3．建立全面預(yù)算管理組織
全面預(yù)算管理組織體系一般由三級(jí)機(jī)構(gòu)構(gòu)成，各級(jí)機(jī)構(gòu)在預(yù)算管理過程中擔(dān)任著不同的角色，發(fā)揮著不同的作用。
(1)預(yù)算管理委員會(huì)
①預(yù)算管理委員會(huì)人員構(gòu)成。預(yù)算管理委員會(huì)是負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算管理事項(xiàng)的權(quán)力
機(jī)構(gòu)，一般由企業(yè)的董事長(zhǎng)或總經(jīng)理任主任委員，并吸納各重要職能部門經(jīng)理或主管組成。預(yù)算管理委員會(huì)的人員組成應(yīng)堅(jiān)持：第一，權(quán)威性原則，是指制定的預(yù)算要具有權(quán)威性，能在實(shí)際工作中得以切實(shí)貫徹，其成員要在各自部門具有絕對(duì)的權(quán)威性。第二，全面代表性原則，即其成員能全面代表各部門、全層面的利益并使其在預(yù)算中都能得到合理地體現(xiàn)。第三，效率性原則，即要保證委員會(huì)的工作效率，這決定了成員數(shù)量不宜過多，要做到精干、高效和統(tǒng)一。
②預(yù)算管理委員會(huì)的主要職責(zé)。預(yù)算管理委員會(huì)的主要職責(zé)包括以下幾項(xiàng)：負(fù)責(zé)向董事會(huì)建議年度預(yù)算目標(biāo)；負(fù)責(zé)確定預(yù)算范圍，修訂責(zé)任中心的劃分；綜合平衡年度預(yù)算(草案)，并提交董事會(huì)審議；對(duì)年度預(yù)算(方案)進(jìn)行分解和落實(shí)；負(fù)責(zé)預(yù)算調(diào)整和預(yù)算仲裁；制訂有關(guān)預(yù)算管理的政策、規(guī)定和制度等相關(guān)文件；接受預(yù)算與實(shí)際比較的定期預(yù)算報(bào)告，在認(rèn)真分析、研究的基礎(chǔ)上提出改善的建議。
(2)預(yù)算管理辦公室
①預(yù)算管理辦公室設(shè)置。預(yù)算管理辦公室是企業(yè)管理預(yù)算事項(xiàng)的專職機(jī)構(gòu)，承擔(dān)處理與預(yù)算相關(guān)的日常事務(wù)的職能。預(yù)算管理辦公室直接隸屬于預(yù)算管理委員會(huì)，以確保預(yù)算機(jī)制的有效運(yùn)作。為了更好地收集處理相關(guān)信息，通常預(yù)算管理辦公室由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門擔(dān)任，也可專門成立預(yù)算管理辦公室獨(dú)立運(yùn)作。
②預(yù)算管理辦公室的主要職責(zé)。預(yù)算管理辦公室的主要職責(zé)包括以下幾項(xiàng)：擬訂和修訂預(yù)算管理政策、規(guī)定和制度等相關(guān)文件；根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)要求，擬訂預(yù)算管理項(xiàng)目推進(jìn)計(jì)劃；負(fù)責(zé)各單位預(yù)算管理項(xiàng)目推進(jìn)與指導(dǎo)÷負(fù)責(zé)預(yù)算的匯總及平衡；負(fù)責(zé)預(yù)算匯總分析；對(duì)預(yù)算責(zé)任主體之間發(fā)生的預(yù)算矛盾進(jìn)行協(xié)調(diào)等。
(3)預(yù)算責(zé)任組織
預(yù)算管理責(zé)任組織以企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，本著高效、經(jīng)濟(jì)、權(quán)責(zé)分明的原則來建立。責(zé)任中心不同其權(quán)責(zé)也不同。各個(gè)責(zé)任中心的管理責(zé)任人是該中心的正式代表人。
①利潤(rùn)中心。利潤(rùn)中心是指負(fù)有利潤(rùn)責(zé)任的單位，包括企業(yè)整體、事業(yè)體、子企業(yè)、企業(yè)部門等。其權(quán)責(zé)是：利潤(rùn)中心對(duì)本單位的產(chǎn)供銷經(jīng)營(yíng)活動(dòng)負(fù)責(zé)，其權(quán)限有一定的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)和決策權(quán)；以獲得經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為決策準(zhǔn)則。
②收人中心。收人中心是指負(fù)有銷售收入和銷售費(fèi)用責(zé)任的部門，包括銷售部門、銷售企業(yè)、銷售單位等。
③費(fèi)用中心。費(fèi)用中心是指負(fù)有期間費(fèi)用(管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)控制責(zé)任的職能
部門或單位。其權(quán)責(zé)是對(duì)本單位涉及的有關(guān)期間費(fèi)用負(fù)責(zé)；其權(quán)限有決策權(quán)，包括各項(xiàng)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)。以管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用為決策準(zhǔn)則。
④成本中心。成本中心是指對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)的可控成本和經(jīng)費(fèi)負(fù)有責(zé)任的單位，包括工廠或車間。其責(zé)任是對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)的可控成本和經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)。其權(quán)限有決策權(quán)，包括單位產(chǎn)品生產(chǎn)材料和單位消耗、可控經(jīng)費(fèi)明細(xì)項(xiàng)等。以產(chǎn)品生產(chǎn)可控成本和經(jīng)費(fèi)為決策準(zhǔn)則。
4．規(guī)范全面預(yù)算管理流程
預(yù)算管理流程主要包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算分析、預(yù)算追加、預(yù)算調(diào)整和
預(yù)算仲裁等。
題目：下列關(guān)于預(yù)算管理流程排列順序正確的是：（）。
A．預(yù)算編制、預(yù)算分析、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算追加、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算仲裁
B．預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算分析、預(yù)算追加、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算仲裁
C．預(yù)算編制、預(yù)算追加、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算仲裁
D．預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析、預(yù)算追加和預(yù)算仲裁
答案：（B ）
(1)預(yù)算編制。預(yù)算編制是以數(shù)據(jù)的形式對(duì)預(yù)算期的預(yù)算目標(biāo)以及為達(dá)成目標(biāo)的資源分配情況進(jìn)行匯總平衡的過程；即預(yù)算信息收集、傳遞、整理、匯總和平衡的過程。預(yù)算編制過程中基本確定了預(yù)算期間物流、資金流的分配，其編制過程如圖5-9所示。
(2)預(yù)算執(zhí)行控制。為保證預(yù)算的順利運(yùn)行，企業(yè)可以采用多種途徑的綜合控制，主
要舉措包括：
①控制流程要點(diǎn)
預(yù)算申請(qǐng)控制，即預(yù)算獲得須先按規(guī)定程序申請(qǐng)；
預(yù)算審核控制，即預(yù)算獲得批準(zhǔn)之前須經(jīng)相應(yīng)權(quán)限部門的審核；
預(yù)算批準(zhǔn)控制，即預(yù)算獲得須在申請(qǐng)和審核的基礎(chǔ)上，經(jīng)過批準(zhǔn)；
預(yù)算扣除，即預(yù)算超支須用以后的預(yù)算節(jié)余彌補(bǔ)。
②控制事前要點(diǎn)
業(yè)務(wù)合理性審核；
業(yè)務(wù)真實(shí)性審核；
業(yè)務(wù)必要性審核；
業(yè)務(wù)度量審核；’
現(xiàn)金需求審核。
③控制單據(jù)信息要點(diǎn)
單據(jù)備份及流向?qū)徍耍?BR> 單據(jù)信息特征審核；
單據(jù)與業(yè)務(wù)的關(guān)系審核；．
“單據(jù)流、信息流、實(shí)物流”一致性審核。
(3)預(yù)算分析。為全面、及時(shí)了解企業(yè)的預(yù)算運(yùn)行情況，應(yīng)建立定期(月度)分析
和專題調(diào)研相結(jié)合的預(yù)算分析體系，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，尋求對(duì)策。
①定期(月度)分析。
②預(yù)算專題調(diào)研。
(4)預(yù)算追加。由于資源配置過程中存在較多的不確定因素，為增加預(yù)算對(duì)環(huán)境的適應(yīng)性，企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算追加機(jī)制，原則上企業(yè)要求責(zé)任中心各項(xiàng)費(fèi)用開支不得超過預(yù)算額度，超預(yù)算的項(xiàng)目支出，必須履行追加報(bào)批手續(xù)，其程序是：
①日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的一般性開支項(xiàng)目，由申報(bào)單位按規(guī)定向預(yù)算管理辦公室報(bào)送《預(yù)算追加申請(qǐng)表》，詳細(xì)填列項(xiàng)目?jī)?nèi)容、申報(bào)理由和開支金額明細(xì)等信息，經(jīng)預(yù)算管理辦公室審核后報(bào)總經(jīng)理審批；
②對(duì)重大的技改、技措項(xiàng)目，以及對(duì)外投資項(xiàng)目等，必須按照企業(yè)《固定資產(chǎn)投資管理暫行辦法》等相關(guān)規(guī)定的審批程序?qū)徟M(jìn)行項(xiàng)目論證，提交可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目實(shí)施方案等資料，經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審核后報(bào)總經(jīng)理審批；
③追加的預(yù)算原則上通過各責(zé)任中心的預(yù)算節(jié)約進(jìn)行彌補(bǔ)，無法彌補(bǔ)的，從企業(yè)預(yù)算準(zhǔn)備中列支，以保證全年預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但超預(yù)算部分仍納入責(zé)任中心的考核。
(5)預(yù)算調(diào)整。由于出現(xiàn)預(yù)算調(diào)整因素，致使預(yù)算與實(shí)際發(fā)生較大偏差，可以由預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)環(huán)境或政策變化，以及預(yù)算分析等資料提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，經(jīng)過預(yù)算管理辦公室和預(yù)算委員會(huì)審批后，對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行修訂，甚至變更。
企業(yè)要求預(yù)算調(diào)整必須建立在預(yù)算分析的基礎(chǔ)上。一般講，在預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告中已經(jīng)發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏離實(shí)際程度較高的項(xiàng)目，只有在對(duì)其偏離趨勢(shì)進(jìn)行分析并找出原因后，才能進(jìn)行調(diào)整。
企業(yè)的預(yù)算調(diào)整程序?yàn)椋?BR> ①預(yù)算申請(qǐng)調(diào)整單位采用書面報(bào)告的形式向預(yù)算管理辦公室提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，其主要內(nèi)容應(yīng)有：預(yù)算調(diào)整部門、項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目類別和調(diào)整原因等項(xiàng)目，并要詳細(xì)列明需要調(diào)整的幅度(金額及結(jié)構(gòu))；
②預(yù)算管理辦公室審核后報(bào)預(yù)算委員會(huì)審議；
③預(yù)算管理辦公室根據(jù)預(yù)算委員會(huì)的審議結(jié)果調(diào)整預(yù)算并下達(dá)執(zhí)行，同時(shí)進(jìn)行備案。
(6)預(yù)算仲裁。企業(yè)還需建立預(yù)算仲裁機(jī)制，以有效化解預(yù)算管理過程中存在的各類矛盾，保證預(yù)算的順利執(zhí)行。
預(yù)算仲裁程序是：
①由預(yù)算執(zhí)行單位提出書面仲裁申請(qǐng)，詳細(xì)說明事由、原因等向預(yù)算管理辦公室報(bào)告；
②預(yù)算管理辦公室對(duì)一般事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定工作日內(nèi)解決。重大仲裁事項(xiàng)交由預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行仲裁；
③預(yù)算管理委員會(huì)在收到申請(qǐng)后的規(guī)定工作日內(nèi)完成仲裁，該仲裁為終審裁定。
(7)預(yù)算考評(píng)。預(yù)算考評(píng)是對(duì)企業(yè)內(nèi)各級(jí)責(zé)任部門或責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，是管理者對(duì)執(zhí)行者實(shí)行的一種有效的激勵(lì)和約束形式。預(yù)算考核具有兩個(gè)層次的含義，一是對(duì)整個(gè)預(yù)算管理系統(tǒng)的考評(píng)，即對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)，它是完善并優(yōu)化整個(gè)預(yù)算管理系統(tǒng)的有效措施；二是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者的考核及其業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)，它是實(shí)現(xiàn)預(yù)算約束與激勵(lì)作用的必要措施。預(yù)算考核作為預(yù)算管理的重要一環(huán)，也是預(yù)算系統(tǒng)非常重要的一部分，在整個(gè)預(yù)算管理循環(huán)過程中是一個(gè)承上啟下的環(huán)節(jié)。
①預(yù)算考評(píng)的原則。預(yù)算考評(píng)過程是對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果的認(rèn)可過程，企業(yè)預(yù)算考評(píng)應(yīng)遵循以下基本原則：
目標(biāo)原則。
公正原則。
可控性原則。
適度激勵(lì)原則。
時(shí)效原則。
例外原則。
②預(yù)算考評(píng)的程序。為規(guī)范預(yù)算考評(píng)，企業(yè)應(yīng)明確預(yù)算執(zhí)考單位、預(yù)算信息機(jī)構(gòu)、審計(jì)機(jī)構(gòu)和預(yù)算兌現(xiàn)機(jī)構(gòu)。
企業(yè)預(yù)算考評(píng)程序是：
季度或年度終了后，在規(guī)定的工作日內(nèi)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)收集與分析責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行信息，并報(bào)送審計(jì)部；
審計(jì)部對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果報(bào)送預(yù)算管理辦公室；
預(yù)算管理辦公室根據(jù)審計(jì)結(jié)果計(jì)算獎(jiǎng)懲激勵(lì)，并報(bào)送人力資源部；
人力資源部根據(jù)考評(píng)結(jié)果完成獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn);
責(zé)任中心第一責(zé)任人負(fù)責(zé)將預(yù)算獎(jiǎng)懲在責(zé)任中心內(nèi)部進(jìn)行分解，落實(shí)到責(zé)任人，并報(bào)人力資源部備案。
(三)全面預(yù)算管理制度設(shè)計(jì)
預(yù)算管理制度內(nèi)容包括如下幾方面。
1．預(yù)算基本制度。
2．預(yù)算組織制度。
3．預(yù)算編制方法。
4．預(yù)算執(zhí)行控制辦法。
5．預(yù)算分析管理辦法。
6．預(yù)算考評(píng)管理辦法。
7．預(yù)算改進(jìn)工作管理辦法。
8．預(yù)算管理基礎(chǔ)規(guī)范辦法。
全面預(yù)算管理組織體系一般由三級(jí)機(jī)構(gòu)構(gòu)成，各級(jí)機(jī)構(gòu)在預(yù)算管理過程中擔(dān)任著不同的角色，發(fā)揮著不同的作用。
(1)預(yù)算管理委員會(huì)
①預(yù)算管理委員會(huì)人員構(gòu)成。預(yù)算管理委員會(huì)是負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算管理事項(xiàng)的權(quán)力
機(jī)構(gòu)，一般由企業(yè)的董事長(zhǎng)或總經(jīng)理任主任委員，并吸納各重要職能部門經(jīng)理或主管組成。預(yù)算管理委員會(huì)的人員組成應(yīng)堅(jiān)持：第一，權(quán)威性原則，是指制定的預(yù)算要具有權(quán)威性，能在實(shí)際工作中得以切實(shí)貫徹，其成員要在各自部門具有絕對(duì)的權(quán)威性。第二，全面代表性原則，即其成員能全面代表各部門、全層面的利益并使其在預(yù)算中都能得到合理地體現(xiàn)。第三，效率性原則，即要保證委員會(huì)的工作效率，這決定了成員數(shù)量不宜過多，要做到精干、高效和統(tǒng)一。
②預(yù)算管理委員會(huì)的主要職責(zé)。預(yù)算管理委員會(huì)的主要職責(zé)包括以下幾項(xiàng)：負(fù)責(zé)向董事會(huì)建議年度預(yù)算目標(biāo)；負(fù)責(zé)確定預(yù)算范圍，修訂責(zé)任中心的劃分；綜合平衡年度預(yù)算(草案)，并提交董事會(huì)審議；對(duì)年度預(yù)算(方案)進(jìn)行分解和落實(shí)；負(fù)責(zé)預(yù)算調(diào)整和預(yù)算仲裁；制訂有關(guān)預(yù)算管理的政策、規(guī)定和制度等相關(guān)文件；接受預(yù)算與實(shí)際比較的定期預(yù)算報(bào)告，在認(rèn)真分析、研究的基礎(chǔ)上提出改善的建議。
(2)預(yù)算管理辦公室
①預(yù)算管理辦公室設(shè)置。預(yù)算管理辦公室是企業(yè)管理預(yù)算事項(xiàng)的專職機(jī)構(gòu)，承擔(dān)處理與預(yù)算相關(guān)的日常事務(wù)的職能。預(yù)算管理辦公室直接隸屬于預(yù)算管理委員會(huì)，以確保預(yù)算機(jī)制的有效運(yùn)作。為了更好地收集處理相關(guān)信息，通常預(yù)算管理辦公室由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門擔(dān)任，也可專門成立預(yù)算管理辦公室獨(dú)立運(yùn)作。
②預(yù)算管理辦公室的主要職責(zé)。預(yù)算管理辦公室的主要職責(zé)包括以下幾項(xiàng)：擬訂和修訂預(yù)算管理政策、規(guī)定和制度等相關(guān)文件；根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)要求，擬訂預(yù)算管理項(xiàng)目推進(jìn)計(jì)劃；負(fù)責(zé)各單位預(yù)算管理項(xiàng)目推進(jìn)與指導(dǎo)÷負(fù)責(zé)預(yù)算的匯總及平衡；負(fù)責(zé)預(yù)算匯總分析；對(duì)預(yù)算責(zé)任主體之間發(fā)生的預(yù)算矛盾進(jìn)行協(xié)調(diào)等。
(3)預(yù)算責(zé)任組織
預(yù)算管理責(zé)任組織以企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，本著高效、經(jīng)濟(jì)、權(quán)責(zé)分明的原則來建立。責(zé)任中心不同其權(quán)責(zé)也不同。各個(gè)責(zé)任中心的管理責(zé)任人是該中心的正式代表人。
①利潤(rùn)中心。利潤(rùn)中心是指負(fù)有利潤(rùn)責(zé)任的單位，包括企業(yè)整體、事業(yè)體、子企業(yè)、企業(yè)部門等。其權(quán)責(zé)是：利潤(rùn)中心對(duì)本單位的產(chǎn)供銷經(jīng)營(yíng)活動(dòng)負(fù)責(zé)，其權(quán)限有一定的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)和決策權(quán)；以獲得經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為決策準(zhǔn)則。
②收人中心。收人中心是指負(fù)有銷售收入和銷售費(fèi)用責(zé)任的部門，包括銷售部門、銷售企業(yè)、銷售單位等。
③費(fèi)用中心。費(fèi)用中心是指負(fù)有期間費(fèi)用(管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)控制責(zé)任的職能
部門或單位。其權(quán)責(zé)是對(duì)本單位涉及的有關(guān)期間費(fèi)用負(fù)責(zé)；其權(quán)限有決策權(quán)，包括各項(xiàng)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)。以管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用為決策準(zhǔn)則。
④成本中心。成本中心是指對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)的可控成本和經(jīng)費(fèi)負(fù)有責(zé)任的單位，包括工廠或車間。其責(zé)任是對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)的可控成本和經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)。其權(quán)限有決策權(quán)，包括單位產(chǎn)品生產(chǎn)材料和單位消耗、可控經(jīng)費(fèi)明細(xì)項(xiàng)等。以產(chǎn)品生產(chǎn)可控成本和經(jīng)費(fèi)為決策準(zhǔn)則。
4．規(guī)范全面預(yù)算管理流程
預(yù)算管理流程主要包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算分析、預(yù)算追加、預(yù)算調(diào)整和
預(yù)算仲裁等。
題目：下列關(guān)于預(yù)算管理流程排列順序正確的是：（）。
A．預(yù)算編制、預(yù)算分析、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算追加、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算仲裁
B．預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算分析、預(yù)算追加、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算仲裁
C．預(yù)算編制、預(yù)算追加、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算仲裁
D．預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析、預(yù)算追加和預(yù)算仲裁
答案：（B ）
(1)預(yù)算編制。預(yù)算編制是以數(shù)據(jù)的形式對(duì)預(yù)算期的預(yù)算目標(biāo)以及為達(dá)成目標(biāo)的資源分配情況進(jìn)行匯總平衡的過程；即預(yù)算信息收集、傳遞、整理、匯總和平衡的過程。預(yù)算編制過程中基本確定了預(yù)算期間物流、資金流的分配，其編制過程如圖5-9所示。
(2)預(yù)算執(zhí)行控制。為保證預(yù)算的順利運(yùn)行，企業(yè)可以采用多種途徑的綜合控制，主
要舉措包括：
①控制流程要點(diǎn)
預(yù)算申請(qǐng)控制，即預(yù)算獲得須先按規(guī)定程序申請(qǐng)；
預(yù)算審核控制，即預(yù)算獲得批準(zhǔn)之前須經(jīng)相應(yīng)權(quán)限部門的審核；
預(yù)算批準(zhǔn)控制，即預(yù)算獲得須在申請(qǐng)和審核的基礎(chǔ)上，經(jīng)過批準(zhǔn)；
預(yù)算扣除，即預(yù)算超支須用以后的預(yù)算節(jié)余彌補(bǔ)。
②控制事前要點(diǎn)
業(yè)務(wù)合理性審核；
業(yè)務(wù)真實(shí)性審核；
業(yè)務(wù)必要性審核；
業(yè)務(wù)度量審核；’
現(xiàn)金需求審核。
③控制單據(jù)信息要點(diǎn)
單據(jù)備份及流向?qū)徍耍?BR> 單據(jù)信息特征審核；
單據(jù)與業(yè)務(wù)的關(guān)系審核；．
“單據(jù)流、信息流、實(shí)物流”一致性審核。
(3)預(yù)算分析。為全面、及時(shí)了解企業(yè)的預(yù)算運(yùn)行情況，應(yīng)建立定期(月度)分析
和專題調(diào)研相結(jié)合的預(yù)算分析體系，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，尋求對(duì)策。
①定期(月度)分析。
②預(yù)算專題調(diào)研。
(4)預(yù)算追加。由于資源配置過程中存在較多的不確定因素，為增加預(yù)算對(duì)環(huán)境的適應(yīng)性，企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算追加機(jī)制，原則上企業(yè)要求責(zé)任中心各項(xiàng)費(fèi)用開支不得超過預(yù)算額度，超預(yù)算的項(xiàng)目支出，必須履行追加報(bào)批手續(xù)，其程序是：
①日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的一般性開支項(xiàng)目，由申報(bào)單位按規(guī)定向預(yù)算管理辦公室報(bào)送《預(yù)算追加申請(qǐng)表》，詳細(xì)填列項(xiàng)目?jī)?nèi)容、申報(bào)理由和開支金額明細(xì)等信息，經(jīng)預(yù)算管理辦公室審核后報(bào)總經(jīng)理審批；
②對(duì)重大的技改、技措項(xiàng)目，以及對(duì)外投資項(xiàng)目等，必須按照企業(yè)《固定資產(chǎn)投資管理暫行辦法》等相關(guān)規(guī)定的審批程序?qū)徟M(jìn)行項(xiàng)目論證，提交可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目實(shí)施方案等資料，經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審核后報(bào)總經(jīng)理審批；
③追加的預(yù)算原則上通過各責(zé)任中心的預(yù)算節(jié)約進(jìn)行彌補(bǔ)，無法彌補(bǔ)的，從企業(yè)預(yù)算準(zhǔn)備中列支，以保證全年預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但超預(yù)算部分仍納入責(zé)任中心的考核。
(5)預(yù)算調(diào)整。由于出現(xiàn)預(yù)算調(diào)整因素，致使預(yù)算與實(shí)際發(fā)生較大偏差，可以由預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)環(huán)境或政策變化，以及預(yù)算分析等資料提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，經(jīng)過預(yù)算管理辦公室和預(yù)算委員會(huì)審批后，對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行修訂，甚至變更。
企業(yè)要求預(yù)算調(diào)整必須建立在預(yù)算分析的基礎(chǔ)上。一般講，在預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告中已經(jīng)發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏離實(shí)際程度較高的項(xiàng)目，只有在對(duì)其偏離趨勢(shì)進(jìn)行分析并找出原因后，才能進(jìn)行調(diào)整。
企業(yè)的預(yù)算調(diào)整程序?yàn)椋?BR> ①預(yù)算申請(qǐng)調(diào)整單位采用書面報(bào)告的形式向預(yù)算管理辦公室提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，其主要內(nèi)容應(yīng)有：預(yù)算調(diào)整部門、項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目類別和調(diào)整原因等項(xiàng)目，并要詳細(xì)列明需要調(diào)整的幅度(金額及結(jié)構(gòu))；
②預(yù)算管理辦公室審核后報(bào)預(yù)算委員會(huì)審議；
③預(yù)算管理辦公室根據(jù)預(yù)算委員會(huì)的審議結(jié)果調(diào)整預(yù)算并下達(dá)執(zhí)行，同時(shí)進(jìn)行備案。
(6)預(yù)算仲裁。企業(yè)還需建立預(yù)算仲裁機(jī)制，以有效化解預(yù)算管理過程中存在的各類矛盾，保證預(yù)算的順利執(zhí)行。
預(yù)算仲裁程序是：
①由預(yù)算執(zhí)行單位提出書面仲裁申請(qǐng)，詳細(xì)說明事由、原因等向預(yù)算管理辦公室報(bào)告；
②預(yù)算管理辦公室對(duì)一般事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定工作日內(nèi)解決。重大仲裁事項(xiàng)交由預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行仲裁；
③預(yù)算管理委員會(huì)在收到申請(qǐng)后的規(guī)定工作日內(nèi)完成仲裁，該仲裁為終審裁定。
(7)預(yù)算考評(píng)。預(yù)算考評(píng)是對(duì)企業(yè)內(nèi)各級(jí)責(zé)任部門或責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，是管理者對(duì)執(zhí)行者實(shí)行的一種有效的激勵(lì)和約束形式。預(yù)算考核具有兩個(gè)層次的含義，一是對(duì)整個(gè)預(yù)算管理系統(tǒng)的考評(píng)，即對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)，它是完善并優(yōu)化整個(gè)預(yù)算管理系統(tǒng)的有效措施；二是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者的考核及其業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)，它是實(shí)現(xiàn)預(yù)算約束與激勵(lì)作用的必要措施。預(yù)算考核作為預(yù)算管理的重要一環(huán)，也是預(yù)算系統(tǒng)非常重要的一部分，在整個(gè)預(yù)算管理循環(huán)過程中是一個(gè)承上啟下的環(huán)節(jié)。
①預(yù)算考評(píng)的原則。預(yù)算考評(píng)過程是對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果的認(rèn)可過程，企業(yè)預(yù)算考評(píng)應(yīng)遵循以下基本原則：
目標(biāo)原則。
公正原則。
可控性原則。
適度激勵(lì)原則。
時(shí)效原則。
例外原則。
②預(yù)算考評(píng)的程序。為規(guī)范預(yù)算考評(píng)，企業(yè)應(yīng)明確預(yù)算執(zhí)考單位、預(yù)算信息機(jī)構(gòu)、審計(jì)機(jī)構(gòu)和預(yù)算兌現(xiàn)機(jī)構(gòu)。
企業(yè)預(yù)算考評(píng)程序是：
季度或年度終了后，在規(guī)定的工作日內(nèi)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)收集與分析責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行信息，并報(bào)送審計(jì)部；
審計(jì)部對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果報(bào)送預(yù)算管理辦公室；
預(yù)算管理辦公室根據(jù)審計(jì)結(jié)果計(jì)算獎(jiǎng)懲激勵(lì)，并報(bào)送人力資源部；
人力資源部根據(jù)考評(píng)結(jié)果完成獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn);
責(zé)任中心第一責(zé)任人負(fù)責(zé)將預(yù)算獎(jiǎng)懲在責(zé)任中心內(nèi)部進(jìn)行分解，落實(shí)到責(zé)任人，并報(bào)人力資源部備案。
(三)全面預(yù)算管理制度設(shè)計(jì)
預(yù)算管理制度內(nèi)容包括如下幾方面。
1．預(yù)算基本制度。
2．預(yù)算組織制度。
3．預(yù)算編制方法。
4．預(yù)算執(zhí)行控制辦法。
5．預(yù)算分析管理辦法。
6．預(yù)算考評(píng)管理辦法。
7．預(yù)算改進(jìn)工作管理辦法。
8．預(yù)算管理基礎(chǔ)規(guī)范辦法。