一、單項(xiàng)選擇題
1、注冊會計(jì)師Y在審查甲公司的購貨及付款業(yè)務(wù)時，懷疑甲公司的有關(guān)職員偽造請購單、驗(yàn)收報告及進(jìn)貨發(fā)票，以達(dá)到虛構(gòu)進(jìn)貨交易而支付現(xiàn)金的目的。為確定這種情況是否存在，Y在對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試時應(yīng)當(dāng)采用（ ）。
A、固定樣本量抽樣
B、發(fā)現(xiàn)抽樣
C、均值估計(jì)抽樣
D、停一走抽樣
答案:B
解析:發(fā)現(xiàn)抽樣主要用來查找重大非法事件與舞弊事件。
2、注冊會計(jì)師Y在審計(jì)甲公司2004年度會計(jì)報表時，決定對全年材料采購業(yè)務(wù)的金額進(jìn)行抽樣測試，但在進(jìn)行預(yù)審時發(fā)現(xiàn)甲公司材料采購業(yè)務(wù)的相關(guān)資料殘缺不全，有些采購業(yè)務(wù)甚至缺乏基本的賬面記錄。此時Y最有可能進(jìn)行的變量抽樣方法應(yīng)當(dāng)是（ ）。
A、固定樣本量抽樣
B、差額估計(jì)
C、單位平均估計(jì)
D、比率估計(jì)
答案:C
解析:由于單位平均估計(jì)過程中并不需要被審計(jì)單位的賬面記錄，此時只能選用單位平均估計(jì)。比率估計(jì)與差額估計(jì)均需依賴賬面記錄。
3、表9－1是注冊會計(jì)師劉某在對杭州鋼鐵工業(yè)公司的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試時，為助理人員設(shè)計(jì)的《停－走抽樣決策表》。助理趙某進(jìn)行控制測試時，如果在累計(jì)49個樣本中發(fā)現(xiàn)了3個誤差，應(yīng)按《停－走抽樣決策表》進(jìn)行的下一步工作是（ ）。
A、停止抽樣，以既定的可依賴程序信賴內(nèi)部控制
B、追加19個樣本，將累計(jì)樣本量擴(kuò)展至68個
C、以樣本誤差數(shù)作為預(yù)期總體誤差采用固定樣本量抽樣
D、追加35個樣本，將累計(jì)樣本量擴(kuò)展至84個表9－1 停－走抽樣決策表
答案:D
解析:由于累計(jì)誤差數(shù)已達(dá)到3，應(yīng)按D擴(kuò)展樣本量。如果追加的35個樣本中沒有誤差發(fā)生，則信賴內(nèi)部控制，否則應(yīng)轉(zhuǎn)入固定樣本量抽樣。
4、下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險及其組成要素關(guān)系的說法中，不正確的是（ ）。
A、抽樣風(fēng)險＋非抽樣風(fēng)險＝審計(jì)風(fēng)險
B、誤受風(fēng)險＋誤拒風(fēng)險＝變量抽樣風(fēng)險
C、信賴不足風(fēng)險＋信賴過度風(fēng)險＝屬性抽樣風(fēng)險
D、審計(jì)風(fēng)險－抽樣風(fēng)險＝可信賴程度
答案:D
解析:可信賴程度＋抽樣風(fēng)險＝100％
5、注冊會計(jì)師如果根據(jù)具體情況對抽樣對象進(jìn)行了適當(dāng)?shù)姆謱樱瑒t在抽樣中，下列（ ）做法是不可取的。
A、對不同層次使用不同的抽樣比率
B、對不同層次實(shí)施相同的審計(jì)程序
C、對包含最重要項(xiàng)目的層次全部審計(jì)
D、對數(shù)量大而特征值低的層次放棄審計(jì)
答案:D
解析:事實(shí)上，A正是分層的目的;B并非分層抽樣所要禁止或倡導(dǎo)的，比如，注冊會計(jì)師在抽樣審查應(yīng)收賬款項(xiàng)目時，無論是對大金額的項(xiàng)目，還是對小金額的項(xiàng)目，所使用的程序均可以是函證;C是A的特例;D是錯誤的，因?yàn)檫@樣的做法將無從知曉小金額錯報漏報的累計(jì)是否重要。
6、注冊會計(jì)師運(yùn)用分層抽樣方法的主要目的是為了（ ）。
A、減少樣本的非抽樣風(fēng)險
B、決定審計(jì)對象總體特征的發(fā)生率
C、審計(jì)可能有較大錯誤的項(xiàng)目，并減少樣本量
D、無偏見地選取樣本項(xiàng)目
答案:C
解析:首先，分層A屬于審計(jì)抽樣的技術(shù)，它不可能減少非抽樣風(fēng)險；分層適用于總體內(nèi)部特征值差異較大的情況，它可以用于控制測試即決定審計(jì)對象總體特征的發(fā)生率，也可以用于存貨等項(xiàng)目、交易、余額的實(shí)質(zhì)性測試，選B不恰當(dāng)。C是教材中對于分層的明文論述，應(yīng)選擇。至于無偏見地選取樣本項(xiàng)目D，它正是分層的弱項(xiàng)，因?yàn)榉謱邮且罁?jù)審計(jì)人員的主觀、經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行的。
7、以下在抽樣過程出現(xiàn)的各種失誤中，屬于非抽樣風(fēng)險的是（ ）。
A、由于將可信賴程度確定的過高而引起樣本量過低
B、在抽取樣本時未進(jìn)行分層使得樣本的代表性不高
C、由于抽樣單位確定不當(dāng)而引起對總體推斷的失誤
D、在對抽取的樣本進(jìn)行審計(jì)查時未能發(fā)現(xiàn)其中的錯誤
答案:D
解析:
8、注冊會計(jì)師Y正在對W公司進(jìn)行年度審計(jì)，在審計(jì)中，Y發(fā)現(xiàn)W公司可能存在重大的非法事項(xiàng)，為了以極高的可信賴程度將有關(guān)事項(xiàng)查找出來，Y應(yīng)當(dāng)采用以下（ ）技術(shù)。
A、固定樣本量抽樣
B、變動樣本量抽樣
C、停－走抽樣
D、發(fā)現(xiàn)抽樣
答案:D
解析:發(fā)現(xiàn)抽樣主要是用于查找重大非法事項(xiàng)。
9、在進(jìn)行控制測試時，注冊會計(jì)師如果認(rèn)為抽樣結(jié)果無法滿足其對所測試的內(nèi)部控制制度的預(yù)期信賴程度，應(yīng)考慮（ ）。
A、執(zhí)行替代
B、執(zhí)行額外程序
C、執(zhí)行追加程序
D、增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測試程序
答案:D
解析:在進(jìn)行符合性測試時，注冊會計(jì)師如果認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對所測試的內(nèi)部控制制度的預(yù)期信賴程度，應(yīng)考慮增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測試。
10、如果為審查企業(yè)是否是將驗(yàn)收報告與進(jìn)貨發(fā)票相核對后才核準(zhǔn)支付采購貨款，注冊會計(jì)師抽查發(fā)票及其有關(guān)的驗(yàn)收單據(jù)時，不屬于“誤差”的是（ ）。
A、未附驗(yàn)收單據(jù)的任何發(fā)票
B、發(fā)票雖附有驗(yàn)收單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票
C、發(fā)票與驗(yàn)收單據(jù)記載的數(shù)量不符
D、每張憑單上均附有驗(yàn)收報告及發(fā)票
答案:D
解析:對于每張發(fā)票及有關(guān)的驗(yàn)收單據(jù)，如發(fā)現(xiàn)下列情形之一者，即可定義為“誤差”：（1）未附驗(yàn)收單據(jù)的任何發(fā)票；（2）發(fā)票雖附有驗(yàn)收單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票；（3）發(fā)票與驗(yàn)收單據(jù)所記載的數(shù)量不符。
11、注冊會計(jì)師按照既定的審計(jì)程序，無法對樣本取得審計(jì)證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)實(shí)施（ ）。
A、替代審計(jì)程序
B、追加審計(jì)程序
C、擴(kuò)大審計(jì)程序
D、必要審計(jì)程序
答案:A
解析:原程序不能獲取證據(jù)，換一種程序（替代審計(jì)程序）或許要好一些。
12、注冊會計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法從連續(xù)編號的發(fā)票中抽取5％進(jìn)行審查，在抽取樣本時，每個樣本之間的間隔為（ ）。
A、10
B、20
C、50
D、100
答案:B
解析:抽樣間隔＝總體規(guī)?！聵颖救萘浚娇傮w規(guī)模÷（總體規(guī)?！脸闃颖壤?÷抽樣比例＝1÷5％＝20
13、注冊會計(jì)師決定抽查3、8、13、18、23……號憑證進(jìn)行審查，這種選樣方法稱為（ ）。
A、分層選樣
B、隨機(jī)選樣
C、系統(tǒng)選樣
D、屬性抽樣
答案:C
解析:
14、注冊會計(jì)師信賴其職業(yè)判斷，確定可容忍誤差率為4%，信賴過度風(fēng)險為5%，預(yù)期總體誤差率為1%，通過查表確定應(yīng)選取的樣本量為156項(xiàng)，樣本中的預(yù)期誤差數(shù)為1。若在樣本中發(fā)現(xiàn)兩個或兩個以上的誤差，就說明抽樣結(jié)果（?。┳詴?jì)師對內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度。
A、可以支持
B、無法判斷
C、不能支持
D、不能完全支持
答案:C
解析:由于發(fā)現(xiàn)的誤差數(shù)超過預(yù)期誤差數(shù)1，注冊會計(jì)師不能以95%的可信賴程度保證總體的誤差不超過4%。
15、注冊會計(jì)師按照既定的審計(jì)程序?qū)δ稠?xiàng)目進(jìn)行測試，如果無法對樣本取得審計(jì)證據(jù)，也無法執(zhí)行替代審計(jì)程序時，應(yīng)將有關(guān)樣本視為（ ）。
A、審計(jì)差異
B、應(yīng)調(diào)整事項(xiàng)
C、誤差
D、錯誤
答案:C
解析:錯誤是指會計(jì)報表中存在無疑的錯報或漏報。當(dāng)沒有證據(jù)能確認(rèn)和計(jì)量會計(jì)報表的錯報或漏報時，只能定義為一個誤差。
二、多項(xiàng)選擇題
1、在進(jìn)行控制測試時，注冊會計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。
A、增加樣本量
B、執(zhí)行替代審計(jì)程序
C、修改實(shí)質(zhì)性測試程序
D、發(fā)表保留意見或否定意見
答案:AC
解析:A、C是教材原文。對B、D的錯誤進(jìn)行分析：B中的替代程序應(yīng)當(dāng)是指替代性控制測試程序，既然內(nèi)部控制可信賴程度不高，進(jìn)行再多的控制測試也是于事無補(bǔ)的，更無執(zhí)行替代程序的必要;D的錯誤在于，在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試之前就考慮審計(jì)意見的類型，為時尚早。
2、在審查銀行存款項(xiàng)目時，注冊會計(jì)師決定對相關(guān)的內(nèi)部控制實(shí)施發(fā)現(xiàn)抽樣。假定注冊會計(jì)師希望：當(dāng)總體中包含3％及3％以上的欺詐性項(xiàng)目時，樣本中至少能顯示出1件的可能性達(dá)到95％，見表9－2。下列說法正確的是（ ）。
A、應(yīng)當(dāng)選取157（1）作為發(fā)現(xiàn)抽樣方案 ？？？
B、如果樣本中沒有欺詐事項(xiàng)，則總體中沒有欺詐事項(xiàng)的概率為95％
C、應(yīng)當(dāng)選取99（0）作為發(fā)現(xiàn)抽樣方案
D、如果樣本中沒有欺詐事項(xiàng)，則總體中欺詐事項(xiàng)不超過3％的概率為95％表9－2 對應(yīng)于95％可信賴程度的 控制測試樣本量表
答案:CD
解析:采用發(fā)現(xiàn)抽樣時，設(shè)定預(yù)期總體誤差為0，A中方案的預(yù)期總體誤差為1;B中結(jié)論沒有反映可容忍誤差的含義。
3、W公司的賬面記錄顯示，該公司在2004年度共發(fā)生了4680筆甲產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)，確認(rèn)的銷售收入為14040萬元。注冊會計(jì)師劉某在審核W公司的銷售業(yè)務(wù)時，從銷售業(yè)務(wù)總體中抽取了300筆構(gòu)成樣本進(jìn)行審查。這300筆業(yè)務(wù)的賬面記錄金額為960萬元，劉某審定的金額為810萬元。則以下結(jié)論中正確的是（ ）。
A、采用單位平均估計(jì)方法時，推斷的總體金額為12636萬元
B、采用差額估計(jì)抽樣方法時，推斷的總體金額為11700萬元
C、采用比率估計(jì)抽樣方法時，推斷的總體金額為11846.25萬元
D、基于謹(jǐn)慎性原則的考慮，劉某推斷的總體誤差為＋2340萬元
答案:ABCD
解析:按照單位平均估計(jì)，推斷的總體金額＝樣本均值×總體規(guī)模＝810÷300×4680＝12636（萬元）;按照差額估計(jì)，推斷的總體差額＝樣本平均差額×總體規(guī)模＝（810－960）÷300×4680＝－2340（萬元），推斷的總體金額＝總體賬面價值＋推斷的總體差額＝14040－2340＝11700（萬元）;按照比率估計(jì)，樣本比率為P＝樣本的審定金額/樣本的賬面金額＝810÷960＝0.84375，推斷的總體金額為總體的賬面價值P＝14040×0.84375＝11846.25（萬元）。所謂謹(jǐn)慎性原則，即寧可高估被審計(jì)單位的誤差，而不低估誤差。與A、B、C三種情況相應(yīng)的誤差依次為：14040－12636＝1404;14040－11700＝2340;14040－11846.25＝2193.75。誤差為2340。
4、在關(guān)于銷售業(yè)務(wù)的審計(jì)中，注冊會計(jì)師在以下（ ）可以運(yùn)用抽樣方法。
A、確認(rèn)賒銷是否均經(jīng)過批準(zhǔn)
B、確認(rèn)銷貨發(fā)票是否均附有發(fā)運(yùn)單副本
C、審查大額或異常的銷售業(yè)務(wù)
D、確認(rèn)銷貨發(fā)票副本上是否標(biāo)明賬戶號碼
答案:ABD
解析:項(xiàng)目C的特點(diǎn)是，筆數(shù)不多、不同尋常。因?yàn)楣P數(shù)不多，通常無須抽樣，因?yàn)椴煌瑢こ＃ǔ８枧袛嗪头治?。抽樣一般可以解決樣本的充分性，而對樣本是否正常、是否有疑點(diǎn)等帶有判斷和分析的問題，則不是抽樣這種數(shù)學(xué)方法本身所能解決的，對它的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)依賴專業(yè)判斷。
5、在以下關(guān)于可容忍誤差的說法中，正確的是（ ）。
A、可容忍誤差是注冊會計(jì)師認(rèn)為抽樣結(jié)果可以達(dá)到審計(jì)目的而愿意接受的審計(jì)對象總體的誤差
B、可容忍誤差是注冊會計(jì)師在不改變對內(nèi)部控制的可信賴程度的條件下，所愿意接受的誤差
C、可容忍誤差是注冊會計(jì)師在能夠?qū)δ骋毁~戶余額或某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總體特征作出合理評價條件下，所愿意接受的金額誤差
D、可容忍誤差是注冊會計(jì)師所確定的賬戶余額的重要性水平，它與需樣本量成反向變動關(guān)系，與可信賴程度成同向變動關(guān)系
答案:ABCD
解析:本題是對可容忍誤差的一個小結(jié)，其中，A是可容忍誤差的一般性定義，B是控制測試中的可容忍誤差，C是實(shí)質(zhì)性測試中的可容忍誤差，而D是可容忍誤差與其他概念的關(guān)系。
6、在關(guān)于注冊會計(jì)師分析抽樣誤差的下列說法中，正確的是（ ）。
A、審查某樣本時，若范圍受限，則應(yīng)將其視為一項(xiàng)誤差
B、對于已確定的誤差，應(yīng)從數(shù)量和性質(zhì)兩個方面加以分析
C、若按既定程序無法對樣本取得審計(jì)證據(jù)，應(yīng)實(shí)施替代程序
D、將某一客戶的應(yīng)收賬款錯記于另一客戶名下，必然構(gòu)成一項(xiàng)誤差
答案:ABC
解析:D不正確：是否構(gòu)成誤差，取決于測試的目的。若測試的目的是應(yīng)收賬款的客戶是否存在錯記，則D屬于一項(xiàng)誤差，若測試的目的在于應(yīng)收賬款的年末余額是否正確，在D不屬于誤差的范圍，因?yàn)檫@一錯記屬于“此消彼長”的性質(zhì)，并不引起應(yīng)收賬款年末余額的錯報。
7、雖然抽樣技術(shù)大大促進(jìn)了審計(jì)的發(fā)展，但審計(jì)抽樣通常在（ ）程序中不采用。
A、應(yīng)收賬款函證
B、詢問被審計(jì)單位管理*
C、實(shí)地觀察
D、分析性復(fù)核
答案:BCD
解析:詢問、觀察和分析性復(fù)核程序通常不進(jìn)行抽樣。
8、下列各項(xiàng)中，與注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)樣本時所確定的樣本量存在著反向變動關(guān)系的有（ ）。
A、抽樣風(fēng)險
B、可信賴程度
C、可容忍誤差
D、預(yù)期總體誤差
答案:AC
解析:BD與樣本量成正向變動關(guān)系。
9、在樣本的設(shè)計(jì)過程中，同樣本量成正向關(guān)系的因素有（ ）。
A、審計(jì)對象總體
B、可信賴程度
C、可容忍誤差
D、預(yù)期總體誤差
答案:ABD
解析:可容忍誤差越高，所需的樣本量就越小。
10、以下各項(xiàng)中，將引起非抽樣風(fēng)險的是（ ）。
A、未能找出樣本文件上的錯誤
B、在推斷總體時出現(xiàn)了數(shù)字運(yùn)算上的錯誤
C、總體實(shí)際比率遠(yuǎn)低于樣本比率
D、錯誤地解釋樣本結(jié)果
答案:ABD
解析:
11、注冊會計(jì)師在確定審計(jì)對象總體時，應(yīng)保證（ ）。
A、相關(guān)性
B、可靠性
C、適當(dāng)性
D、完整性
答案:AD
解析:審計(jì)對象應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，同時審計(jì)對象應(yīng)是完整的。
12、在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時，注冊會計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果不能支持賬面價值時，可以（ ）。
A、增加樣本量
B、實(shí)施替代審計(jì)程序
C、提請客戶調(diào)查，并作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整
D、實(shí)施追加審計(jì)程序
答案:ABC
解析:
13、在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會計(jì)師運(yùn)用專業(yè)判斷的情形有（?。?。
A、審計(jì)對象總體與抽樣單位
B、可容忍誤差與預(yù)期總體誤差
C、運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇
D、注冊會計(jì)師對發(fā)現(xiàn)的樣本錯誤所做的適當(dāng)反應(yīng)
答案:ABCD
解析:統(tǒng)計(jì)抽樣也要求注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)、執(zhí)行抽樣計(jì)劃和評價抽樣結(jié)果中合理運(yùn)用專業(yè)判斷。A、B是樣本設(shè)計(jì)中的專業(yè)判斷，C是執(zhí)行過程中的專業(yè)判斷，D是評價審計(jì)結(jié)果中的職業(yè)判斷。
14、如果審計(jì)的目的在于審查應(yīng)付賬款余額是否少計(jì)，則審計(jì)對象總體包括（?。?。
A、應(yīng)付賬款明細(xì)賬
B、期末有貸方余額的預(yù)付賬款明細(xì)賬
C、期后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證
D、未附發(fā)票的應(yīng)付款項(xiàng)目
答案:ABCD
解析:對C項(xiàng)，確認(rèn)其入賬時間是否正確，像資產(chǎn)負(fù)債表日存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù)就屬于D項(xiàng)。
三、判斷題
1、在對U公司的存貨發(fā)出業(yè)務(wù)實(shí)施控制測試時，注冊會計(jì)師S設(shè)計(jì)的下列《停－走抽樣決策表》是正確的。（ ）表9－3 《停－走抽樣決策表》
答案:×
解析:停－走抽樣的累計(jì)樣本量應(yīng)小于初始樣本的3倍。本題決策表中的最后一個累計(jì)樣本量184超過了初始樣本量60的3倍，是錯誤的。
2、注冊會計(jì)師L在審查甲公司會計(jì)報表的應(yīng)收賬款項(xiàng)目時，決定采用單位平均估計(jì)方法對包含2000筆應(yīng)收賬款的總體實(shí)施變量抽樣。考慮到應(yīng)收賬款的重要性，L確定的計(jì)劃抽樣誤差為±60000元。在具體實(shí)施抽樣時，L從總體中選取了92個顧客發(fā)出函證。函證結(jié)果證明，樣本均值為4032.36元，樣本標(biāo)準(zhǔn)離差為136元，實(shí)際的抽樣誤差為69508元。依據(jù)這些資料，L應(yīng)估計(jì)總體金額為4032.36×2000＝8064720（元）。（ ）
答案:×
解析:由于實(shí)際的抽樣誤差大于計(jì)劃的抽樣誤差，L不能依據(jù)所給資料估計(jì)總體金額，而應(yīng)當(dāng)增加樣本量，并依據(jù)擴(kuò)展的累計(jì)樣本量重新計(jì)算實(shí)際的抽樣誤差，在實(shí)際抽樣誤差小于計(jì)劃抽樣誤差時，才能估計(jì)總體金額。
3、假設(shè)被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款賬面總值為500萬元，共計(jì)4000個賬戶，注冊會計(jì)師從中選出200，賬面價值為24萬元，審定金額為24.75萬元。采用比率估計(jì)方法推斷總體金額時，推斷的金額為520萬元。（ ）
答案:×
解析:推斷的總體金額應(yīng)為24.75÷24×500＝515.625（萬元）。
4、若企業(yè)會計(jì)處理不符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及其他財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)的規(guī)定，或含有重要誤差，而注冊會計(jì)師通過抽樣推斷未能予以適當(dāng)?shù)墓烙?jì)，這種情況屬于誤受風(fēng)險。（ ）
答案:√
解析:
5、若按原值大小將被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)分為高值、中值和低值三大類，則依重要性原則，對原值越高的類別，使用的抽樣比率也越大。（ ）
答案:√
解析:大金額的項(xiàng)目比小金額的項(xiàng)目更為重要。
6、在樣本量不變的條件下，由于可容忍誤差與可信賴程度成同向變動關(guān)系，與抽樣風(fēng)險成反向變動關(guān)系，因此，可信賴程序與抽樣風(fēng)險之間成反向變動關(guān)系，即，要求的可信賴程序越高，相應(yīng)的抽樣風(fēng)險就越低。（ ）
答案:√
解析:可信賴程度＋抽樣風(fēng)險＝100％。
7、在審查銀行存款項(xiàng)目時，注冊會計(jì)師劉某決定對銀行存款項(xiàng)目的內(nèi)部控制實(shí)施發(fā)現(xiàn)抽樣，希望當(dāng)總體中包含3％及3％以上的欺詐性項(xiàng)目時，樣本中至少能顯示出1件的可能性達(dá)到95％，助理人員根據(jù)這一要求確定的發(fā)現(xiàn)抽樣方案是149（1），劉某不應(yīng)認(rèn)可。（ ）
答案:√
解析:發(fā)現(xiàn)抽樣方案的容許誤差數(shù)為0，不可能是1。
8、假定注冊會計(jì)師劉某在90％的可靠程度要求下，通過變量抽樣方法得到了存貨成本總體的估計(jì)金額200萬元，實(shí)際的抽樣誤差為2萬元，小于計(jì)劃的抽樣誤差。丁公司存貨成本的賬面價值為201萬元，則劉某可以90％的信賴程度認(rèn)可丁公司存貨成本的賬面記錄。（ ）
答案:√
解析:在命題的條件下，注冊會計(jì)師可以90％的程度相信實(shí)際價值在200－2＝198至200＋2＝202的范圍內(nèi)。201萬元落入此范圍，可以信賴。
9、如果注冊會計(jì)師在對賬戶余額進(jìn)行測試時，只對部分賬戶余額執(zhí)行了審計(jì)程序，這也屬于抽樣審計(jì)。（ ）
答案:×
解析:
10、注冊會計(jì)師在進(jìn)行控制測試和實(shí)質(zhì)性測試時，既可選用統(tǒng)計(jì)抽樣，也可選用非統(tǒng)計(jì)抽樣，但兩種方法的選用會影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇。（ ）
答案:×
解析:無論統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣均不會影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇。
11、注冊會計(jì)師認(rèn)為抽樣結(jié)果有95%的可信賴程度，即可說明確定的可容忍誤差為5%。（ ）
答案:×
解析:注冊會計(jì)師認(rèn)為抽樣結(jié)果有95%的可信賴程度，說明有5%的抽樣風(fēng)險；可信賴程度與可容忍誤差沒有必然聯(lián)系。
12、抽樣風(fēng)險中，信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險對注冊會計(jì)師來說是最危險的，因?yàn)樗鼈儠绊憣徲?jì)的效率。（ ）
答案:×
解析:信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險對注冊會計(jì)師來說是最危險的，因?yàn)樗鼈兺ǔＳ绊憣徲?jì)效果。
13、如果應(yīng)收賬款函證結(jié)果表明沒有審計(jì)差異，則注冊會計(jì)師可以合理地推論，全部應(yīng)收賬款總體是正確的。（ ）
答案:√
解析:
14、在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會計(jì)師評價樣本結(jié)果運(yùn)用的都只是專業(yè)判斷。（ ）
答案:×
解析:在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會計(jì)師評價樣本結(jié)果時都會用到專業(yè)判斷，但統(tǒng)計(jì)抽樣還會運(yùn)用統(tǒng)計(jì)法則來判斷。
15、在評價抽樣結(jié)果時，如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，注冊會計(jì)師應(yīng)增加實(shí)質(zhì)性測試程序。（ ）
答案:×
解析:如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，且注冊會計(jì)師認(rèn)為經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險不能接受時，就應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序。
16、如果審計(jì)的目的在于審查存貨余額是否少計(jì)，則審計(jì)對象總體應(yīng)為有關(guān)存貨的明細(xì)賬和總賬。（ ）
答案:×
解析:審計(jì)對象總體應(yīng)當(dāng)是記錄當(dāng)期發(fā)生的存貨業(yè)務(wù)的相關(guān)原始憑證。
17、如果審計(jì)的目的在于審查存貨余額是否多計(jì)，則審計(jì)對象總體應(yīng)為有關(guān)存貨的明細(xì)賬。（ ）
答案:√
解析:
18、在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時，可容忍誤差是注冊會計(jì)師在不改變對內(nèi)部控制的可信賴程度條件下所愿意接受的誤差。（ ）
答案:×
解析:在控制測試時，可容忍誤差是注冊會計(jì)師不改變內(nèi)部控制的可信賴程度，所愿意接受的誤差。在實(shí)質(zhì)性測試時，可容忍誤差是注冊會計(jì)師在能夠?qū)δ骋毁~戶余額或某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總體特征做出合理評價的條件下所愿意接受的金額誤差。
19、在控制測試中，審計(jì)人員要做出總體誤差率多少的結(jié)論，而不必做出總體錯誤金額大小的估計(jì)，除非注冊會計(jì)師執(zhí)行雙重目的的測試。（?。?BR> 答案:√
解析:控制測試一般運(yùn)用屬性抽樣，是指對審計(jì)對象總體的質(zhì)量特征進(jìn)行判斷，即被審計(jì)業(yè)務(wù)或被審計(jì)內(nèi)部控制是否遵循了既定的標(biāo)準(zhǔn)以及其存在的誤差水平。雙重目的的測試是在進(jìn)行控制測試的同時，進(jìn)行某些詳細(xì)實(shí)質(zhì)性測試，以檢查出報表中重要錯報或漏報金額。
20、審查應(yīng)收賬款的余額時，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將對某一客戶的應(yīng)收賬款錯記在另一客戶的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶中，由于這并不影響會計(jì)報表應(yīng)收賬款的余額，所以，在評價抽樣結(jié)果時，并不認(rèn)為這是一項(xiàng)誤差。（?。?BR> 答案:√
解析:實(shí)質(zhì)性測試中的誤差應(yīng)定義為錯報或漏報的金額。
四、簡答題
1、注冊會計(jì)師趙明在對酉公司短期投資業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)部控制實(shí)施停－走抽樣控制測試時，確定的可容忍誤差為4％，可信賴程度97.5％，假定你是趙明，請代為完成以下工作或決策：（1）請根據(jù)下面的《停－走抽樣樣本量擴(kuò)展及總體誤差評估表》編制相應(yīng)的《停－走抽樣決策表》; 表9－4 《停－走抽樣樣本量擴(kuò)展及總體誤差評估表》（局部）
（2）假定檢查至第210筆業(yè)務(wù)時累計(jì)誤差達(dá)到4，請問：在何種情況下注冊會計(jì)師能以97.5％的程度信賴所測試的內(nèi)部控制？此時，被信賴的內(nèi)部控制的失控率在說明范圍之內(nèi)嗎？（3）假定停－走抽樣的最終結(jié)果是，由于在測試完最后的累計(jì)樣本量時發(fā)現(xiàn)了第6個錯誤而轉(zhuǎn)入固定樣本量抽樣。請問：在查相應(yīng)的固定樣本量抽樣方案時，應(yīng)將可容忍誤差設(shè)定在什么水平上？
答案:
（1）填制的《停－走抽樣決策表》如表9－5：
表9－5 《停－走抽樣決策表》
（2）如果檢查至第210筆業(yè)務(wù)時累計(jì)誤差達(dá)到4，注冊會計(jì)師僅能在隨后的47筆業(yè)務(wù)均未發(fā)現(xiàn)錯誤的情況下以97.5％的信賴程度所測試的內(nèi)部控制。此時，被信賴的內(nèi)部控制的失控率在97.5％的情況下會低于4％。
（3）由于最后的累計(jì)樣本量為258，在錯誤數(shù)為6的情況下，樣本的誤差水平應(yīng)為6/258＝2.33％，注冊會計(jì)師應(yīng)將預(yù)期總體誤差設(shè)定在2.33％的水平上。
解析:
2、下表列出了某位注冊會計(jì)師進(jìn)行“屬性抽樣”的結(jié)果，請根據(jù)這些結(jié)果評價內(nèi)部控制的可信賴程度，并根據(jù)評價結(jié)果指出對實(shí)質(zhì)性測試的影響或相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性測試程序，將你的這些看法填入表內(nèi)的空格中。
答案:
解析:
3、注冊會計(jì)師在審查銷貨發(fā)票副本，以確認(rèn)是否存在未批準(zhǔn)的賒銷時：（1）如果在既定的可賴程度95％和可容忍誤差2％下，利用發(fā)現(xiàn)抽樣抽取149個樣本進(jìn)行審查時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)銷貨副本中存在未批準(zhǔn)的賒銷情況，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？（2）如果注冊會計(jì)師確定可容忍誤差為2％，推斷總體誤差為1.5％，但對選取的200張樣本進(jìn)行檢查后，發(fā)現(xiàn)總體實(shí)際誤差為8％，則是否存在抽樣風(fēng)險？存在哪種抽樣風(fēng)險？為什么？
1、注冊會計(jì)師Y在審查甲公司的購貨及付款業(yè)務(wù)時，懷疑甲公司的有關(guān)職員偽造請購單、驗(yàn)收報告及進(jìn)貨發(fā)票，以達(dá)到虛構(gòu)進(jìn)貨交易而支付現(xiàn)金的目的。為確定這種情況是否存在，Y在對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試時應(yīng)當(dāng)采用（ ）。
A、固定樣本量抽樣
B、發(fā)現(xiàn)抽樣
C、均值估計(jì)抽樣
D、停一走抽樣
答案:B
解析:發(fā)現(xiàn)抽樣主要用來查找重大非法事件與舞弊事件。
2、注冊會計(jì)師Y在審計(jì)甲公司2004年度會計(jì)報表時，決定對全年材料采購業(yè)務(wù)的金額進(jìn)行抽樣測試，但在進(jìn)行預(yù)審時發(fā)現(xiàn)甲公司材料采購業(yè)務(wù)的相關(guān)資料殘缺不全，有些采購業(yè)務(wù)甚至缺乏基本的賬面記錄。此時Y最有可能進(jìn)行的變量抽樣方法應(yīng)當(dāng)是（ ）。
A、固定樣本量抽樣
B、差額估計(jì)
C、單位平均估計(jì)
D、比率估計(jì)
答案:C
解析:由于單位平均估計(jì)過程中并不需要被審計(jì)單位的賬面記錄，此時只能選用單位平均估計(jì)。比率估計(jì)與差額估計(jì)均需依賴賬面記錄。
3、表9－1是注冊會計(jì)師劉某在對杭州鋼鐵工業(yè)公司的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試時，為助理人員設(shè)計(jì)的《停－走抽樣決策表》。助理趙某進(jìn)行控制測試時，如果在累計(jì)49個樣本中發(fā)現(xiàn)了3個誤差，應(yīng)按《停－走抽樣決策表》進(jìn)行的下一步工作是（ ）。
A、停止抽樣，以既定的可依賴程序信賴內(nèi)部控制
B、追加19個樣本，將累計(jì)樣本量擴(kuò)展至68個
C、以樣本誤差數(shù)作為預(yù)期總體誤差采用固定樣本量抽樣
D、追加35個樣本，將累計(jì)樣本量擴(kuò)展至84個表9－1 停－走抽樣決策表
答案:D
解析:由于累計(jì)誤差數(shù)已達(dá)到3，應(yīng)按D擴(kuò)展樣本量。如果追加的35個樣本中沒有誤差發(fā)生，則信賴內(nèi)部控制，否則應(yīng)轉(zhuǎn)入固定樣本量抽樣。
4、下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險及其組成要素關(guān)系的說法中，不正確的是（ ）。
A、抽樣風(fēng)險＋非抽樣風(fēng)險＝審計(jì)風(fēng)險
B、誤受風(fēng)險＋誤拒風(fēng)險＝變量抽樣風(fēng)險
C、信賴不足風(fēng)險＋信賴過度風(fēng)險＝屬性抽樣風(fēng)險
D、審計(jì)風(fēng)險－抽樣風(fēng)險＝可信賴程度
答案:D
解析:可信賴程度＋抽樣風(fēng)險＝100％
5、注冊會計(jì)師如果根據(jù)具體情況對抽樣對象進(jìn)行了適當(dāng)?shù)姆謱樱瑒t在抽樣中，下列（ ）做法是不可取的。
A、對不同層次使用不同的抽樣比率
B、對不同層次實(shí)施相同的審計(jì)程序
C、對包含最重要項(xiàng)目的層次全部審計(jì)
D、對數(shù)量大而特征值低的層次放棄審計(jì)
答案:D
解析:事實(shí)上，A正是分層的目的;B并非分層抽樣所要禁止或倡導(dǎo)的，比如，注冊會計(jì)師在抽樣審查應(yīng)收賬款項(xiàng)目時，無論是對大金額的項(xiàng)目，還是對小金額的項(xiàng)目，所使用的程序均可以是函證;C是A的特例;D是錯誤的，因?yàn)檫@樣的做法將無從知曉小金額錯報漏報的累計(jì)是否重要。
6、注冊會計(jì)師運(yùn)用分層抽樣方法的主要目的是為了（ ）。
A、減少樣本的非抽樣風(fēng)險
B、決定審計(jì)對象總體特征的發(fā)生率
C、審計(jì)可能有較大錯誤的項(xiàng)目，并減少樣本量
D、無偏見地選取樣本項(xiàng)目
答案:C
解析:首先，分層A屬于審計(jì)抽樣的技術(shù)，它不可能減少非抽樣風(fēng)險；分層適用于總體內(nèi)部特征值差異較大的情況，它可以用于控制測試即決定審計(jì)對象總體特征的發(fā)生率，也可以用于存貨等項(xiàng)目、交易、余額的實(shí)質(zhì)性測試，選B不恰當(dāng)。C是教材中對于分層的明文論述，應(yīng)選擇。至于無偏見地選取樣本項(xiàng)目D，它正是分層的弱項(xiàng)，因?yàn)榉謱邮且罁?jù)審計(jì)人員的主觀、經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行的。
7、以下在抽樣過程出現(xiàn)的各種失誤中，屬于非抽樣風(fēng)險的是（ ）。
A、由于將可信賴程度確定的過高而引起樣本量過低
B、在抽取樣本時未進(jìn)行分層使得樣本的代表性不高
C、由于抽樣單位確定不當(dāng)而引起對總體推斷的失誤
D、在對抽取的樣本進(jìn)行審計(jì)查時未能發(fā)現(xiàn)其中的錯誤
答案:D
解析:
8、注冊會計(jì)師Y正在對W公司進(jìn)行年度審計(jì)，在審計(jì)中，Y發(fā)現(xiàn)W公司可能存在重大的非法事項(xiàng)，為了以極高的可信賴程度將有關(guān)事項(xiàng)查找出來，Y應(yīng)當(dāng)采用以下（ ）技術(shù)。
A、固定樣本量抽樣
B、變動樣本量抽樣
C、停－走抽樣
D、發(fā)現(xiàn)抽樣
答案:D
解析:發(fā)現(xiàn)抽樣主要是用于查找重大非法事項(xiàng)。
9、在進(jìn)行控制測試時，注冊會計(jì)師如果認(rèn)為抽樣結(jié)果無法滿足其對所測試的內(nèi)部控制制度的預(yù)期信賴程度，應(yīng)考慮（ ）。
A、執(zhí)行替代
B、執(zhí)行額外程序
C、執(zhí)行追加程序
D、增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測試程序
答案:D
解析:在進(jìn)行符合性測試時，注冊會計(jì)師如果認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對所測試的內(nèi)部控制制度的預(yù)期信賴程度，應(yīng)考慮增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測試。
10、如果為審查企業(yè)是否是將驗(yàn)收報告與進(jìn)貨發(fā)票相核對后才核準(zhǔn)支付采購貨款，注冊會計(jì)師抽查發(fā)票及其有關(guān)的驗(yàn)收單據(jù)時，不屬于“誤差”的是（ ）。
A、未附驗(yàn)收單據(jù)的任何發(fā)票
B、發(fā)票雖附有驗(yàn)收單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票
C、發(fā)票與驗(yàn)收單據(jù)記載的數(shù)量不符
D、每張憑單上均附有驗(yàn)收報告及發(fā)票
答案:D
解析:對于每張發(fā)票及有關(guān)的驗(yàn)收單據(jù)，如發(fā)現(xiàn)下列情形之一者，即可定義為“誤差”：（1）未附驗(yàn)收單據(jù)的任何發(fā)票；（2）發(fā)票雖附有驗(yàn)收單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票；（3）發(fā)票與驗(yàn)收單據(jù)所記載的數(shù)量不符。
11、注冊會計(jì)師按照既定的審計(jì)程序，無法對樣本取得審計(jì)證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)實(shí)施（ ）。
A、替代審計(jì)程序
B、追加審計(jì)程序
C、擴(kuò)大審計(jì)程序
D、必要審計(jì)程序
答案:A
解析:原程序不能獲取證據(jù)，換一種程序（替代審計(jì)程序）或許要好一些。
12、注冊會計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法從連續(xù)編號的發(fā)票中抽取5％進(jìn)行審查，在抽取樣本時，每個樣本之間的間隔為（ ）。
A、10
B、20
C、50
D、100
答案:B
解析:抽樣間隔＝總體規(guī)?！聵颖救萘浚娇傮w規(guī)模÷（總體規(guī)?！脸闃颖壤?÷抽樣比例＝1÷5％＝20
13、注冊會計(jì)師決定抽查3、8、13、18、23……號憑證進(jìn)行審查，這種選樣方法稱為（ ）。
A、分層選樣
B、隨機(jī)選樣
C、系統(tǒng)選樣
D、屬性抽樣
答案:C
解析:
14、注冊會計(jì)師信賴其職業(yè)判斷，確定可容忍誤差率為4%，信賴過度風(fēng)險為5%，預(yù)期總體誤差率為1%，通過查表確定應(yīng)選取的樣本量為156項(xiàng)，樣本中的預(yù)期誤差數(shù)為1。若在樣本中發(fā)現(xiàn)兩個或兩個以上的誤差，就說明抽樣結(jié)果（?。┳詴?jì)師對內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度。
A、可以支持
B、無法判斷
C、不能支持
D、不能完全支持
答案:C
解析:由于發(fā)現(xiàn)的誤差數(shù)超過預(yù)期誤差數(shù)1，注冊會計(jì)師不能以95%的可信賴程度保證總體的誤差不超過4%。
15、注冊會計(jì)師按照既定的審計(jì)程序?qū)δ稠?xiàng)目進(jìn)行測試，如果無法對樣本取得審計(jì)證據(jù)，也無法執(zhí)行替代審計(jì)程序時，應(yīng)將有關(guān)樣本視為（ ）。
A、審計(jì)差異
B、應(yīng)調(diào)整事項(xiàng)
C、誤差
D、錯誤
答案:C
解析:錯誤是指會計(jì)報表中存在無疑的錯報或漏報。當(dāng)沒有證據(jù)能確認(rèn)和計(jì)量會計(jì)報表的錯報或漏報時，只能定義為一個誤差。
二、多項(xiàng)選擇題
1、在進(jìn)行控制測試時，注冊會計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。
A、增加樣本量
B、執(zhí)行替代審計(jì)程序
C、修改實(shí)質(zhì)性測試程序
D、發(fā)表保留意見或否定意見
答案:AC
解析:A、C是教材原文。對B、D的錯誤進(jìn)行分析：B中的替代程序應(yīng)當(dāng)是指替代性控制測試程序，既然內(nèi)部控制可信賴程度不高，進(jìn)行再多的控制測試也是于事無補(bǔ)的，更無執(zhí)行替代程序的必要;D的錯誤在于，在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試之前就考慮審計(jì)意見的類型，為時尚早。
2、在審查銀行存款項(xiàng)目時，注冊會計(jì)師決定對相關(guān)的內(nèi)部控制實(shí)施發(fā)現(xiàn)抽樣。假定注冊會計(jì)師希望：當(dāng)總體中包含3％及3％以上的欺詐性項(xiàng)目時，樣本中至少能顯示出1件的可能性達(dá)到95％，見表9－2。下列說法正確的是（ ）。
A、應(yīng)當(dāng)選取157（1）作為發(fā)現(xiàn)抽樣方案 ？？？
B、如果樣本中沒有欺詐事項(xiàng)，則總體中沒有欺詐事項(xiàng)的概率為95％
C、應(yīng)當(dāng)選取99（0）作為發(fā)現(xiàn)抽樣方案
D、如果樣本中沒有欺詐事項(xiàng)，則總體中欺詐事項(xiàng)不超過3％的概率為95％表9－2 對應(yīng)于95％可信賴程度的 控制測試樣本量表
答案:CD
解析:采用發(fā)現(xiàn)抽樣時，設(shè)定預(yù)期總體誤差為0，A中方案的預(yù)期總體誤差為1;B中結(jié)論沒有反映可容忍誤差的含義。
3、W公司的賬面記錄顯示，該公司在2004年度共發(fā)生了4680筆甲產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)，確認(rèn)的銷售收入為14040萬元。注冊會計(jì)師劉某在審核W公司的銷售業(yè)務(wù)時，從銷售業(yè)務(wù)總體中抽取了300筆構(gòu)成樣本進(jìn)行審查。這300筆業(yè)務(wù)的賬面記錄金額為960萬元，劉某審定的金額為810萬元。則以下結(jié)論中正確的是（ ）。
A、采用單位平均估計(jì)方法時，推斷的總體金額為12636萬元
B、采用差額估計(jì)抽樣方法時，推斷的總體金額為11700萬元
C、采用比率估計(jì)抽樣方法時，推斷的總體金額為11846.25萬元
D、基于謹(jǐn)慎性原則的考慮，劉某推斷的總體誤差為＋2340萬元
答案:ABCD
解析:按照單位平均估計(jì)，推斷的總體金額＝樣本均值×總體規(guī)模＝810÷300×4680＝12636（萬元）;按照差額估計(jì)，推斷的總體差額＝樣本平均差額×總體規(guī)模＝（810－960）÷300×4680＝－2340（萬元），推斷的總體金額＝總體賬面價值＋推斷的總體差額＝14040－2340＝11700（萬元）;按照比率估計(jì)，樣本比率為P＝樣本的審定金額/樣本的賬面金額＝810÷960＝0.84375，推斷的總體金額為總體的賬面價值P＝14040×0.84375＝11846.25（萬元）。所謂謹(jǐn)慎性原則，即寧可高估被審計(jì)單位的誤差，而不低估誤差。與A、B、C三種情況相應(yīng)的誤差依次為：14040－12636＝1404;14040－11700＝2340;14040－11846.25＝2193.75。誤差為2340。
4、在關(guān)于銷售業(yè)務(wù)的審計(jì)中，注冊會計(jì)師在以下（ ）可以運(yùn)用抽樣方法。
A、確認(rèn)賒銷是否均經(jīng)過批準(zhǔn)
B、確認(rèn)銷貨發(fā)票是否均附有發(fā)運(yùn)單副本
C、審查大額或異常的銷售業(yè)務(wù)
D、確認(rèn)銷貨發(fā)票副本上是否標(biāo)明賬戶號碼
答案:ABD
解析:項(xiàng)目C的特點(diǎn)是，筆數(shù)不多、不同尋常。因?yàn)楣P數(shù)不多，通常無須抽樣，因?yàn)椴煌瑢こ＃ǔ８枧袛嗪头治?。抽樣一般可以解決樣本的充分性，而對樣本是否正常、是否有疑點(diǎn)等帶有判斷和分析的問題，則不是抽樣這種數(shù)學(xué)方法本身所能解決的，對它的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)依賴專業(yè)判斷。
5、在以下關(guān)于可容忍誤差的說法中，正確的是（ ）。
A、可容忍誤差是注冊會計(jì)師認(rèn)為抽樣結(jié)果可以達(dá)到審計(jì)目的而愿意接受的審計(jì)對象總體的誤差
B、可容忍誤差是注冊會計(jì)師在不改變對內(nèi)部控制的可信賴程度的條件下，所愿意接受的誤差
C、可容忍誤差是注冊會計(jì)師在能夠?qū)δ骋毁~戶余額或某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總體特征作出合理評價條件下，所愿意接受的金額誤差
D、可容忍誤差是注冊會計(jì)師所確定的賬戶余額的重要性水平，它與需樣本量成反向變動關(guān)系，與可信賴程度成同向變動關(guān)系
答案:ABCD
解析:本題是對可容忍誤差的一個小結(jié)，其中，A是可容忍誤差的一般性定義，B是控制測試中的可容忍誤差，C是實(shí)質(zhì)性測試中的可容忍誤差，而D是可容忍誤差與其他概念的關(guān)系。
6、在關(guān)于注冊會計(jì)師分析抽樣誤差的下列說法中，正確的是（ ）。
A、審查某樣本時，若范圍受限，則應(yīng)將其視為一項(xiàng)誤差
B、對于已確定的誤差，應(yīng)從數(shù)量和性質(zhì)兩個方面加以分析
C、若按既定程序無法對樣本取得審計(jì)證據(jù)，應(yīng)實(shí)施替代程序
D、將某一客戶的應(yīng)收賬款錯記于另一客戶名下，必然構(gòu)成一項(xiàng)誤差
答案:ABC
解析:D不正確：是否構(gòu)成誤差，取決于測試的目的。若測試的目的是應(yīng)收賬款的客戶是否存在錯記，則D屬于一項(xiàng)誤差，若測試的目的在于應(yīng)收賬款的年末余額是否正確，在D不屬于誤差的范圍，因?yàn)檫@一錯記屬于“此消彼長”的性質(zhì)，并不引起應(yīng)收賬款年末余額的錯報。
7、雖然抽樣技術(shù)大大促進(jìn)了審計(jì)的發(fā)展，但審計(jì)抽樣通常在（ ）程序中不采用。
A、應(yīng)收賬款函證
B、詢問被審計(jì)單位管理*
C、實(shí)地觀察
D、分析性復(fù)核
答案:BCD
解析:詢問、觀察和分析性復(fù)核程序通常不進(jìn)行抽樣。
8、下列各項(xiàng)中，與注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)樣本時所確定的樣本量存在著反向變動關(guān)系的有（ ）。
A、抽樣風(fēng)險
B、可信賴程度
C、可容忍誤差
D、預(yù)期總體誤差
答案:AC
解析:BD與樣本量成正向變動關(guān)系。
9、在樣本的設(shè)計(jì)過程中，同樣本量成正向關(guān)系的因素有（ ）。
A、審計(jì)對象總體
B、可信賴程度
C、可容忍誤差
D、預(yù)期總體誤差
答案:ABD
解析:可容忍誤差越高，所需的樣本量就越小。
10、以下各項(xiàng)中，將引起非抽樣風(fēng)險的是（ ）。
A、未能找出樣本文件上的錯誤
B、在推斷總體時出現(xiàn)了數(shù)字運(yùn)算上的錯誤
C、總體實(shí)際比率遠(yuǎn)低于樣本比率
D、錯誤地解釋樣本結(jié)果
答案:ABD
解析:
11、注冊會計(jì)師在確定審計(jì)對象總體時，應(yīng)保證（ ）。
A、相關(guān)性
B、可靠性
C、適當(dāng)性
D、完整性
答案:AD
解析:審計(jì)對象應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，同時審計(jì)對象應(yīng)是完整的。
12、在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時，注冊會計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果不能支持賬面價值時，可以（ ）。
A、增加樣本量
B、實(shí)施替代審計(jì)程序
C、提請客戶調(diào)查，并作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整
D、實(shí)施追加審計(jì)程序
答案:ABC
解析:
13、在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會計(jì)師運(yùn)用專業(yè)判斷的情形有（?。?。
A、審計(jì)對象總體與抽樣單位
B、可容忍誤差與預(yù)期總體誤差
C、運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇
D、注冊會計(jì)師對發(fā)現(xiàn)的樣本錯誤所做的適當(dāng)反應(yīng)
答案:ABCD
解析:統(tǒng)計(jì)抽樣也要求注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)、執(zhí)行抽樣計(jì)劃和評價抽樣結(jié)果中合理運(yùn)用專業(yè)判斷。A、B是樣本設(shè)計(jì)中的專業(yè)判斷，C是執(zhí)行過程中的專業(yè)判斷，D是評價審計(jì)結(jié)果中的職業(yè)判斷。
14、如果審計(jì)的目的在于審查應(yīng)付賬款余額是否少計(jì)，則審計(jì)對象總體包括（?。?。
A、應(yīng)付賬款明細(xì)賬
B、期末有貸方余額的預(yù)付賬款明細(xì)賬
C、期后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證
D、未附發(fā)票的應(yīng)付款項(xiàng)目
答案:ABCD
解析:對C項(xiàng)，確認(rèn)其入賬時間是否正確，像資產(chǎn)負(fù)債表日存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù)就屬于D項(xiàng)。
三、判斷題
1、在對U公司的存貨發(fā)出業(yè)務(wù)實(shí)施控制測試時，注冊會計(jì)師S設(shè)計(jì)的下列《停－走抽樣決策表》是正確的。（ ）表9－3 《停－走抽樣決策表》
答案:×
解析:停－走抽樣的累計(jì)樣本量應(yīng)小于初始樣本的3倍。本題決策表中的最后一個累計(jì)樣本量184超過了初始樣本量60的3倍，是錯誤的。
2、注冊會計(jì)師L在審查甲公司會計(jì)報表的應(yīng)收賬款項(xiàng)目時，決定采用單位平均估計(jì)方法對包含2000筆應(yīng)收賬款的總體實(shí)施變量抽樣。考慮到應(yīng)收賬款的重要性，L確定的計(jì)劃抽樣誤差為±60000元。在具體實(shí)施抽樣時，L從總體中選取了92個顧客發(fā)出函證。函證結(jié)果證明，樣本均值為4032.36元，樣本標(biāo)準(zhǔn)離差為136元，實(shí)際的抽樣誤差為69508元。依據(jù)這些資料，L應(yīng)估計(jì)總體金額為4032.36×2000＝8064720（元）。（ ）
答案:×
解析:由于實(shí)際的抽樣誤差大于計(jì)劃的抽樣誤差，L不能依據(jù)所給資料估計(jì)總體金額，而應(yīng)當(dāng)增加樣本量，并依據(jù)擴(kuò)展的累計(jì)樣本量重新計(jì)算實(shí)際的抽樣誤差，在實(shí)際抽樣誤差小于計(jì)劃抽樣誤差時，才能估計(jì)總體金額。
3、假設(shè)被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款賬面總值為500萬元，共計(jì)4000個賬戶，注冊會計(jì)師從中選出200，賬面價值為24萬元，審定金額為24.75萬元。采用比率估計(jì)方法推斷總體金額時，推斷的金額為520萬元。（ ）
答案:×
解析:推斷的總體金額應(yīng)為24.75÷24×500＝515.625（萬元）。
4、若企業(yè)會計(jì)處理不符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及其他財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)的規(guī)定，或含有重要誤差，而注冊會計(jì)師通過抽樣推斷未能予以適當(dāng)?shù)墓烙?jì)，這種情況屬于誤受風(fēng)險。（ ）
答案:√
解析:
5、若按原值大小將被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)分為高值、中值和低值三大類，則依重要性原則，對原值越高的類別，使用的抽樣比率也越大。（ ）
答案:√
解析:大金額的項(xiàng)目比小金額的項(xiàng)目更為重要。
6、在樣本量不變的條件下，由于可容忍誤差與可信賴程度成同向變動關(guān)系，與抽樣風(fēng)險成反向變動關(guān)系，因此，可信賴程序與抽樣風(fēng)險之間成反向變動關(guān)系，即，要求的可信賴程序越高，相應(yīng)的抽樣風(fēng)險就越低。（ ）
答案:√
解析:可信賴程度＋抽樣風(fēng)險＝100％。
7、在審查銀行存款項(xiàng)目時，注冊會計(jì)師劉某決定對銀行存款項(xiàng)目的內(nèi)部控制實(shí)施發(fā)現(xiàn)抽樣，希望當(dāng)總體中包含3％及3％以上的欺詐性項(xiàng)目時，樣本中至少能顯示出1件的可能性達(dá)到95％，助理人員根據(jù)這一要求確定的發(fā)現(xiàn)抽樣方案是149（1），劉某不應(yīng)認(rèn)可。（ ）
答案:√
解析:發(fā)現(xiàn)抽樣方案的容許誤差數(shù)為0，不可能是1。
8、假定注冊會計(jì)師劉某在90％的可靠程度要求下，通過變量抽樣方法得到了存貨成本總體的估計(jì)金額200萬元，實(shí)際的抽樣誤差為2萬元，小于計(jì)劃的抽樣誤差。丁公司存貨成本的賬面價值為201萬元，則劉某可以90％的信賴程度認(rèn)可丁公司存貨成本的賬面記錄。（ ）
答案:√
解析:在命題的條件下，注冊會計(jì)師可以90％的程度相信實(shí)際價值在200－2＝198至200＋2＝202的范圍內(nèi)。201萬元落入此范圍，可以信賴。
9、如果注冊會計(jì)師在對賬戶余額進(jìn)行測試時，只對部分賬戶余額執(zhí)行了審計(jì)程序，這也屬于抽樣審計(jì)。（ ）
答案:×
解析:
10、注冊會計(jì)師在進(jìn)行控制測試和實(shí)質(zhì)性測試時，既可選用統(tǒng)計(jì)抽樣，也可選用非統(tǒng)計(jì)抽樣，但兩種方法的選用會影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇。（ ）
答案:×
解析:無論統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣均不會影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇。
11、注冊會計(jì)師認(rèn)為抽樣結(jié)果有95%的可信賴程度，即可說明確定的可容忍誤差為5%。（ ）
答案:×
解析:注冊會計(jì)師認(rèn)為抽樣結(jié)果有95%的可信賴程度，說明有5%的抽樣風(fēng)險；可信賴程度與可容忍誤差沒有必然聯(lián)系。
12、抽樣風(fēng)險中，信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險對注冊會計(jì)師來說是最危險的，因?yàn)樗鼈儠绊憣徲?jì)的效率。（ ）
答案:×
解析:信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險對注冊會計(jì)師來說是最危險的，因?yàn)樗鼈兺ǔＳ绊憣徲?jì)效果。
13、如果應(yīng)收賬款函證結(jié)果表明沒有審計(jì)差異，則注冊會計(jì)師可以合理地推論，全部應(yīng)收賬款總體是正確的。（ ）
答案:√
解析:
14、在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會計(jì)師評價樣本結(jié)果運(yùn)用的都只是專業(yè)判斷。（ ）
答案:×
解析:在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會計(jì)師評價樣本結(jié)果時都會用到專業(yè)判斷，但統(tǒng)計(jì)抽樣還會運(yùn)用統(tǒng)計(jì)法則來判斷。
15、在評價抽樣結(jié)果時，如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，注冊會計(jì)師應(yīng)增加實(shí)質(zhì)性測試程序。（ ）
答案:×
解析:如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，且注冊會計(jì)師認(rèn)為經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險不能接受時，就應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序。
16、如果審計(jì)的目的在于審查存貨余額是否少計(jì)，則審計(jì)對象總體應(yīng)為有關(guān)存貨的明細(xì)賬和總賬。（ ）
答案:×
解析:審計(jì)對象總體應(yīng)當(dāng)是記錄當(dāng)期發(fā)生的存貨業(yè)務(wù)的相關(guān)原始憑證。
17、如果審計(jì)的目的在于審查存貨余額是否多計(jì)，則審計(jì)對象總體應(yīng)為有關(guān)存貨的明細(xì)賬。（ ）
答案:√
解析:
18、在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時，可容忍誤差是注冊會計(jì)師在不改變對內(nèi)部控制的可信賴程度條件下所愿意接受的誤差。（ ）
答案:×
解析:在控制測試時，可容忍誤差是注冊會計(jì)師不改變內(nèi)部控制的可信賴程度，所愿意接受的誤差。在實(shí)質(zhì)性測試時，可容忍誤差是注冊會計(jì)師在能夠?qū)δ骋毁~戶余額或某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總體特征做出合理評價的條件下所愿意接受的金額誤差。
19、在控制測試中，審計(jì)人員要做出總體誤差率多少的結(jié)論，而不必做出總體錯誤金額大小的估計(jì)，除非注冊會計(jì)師執(zhí)行雙重目的的測試。（?。?BR> 答案:√
解析:控制測試一般運(yùn)用屬性抽樣，是指對審計(jì)對象總體的質(zhì)量特征進(jìn)行判斷，即被審計(jì)業(yè)務(wù)或被審計(jì)內(nèi)部控制是否遵循了既定的標(biāo)準(zhǔn)以及其存在的誤差水平。雙重目的的測試是在進(jìn)行控制測試的同時，進(jìn)行某些詳細(xì)實(shí)質(zhì)性測試，以檢查出報表中重要錯報或漏報金額。
20、審查應(yīng)收賬款的余額時，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將對某一客戶的應(yīng)收賬款錯記在另一客戶的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶中，由于這并不影響會計(jì)報表應(yīng)收賬款的余額，所以，在評價抽樣結(jié)果時，并不認(rèn)為這是一項(xiàng)誤差。（?。?BR> 答案:√
解析:實(shí)質(zhì)性測試中的誤差應(yīng)定義為錯報或漏報的金額。
四、簡答題
1、注冊會計(jì)師趙明在對酉公司短期投資業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)部控制實(shí)施停－走抽樣控制測試時，確定的可容忍誤差為4％，可信賴程度97.5％，假定你是趙明，請代為完成以下工作或決策：（1）請根據(jù)下面的《停－走抽樣樣本量擴(kuò)展及總體誤差評估表》編制相應(yīng)的《停－走抽樣決策表》; 表9－4 《停－走抽樣樣本量擴(kuò)展及總體誤差評估表》（局部）
（2）假定檢查至第210筆業(yè)務(wù)時累計(jì)誤差達(dá)到4，請問：在何種情況下注冊會計(jì)師能以97.5％的程度信賴所測試的內(nèi)部控制？此時，被信賴的內(nèi)部控制的失控率在說明范圍之內(nèi)嗎？（3）假定停－走抽樣的最終結(jié)果是，由于在測試完最后的累計(jì)樣本量時發(fā)現(xiàn)了第6個錯誤而轉(zhuǎn)入固定樣本量抽樣。請問：在查相應(yīng)的固定樣本量抽樣方案時，應(yīng)將可容忍誤差設(shè)定在什么水平上？
答案:
（1）填制的《停－走抽樣決策表》如表9－5：
表9－5 《停－走抽樣決策表》
（2）如果檢查至第210筆業(yè)務(wù)時累計(jì)誤差達(dá)到4，注冊會計(jì)師僅能在隨后的47筆業(yè)務(wù)均未發(fā)現(xiàn)錯誤的情況下以97.5％的信賴程度所測試的內(nèi)部控制。此時，被信賴的內(nèi)部控制的失控率在97.5％的情況下會低于4％。
（3）由于最后的累計(jì)樣本量為258，在錯誤數(shù)為6的情況下，樣本的誤差水平應(yīng)為6/258＝2.33％，注冊會計(jì)師應(yīng)將預(yù)期總體誤差設(shè)定在2.33％的水平上。
解析:
2、下表列出了某位注冊會計(jì)師進(jìn)行“屬性抽樣”的結(jié)果，請根據(jù)這些結(jié)果評價內(nèi)部控制的可信賴程度，并根據(jù)評價結(jié)果指出對實(shí)質(zhì)性測試的影響或相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性測試程序，將你的這些看法填入表內(nèi)的空格中。
答案:
解析:
3、注冊會計(jì)師在審查銷貨發(fā)票副本，以確認(rèn)是否存在未批準(zhǔn)的賒銷時：（1）如果在既定的可賴程度95％和可容忍誤差2％下，利用發(fā)現(xiàn)抽樣抽取149個樣本進(jìn)行審查時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)銷貨副本中存在未批準(zhǔn)的賒銷情況，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？（2）如果注冊會計(jì)師確定可容忍誤差為2％，推斷總體誤差為1.5％，但對選取的200張樣本進(jìn)行檢查后，發(fā)現(xiàn)總體實(shí)際誤差為8％，則是否存在抽樣風(fēng)險？存在哪種抽樣風(fēng)險？為什么？