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目包括（?。?BR> A．支付給退休人員的退休金 B．支付的在建工程人員的工資
C．支付的生產(chǎn)工人的工資 D．支付的行政管理人員的工資
E．支付福利人員的工資
【正確答案】 CDE 【答案解析】 支付給退休人員的退休金應(yīng)在“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；支付的在建工程人員的工資應(yīng)在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；支付的生產(chǎn)工人的工資和支付的行政管理人員及福利人員的工資三項(xiàng)應(yīng)在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。
8.工業(yè)企業(yè)的下列業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，能夠引起經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~發(fā)生變化的有（ ）。
A、向建造承包商預(yù)付工程備料款200000元
B、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得價(jià)款1800000元
C、為職工交納養(yǎng)老保險(xiǎn)基金100000元
D、用一臺(tái)閑置設(shè)備換入一批原材料時(shí)支付補(bǔ)價(jià)50000元
E、為發(fā)放工資向銀行提取現(xiàn)金500000元
【正確答案】 CD “A”“B”選項(xiàng)屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量，“E”選項(xiàng)不影響現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)。
9.采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)整的項(xiàng)目有( )。
A.實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用B.實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益
C.不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收益 D.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)
E.計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備
【正確答案】 ABCDE 【答案解析】 采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)整的項(xiàng)目有兩項(xiàng)：一是影響凈利潤(rùn)但不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的事項(xiàng)；二是不影響凈利潤(rùn)但影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的。
三、計(jì)算題。
1.某企業(yè)2005年有關(guān)資料如下：
（1）2005年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目如下：
單位：元
項(xiàng)目年初數(shù)期末數(shù)
應(yīng)收賬款3000020000
應(yīng)收票據(jù)1050018000
預(yù)收賬款150008000
應(yīng)付賬款100009500
預(yù)付賬款90008000
存 貨4000030000
（2）2005年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為500000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為300000元。
（3）其他有關(guān)資料如下：
增值稅銷項(xiàng)稅額為85170元，進(jìn)項(xiàng)稅額為40000元；增值稅銷項(xiàng)稅額中含有工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)生的增值稅170元（該產(chǎn)品成本為800元，計(jì)稅價(jià)1000元），另外，存貨本期減少額中含有一項(xiàng)存貨盤虧損失2000元；存貨本年增加額中，與購(gòu)買商品無(wú)關(guān)的項(xiàng)目有：發(fā)生制造費(fèi)用8000元，分配生產(chǎn)工人工資10000元；應(yīng)收票據(jù)減少額中含有一項(xiàng)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，其貼現(xiàn)息為1000元。除上述業(yè)務(wù)外，均為正常購(gòu)銷業(yè)務(wù)。
要求計(jì)算：
（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（含收到的增值稅銷項(xiàng)稅額）；
（2）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）。
【正確答案】 （1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
＝[ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000元＋銷售商品產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額85000元( 85170－170 ) ]＋應(yīng)收賬款本期減少額10000元－應(yīng)收票據(jù)本期增加額7500元－預(yù)收賬款本期減少額7000元－應(yīng)收票據(jù)本期減少額中含有的票據(jù)貼現(xiàn)息1000元
＝579500元。
（2）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
＝（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000元＋購(gòu)買商品產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額40000元）＋應(yīng)付賬款本期減少額500元－預(yù)付賬款本期減少額1000元－存貨本期減少額10000元＋工程項(xiàng)目領(lǐng)用產(chǎn)品800元＋存貨盤虧損失2000元－存貨本期增加額中的制造費(fèi)用8000元－存貨本期增加額中的工資費(fèi)用10000元
＝314300元。
2.SY股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱SY公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。SY公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)將為主營(yíng)業(yè)務(wù)。
SY公司2004年9月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）以分期收款銷售方式向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為20萬(wàn)元，實(shí)際成本為17萬(wàn)元，取貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司。根據(jù)合同，該貨款（含增值稅額，下同）分三次收取，第一次收取貨款的20%，10月1日和11月1日分別收取貨款的40%。第一次應(yīng)收取的貨款已于本月收存銀行。
（2）與B公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，B公司按代銷商品協(xié)議價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi)，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價(jià)為5萬(wàn)元，實(shí)際成本為3.6萬(wàn)元，商品已運(yùn)往B公司。本月末收取B公司開來(lái)的代銷清單，列明已售出該批商品的50%；同時(shí)收到已售代銷商品的代銷款（已扣除手續(xù)費(fèi)）。
（3）與C公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同。該設(shè)備安裝期為兩個(gè)月，合同總價(jià)款為3萬(wàn)元，分兩次收取。本月末收到第一筆價(jià)款1萬(wàn)元，并存入銀行。按合同規(guī)定，安裝程序完成日收取剩余的款項(xiàng)。至本月末，已實(shí)際發(fā)生安裝成本1.2萬(wàn)元（假定均為安裝人員工資）。
（4）向D公司銷售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨(dú)設(shè)計(jì)制做，總價(jià)款35萬(wàn)元，自合同簽訂起兩個(gè)月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全部?jī)r(jià)款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本15萬(wàn)元（其中，生產(chǎn)人員工資5萬(wàn)元，原材料10萬(wàn)元）。
（5）向E公司銷售一批配件。該批零件的銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，實(shí)際成本為80萬(wàn)元。增值稅專用要票及提貨單已交給E公司。E公司已開出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為12月10日。E公司因受場(chǎng)地限制，推遲到下月23日提貨。
（6）與H公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修服務(wù)協(xié)議。本月末，該維修服務(wù)完成并經(jīng)H公司驗(yàn)收合格，同時(shí)收到H公司按協(xié)議支付的勞務(wù)款50元。為完成該項(xiàng)維修服務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用10.4萬(wàn)元（假定均為維修人員工資）。
（7）M公司退回2003年12月28日購(gòu)買的商品一批，該批商品的銷售價(jià)格為6萬(wàn)元，實(shí)際成本為4.7萬(wàn)元。該批商品的銷售收入已在售出時(shí)確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同規(guī)定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
（8）計(jì)算本月應(yīng)交所得稅，假定該公司適用的所得稅稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，本期無(wú)任何納稅調(diào)整事項(xiàng)。
其他相關(guān)資料：
除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，SY公司登記9月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下：
賬戶名稱借方余額（萬(wàn)元）貸方余額（萬(wàn)元）
其他業(yè)務(wù)收入 2
其他業(yè)務(wù)支出1
投資收益 1.53
營(yíng)業(yè)外收入 20
營(yíng)業(yè)外支出40
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加10
管理費(fèi)用5
財(cái)務(wù)費(fèi)用1
要求：（1）編制SY公司上述（1）至（8）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。
（2）編制SY公司9月份的利潤(rùn)表。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）
編制單位：SY公司 2004年9月 單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目本月數(shù)
一、主營(yíng)業(yè)收入
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）
加：投資收益（損失以“-”號(hào)填列）
營(yíng)業(yè)外收入
減：營(yíng)業(yè)外支出
四、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）
減：所得稅
五、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）
【正確答案】 （1） 編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
①借：分期收款發(fā)生商品 17
貸：庫(kù)存商品 17
借：銀行存款 4.68
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 0.68
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3.4
貸：分期收款發(fā)出商品 3.4
②借：委托代銷商品 3.6
貸：庫(kù)存商品 3.6
借：銀行存款 2.8
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 0.13
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2.5
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 0.43
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1.8
貸：委托代銷商品 1.8
③借：銀行存款 1
貸：預(yù)收賬款 1
借：生產(chǎn)成本 1.2
貸：應(yīng)付工資 1.2
④借：銀行存款 35
貸：預(yù)收賬款 35
借：生產(chǎn)成本 15
貸：應(yīng)付工資 5
原材料 10
（3）和（4）均未符合確認(rèn)收入的條件，所以沒(méi)有確認(rèn)收入，也就不能結(jié)轉(zhuǎn)成本。
⑤借：應(yīng)收票據(jù) 117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫(kù)存商品 80
⑥借：銀行存款 50
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 42.74
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 7.26
協(xié)議規(guī)定支付勞務(wù)款的數(shù)額說(shuō)明對(duì)方不會(huì)再支付其他數(shù)額，那么對(duì)于這筆勞務(wù)對(duì)方應(yīng)承擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)就包含在勞務(wù)款中，因此這個(gè)勞務(wù)款屬于含稅收入。
借：生產(chǎn)成本 10.4
貸：應(yīng)付工資 10.4
本題中說(shuō)明的是協(xié)議（與合同有所區(qū)別），同時(shí)題目中也說(shuō)明了設(shè)備維修為主營(yíng)業(yè)務(wù)，因此在本題的計(jì)算中直接用了生產(chǎn)成本核算?！ ?BR> 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10.4
貸：生產(chǎn)成本 10.4
⑦借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1.02
貸：應(yīng)收賬款—甲公司 7.02
在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷售退回屬于以前年度，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，非資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷售退回直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入和成本，本題中是9月份發(fā)生銷售退回，因此直接沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。 借：庫(kù)存商品 4.7
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4.7
⑧利潤(rùn)總額＝4-3.4-0.13+2.5-1.8+100-80+42.74-10.4-6+4.7+2-1+1.53+20-40-10-5-1＝18.74
所得稅＝18.74×33％＝6.18
借：所得稅 6.18
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 6.18
（2） 編制9月份利潤(rùn)表
利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）
編制單位：SY公司 2004年9月 單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 本月數(shù)
一、主營(yíng)業(yè)收入 143.24
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 90.9
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 10
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列） 42.34
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列） 1
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 0.13
管理費(fèi)用 5
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列） 37.21
加：投資收益（損失以“-”號(hào)填列） 1.53
減：營(yíng)業(yè)外收入 20
減：營(yíng)業(yè)外支出 40
四、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列） 18.74
減：所得稅 6.18
五、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列） 12.56
3.通化公司2004年有關(guān)資料如下：
(1)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)540萬(wàn)元。
(2) 公司應(yīng)收賬款年初借方余額210萬(wàn)元，年末余額190萬(wàn)元；應(yīng)付賬款年初貸方余額90萬(wàn)元，年末余額120萬(wàn)元；應(yīng)付福利費(fèi)年初余額64萬(wàn)元，年末余額52萬(wàn)元；應(yīng)交稅金年初余額12.8萬(wàn)元，年末余額15萬(wàn)元。
(3)“累計(jì)折舊”賬戶年初余額為334萬(wàn)元，年末余額為370萬(wàn)元；當(dāng)年計(jì)提的折舊額中有9萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用，其余均計(jì)入制造費(fèi)用；公司當(dāng)年投產(chǎn)的產(chǎn)品年內(nèi)全部完工，年末庫(kù)存商品成本中含5萬(wàn)元當(dāng)年基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)。
(4) 當(dāng)年累計(jì)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用63.2萬(wàn)元，其中借款利息為56.8萬(wàn)元，其余均為經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的銀行付現(xiàn)手續(xù)費(fèi)。
(5)公司年初出售設(shè)備，原價(jià)18萬(wàn)元，已提折舊12萬(wàn)元，售出時(shí)收入款項(xiàng)7萬(wàn)元，支付稅費(fèi)0.5萬(wàn)元；年末報(bào)廢設(shè)備原價(jià)5.4萬(wàn)元，已提折舊5.2萬(wàn)元，報(bào)廢時(shí)支付清理費(fèi)0.1萬(wàn)元。
(6) “待攤費(fèi)用”賬戶年初借方余額為2.8萬(wàn)元，年末余額2.2萬(wàn)元，攤銷時(shí)均計(jì)入管理費(fèi)用。
(7)當(dāng)年公司取得投資凈收益42萬(wàn)元，其中含公司按權(quán)益法進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資而從被投資方上年實(shí)現(xiàn)的盈利中確認(rèn)的未收到現(xiàn)金的收益30萬(wàn)元，以及計(jì)提投資跌價(jià)準(zhǔn)備沖減的金額等。
(8)年初公司存貨余額為684萬(wàn)元，年末為626萬(wàn)元。
(9) “壞賬準(zhǔn)備”賬戶年初貸方余額為3.6萬(wàn)元，年末余額為3.1萬(wàn)元；年內(nèi)核銷壞賬損失2.1萬(wàn)元；當(dāng)年6月30日計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備3.7萬(wàn)元，年末轉(zhuǎn)回2.3萬(wàn)元。
要求：根據(jù)以上資料編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目金額。
【正確答案】 （單位：萬(wàn)元）
1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量：
凈利潤(rùn)540
加：計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備3
固定資產(chǎn)折舊53.2
無(wú)形資產(chǎn)攤銷0
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷0
待攤費(fèi)用減少（減：增加）0.6
預(yù)提費(fèi)用增加0
處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）－0.5
固定資產(chǎn)報(bào)廢損失0.3
財(cái)務(wù)費(fèi)用56.8
投資損失（減：收益）－43.4
遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）0
存貨的減少（減：增加）58
經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）20
經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）20.2
其他0
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~708.2
其中：
計(jì)提的資產(chǎn)減值損失：當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝3.1－（3.6－2.1）＝1.6（萬(wàn)元）；當(dāng)期計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備：3.7－2.3＝1.4（萬(wàn)元），所以共計(jì)：1.6+1.4＝3（萬(wàn)元）。
固定資產(chǎn)折舊應(yīng)是當(dāng)期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊總額：370－（334－12－5.2）＝53.2（萬(wàn)元）。
投資收益中1.4萬(wàn)元為當(dāng)年計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備而沖減的投資收益（根據(jù)已知資料（9）得出），該金額已在“計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備”中反映，因此投資損失項(xiàng)目填列的金額為－42－1.4＝－43.4萬(wàn)元。
經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少是應(yīng)收賬款的減少額：210-190＝20（萬(wàn)元）。
經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加是應(yīng)付賬款的增加額（120-90）+應(yīng)付福利費(fèi)的增加額（52-64）+應(yīng)交稅金的增加額（15-12.8）＝20.2（萬(wàn)元）。
1.現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金不包括（ ）。
A、庫(kù)存現(xiàn)金 B、短期銀行存款
C、期限為六個(gè)月的短期投資 D、其他貨幣資金
【正確答案】 C 【答案解析】 是否作為現(xiàn)金等價(jià)物的主要標(biāo)志是購(gòu)入日至到期日在三個(gè)月或更短時(shí)間內(nèi)轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金金額的投資。
2.A公司2002年度為購(gòu)建新廠房而發(fā)生的借款利息資本化部分900萬(wàn)元，融資租入W設(shè)備支付租賃費(fèi)600萬(wàn)元，以分期付款方式購(gòu)M大型設(shè)備，分三次付款，首付20%，最后2次均付40%，M設(shè)備價(jià)款5000萬(wàn)元，前兩次付款已在2002年度支付，最后一次付款日期為2003年6月16日。購(gòu)買B公司發(fā)行的債券500萬(wàn)元，其中已到付息期尚未領(lǐng)取的利息6萬(wàn)元。處置舊設(shè)備原價(jià)100萬(wàn)元，累計(jì)折舊90萬(wàn)元，支付拆卸費(fèi)3萬(wàn)元，清理費(fèi)4萬(wàn)元，變賣收入5萬(wàn)元，若不考慮其他事項(xiàng)，A公司2002年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（?。┤f(wàn)元。
A.6 B.8 C.1006 D.4006
【正確答案】 B 【答案解析】 資本化利息、融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)，應(yīng)在籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目中反映，企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建的固定資產(chǎn)，首次付款支付的現(xiàn)金，應(yīng)在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，以后各期支付的現(xiàn)金以“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。企業(yè)購(gòu)買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，以及處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)的部分均應(yīng)在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。故“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額應(yīng)是：（3＋4－5）＋6＝8（萬(wàn)元）。
3.A公司2002年度發(fā)生的管理費(fèi)用為1000萬(wàn)元，其中以現(xiàn)金支付未參加統(tǒng)籌的退休人員工資30萬(wàn)元，管理人員工資800萬(wàn)元，支付房租5萬(wàn)元，支付失業(yè)保險(xiǎn)金12萬(wàn)元，支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金8萬(wàn)元，支付礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)20萬(wàn)元，支付印花稅1萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備14萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100萬(wàn)元，庫(kù)存商品盤虧損失10萬(wàn)元，若不考慮其他因素，A公司2002年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（ ）萬(wàn)元。
A.5 B.35 C.55 D.75 來(lái)源：www.examda.com
【正確答案】 B 【答案解析】 支付的未參加統(tǒng)籌的退休人員的費(fèi)用，經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金，應(yīng)在“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，支付的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅，應(yīng)在“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目中反映，支付的失業(yè)保險(xiǎn)金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對(duì)象，分別在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”和“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，支付管理人員的工資，應(yīng)在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊屬于非付現(xiàn)成本，沒(méi)有構(gòu)成現(xiàn)金流出。故“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為：30＋5＝35（萬(wàn)元）。
4.某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額20000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額15000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目貸方余額5000元，“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額30000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額40000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細(xì)科目借方余額10000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的金額為（?。┰?。
A．10000 B．30000 C．－30000 D．－10000
【正確答案】 A 【答案解析】 資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)和應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)之和填列。
5.“應(yīng)收賬款”總賬借方科目余額12000萬(wàn)元，其明細(xì)賬借方余額合計(jì)18000萬(wàn)元，貸方明細(xì)賬余額合計(jì)6000萬(wàn)元；“預(yù)收賬款”總賬貸方科目余額15000萬(wàn)元，其明細(xì)賬貸方余額合計(jì)27000萬(wàn)元，借方明細(xì)賬余額合計(jì)12000萬(wàn)元?！皦馁~準(zhǔn)備”科目貸方余額為3000萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目填列金額為（?。┤f(wàn)元。
A、12000 B、27000 C、24000 D、18000
【正確答案】 B 【答案解析】 18000＋12000－3000＝27000。資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
6.A公司2002年度接受B外商投資企業(yè)現(xiàn)金捐贈(zèng)100萬(wàn)元，收回購(gòu)買C上市公司股票時(shí)已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元，由于自然災(zāi)害造成涉及訴訟中財(cái)產(chǎn)損失，收到保險(xiǎn)公司賠償60萬(wàn)元，若不考慮其他因素，A公司2002年度現(xiàn)金流量表中“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（?。┤f(wàn)元。
A、0 B、20 C、80 D、180
【正確答案】 B 【答案解析】 由于自然災(zāi)害等原因所造成的固定資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)損失收到的保險(xiǎn)賠償收入，應(yīng)在“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映。接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，在“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。收到保險(xiǎn)公司賠款計(jì)入“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。企業(yè)購(gòu)買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期，但尚未領(lǐng)取的債券利息收回該部分現(xiàn)金股利和債券利息，在“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。
7.引起現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的項(xiàng)目是（?。?BR> A．將現(xiàn)金存入銀行 B．用銀行存款購(gòu)買1個(gè)月到期的債券
C．用固定資產(chǎn)抵償債務(wù) D．用銀行存款清償20萬(wàn)元的債務(wù)
【正確答案】 D 【答案解析】 選項(xiàng)“A和B”屬于現(xiàn)金內(nèi)部發(fā)生的變動(dòng)，不影響現(xiàn)金流量；選項(xiàng)“C”不影響現(xiàn)金流量；選項(xiàng)“D”會(huì)影響現(xiàn)金流量。
8.下列項(xiàng)目中，符合現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金概念的是（?。?。
A．企業(yè)銷售商品收到為期1個(gè)月的商業(yè)匯票 B．企業(yè)存在銀行兩年的定期存款
C．不能隨時(shí)用于支付的存款 D．從購(gòu)入日開始計(jì)算3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)債
【正確答案】 D 【答案解析】 現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金指的是企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款，以及現(xiàn)金等價(jià)物。從購(gòu)入日開始計(jì)算3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)債屬于現(xiàn)金等價(jià)物。因此，選項(xiàng)“D”正確。
二、多項(xiàng)選擇題。
1.資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)（?。┨盍小?BR> A．應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì) B．預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)
C．應(yīng)付賬款總賬余額 D．應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì) E．以上都不是
【正確答案】 AB 【答案解析】 資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)和預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)之和填列。
2.按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括( )。
A.資產(chǎn)負(fù)債表 B.利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表
C.現(xiàn)金流量表 D.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表
E.會(huì)計(jì)報(bào)表附注
【正確答案】 ABCDE 【答案解析】 A、B、C選項(xiàng)屬于對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表主表；選項(xiàng)D是資產(chǎn)負(fù)債表的附表；選項(xiàng)E屬于報(bào)表附注，均屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成內(nèi)容。企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表(包括三張主表及其相關(guān)附表)、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。
3.下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目余額，不在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨(dú)列示的有( )。
A.短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 B.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
E.壞賬準(zhǔn)備
【正確答案】 ABCE 【答案解析】 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)單獨(dú)列示。
4.下列交易和事項(xiàng)中，不影響當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。
A．用產(chǎn)成品償還短期借款 B．支付管理人員工資
C．收到被投資單位利潤(rùn) D．支付各項(xiàng)稅費(fèi)
E．計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊
【正確答案】 ACE 【答案解析】 用產(chǎn)成品償還短期借款不影響現(xiàn)金流量的變動(dòng)，支付管理人員工資和支付的各項(xiàng)稅費(fèi)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出內(nèi)容。收到被投資單位利潤(rùn)屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。因此，選項(xiàng)“A和C”正確。 選項(xiàng)E沒(méi)有現(xiàn)金流量。
5.下列應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中反映的內(nèi)容有（?。?。
A．不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明
B．或有事項(xiàng)的說(shuō)明
C．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明
D．重大會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明
E．關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明
【正確答案】 ABCDE 答案解析】 會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：
（1）不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明；
（2）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明，以及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說(shuō)明；
（3）或有事項(xiàng)的說(shuō)明；
（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明；
（5）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明；
（6）會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的說(shuō)明；
（7）其他重大事項(xiàng)的說(shuō)明。
6.下列事項(xiàng)中不影響現(xiàn)金流量變動(dòng)的有( )。
A.對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)B.發(fā)放股票股利
C.接受現(xiàn)金捐贈(zèng) D.在建工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)
E.融資租入固定資產(chǎn)
【正確答案】 ABDE 【答案解析】 選項(xiàng)A、B、D、E中均不涉及現(xiàn)金，不會(huì)影響本期現(xiàn)金流量，選項(xiàng)C引起現(xiàn)金流入企業(yè)，影響企業(yè)現(xiàn)金流入量。
7.現(xiàn)金流量表中的“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目包括（?。?BR> A．支付給退休人員的退休金 B．支付的在建工程人員的工資
C．支付的生產(chǎn)工人的工資 D．支付的行政管理人員的工資
E．支付福利人員的工資
【正確答案】 CDE 【答案解析】 支付給退休人員的退休金應(yīng)在“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；支付的在建工程人員的工資應(yīng)在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；支付的生產(chǎn)工人的工資和支付的行政管理人員及福利人員的工資三項(xiàng)應(yīng)在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。
8.工業(yè)企業(yè)的下列業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，能夠引起經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~發(fā)生變化的有（ ）。
A、向建造承包商預(yù)付工程備料款200000元
B、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得價(jià)款1800000元
C、為職工交納養(yǎng)老保險(xiǎn)基金100000元
D、用一臺(tái)閑置設(shè)備換入一批原材料時(shí)支付補(bǔ)價(jià)50000元
E、為發(fā)放工資向銀行提取現(xiàn)金500000元
【正確答案】 CD “A”“B”選項(xiàng)屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量，“E”選項(xiàng)不影響現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)。
9.采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)整的項(xiàng)目有( )。
A.實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用B.實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益
C.不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收益 D.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)
E.計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備
【正確答案】 ABCDE 【答案解析】 采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)整的項(xiàng)目有兩項(xiàng)：一是影響凈利潤(rùn)但不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的事項(xiàng)；二是不影響凈利潤(rùn)但影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的。
三、計(jì)算題。
1.某企業(yè)2005年有關(guān)資料如下：
（1）2005年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目如下：
單位：元
項(xiàng)目年初數(shù)期末數(shù)
應(yīng)收賬款3000020000
應(yīng)收票據(jù)1050018000
預(yù)收賬款150008000
應(yīng)付賬款100009500
預(yù)付賬款90008000
存 貨4000030000
（2）2005年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為500000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為300000元。
（3）其他有關(guān)資料如下：
增值稅銷項(xiàng)稅額為85170元，進(jìn)項(xiàng)稅額為40000元；增值稅銷項(xiàng)稅額中含有工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)生的增值稅170元（該產(chǎn)品成本為800元，計(jì)稅價(jià)1000元），另外，存貨本期減少額中含有一項(xiàng)存貨盤虧損失2000元；存貨本年增加額中，與購(gòu)買商品無(wú)關(guān)的項(xiàng)目有：發(fā)生制造費(fèi)用8000元，分配生產(chǎn)工人工資10000元；應(yīng)收票據(jù)減少額中含有一項(xiàng)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，其貼現(xiàn)息為1000元。除上述業(yè)務(wù)外，均為正常購(gòu)銷業(yè)務(wù)。
要求計(jì)算：
（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（含收到的增值稅銷項(xiàng)稅額）；
（2）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）。
【正確答案】 （1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
＝[ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000元＋銷售商品產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額85000元( 85170－170 ) ]＋應(yīng)收賬款本期減少額10000元－應(yīng)收票據(jù)本期增加額7500元－預(yù)收賬款本期減少額7000元－應(yīng)收票據(jù)本期減少額中含有的票據(jù)貼現(xiàn)息1000元
＝579500元。
（2）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
＝（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000元＋購(gòu)買商品產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額40000元）＋應(yīng)付賬款本期減少額500元－預(yù)付賬款本期減少額1000元－存貨本期減少額10000元＋工程項(xiàng)目領(lǐng)用產(chǎn)品800元＋存貨盤虧損失2000元－存貨本期增加額中的制造費(fèi)用8000元－存貨本期增加額中的工資費(fèi)用10000元
＝314300元。
2.SY股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱SY公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。SY公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)將為主營(yíng)業(yè)務(wù)。
SY公司2004年9月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）以分期收款銷售方式向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為20萬(wàn)元，實(shí)際成本為17萬(wàn)元，取貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司。根據(jù)合同，該貨款（含增值稅額，下同）分三次收取，第一次收取貨款的20%，10月1日和11月1日分別收取貨款的40%。第一次應(yīng)收取的貨款已于本月收存銀行。
（2）與B公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，B公司按代銷商品協(xié)議價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi)，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價(jià)為5萬(wàn)元，實(shí)際成本為3.6萬(wàn)元，商品已運(yùn)往B公司。本月末收取B公司開來(lái)的代銷清單，列明已售出該批商品的50%；同時(shí)收到已售代銷商品的代銷款（已扣除手續(xù)費(fèi)）。
（3）與C公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同。該設(shè)備安裝期為兩個(gè)月，合同總價(jià)款為3萬(wàn)元，分兩次收取。本月末收到第一筆價(jià)款1萬(wàn)元，并存入銀行。按合同規(guī)定，安裝程序完成日收取剩余的款項(xiàng)。至本月末，已實(shí)際發(fā)生安裝成本1.2萬(wàn)元（假定均為安裝人員工資）。
（4）向D公司銷售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨(dú)設(shè)計(jì)制做，總價(jià)款35萬(wàn)元，自合同簽訂起兩個(gè)月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全部?jī)r(jià)款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本15萬(wàn)元（其中，生產(chǎn)人員工資5萬(wàn)元，原材料10萬(wàn)元）。
（5）向E公司銷售一批配件。該批零件的銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，實(shí)際成本為80萬(wàn)元。增值稅專用要票及提貨單已交給E公司。E公司已開出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為12月10日。E公司因受場(chǎng)地限制，推遲到下月23日提貨。
（6）與H公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修服務(wù)協(xié)議。本月末，該維修服務(wù)完成并經(jīng)H公司驗(yàn)收合格，同時(shí)收到H公司按協(xié)議支付的勞務(wù)款50元。為完成該項(xiàng)維修服務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用10.4萬(wàn)元（假定均為維修人員工資）。
（7）M公司退回2003年12月28日購(gòu)買的商品一批，該批商品的銷售價(jià)格為6萬(wàn)元，實(shí)際成本為4.7萬(wàn)元。該批商品的銷售收入已在售出時(shí)確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同規(guī)定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
（8）計(jì)算本月應(yīng)交所得稅，假定該公司適用的所得稅稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，本期無(wú)任何納稅調(diào)整事項(xiàng)。
其他相關(guān)資料：
除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，SY公司登記9月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下：
賬戶名稱借方余額（萬(wàn)元）貸方余額（萬(wàn)元）
其他業(yè)務(wù)收入 2
其他業(yè)務(wù)支出1
投資收益 1.53
營(yíng)業(yè)外收入 20
營(yíng)業(yè)外支出40
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加10
管理費(fèi)用5
財(cái)務(wù)費(fèi)用1
要求：（1）編制SY公司上述（1）至（8）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。
（2）編制SY公司9月份的利潤(rùn)表。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）
編制單位：SY公司 2004年9月 單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目本月數(shù)
一、主營(yíng)業(yè)收入
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）
加：投資收益（損失以“-”號(hào)填列）
營(yíng)業(yè)外收入
減：營(yíng)業(yè)外支出
四、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）
減：所得稅
五、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）
【正確答案】 （1） 編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
①借：分期收款發(fā)生商品 17
貸：庫(kù)存商品 17
借：銀行存款 4.68
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 0.68
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3.4
貸：分期收款發(fā)出商品 3.4
②借：委托代銷商品 3.6
貸：庫(kù)存商品 3.6
借：銀行存款 2.8
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 0.13
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2.5
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 0.43
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1.8
貸：委托代銷商品 1.8
③借：銀行存款 1
貸：預(yù)收賬款 1
借：生產(chǎn)成本 1.2
貸：應(yīng)付工資 1.2
④借：銀行存款 35
貸：預(yù)收賬款 35
借：生產(chǎn)成本 15
貸：應(yīng)付工資 5
原材料 10
（3）和（4）均未符合確認(rèn)收入的條件，所以沒(méi)有確認(rèn)收入，也就不能結(jié)轉(zhuǎn)成本。
⑤借：應(yīng)收票據(jù) 117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫(kù)存商品 80
⑥借：銀行存款 50
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 42.74
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 7.26
協(xié)議規(guī)定支付勞務(wù)款的數(shù)額說(shuō)明對(duì)方不會(huì)再支付其他數(shù)額，那么對(duì)于這筆勞務(wù)對(duì)方應(yīng)承擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)就包含在勞務(wù)款中，因此這個(gè)勞務(wù)款屬于含稅收入。
借：生產(chǎn)成本 10.4
貸：應(yīng)付工資 10.4
本題中說(shuō)明的是協(xié)議（與合同有所區(qū)別），同時(shí)題目中也說(shuō)明了設(shè)備維修為主營(yíng)業(yè)務(wù)，因此在本題的計(jì)算中直接用了生產(chǎn)成本核算?！ ?BR> 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10.4
貸：生產(chǎn)成本 10.4
⑦借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1.02
貸：應(yīng)收賬款—甲公司 7.02
在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷售退回屬于以前年度，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，非資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷售退回直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入和成本，本題中是9月份發(fā)生銷售退回，因此直接沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。 借：庫(kù)存商品 4.7
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4.7
⑧利潤(rùn)總額＝4-3.4-0.13+2.5-1.8+100-80+42.74-10.4-6+4.7+2-1+1.53+20-40-10-5-1＝18.74
所得稅＝18.74×33％＝6.18
借：所得稅 6.18
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 6.18
（2） 編制9月份利潤(rùn)表
利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）
編制單位：SY公司 2004年9月 單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 本月數(shù)
一、主營(yíng)業(yè)收入 143.24
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 90.9
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 10
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列） 42.34
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列） 1
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 0.13
管理費(fèi)用 5
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列） 37.21
加：投資收益（損失以“-”號(hào)填列） 1.53
減：營(yíng)業(yè)外收入 20
減：營(yíng)業(yè)外支出 40
四、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列） 18.74
減：所得稅 6.18
五、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列） 12.56
3.通化公司2004年有關(guān)資料如下：
(1)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)540萬(wàn)元。
(2) 公司應(yīng)收賬款年初借方余額210萬(wàn)元，年末余額190萬(wàn)元；應(yīng)付賬款年初貸方余額90萬(wàn)元，年末余額120萬(wàn)元；應(yīng)付福利費(fèi)年初余額64萬(wàn)元，年末余額52萬(wàn)元；應(yīng)交稅金年初余額12.8萬(wàn)元，年末余額15萬(wàn)元。
(3)“累計(jì)折舊”賬戶年初余額為334萬(wàn)元，年末余額為370萬(wàn)元；當(dāng)年計(jì)提的折舊額中有9萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用，其余均計(jì)入制造費(fèi)用；公司當(dāng)年投產(chǎn)的產(chǎn)品年內(nèi)全部完工，年末庫(kù)存商品成本中含5萬(wàn)元當(dāng)年基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)。
(4) 當(dāng)年累計(jì)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用63.2萬(wàn)元，其中借款利息為56.8萬(wàn)元，其余均為經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的銀行付現(xiàn)手續(xù)費(fèi)。
(5)公司年初出售設(shè)備，原價(jià)18萬(wàn)元，已提折舊12萬(wàn)元，售出時(shí)收入款項(xiàng)7萬(wàn)元，支付稅費(fèi)0.5萬(wàn)元；年末報(bào)廢設(shè)備原價(jià)5.4萬(wàn)元，已提折舊5.2萬(wàn)元，報(bào)廢時(shí)支付清理費(fèi)0.1萬(wàn)元。
(6) “待攤費(fèi)用”賬戶年初借方余額為2.8萬(wàn)元，年末余額2.2萬(wàn)元，攤銷時(shí)均計(jì)入管理費(fèi)用。
(7)當(dāng)年公司取得投資凈收益42萬(wàn)元，其中含公司按權(quán)益法進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資而從被投資方上年實(shí)現(xiàn)的盈利中確認(rèn)的未收到現(xiàn)金的收益30萬(wàn)元，以及計(jì)提投資跌價(jià)準(zhǔn)備沖減的金額等。
(8)年初公司存貨余額為684萬(wàn)元，年末為626萬(wàn)元。
(9) “壞賬準(zhǔn)備”賬戶年初貸方余額為3.6萬(wàn)元，年末余額為3.1萬(wàn)元；年內(nèi)核銷壞賬損失2.1萬(wàn)元；當(dāng)年6月30日計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備3.7萬(wàn)元，年末轉(zhuǎn)回2.3萬(wàn)元。
要求：根據(jù)以上資料編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目金額。
【正確答案】 （單位：萬(wàn)元）
1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量：
凈利潤(rùn)540
加：計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備3
固定資產(chǎn)折舊53.2
無(wú)形資產(chǎn)攤銷0
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷0
待攤費(fèi)用減少（減：增加）0.6
預(yù)提費(fèi)用增加0
處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）－0.5
固定資產(chǎn)報(bào)廢損失0.3
財(cái)務(wù)費(fèi)用56.8
投資損失（減：收益）－43.4
遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）0
存貨的減少（減：增加）58
經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）20
經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）20.2
其他0
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~708.2
其中：
計(jì)提的資產(chǎn)減值損失：當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝3.1－（3.6－2.1）＝1.6（萬(wàn)元）；當(dāng)期計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備：3.7－2.3＝1.4（萬(wàn)元），所以共計(jì)：1.6+1.4＝3（萬(wàn)元）。
固定資產(chǎn)折舊應(yīng)是當(dāng)期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊總額：370－（334－12－5.2）＝53.2（萬(wàn)元）。
投資收益中1.4萬(wàn)元為當(dāng)年計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備而沖減的投資收益（根據(jù)已知資料（9）得出），該金額已在“計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備”中反映，因此投資損失項(xiàng)目填列的金額為－42－1.4＝－43.4萬(wàn)元。
經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少是應(yīng)收賬款的減少額：210-190＝20（萬(wàn)元）。
經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加是應(yīng)付賬款的增加額（120-90）+應(yīng)付福利費(fèi)的增加額（52-64）+應(yīng)交稅金的增加額（15-12.8）＝20.2（萬(wàn)元）。