報關單位的概念
一、報關單位的概念：
是指依法在海關注冊登記的進出口貨物收發(fā)貨人和報關企業(yè)。依法向海關注冊登記是法人、其他組織或者個人成為報關單位的法定要求。
二、 報關單位的類型：
三、報關單位的注冊登記
（一）報關注冊登記制度的概念
1、報關注冊登記條件不同：
（1）報關企業(yè)：必須具備有規(guī)定的設立條件并取得海關報關注冊登記許可。
（2）進出口貨物收發(fā)貨人：直接向海關申請辦理報關單位注冊登記手續(xù)。
2、他們的注冊登記的程序有所不同：
（1）報關企業(yè)注冊登記程序：
報關企業(yè)在辦理報關注冊登記之前，須向海關申請辦理注冊登記許可手續(xù)，然后再向海關申請辦理報關單位的注冊登記手續(xù)。即：
向海關申請辦理“報關企業(yè)注冊登記許可”——到工商行政管理部門辦理許可經(jīng)營項目登記——到所在地海關辦理注冊登記手續(xù)
（2）對進出口貨物收發(fā)貨人，不需要經(jīng)過“申請辦理注冊登記許可手續(xù)”程序，直接向海關申請辦理報關單位注冊登記手續(xù)。
（二）進出口貨物收發(fā)貨人注冊登記
1、提交材料：進出口貨物收發(fā)貨人注冊登記與報關企業(yè)注冊登記提交的材料做比較，不一樣的地方要特別記憶。（參見教材P21頁）
2、提交材料后海關審核，符合條件的核發(fā)“中華人民共和國進出口貨物收發(fā)貨人報關注冊登記證書”（簡稱“收發(fā)貨人登記證書”）
3、進出口貨物收發(fā)貨人的另外一種類型是沒有取得對外貿(mào)易經(jīng)營者備案表,但是按照國家規(guī)定需要從事非貿(mào)易性進出口活動的企業(yè)，海關允許對這樣的企業(yè)辦理“臨時注冊登記手續(xù)”，海關不核發(fā)“注冊登記證書”，僅出具“臨時報關單位注冊登記證明”，有效期是7天。（參見教材P20頁）
（三）報關企業(yè)注冊登記
1、首先是辦理注冊登記許可
（1）報關企業(yè)注冊登記許可應具備的條件：
①具有境內(nèi)法人資格條件
②企業(yè)注冊資本不低于人民幣150萬元
③具有健全的組織機構和財務管理制度
④報關員人數(shù)不少于5名
⑤投資者、報關業(yè)務負責人、報關員無走私行為記錄
⑥報關業(yè)務負責人具備5年以上從事對外貿(mào)易工作經(jīng)驗或者報關工作經(jīng)驗
⑦無因走私違法行為被海關撤消注冊登記許可記錄
⑧有符合從事報關服務所必須的固定經(jīng)營場所和設備
⑨海關監(jiān)管所需的其他條件
（2）辦理報關企業(yè)注冊登記許可程序：
提出申請——海關處理——海關審查——行政許可的作出
①第一個步驟：向所在地直屬海關公布的受理申請的海關提出申請。
②第二個步驟：海關對申請的處理
③第三個步驟：海關受理申請后，進行審查，于受理注冊登記許可申請之日起20日內(nèi)審查完畢。并將材料報送直屬海關，直屬海關在接受報送的審查意見之日起20日內(nèi)作出決定。
④最后一個步驟：直屬海關做出準予還是不準予注冊登記許可的書面決定。
（3）報關企業(yè)跨關區(qū)分支機構注冊登記許可規(guī)定
在別的直屬海關辦理跨關區(qū)分支機構注冊登記許可的前提條件：
①報關企業(yè)取得“報關注冊登記證書”之日起滿兩年
②報關企業(yè)從申請之日起最近兩年沒有因走私受過處罰。
③每申請一項跨關區(qū)分支機構注冊登記許可，應當要增加注冊資本人民幣50萬元，
申請辦理跨關區(qū)分支機構注冊登記許可與報關企業(yè)本部申請注冊登記許可，主要的區(qū)別在于報關員的人數(shù)，報關企業(yè)本部報關員人數(shù)不少于5人?？珀P區(qū)分支機構報關員人數(shù)不少于3人。
（4）報關企業(yè)及其跨關區(qū)分支機構注冊登記許可期限
報關企業(yè)及其跨關區(qū)分支機構注冊登記許可期限都是2年。如果需要延續(xù)注冊的登記許可有效期的，應當辦理注冊登記許可延續(xù)手續(xù)。
（5）報關企業(yè)注冊登記許可的變更和延續(xù)
變更：如果報關企業(yè)要變更企業(yè)的名稱、注冊資本、法人代表等這些主要事項的時候，要以書面形式到注冊地海關申請變更注冊登記許可。注冊地海關進行初審，并上報直屬海關。直屬海關再作出是否準予變更的決定。
延續(xù)：報關企業(yè)及其跨關區(qū)分支機構注冊登記許可期限都是2年。如果需要延續(xù)注冊的登記許可有效期的，應當辦理注冊登記許可延續(xù)手續(xù)。也就是在有效期屆滿40日前向海關提出申請并遞交海關規(guī)定的材料。準予延續(xù)的，延續(xù)的有效期為2年。
（6）報關企業(yè)注冊登記許可的撤消：（參見教材P23，重要考點）
（7）報關企業(yè)注冊登記許可的注銷：（參見教材P23-24，重要考點）
2、報關企業(yè)注冊
報關企業(yè)憑著直屬海關簽發(fā)的報關注冊登記許可文件到工商行政管理部門辦理許可經(jīng)營項目登記，登記之后在90天內(nèi)要到所在地海關辦理注冊登記手續(xù)。
提交有關的材料，符合要求的，注冊地海關核發(fā)“報關企業(yè)登記證書”。
（四）報關單位注冊登記時效及換證管理
1、報關單位注冊登記證書時效：
（1）報關企業(yè)登記證書：有效期為2年，
（2）收發(fā)貨人登記證書：有效期為3年
2、換證手續(xù)：
（1）報關企業(yè)應當在辦理“注冊登記許可”延期的同時辦理換領“報關企業(yè)登記證書”手續(xù)，注冊登記許可換證時間是在注冊登記許可有效期屆滿40日前。
（2）進出口貨物收發(fā)貨人：在“收發(fā)貨人登記證書”有效期屆滿前30日辦理換證手續(xù)。
（五）報關單位的變更登記及注銷登記
1、變更的期限：自批準變更之日起30日內(nèi)辦理變更手續(xù)。
2、注銷登記（重要考點，參見教材P25）
報關單位的報關行為規(guī)則
四、報關單位的報關行為規(guī)則 （重要考點，參見教材25-26頁）
（一）進出口貨物收發(fā)貨人的報關行為規(guī)則
（二）報關企業(yè)的報關行為規(guī)則
五、海關對報關單位的分類管理（08年新增加內(nèi)容，重點）
（一）進出口貨物收發(fā)貨人管理類別的設定
1、AA類進出口貨物收發(fā)貨人，應當同時符合下列條件：
（1）已適用A類管理1年以上；
（2）上一年度進出口總值3000萬美元（中西部1000萬美元）以上；
（3）經(jīng)海關驗證稽查，符合海關管理、企業(yè)經(jīng)營管理和貿(mào)易安全的要求；
（4）每年報送“經(jīng)營管理狀況報告”和會計師事務所出具的上一年度審計報告；
每半年報送“進出口業(yè)務情況表”。
2、A類進出口貨物收發(fā)貨人，應當同時符合下列條件：
（1）已適用B類管理1年以上；
（2）連續(xù)1年無走私罪、走私行為、違反海關監(jiān)管規(guī)定的行為；
（3）連續(xù)1年未因進出口侵犯知識產(chǎn)權貨物而被海關行政處罰；
（4）連續(xù)1年無拖欠應納稅款、應繳罰沒款項情事；
（5）上一年度進出口總值50萬美元以上；
（6）上一年度進出口報關差錯率3%以下；
（7）會計制度完善、業(yè)務記錄真實、完整；
（8）主動配合海關管理，及時辦理各項海關手續(xù)，向海關提供的單據(jù)、證件真實、齊全、有效；
（9）每年報送“經(jīng)營管理狀況報告”
（10）按照規(guī)定辦理“中華人民共和國海關進出口貨物收發(fā)貨人報關注冊登記證書”的換證手續(xù)和相關變更手續(xù)；
（11）在商務、人民銀行、工商、稅務、質(zhì)檢、外匯、監(jiān)察等行政管理部門和機構無不良記錄。
3、進出口貨物收發(fā)貨人有下列情形之一的，適用C類管理：
（1）有走私行為的；
（2）1年內(nèi)有3次以上違反海關監(jiān)管規(guī)定行為，或者1年內(nèi)因違反海關監(jiān)管規(guī)定被處罰款累計總額人民幣50萬元以上的；
（3）1年內(nèi)有2次因進出口侵犯知識產(chǎn)權貨物而被海關行政處罰的；
（4）拖欠應納稅款、應繳罰沒款項人民幣50萬元以下的。
4、進出口貨物收發(fā)貨人有下列情形之一的，適用D類管理：
（1）有走私罪的；
（2）1年內(nèi)有2次以上走私行為的；
（3）1年內(nèi)有3次以上因進出口侵犯知識產(chǎn)權貨物而被海關行政處罰的；
（4）拖欠應納稅款、應繳罰沒款項人民幣50萬元以上的。
5、進出口貨物收發(fā)貨人未發(fā)生C類管理和D類管理所列情形并符合下列條件之一的，適用B類管理：
（1）首次注冊登記的；
（2）首次注冊登記后，管理類別未發(fā)生調(diào)整的；
（3）AA類企業(yè)不符合原管理類別適用條件，并且不符合A類管理類別適用條件的；
（4）A類企業(yè)不符合原管理類別適用條件的。
6、在海關登記的加工企業(yè)，按照進出口貨物收發(fā)貨人實施分類管理。
（二）報關企業(yè)管理類別的設定
1、AA類報關企業(yè)，應當同時符合下列條件：
（1）已適用A類管理1年以上；
（2）上一年度代理申報的進出口報關單及進出境備案清單總量在2萬票（中西部5000票）以上；
（3）經(jīng)海關驗證稽查、符合海關管理、企業(yè)經(jīng)營管理和貿(mào)易安全的要求；
（4）每年報送“經(jīng)營管理狀況報告”和會計事務所出具的上一年度審計報告；
每半年報送“報關代理業(yè)務情況表”
2、A類報關企業(yè)，應當同時符合下列條件：
（1）已適用B類管理1年以上；
（2）企業(yè)以及所屬執(zhí)業(yè)報關員連續(xù)1年無走私罪、走私行為、違反海關監(jiān)管規(guī)定的行為；
（3）連續(xù)1年代理報關的貨物未因侵犯知識產(chǎn)權而被海關沒收；
（4）連續(xù)1年無拖欠應納稅款、應繳罰沒款項情事；
（5）上一年度代理申報的進出口報關單及進出境備案清單等總量在3000票以上；
（6）上一年度代理申報的進出口報關單差錯率在3%以下；
（7）依法建立帳薄和營業(yè)記錄，真實、正確、完整地記錄受委托辦理報關業(yè)務的所有活動；
（8）每年報送“經(jīng)營管理狀況報告”；
（9）按照規(guī)定辦理注冊登記許可延續(xù)及“中華人民共和國海關報關企業(yè)報關注冊登記證書”的換證手續(xù)和相關變更手續(xù)；
（10）在商務、人民銀行、工商、稅務、質(zhì)檢、外匯、監(jiān)察等行政管理部門和機構無不良記錄。
3、報關企業(yè)有下列情形之一的，適用C類管理：
（1）有走私行為的；
（2）1年內(nèi)有3次以上違反海關監(jiān)管規(guī)定的行為，或者1年內(nèi)因違反海關監(jiān)管規(guī)定被處罰款累計總額人民幣50萬元以上的；
（3）1年內(nèi)代理報關的貨物因侵犯知識產(chǎn)權而被海關沒收達3次的；
（4）上一年度代理申報的進出口報關差錯率在10%以上的；
（5）拖欠應納稅款、應繳罰沒款項人民幣50萬元以下的；
（6）代理報關的貨物涉嫌走私、違反海關監(jiān)管規(guī)定拒不接受或者拒不協(xié)助海關進行調(diào)查的；
（7）被海關暫停從事報關業(yè)務的。
4、報關企業(yè)有下列情形之一的，適用D類管理：
（1）有走私罪的；
（2）1年內(nèi)有2次以上走私行為的；
（3）1年內(nèi)代理報關的貨物因侵犯知識產(chǎn)權而被海關沒收達4次以上的；
（4）拖欠應納稅款、應繳罰沒款項人民幣50萬元以上的。
5、報關企業(yè)未發(fā)生C類管理和D類管理所列情形，并符合下列條件之一的，適用B類管理：
（1）首次注冊登記的；
（2）首次注冊登記后，管理類別未發(fā)生調(diào)整的；
（3）AA類企業(yè)不符合原管理類別適用條件，并且不符合A類管理類別適用條件的；
（4）A類企業(yè)不符合原管理類別適用條件的。
（三）報關單位分類管理措施的實施
1、報關企業(yè)或者進出口貨物收發(fā)貨人為C類或者D類的，按較低的管理類別實施相應管理措施；
2、報關企業(yè)和進出口貨物收發(fā)人均為B類及以上管理類別的，按照報關企業(yè)的管理類別實施相應的管理措施。
3.加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)與承接委托加工的生產(chǎn)企業(yè)管理類別不一致的，海關對該加工貿(mào)易業(yè)務按照較低的管理類別實施相應的管理措施。
六、報關單位的法律責任（重要考點）
第三節(jié)報關單位歸納的表格
項目 內(nèi)容
報關注冊登記許可的有效期 有效期：2年
延續(xù)申請應在：有效期屆滿40日前
延續(xù)許可的有效期為：2年
報關注冊登記證的時效 報關企業(yè)登記證書：有效期為2年
收發(fā)貨人登記證書：有效期為 3年
報關注冊登記換證期限 報關企業(yè)：與注冊登記許可辦理延期的同時辦理
收發(fā)貨人登記證書：有效期屆滿前30日
臨時注冊登記有效期 最長為：7日
報關單位變更登記 報關企業(yè)：自批準變更之日起 30日內(nèi)
收發(fā)貨人登記證書：自批準變更之日起 30日內(nèi)
成立報關企業(yè)，報關人數(shù) 報關企業(yè)（本部）：不少于 5 人
跨關區(qū)分支機構： 不少于 3 人
報關企業(yè)注冊資本 報關企業(yè)（本部）注冊登記，需有資金： 150 萬
申請一項跨關區(qū)分支機構注冊，增加注冊資金： 50 萬
報關員離職 辦理報關員證件注銷的時間：離職之日起 7日內(nèi)
AA類進出口收發(fā)貨人 上一年度進出口總值3000萬美元（中西部1000萬美元）以上
AA類報關企業(yè) 上一年度代理進出口報關單總量在2萬票（中西部5000票）以上
A類進出口收發(fā)貨人 上一年度進出口總值50萬美元以上
A類報關企業(yè) 上一年度代理申報的進出口報關單總量在3000票以上
A類進出口收發(fā)貨人、A類報關企業(yè) 上一年度進出口報關差錯率3%以下
A類報關企業(yè) 上一年度代理申報的進出口報關差錯率在10%以上的
C類進出口收發(fā)貨人 1年內(nèi)因違規(guī)行為被處罰款累計總額人民幣50萬元以上
托欠稅款、應繳罰款項人民幣50萬元以下