【參考答案】
審閱報(bào)告
丙公司全體股東：
我們審閱了后附的丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20X8年6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表，20X8年1-6月的利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表。這些財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是丙公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審閱工作的基礎(chǔ)上對(duì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表出具審閱報(bào)告。
我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)，該準(zhǔn)則要求我們計(jì)劃和實(shí)施審閱工作，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取有限保證。審閱主要限于詢(xún)問(wèn)丙公司相關(guān)人員和對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序，提供的保證程度低于審計(jì)。
根據(jù)我們的審閱，我們認(rèn)為丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了丙公司的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
我們審計(jì)了丙公司20X7年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，為了更好地理解丙公司的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，20X8年1-6月的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)與20X7年度的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及其審計(jì)報(bào)告一并閱讀。
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【輔導(dǎo)效果】
習(xí)題班、《審計(jì)精讀精講》P160-163表9-56；及《財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿編制指南》P148。
（4）針對(duì)資料四（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件以及資料三中可能存在的控制設(shè)計(jì)缺陷，逐項(xiàng)指出上述測(cè)試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入答題卷第14頁(yè)的相應(yīng)表格內(nèi)。
【參考答案】
審閱報(bào)告
丙公司全體股東：
我們審閱了后附的丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20X8年6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表，20X8年1-6月的利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表。這些財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是丙公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審閱工作的基礎(chǔ)上對(duì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表出具審閱報(bào)告。
我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)，該準(zhǔn)則要求我們計(jì)劃和實(shí)施審閱工作，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取有限保證。審閱主要限于詢(xún)問(wèn)丙公司相關(guān)人員和對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序，提供的保證程度低于審計(jì)。
根據(jù)我們的審閱，我們認(rèn)為丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了丙公司的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
我們審計(jì)了丙公司20X7年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，為了更好地理解丙公司的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，20X8年1-6月的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)與20X7年度的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及其審計(jì)報(bào)告一并閱讀。
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【輔導(dǎo)效果】
習(xí)題班、《財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿編制指南》P349
《審計(jì)精讀精講》P153表9-52：
（5） 針對(duì)資料一（1）至（7）項(xiàng)，結(jié)合資料三和資料四，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷資料三所列控制對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識(shí)別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否有效。如果有效，指出資料三所列控制與資料一的第幾個(gè)（或者哪幾個(gè)）事項(xiàng)的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入答題卷第14頁(yè)的相應(yīng)表格內(nèi)。
【參考答案】
審閱報(bào)告
丙公司全體股東：
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我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)，該準(zhǔn)則要求我們計(jì)劃和實(shí)施審閱工作，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取有限保證。審閱主要限于詢(xún)問(wèn)丙公司相關(guān)人員和對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序，提供的保證程度低于審計(jì)。
根據(jù)我們的審閱，我們認(rèn)為丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了丙公司的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
我們審計(jì)了丙公司20X7年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，為了更好地理解丙公司的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，20X8年1-6月的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)與20X7年度的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及其審計(jì)報(bào)告一并閱讀。
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【輔導(dǎo)效果】
習(xí)題班第13-17控制測(cè)試07年考題（5）、《財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿編制指南》P341-394
《審計(jì)精讀精講》P153表9-52。
習(xí)題班：“07考題是個(gè)寶，認(rèn)真研讀不可少”
六、英文附加題（本題型共1題，共10分。有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入，用英文在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效）。
John, CPA, is auditing the financial statements of ABC Bank Co. for the year ended December 31, 20X8. The following information is available:（注冊(cè)會(huì)計(jì)師約翰在審計(jì)ABC銀行的2008年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)表，相關(guān)信息如下：）
(a) John assessed the risk of material misstatements at 80% and plans to limit the audit risk to 10%.（約翰估計(jì)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)是80%，并計(jì)劃將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在10%。
(b) John is testing the operating effectiveness of the loan approval procedure (a control activity) related to granting loans. In 20X8， ABC Bank granted 10 000 loans in total. John determined that the acceptable risk of assessing control risk too low is 10%. He selected a sample of 60 sampling units and tested without any deviation found. Some Poisson Risk Factors (Reliability Factors) are reprinted as follows: （約翰測(cè)試了關(guān)于授予貸款流程的運(yùn)作（控制性活動(dòng)）有效性。在2008年，ABC銀行共發(fā)放10000筆貸款，約翰確定的可接受的控制性風(fēng)險(xiǎn)為10%，他選取了一個(gè)有60個(gè)樣本單元的樣本實(shí)施了既定的審計(jì)程序，且未發(fā)現(xiàn)偏差。控制測(cè)試中常用的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)表如下：）
Deviations（偏差）
（樣本中發(fā)現(xiàn)偏差的數(shù)量）
The acceptable risk of assessing control risk too low
（信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)）
5%
10%
0
3.0
2.3
1
4.8
3.9
2
6.3
5.3
3
7.8
6.7
(c) John is using the Ratio Estimation Variable Sampling method to test the long-term loan balance at December 31, 20X8. The total recorded balance is RMB ￥300 billion. John designed a sample of 200 items from a population of 4000 items. The book value of the sample if RMB ￥ 16.5 billion. However, the audited value is RMB ￥ 15.6 billion.（約翰使用比率估計(jì)變量抽樣方法進(jìn)行了2008年12月31日長(zhǎng)期貸款余額的測(cè)試。長(zhǎng)期貸款的總余額是人民幣3000億。約翰從總體規(guī)模為4000個(gè)的貸款項(xiàng)目選取了200個(gè)樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查。樣本的賬面金額為人民幣165億，但審定金額為人民幣156億。）
(d) John if performing substantive procedures on interest income from short-term loan. The average annual market interest rate for short-term loan is 5 percent. The audited short-term loan balances of ABC Bank Co. at the end of each month in 20X8 are as follows:（約翰開(kāi)始對(duì)短期借款的利息收入進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序（細(xì)節(jié)測(cè)試），市場(chǎng)上短期貸款的平均年利率為5%。2008年ABC銀行每個(gè)月的短期貸款余額如下表；）
Unit: RMB ￥ Billion
Jan.
Feb.
Mar.
Apr.
May
Jun.
Jul.
Aug.
Sept.
Oct.
Nov.
Dec.
300
320
310
300
330
320
320
290
310
330
300
290
單位：十億元人民幣
Jan.
一月
Feb.
二月
Mar.
三月
Apr.
四月
May
五月
Jun.
六月
Jul.
七月
Aug.
八月
Sept.
九月
Oct.
十月
Nov.
十一月
Dec.
十二月
300
320
310
300
330
320
320
290
310
330
300
290
Required:
(1) Based on (a), calculate the acceptable detection risk.
(2) Based on (b), calculate the upper limit of population deviation rate.
(3) Based on (c), make a point estimate of the misstatement in the population.
(4) Based on (d), develop the expected result of interest income from short-term loan.
(5) Assume that after the tests mentioned in (d), John discovered that the interest income from short-term loan was understated by RMB ￥ 0.05 billion. Prepare the adjusting accounting entry.
要求：
（1） 根據(jù)a資料，計(jì)算可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)。
（2） 根據(jù)b資料，計(jì)算總體偏差率上限。
（3） 根據(jù)c資料，推斷的總體錯(cuò)報(bào)的點(diǎn)估計(jì)值。
（4） 根據(jù)d資料，計(jì)算短期貸款的利息收入的期望值。
（5） 假設(shè)在d資料的基礎(chǔ)上，約翰發(fā)現(xiàn)短期貸款的利息收入低估了0.5億人民幣，請(qǐng)編制調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。
【參考答案】
（1） acceptable detection risk= audit risk/ the risk of material misstatements＝10%/80%＝12.5%
（可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)＝審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)＝10%/80%＝12.5%）
或：
Audit risk=the risk of material misstatements * acceptable detection risk
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)
10%=80%*DR
DR=12.5%
（2）the upper limit of population deviation rate＝Risk Factors/ sample size＝2.3/60＝3.833％
總體偏差率上限＝風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/樣本量＝2.3/60＝3.833％
（3）ratio＝156/165＝94.54%
Estimate the actual value of the population＝3000×94.54%＝283.62 billion
a point estimate of the misstatement in of the population＝3000－283.62×10＝16.38 billion
[比率＝156/165＝94.54%
估計(jì)的總體實(shí)際金額＝3000×94.54%＝2836.2（億元）
總體錯(cuò)報(bào)的點(diǎn)估計(jì)值＝3000－2836.2＝163.8（億元）]
（4）the expected result of interest income from short-term loan＝（300+320+310+300+330+320+320+290+310+330+300+290）×5％＝18.6 billion
[推算的短期貸款期望利息收入＝（300+320+310+300+330+320+320+290+310+330+300+290）×5％＝186（億元）]
(5) the adjusting accounting entry：(Unit: RMB ￥ Billion)
Dr: Interest receivable 0.05
Cr: Interest revenue 0.05
調(diào)整分錄：(單位：十億元人民幣)
借：應(yīng)收利息 0.05
貸：利息收入 0.05
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我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)，該準(zhǔn)則要求我們計(jì)劃和實(shí)施審閱工作，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取有限保證。審閱主要限于詢(xún)問(wèn)丙公司相關(guān)人員和對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序，提供的保證程度低于審計(jì)。
根據(jù)我們的審閱，我們認(rèn)為丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了丙公司的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
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我們審閱了后附的丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20X8年6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表，20X8年1-6月的利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表。這些財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是丙公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審閱工作的基礎(chǔ)上對(duì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表出具審閱報(bào)告。
我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)，該準(zhǔn)則要求我們計(jì)劃和實(shí)施審閱工作，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取有限保證。審閱主要限于詢(xún)問(wèn)丙公司相關(guān)人員和對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序，提供的保證程度低于審計(jì)。
根據(jù)我們的審閱，我們認(rèn)為丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了丙公司的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
我們審計(jì)了丙公司20X7年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，為了更好地理解丙公司的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，20X8年1-6月的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)與20X7年度的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及其審計(jì)報(bào)告一并閱讀。
XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：C
（蓋章） （簽名并蓋章）
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：C
（簽名并蓋章）
中國(guó)XX市
二○Ｘ八年Ｘ月Ｘ日
【輔導(dǎo)效果】
習(xí)題班第13-17控制測(cè)試07年考題（5）、《財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿編制指南》P341-394
《審計(jì)精讀精講》P153表9-52。
習(xí)題班：“07考題是個(gè)寶，認(rèn)真研讀不可少”
六、英文附加題（本題型共1題，共10分。有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入，用英文在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效）。
John, CPA, is auditing the financial statements of ABC Bank Co. for the year ended December 31, 20X8. The following information is available:（注冊(cè)會(huì)計(jì)師約翰在審計(jì)ABC銀行的2008年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)表，相關(guān)信息如下：）
(a) John assessed the risk of material misstatements at 80% and plans to limit the audit risk to 10%.（約翰估計(jì)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)是80%，并計(jì)劃將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在10%。
(b) John is testing the operating effectiveness of the loan approval procedure (a control activity) related to granting loans. In 20X8， ABC Bank granted 10 000 loans in total. John determined that the acceptable risk of assessing control risk too low is 10%. He selected a sample of 60 sampling units and tested without any deviation found. Some Poisson Risk Factors (Reliability Factors) are reprinted as follows: （約翰測(cè)試了關(guān)于授予貸款流程的運(yùn)作（控制性活動(dòng)）有效性。在2008年，ABC銀行共發(fā)放10000筆貸款，約翰確定的可接受的控制性風(fēng)險(xiǎn)為10%，他選取了一個(gè)有60個(gè)樣本單元的樣本實(shí)施了既定的審計(jì)程序，且未發(fā)現(xiàn)偏差。控制測(cè)試中常用的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)表如下：）
Deviations（偏差）
（樣本中發(fā)現(xiàn)偏差的數(shù)量）
The acceptable risk of assessing control risk too low
（信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)）
5%
10%
0
3.0
2.3
1
4.8
3.9
2
6.3
5.3
3
7.8
6.7
(c) John is using the Ratio Estimation Variable Sampling method to test the long-term loan balance at December 31, 20X8. The total recorded balance is RMB ￥300 billion. John designed a sample of 200 items from a population of 4000 items. The book value of the sample if RMB ￥ 16.5 billion. However, the audited value is RMB ￥ 15.6 billion.（約翰使用比率估計(jì)變量抽樣方法進(jìn)行了2008年12月31日長(zhǎng)期貸款余額的測(cè)試。長(zhǎng)期貸款的總余額是人民幣3000億。約翰從總體規(guī)模為4000個(gè)的貸款項(xiàng)目選取了200個(gè)樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查。樣本的賬面金額為人民幣165億，但審定金額為人民幣156億。）
(d) John if performing substantive procedures on interest income from short-term loan. The average annual market interest rate for short-term loan is 5 percent. The audited short-term loan balances of ABC Bank Co. at the end of each month in 20X8 are as follows:（約翰開(kāi)始對(duì)短期借款的利息收入進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序（細(xì)節(jié)測(cè)試），市場(chǎng)上短期貸款的平均年利率為5%。2008年ABC銀行每個(gè)月的短期貸款余額如下表；）
Unit: RMB ￥ Billion
Jan.
Feb.
Mar.
Apr.
May
Jun.
Jul.
Aug.
Sept.
Oct.
Nov.
Dec.
300
320
310
300
330
320
320
290
310
330
300
290
單位：十億元人民幣
Jan.
一月
Feb.
二月
Mar.
三月
Apr.
四月
May
五月
Jun.
六月
Jul.
七月
Aug.
八月
Sept.
九月
Oct.
十月
Nov.
十一月
Dec.
十二月
300
320
310
300
330
320
320
290
310
330
300
290
Required:
(1) Based on (a), calculate the acceptable detection risk.
(2) Based on (b), calculate the upper limit of population deviation rate.
(3) Based on (c), make a point estimate of the misstatement in the population.
(4) Based on (d), develop the expected result of interest income from short-term loan.
(5) Assume that after the tests mentioned in (d), John discovered that the interest income from short-term loan was understated by RMB ￥ 0.05 billion. Prepare the adjusting accounting entry.
要求：
（1） 根據(jù)a資料，計(jì)算可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)。
（2） 根據(jù)b資料，計(jì)算總體偏差率上限。
（3） 根據(jù)c資料，推斷的總體錯(cuò)報(bào)的點(diǎn)估計(jì)值。
（4） 根據(jù)d資料，計(jì)算短期貸款的利息收入的期望值。
（5） 假設(shè)在d資料的基礎(chǔ)上，約翰發(fā)現(xiàn)短期貸款的利息收入低估了0.5億人民幣，請(qǐng)編制調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。
【參考答案】
（1） acceptable detection risk= audit risk/ the risk of material misstatements＝10%/80%＝12.5%
（可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)＝審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)＝10%/80%＝12.5%）
或：
Audit risk=the risk of material misstatements * acceptable detection risk
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)
10%=80%*DR
DR=12.5%
（2）the upper limit of population deviation rate＝Risk Factors/ sample size＝2.3/60＝3.833％
總體偏差率上限＝風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/樣本量＝2.3/60＝3.833％
（3）ratio＝156/165＝94.54%
Estimate the actual value of the population＝3000×94.54%＝283.62 billion
a point estimate of the misstatement in of the population＝3000－283.62×10＝16.38 billion
[比率＝156/165＝94.54%
估計(jì)的總體實(shí)際金額＝3000×94.54%＝2836.2（億元）
總體錯(cuò)報(bào)的點(diǎn)估計(jì)值＝3000－2836.2＝163.8（億元）]
（4）the expected result of interest income from short-term loan＝（300+320+310+300+330+320+320+290+310+330+300+290）×5％＝18.6 billion
[推算的短期貸款期望利息收入＝（300+320+310+300+330+320+320+290+310+330+300+290）×5％＝186（億元）]
(5) the adjusting accounting entry：(Unit: RMB ￥ Billion)
Dr: Interest receivable 0.05
Cr: Interest revenue 0.05
調(diào)整分錄：(單位：十億元人民幣)
借：應(yīng)收利息 0.05
貸：利息收入 0.05