一、單項(xiàng)選擇題
1、北京杰德曼有限責(zé)任公司是一家工業(yè)制造企業(yè)，2004年公司決定強(qiáng)化內(nèi)部控制，根據(jù)業(yè)務(wù)循環(huán)設(shè)置了不同的內(nèi)部控制。在銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制中，先后發(fā)現(xiàn)以下可能存在疑義的地方。于是向作為該公司主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師的陳某詢問(wèn)，請(qǐng)代陳某作出正確判斷。為了降低開具賬單過(guò)程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，在以下所列內(nèi)部控制中，效果最差的是（ ）。
A、依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表編制銷售發(fā)票
B、定期向顧客寄送對(duì)賬單，并要求顧客將任何例外情況直接向指定的未涉及銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)主管報(bào)告
C、獨(dú)立檢查銷售發(fā)票計(jì)價(jià)和計(jì)算的正確性
D、將裝運(yùn)憑證上商品的數(shù)量與相應(yīng)銷售發(fā)票上的商品數(shù)量進(jìn)行比較
答案:B
解析:對(duì)賬單對(duì)的是“賬”，本題問(wèn)的是“票”。
2、對(duì)憑證預(yù)先連續(xù)編號(hào)，在防止多記或少記銷售業(yè)務(wù)，即在保證管理*對(duì)銷售業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定、完整性認(rèn)定方面是十分有效的。但連續(xù)編號(hào)能否發(fā)揮其作用，最直接地取決于（ ）這樣的后續(xù)措施。
A、由獨(dú)立人員每月定期寄送顧客對(duì)賬單
B、填制各種憑證的人員必須簽名、蓋章
C、定期清點(diǎn)憑證的張數(shù)并與憑證號(hào)碼對(duì)照
D、對(duì)憑證妥善保管，限制無(wú)關(guān)人員接近
答案:C
解析:連續(xù)編號(hào)，重在編號(hào)的“連續(xù)性”，即“無(wú)間隙性”，這種特點(diǎn)使得憑證既不能“外加”，又無(wú)法“抽走”，但究竟有無(wú)“外加”或“抽走”，只有清點(diǎn)憑證，并與編號(hào)的數(shù)量與范圍核對(duì)才能發(fā)現(xiàn)。
3、正確的授權(quán)審批是銷貨業(yè)務(wù)中重要的內(nèi)部控制措施。以下四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)上的審批程序中，（ ）的目的是防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。
A、在銷貨發(fā)生之前，賒銷經(jīng)正確批準(zhǔn)
B、非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出實(shí)物
C、銷售價(jià)格、條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過(guò)審批
D、審批應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，不得超越審批權(quán)限
答案:D
解析:AB的目的在于防止向虛構(gòu)的或無(wú)力支付貨款的顧客發(fā)貨而使企業(yè)財(cái)產(chǎn)遭受損失，C的目的在于保證銷貨業(yè)務(wù)按照定價(jià)政策規(guī)定的價(jià)格開票收款。
4、對(duì)保證登記入賬銷貨業(yè)務(wù)的真實(shí)性來(lái)講，下列各項(xiàng)控制中最無(wú)效的是（ ）。
A、銷貨業(yè)務(wù)是以經(jīng)過(guò)審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的顧客訂貨單為依據(jù)登記入賬的
B、在發(fā)貨前，顧客的賒購(gòu)已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)
C、銷售價(jià)格、付款條件、運(yùn)費(fèi)和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)厥跈?quán)
D、銷售發(fā)票經(jīng)事先編號(hào)，并已恰當(dāng)?shù)氐怯浫胭~
答案:C
解析:C是估價(jià)或分?jǐn)偟年P(guān)鍵內(nèi)部控制。
5、北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳某正在對(duì)北京杰德曼公司進(jìn)行2004年的年度審計(jì)，在審計(jì)時(shí)，陳某親自負(fù)責(zé)對(duì)該公司銷售與收款循環(huán)的審計(jì)，在進(jìn)行有關(guān)科目函證時(shí)，陳某遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)代陳某作出專業(yè)判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳某在確定應(yīng)收賬款的函證范圍和對(duì)象時(shí)，不應(yīng)考慮的因素有（?。?。
A、應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性
B、杰德曼公司的債務(wù)人內(nèi)部控制的強(qiáng)弱
C、以前期間的函證結(jié)果
D、函證方式的選擇
答案:B
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收賬款的函證范圍和對(duì)象時(shí)，考慮的是被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。
6、陳某選擇杰特曼公司的以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象，主要是為了證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性，但（ ）是個(gè)例外。
A、與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目
B、交易頻繁但期末余額為零的項(xiàng)目
C、關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目
D、主要客戶項(xiàng)目及非正常項(xiàng)目
答案:B
解析:余額為零的項(xiàng)目中不可能含有高估的成分，向這樣的客戶發(fā)函主要是為了證實(shí)被審計(jì)單位有無(wú)漏計(jì)其應(yīng)收賬款。
7、對(duì)杰德曼公司存在的大額逾期應(yīng)收賬款如無(wú)法獲取詢證函回函，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳某應(yīng)（ ）。
A、審查所審期間應(yīng)收賬款的回收情況
B、了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用情況
C、審查與銷貨有關(guān)的訂單、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等文件
D、提請(qǐng)被審計(jì)單位提高壞賬準(zhǔn)備提取比例
答案:C
解析:審查與銷貨有關(guān)的訂單、發(fā)票及發(fā)運(yùn)憑證等文件是應(yīng)收賬款函證的常用替代程序。
8、在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳某采用的以下做法不正確的是（ ）。
A、對(duì)個(gè)別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證
B、對(duì)多數(shù)金額較小的賬戶采用消極式函證
C、以杰德曼公司的名義發(fā)函，并要求將回函寄至?xí)?jì)師事務(wù)所
D、將回函不符的金額匯總后要求被審計(jì)單位調(diào)整
答案:D
解析:回函不符不一定是錯(cuò)誤。
9、在下列情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳某擬提供有關(guān)函證回函供查閱或使用，其中符合規(guī)定的是（ ）。
A、法院、檢察院需要時(shí)
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)檢查執(zhí)業(yè)情況時(shí)
C、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)需要時(shí)
D、被審計(jì)單位法律訴訟需要時(shí)
答案:B
解析:函證回函屬工作底稿，會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有所有權(quán)。法院、檢察院依法查閱（辦理了有關(guān)手續(xù)后）、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)需要時(shí)查閱的，必須經(jīng)委托人同意；回函不得提供給被審計(jì)單位作為法律訴訟的證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)檢查執(zhí)業(yè)情況時(shí)可以查閱工作底稿。
10、北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳某正在對(duì)北京杰德曼公司進(jìn)行2004年的年度審計(jì)，在審計(jì)時(shí)，陳某親自負(fù)責(zé)對(duì)該公司銷售與收款循環(huán)的審計(jì)，在進(jìn)行有關(guān)收入的審計(jì)時(shí)，陳某遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)代陳某作出專業(yè)判斷被審計(jì)單位為了虛報(bào)銷售收入，可能會(huì)采取各種各樣的不當(dāng)手法。為了證實(shí)杰德曼公司是否存在對(duì)同一筆銷售重復(fù)入賬的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施以下（ ）方法，以使審計(jì)程序的針對(duì)性更強(qiáng)。
A、追查應(yīng)收賬款明細(xì)賬中貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，重點(diǎn)檢查貸方所反映的發(fā)生壞賬及尚未收回貨款的業(yè)務(wù)
B、清點(diǎn)某一時(shí)期填制的發(fā)貨憑證的數(shù)量，與同期登記入賬的業(yè)務(wù)數(shù)量比較，確定入賬的業(yè)務(wù)筆數(shù)是否超過(guò)開具的發(fā)貨憑證的張數(shù)
C、檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷貨分錄相應(yīng)的銷貨單，以確定銷貨是否經(jīng)過(guò)賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)
D、從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取若干記錄，追查有無(wú)發(fā)運(yùn)憑證和其他佐證
答案:B
解析:程序A的適應(yīng)性，但僅在發(fā)現(xiàn)未曾發(fā)貨的虛假記錄方面具有較強(qiáng)的針對(duì)性；B在發(fā)現(xiàn)借助發(fā)貨而多記銷售方面是有針對(duì)性的；C主要針對(duì)虛構(gòu)顧客而多記銷售的問(wèn)題；D的性質(zhì)同A。
1、北京杰德曼有限責(zé)任公司是一家工業(yè)制造企業(yè)，2004年公司決定強(qiáng)化內(nèi)部控制，根據(jù)業(yè)務(wù)循環(huán)設(shè)置了不同的內(nèi)部控制。在銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制中，先后發(fā)現(xiàn)以下可能存在疑義的地方。于是向作為該公司主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師的陳某詢問(wèn)，請(qǐng)代陳某作出正確判斷。為了降低開具賬單過(guò)程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，在以下所列內(nèi)部控制中，效果最差的是（ ）。
A、依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表編制銷售發(fā)票
B、定期向顧客寄送對(duì)賬單，并要求顧客將任何例外情況直接向指定的未涉及銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)主管報(bào)告
C、獨(dú)立檢查銷售發(fā)票計(jì)價(jià)和計(jì)算的正確性
D、將裝運(yùn)憑證上商品的數(shù)量與相應(yīng)銷售發(fā)票上的商品數(shù)量進(jìn)行比較
答案:B
解析:對(duì)賬單對(duì)的是“賬”，本題問(wèn)的是“票”。
2、對(duì)憑證預(yù)先連續(xù)編號(hào)，在防止多記或少記銷售業(yè)務(wù)，即在保證管理*對(duì)銷售業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定、完整性認(rèn)定方面是十分有效的。但連續(xù)編號(hào)能否發(fā)揮其作用，最直接地取決于（ ）這樣的后續(xù)措施。
A、由獨(dú)立人員每月定期寄送顧客對(duì)賬單
B、填制各種憑證的人員必須簽名、蓋章
C、定期清點(diǎn)憑證的張數(shù)并與憑證號(hào)碼對(duì)照
D、對(duì)憑證妥善保管，限制無(wú)關(guān)人員接近
答案:C
解析:連續(xù)編號(hào)，重在編號(hào)的“連續(xù)性”，即“無(wú)間隙性”，這種特點(diǎn)使得憑證既不能“外加”，又無(wú)法“抽走”，但究竟有無(wú)“外加”或“抽走”，只有清點(diǎn)憑證，并與編號(hào)的數(shù)量與范圍核對(duì)才能發(fā)現(xiàn)。
3、正確的授權(quán)審批是銷貨業(yè)務(wù)中重要的內(nèi)部控制措施。以下四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)上的審批程序中，（ ）的目的是防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。
A、在銷貨發(fā)生之前，賒銷經(jīng)正確批準(zhǔn)
B、非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出實(shí)物
C、銷售價(jià)格、條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過(guò)審批
D、審批應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，不得超越審批權(quán)限
答案:D
解析:AB的目的在于防止向虛構(gòu)的或無(wú)力支付貨款的顧客發(fā)貨而使企業(yè)財(cái)產(chǎn)遭受損失，C的目的在于保證銷貨業(yè)務(wù)按照定價(jià)政策規(guī)定的價(jià)格開票收款。
4、對(duì)保證登記入賬銷貨業(yè)務(wù)的真實(shí)性來(lái)講，下列各項(xiàng)控制中最無(wú)效的是（ ）。
A、銷貨業(yè)務(wù)是以經(jīng)過(guò)審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的顧客訂貨單為依據(jù)登記入賬的
B、在發(fā)貨前，顧客的賒購(gòu)已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)
C、銷售價(jià)格、付款條件、運(yùn)費(fèi)和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)厥跈?quán)
D、銷售發(fā)票經(jīng)事先編號(hào)，并已恰當(dāng)?shù)氐怯浫胭~
答案:C
解析:C是估價(jià)或分?jǐn)偟年P(guān)鍵內(nèi)部控制。
5、北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳某正在對(duì)北京杰德曼公司進(jìn)行2004年的年度審計(jì)，在審計(jì)時(shí)，陳某親自負(fù)責(zé)對(duì)該公司銷售與收款循環(huán)的審計(jì)，在進(jìn)行有關(guān)科目函證時(shí)，陳某遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)代陳某作出專業(yè)判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳某在確定應(yīng)收賬款的函證范圍和對(duì)象時(shí)，不應(yīng)考慮的因素有（?。?。
A、應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性
B、杰德曼公司的債務(wù)人內(nèi)部控制的強(qiáng)弱
C、以前期間的函證結(jié)果
D、函證方式的選擇
答案:B
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收賬款的函證范圍和對(duì)象時(shí)，考慮的是被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。
6、陳某選擇杰特曼公司的以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象，主要是為了證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性，但（ ）是個(gè)例外。
A、與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目
B、交易頻繁但期末余額為零的項(xiàng)目
C、關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目
D、主要客戶項(xiàng)目及非正常項(xiàng)目
答案:B
解析:余額為零的項(xiàng)目中不可能含有高估的成分，向這樣的客戶發(fā)函主要是為了證實(shí)被審計(jì)單位有無(wú)漏計(jì)其應(yīng)收賬款。
7、對(duì)杰德曼公司存在的大額逾期應(yīng)收賬款如無(wú)法獲取詢證函回函，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳某應(yīng)（ ）。
A、審查所審期間應(yīng)收賬款的回收情況
B、了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用情況
C、審查與銷貨有關(guān)的訂單、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等文件
D、提請(qǐng)被審計(jì)單位提高壞賬準(zhǔn)備提取比例
答案:C
解析:審查與銷貨有關(guān)的訂單、發(fā)票及發(fā)運(yùn)憑證等文件是應(yīng)收賬款函證的常用替代程序。
8、在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳某采用的以下做法不正確的是（ ）。
A、對(duì)個(gè)別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證
B、對(duì)多數(shù)金額較小的賬戶采用消極式函證
C、以杰德曼公司的名義發(fā)函，并要求將回函寄至?xí)?jì)師事務(wù)所
D、將回函不符的金額匯總后要求被審計(jì)單位調(diào)整
答案:D
解析:回函不符不一定是錯(cuò)誤。
9、在下列情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳某擬提供有關(guān)函證回函供查閱或使用，其中符合規(guī)定的是（ ）。
A、法院、檢察院需要時(shí)
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)檢查執(zhí)業(yè)情況時(shí)
C、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)需要時(shí)
D、被審計(jì)單位法律訴訟需要時(shí)
答案:B
解析:函證回函屬工作底稿，會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有所有權(quán)。法院、檢察院依法查閱（辦理了有關(guān)手續(xù)后）、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)需要時(shí)查閱的，必須經(jīng)委托人同意；回函不得提供給被審計(jì)單位作為法律訴訟的證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)檢查執(zhí)業(yè)情況時(shí)可以查閱工作底稿。
10、北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳某正在對(duì)北京杰德曼公司進(jìn)行2004年的年度審計(jì)，在審計(jì)時(shí)，陳某親自負(fù)責(zé)對(duì)該公司銷售與收款循環(huán)的審計(jì)，在進(jìn)行有關(guān)收入的審計(jì)時(shí)，陳某遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)代陳某作出專業(yè)判斷被審計(jì)單位為了虛報(bào)銷售收入，可能會(huì)采取各種各樣的不當(dāng)手法。為了證實(shí)杰德曼公司是否存在對(duì)同一筆銷售重復(fù)入賬的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施以下（ ）方法，以使審計(jì)程序的針對(duì)性更強(qiáng)。
A、追查應(yīng)收賬款明細(xì)賬中貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，重點(diǎn)檢查貸方所反映的發(fā)生壞賬及尚未收回貨款的業(yè)務(wù)
B、清點(diǎn)某一時(shí)期填制的發(fā)貨憑證的數(shù)量，與同期登記入賬的業(yè)務(wù)數(shù)量比較，確定入賬的業(yè)務(wù)筆數(shù)是否超過(guò)開具的發(fā)貨憑證的張數(shù)
C、檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷貨分錄相應(yīng)的銷貨單，以確定銷貨是否經(jīng)過(guò)賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)
D、從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取若干記錄，追查有無(wú)發(fā)運(yùn)憑證和其他佐證
答案:B
解析:程序A的適應(yīng)性，但僅在發(fā)現(xiàn)未曾發(fā)貨的虛假記錄方面具有較強(qiáng)的針對(duì)性；B在發(fā)現(xiàn)借助發(fā)貨而多記銷售方面是有針對(duì)性的；C主要針對(duì)虛構(gòu)顧客而多記銷售的問(wèn)題；D的性質(zhì)同A。