一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）
1.下列各項中，表述正確的是（ ）。
A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志
B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志
C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人
D.征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品
2.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2004年12月購進(jìn)貨物（商品）取得普通發(fā)票，共計支付金額120000元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺取得普通發(fā)票，支付金額5850元；本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計158080元。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅為（ ）?！?BR> A.5230元
B.6080元
C.8098元
D.8948元
3.按照增值稅電力產(chǎn)品征稅辦法的規(guī)定，下列各項中表述正確的是（ ）。
A.獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
B.獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)，向其所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
C.非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)（具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
D.非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)（不具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向供電企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
4.某外貿(mào)公司2005年3月從生產(chǎn)企業(yè)購入化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元、增值稅4.25萬元，支付購買化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為（ ）。
A.7.5萬元
B.8.4萬元
C.9.7萬元
D.10.5萬元
5.單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，可以（ ）。 A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免營業(yè)稅
B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請降低營業(yè)稅稅率
C.從納稅人以后的營業(yè)額中減除，但不允許退還已征稅款
D.允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除
6.某縣城一加工企業(yè)2004年8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅120萬元，銷售產(chǎn)品繳納增值稅280萬元，本月又出租門面房收到租金40萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為（ ）。
A.22.56萬元
B.25.6萬元
C.28.2萬元
D.35.2萬元
7.加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品需征稅的，海關(guān)應(yīng)按照一般進(jìn)口貨物的規(guī)定審定完稅價格。下列各項中，符合審定完稅價格規(guī)定的是（ ）。
A.進(jìn)口時需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件，以該料件申報進(jìn)口時的價格估定
B.內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報進(jìn)口時的價格估定
C.內(nèi)銷的來料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報進(jìn)口時的價格估定
D.出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以該料件申報進(jìn)口時的價格估定
8.某鐵礦山2004年12月份銷售鐵礦石原礦6萬噸，移送入選精礦?0.5萬噸，選礦比為40％，適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（ ）。
A.26萬元
B.29元
C.43.5萬元
D.65萬元
9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時,允許單獨(dú)扣除的稅金是（ ）。
A.營業(yè)稅、印花稅
B.房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
C.營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
D.印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
10.2004年，某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計為4800萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息；該商品房所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為 10%；銷售商品繳納的有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（ ）。
A.2256.5萬元
B.2445.5萬元
C.3070.5萬元
D.3080.5萬元
11.納稅人新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間是（ ）。
A.自批準(zhǔn)征用之日起滿3個月
B.自批準(zhǔn)征用之日起滿6個月
C.自批準(zhǔn)征用之日起滿1年
D.自批準(zhǔn)征用之日起滿2年
12.趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬元的房產(chǎn)供自己及其家人居住，另一處原值20萬元的房產(chǎn)于2004年7月1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1200萬元，趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ）。
A.288元
B.576元
C.840元
D.864元
13.某貨運(yùn)公司2004年擁有載貨汽車25輛、掛車10輛，凈噸位均為20噸；3輛四門六座客貨兩用車，載貨凈噸位為3 噸；小轎車2輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸30元，乘人汽車11座以下年納稅額每輛120元。該公司2004年應(yīng)繳的車船使用稅為（ ）。
A.19620元
B.19890元
C.20040元
D.21690元
14.下列各項中，契稅計稅依據(jù)可由征收機(jī)關(guān)核定的是（ ）。
A.土地使用權(quán)出售
B.國有土地使用權(quán)出讓
C.土地使用權(quán)贈與
D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)
15.按照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中表述正確的是（ ）。
A.被兼并后的企業(yè)無論是否有獨(dú)立納稅資格，其未彌補(bǔ)完的虧損均由兼并企業(yè)彌補(bǔ)
B.被投資企業(yè)虧損可由投資企業(yè)盈利彌補(bǔ)，投資企業(yè)虧損不得用被投資企業(yè)盈利彌補(bǔ)
C.企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國內(nèi)的盈虧可相互彌補(bǔ)，企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ)
D.企業(yè)進(jìn)行股權(quán)重組，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前尚未彌補(bǔ)完的虧損不得由重組后的企業(yè)進(jìn)行彌補(bǔ)
16.某私營企業(yè)2004年度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報收入總額122萬元，成本費(fèi)用支出總額127.5萬元，全年虧損5.5萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，支出的成本費(fèi)用核算準(zhǔn)確，但收入總額不能準(zhǔn)確核定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%。該私營企業(yè)2004年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）。
A.10.07萬元
B.10.52萬元
C.13.15萬元
D.14.03萬元
17.某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1999年初在我國設(shè)立，經(jīng)營期限12年，設(shè)立當(dāng)年就盈利30萬元。該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率 30%，地方所得稅每年均按3%征收。2005年初該企業(yè)的外商投資者分別將2003年、2004年分得的稅后利潤49.2萬元、53.6萬元用于該企業(yè)增加注冊資本。該外商再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅為（ ）。
A.13.20萬元
B.14.88萬元
C.17.44萬元
D.18.41萬元
18.王某的一篇論文被某出版社選入《論文集》出版，取得稿酬5000元，當(dāng)年因添加印數(shù)又取得追加稿酬2000元。王某當(dāng)年所獲稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅為（ ）。
A.728元
B.784元
C.812元
D.868元
19.下列各項中，符合稅收征管法延期繳納稅款規(guī)定的是（ ）。
A.延期期限長不得超過6個月，同一筆稅款不得滾動審批
B.延期期限長不得超過3個月，同一筆稅款不得滾動審批
C.延期期限長不得超過6個月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期
D.延期期限長不得超過3個月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期
20.下列各項中，不屬于稅務(wù)行政侵權(quán)國家賠償范圍的是（ ）。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定對當(dāng)事人實(shí)施停止供應(yīng)發(fā)票的
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員違反規(guī)定向納稅人攤派征收費(fèi)用的
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員采用非法拘禁方式限制納稅人人身自由的
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員合法行使職權(quán)，因納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人自己的行為致使損害發(fā)生的
二、多項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）
1 .對新設(shè)立的商貿(mào)企業(yè)，納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個月后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，符合條件的可認(rèn)定為增值稅正式一般納稅人。這些條件包括（ ）。
A.納稅評估的結(jié)論正常
B.能夠及時查找存在的問題
C.約談、實(shí)地查驗的結(jié)果正常
D.企業(yè)申報、繳納稅款正常
2.下列各項中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（ ）。
A.供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天
B.發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的，為發(fā)出電量的當(dāng)天
C.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對數(shù)量且開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天
D.供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，為收款的當(dāng)天
3.下列各項中，符合消費(fèi)稅有關(guān)征收規(guī)定的有（ ）。
A.以外購的不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅
B.對用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅
C.對用糧食和薯類，糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅
D.外購酒精生產(chǎn)的白酒，凡酒精所有原料無法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅
4.某商場委托某加工企業(yè)（非個體工商戶）加工消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物一批，該加工企業(yè)將加工好的應(yīng)稅貨物交付商場時未代收代繳消費(fèi)稅。后經(jīng)查出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對該項行為的稅務(wù)處理方法有（ ）。
A.加工企業(yè)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅
B.商場應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅
C.對加工企業(yè)應(yīng)給予處罰
D.對商場應(yīng)給予處罰
5.下列各項中，不征收營業(yè)稅的有（ ）。
A.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)
B.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)
C.中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)
D.中國出口信用保險公司辦理的出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)
6.下列各項中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅法有關(guān)的規(guī)定的有（ ）。
A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額
B.因減免稅而發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅退庫的，城市維護(hù)建設(shè)稅也同時退庫
C.納稅人因偷漏增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅應(yīng)該補(bǔ)稅的，也要補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅
D.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計入城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)
7.下列各項中，屬于資源稅納稅人的有( )。
A.開采原煤的國有企業(yè)
B.進(jìn)口鐵礦石的私營企業(yè)
C.生產(chǎn)石灰石的個體經(jīng)營者
D.開采天然原油的外商投資企業(yè)
8.下列各項中，符合土地增值稅有關(guān)規(guī)定的有（ ）。
A.個人轉(zhuǎn)讓居住未滿３年的自用住房，按規(guī)定計征土地增值稅
B.個人轉(zhuǎn)讓居住未滿1年的自用住房，加征50%的土地增值稅
C.個人轉(zhuǎn)讓居住滿3年未滿5年的自用住房，減半征收土地增值稅
D.個人轉(zhuǎn)讓居住滿5年或5年以上的自用住房，免予征收土地增值稅
9.下列各項中，可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。
A.免稅單位職工家屬的宿舍用地
B.集體和個人辦的各類學(xué)校用地
C.個人所有的居住房屋及院落用地
D.免稅單位無償使用納稅單位的土地
10.下列各項中，關(guān)于房產(chǎn)稅的表述正確的有（ ）。
A.對高校后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅
B.對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
C.房管部門向居民出租的公有住房免征房產(chǎn)稅
D.應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用三個月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅
11.采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應(yīng)（ ）。
A.自行申報應(yīng)稅行為
B.自行計算應(yīng)納稅額
C.自行購買印花稅票
D.自行貼足印花稅票并注銷
12.下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收契稅的有（ ）。
A.以房產(chǎn)抵債
B.將房產(chǎn)贈與他人
C.以房產(chǎn)作投資
D.子女繼承父母房產(chǎn)
13.下列各項中，適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率征收個人所得稅的有（ ）。
A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得
B.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得
C.個人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得
D.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
14.根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，下列各項中稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（ ）。
A.未辦稅務(wù)登記臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營的
B.依照法律行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的
C.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的
D.依照法律行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的
15.下列各項中，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟必經(jīng)前置程序的有（ ）。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理出口退稅引起的稅務(wù)爭議
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人引起的稅務(wù)爭議
C.因稅務(wù)機(jī)關(guān)適用法律錯誤，致使納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)繳二年前稅款引起的爭議
D.因納稅中介機(jī)構(gòu)計算錯誤，致使納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)繳三年前的稅款引起的稅務(wù)爭議
三、判斷題（本題型共15題，每題1分，共15分。請判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”；你認(rèn)為錯誤的，填涂代碼“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯侄嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效）
1.地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)可經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)授權(quán)的地方政府實(shí)施。（ ）
2.對注冊資本在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，在進(jìn)行稅務(wù)登記時提出一般納稅人資格申請的，可直接認(rèn)定為正式一般納稅人并進(jìn)行管理。（ ）
3.現(xiàn)行政策規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售數(shù)量掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。（ ）
4.納稅人委托私營企業(yè)、個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。（ ）
5.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人不征營業(yè)稅；個人將不動產(chǎn)無償贈與他人應(yīng)視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。（ ）
6.凡是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的納稅人，須同時繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。（ ）
7.減征關(guān)稅在我國加入世界貿(mào)易組織之前以稅則規(guī)定稅率為基準(zhǔn)，在我國加入世界貿(mào)易組織之后以惠國稅率或者普通稅率為基準(zhǔn)。（ ）
8.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，一律不征收房產(chǎn)稅。（ ）
9.在確定車船使用稅計稅標(biāo)準(zhǔn)時，載貨汽車車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者免算；超過半噸者按1噸計算。（ ）
10.企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。（ ）
11.出口退回的增值稅稅額不繳納企業(yè)所得稅，但出口退回的消費(fèi)稅稅額應(yīng)征收企業(yè)所得稅。 ( )
12.企業(yè)在一般的股權(quán)買賣中，計算其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，可以從轉(zhuǎn)讓收入額中扣除其分享的被投資方的股息性質(zhì)的所得。（ ）
13.個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。（ ）
14.稅務(wù)機(jī)關(guān)為保全稅款，對納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施查封的繼續(xù)使用不會減少其價值的財產(chǎn)，執(zhí)行機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。（ ）
15.各級稅務(wù)機(jī)關(guān)下設(shè)的稅務(wù)所、稽查局以及各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)都不具有處罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰。（ ）
四、計算題（本題型共4題，第1、4題各6分，第2、3題各4分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
1.某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，并具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)。2005年3月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）從國外進(jìn)口小轎車一輛，支付買價400000元、相關(guān)稅金30000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用40000元、保險費(fèi)用20000元；
（2）將生產(chǎn)中的價值500000元舊設(shè)備運(yùn)往國外修理，出境時已向海關(guān)報明，支付給境外的修理費(fèi)用50000元、料件費(fèi)100000元，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了修理設(shè)備；
（3）從國外進(jìn)口卷煙80000條（每條200支），支付買價2000000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用120000元、保險費(fèi)用80000元。
（注：進(jìn)口關(guān)稅稅率均為20%，小轎車消費(fèi)稅稅率8%，單位金額元）
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
（1）計算進(jìn)口小轎車、修理舊設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅；
（2）計算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
（3）計算卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
（4）計算小轎車、修理舊設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。
2.某市一娛樂公司2004年1月1日開業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂、飲食及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下：
（1）門票收入220萬元，歌舞廳收入400萬元，游戲廳收入100萬元；
（2）7月1日至12月31日保齡球館取得收入120萬元；
（3）美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150萬元；
（4）非獨(dú)立核算的小賣部銷售收入60萬元；
（5）飲食收入600萬元（其中包括銷售自制的啤酒180噸所取得的收入）；
（6）與某公司簽訂租賃協(xié)議，將部分空閑的歌舞廳出租，分別取得承租費(fèi)76萬元、賠償金4萬元；
（7）派出5名員工赴某國娛樂中心提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收入70萬元；
（8）經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)10萬元。
（注：當(dāng)?shù)卣_定，除國家統(tǒng)一規(guī)定的特殊項目外，其他娛樂業(yè)項目的營業(yè)稅稅率為5%）
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
（1）計算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
（2）計算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
（3）計算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的城建稅；
（4）計算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加。
3.某高新技術(shù)企業(yè)2004年8月份開業(yè)，注冊資金220萬元，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營活動如下：
（1）領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一份；
（2）建賬時共設(shè)8個賬簿，其中資金賬簿中記載實(shí)收資本220萬元；
（3）簽訂購銷合同4份，共記載金額280萬元；
（4）簽訂借款合同1份，記載金額50萬元，當(dāng)年取得借款利息0.8萬元；
（5）與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費(fèi)3萬元，廣告公司提供的原材料7萬元；
（6）簽訂技術(shù)服務(wù)合同1份，記載金額60萬元；
（7）簽訂租賃合同1份，記載支付租賃費(fèi)50萬元；
（8）簽訂轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)合同1份，記載金額150萬元。
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
（1）領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納印花稅；
（2）設(shè)置賬簿應(yīng)繳納印花稅；
（3）簽訂購銷合同應(yīng)繳納印花稅；
（4）簽訂借款合同應(yīng)繳納印花稅；
（5）簽訂廣告合同應(yīng)繳納印花稅；
（6）簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納印花稅；
（7）簽訂租賃合同應(yīng)繳納印花稅；
（8）簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納印花稅。
4.中國公民李某系一公司高級職員，2004年1-12月收入情況如下：
（1）每月取得工資收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎金3000元；
（2）取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過國家機(jī)關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū)；
（3）小說在報刊上連載50次后再出版，分別取得報社支付的稿酬50000元、出版社支付的稿酬80000元；
（4）在A、B兩國講學(xué)分別取得收入18000元和35000元，已分別按收入來源國稅法繳納了個人所得稅2000元和6000元。
附：工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表
級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（%） 速算扣除數(shù)
1 不超過500元的
2 超過500元-2000元的部分
3 超過2000元-5000元的部分
4 超過5000元-20000元的部分
5 超過20000元-40000元的部分
6 超過40000元-60000元的部分
7 超過60000元-80000元的部分
8 超過80000元-100000元的部分
9 超過100000元的部分
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額： （1）計算全年工資和獎金應(yīng)繳納的個人所得稅；（2）計算翻譯收入應(yīng)繳納的個人所得稅；（3）計算稿酬收入應(yīng)繳納的個人所得稅；（4）計算A國講學(xué)收入在我國應(yīng)繳納的個人所得稅；（5）計算B國講學(xué)收入在我國應(yīng)繳納的個人所得稅。
五、綜合題（本題型共3題，第1題8分，第2題12分，第3題10分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）
1.某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年12月有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）期初庫存外購已稅煙絲300萬元；本期外購已稅煙絲取得防偽控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款2000萬元，增值稅340萬元；支付本期外購煙絲運(yùn)輸費(fèi)用50萬元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；
（2）生產(chǎn)領(lǐng)用庫存煙絲2100萬元，分別生產(chǎn)卷煙2500標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)條200支，調(diào)撥價格均大于50元）、雪茄煙500箱；
（3）經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售卷煙給各專賣商場1200箱，取得不含稅銷售收入3600萬元，由于貨款收回及時給了各商場2%的折扣；銷售給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用120萬元并取得了經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；
（4）取得專賣店購買卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入21.06萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票；
（5）銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收入600萬元，以雪茄煙40箱換回小轎車2輛、大貨車1輛；零售雪茄煙15箱取得含稅收入35.1萬元；取得雪茄煙過期的包裝物押金收入7.02萬元；
（6）月末盤存發(fā)現(xiàn)庫存煙絲短缺32.79萬元（其中含運(yùn)費(fèi)成本2.79萬元），經(jīng)認(rèn)定短缺的煙絲屬于非正常損失。
（注：卷煙消費(fèi)稅比例稅率45%、雪茄煙消費(fèi)稅比例稅率25%、煙絲消費(fèi)稅比例稅30%，相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
（1）計算12月份銷售卷煙與取得延期付款補(bǔ)貼收入的銷項稅額；
（2）計算12月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項稅額；
（3）計算12月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額；
（4）計算12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額；
（5）計算12月份應(yīng)繳納的增值稅；
（6）計算12月份與銷售卷煙相關(guān)的消費(fèi)稅；
（7）計算12月份與銷售雪茄煙相關(guān)的消費(fèi)稅；
（8）計算12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
（9）計算12月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
2.某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年度有員工1000人（其中醫(yī)務(wù)人員10人、在建工程人員5人）。企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)收入總額8000萬元，扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失總額7992萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額8萬元，已繳納企業(yè)所得稅2.16萬元。后經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審計，發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問題如下：
（1）扣除的成本費(fèi)用中包括全年的工資費(fèi)用1100萬元，職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)192.5萬元。按照稅法規(guī)定，當(dāng)?shù)卮_定的人均月計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為900元，該企業(yè)未成立工會組織，所提工會經(jīng)費(fèi)也未上交；
（2）企業(yè)年初結(jié)轉(zhuǎn)的壞賬準(zhǔn)備金貸方余額1.2萬元，當(dāng)年未發(fā)生壞賬損失。企業(yè)根據(jù)年末的應(yīng)收賬款余額180萬元，又提取了壞賬準(zhǔn)備金1.08萬元；
（3）收入總額8000萬元中含國債利息收入7萬元、金融債券利息收入20萬元、從被投資公司分回的稅后股息38萬元；
（4）當(dāng)年1月向銀行借款200萬元購建固定資產(chǎn)，借款期限1年。購建的固定資產(chǎn)于當(dāng)年9月30日完工并交付使用（本題不考慮該項固定資產(chǎn)折舊），企業(yè)支付給銀行的年利息費(fèi)用共計12萬元全部計入了財務(wù)費(fèi)用核算；
（5）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用45萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)60萬元全都作了扣除；
（6）12月份以使用不久的進(jìn)口小轎車（固定資產(chǎn)）一輛公允價值47萬元的清償應(yīng)付賬款50萬元，公允價值與債務(wù)的差額債權(quán)人不再追要。小轎車原值50萬元，已提取了折舊20%。清償債務(wù)時企業(yè)直接以50萬元分別沖減了應(yīng)付賬款和固定資產(chǎn)原值；
（7）12月份轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得收入60萬元未作收入處理，該項無形資產(chǎn)的賬面成本35萬元也未轉(zhuǎn)銷；
（8）12月份通過當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)向貧困山區(qū)捐贈家電產(chǎn)品一批，成本價20萬元，市場銷售價格23萬元，企業(yè)核算時按成本價格直接沖減了庫存商品，按市場銷售價格計算的增值稅銷項稅額3.91萬元與成本價合計23.91萬元計入了“營業(yè)外支出”賬戶核算；
（9）“營業(yè)外支出”賬戶中，列支上半年繳納的稅收滯納金3萬元、銀行借款超期的罰息6萬元、給購貨方的回扣12萬元、意外事故損失8萬元、非廣告性贊助10萬元，全都如實(shí)作了扣除。
（注：被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率24%）
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
（1）計算工資費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（2）計算職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（3）計算提取的壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（4）計算國債利息、稅后股息應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（5）計算財務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（6）計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（7）計算清償債務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（8）計算轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅費(fèi)；
（9）計算轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（10）計算公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（11）計算除公益性捐贈以外的其他營業(yè)外支出的項目應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（12）計算審查后該企業(yè)2004年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。
3.某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（出口產(chǎn)品企業(yè)），1996年8月在我國某經(jīng)濟(jì)特區(qū)依法設(shè)立，經(jīng)營期15年，企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15%。該企業(yè)1996年～2003年的經(jīng)營情況見下表：（單位：萬元）
年度 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003
應(yīng)稅所得額 30 -30 20 80 120 180 200 230
出口產(chǎn)值占當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值 — 40% 50% 60% 70% 75% 60% 80%
2004年度有關(guān)經(jīng)營情況如下： （1）1～12月取得境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入3000萬元（12月份占200萬元）、取得出口產(chǎn)品銷售收入5000萬元（12月份占600萬元）；企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的非獨(dú)立核算的賓館，全年分別取得餐飲收入90萬元、歌廳收入40萬元； （2）12月份外購原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款500萬元、增值稅85萬元；接受某公司捐贈貨物一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元； （3）12月份轉(zhuǎn)讓股票收益70萬元；轉(zhuǎn)讓國庫券收入30萬元； （4）全年應(yīng)扣除的銷售（經(jīng)營）成本7300萬元（未含12月份不能抵扣的增值稅）發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)70萬元、新技術(shù)開發(fā)費(fèi) 60萬元（2003年的技術(shù)開發(fā)費(fèi)50萬元）；經(jīng)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借款300萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借用期限半年，支付了利息費(fèi)用24萬元（同期銀行貸款利率為5%）； （5）在“營業(yè)性支出”賬戶中，發(fā)生的通過民政局向災(zāi)區(qū)捐贈50萬元，直接向某學(xué)校捐贈20萬元，資助相關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)開發(fā)經(jīng)費(fèi)40萬元；自然災(zāi)害損失30萬元（取得保險公司賠償5萬元）； （6）從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益40萬元，在境外已繳納了20%的公司所得稅。
（注：增值稅稅率17%，退稅率13%；地方所得稅不考慮；企業(yè)選擇從1997年起計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限）要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額： （1）計算1996年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅； （2）計算1997年～2001年共計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅； （3）計算2002年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅； （4）計算2003年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅； （5）計算2004年應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （6）計算2004年12月出口貨物應(yīng)退的增值稅； （7）計算2004年繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入總額； （8）計算2004年所得稅前應(yīng)扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)； （9）計算2004年所得稅前應(yīng)扣除的利息費(fèi)用和新技術(shù)開發(fā)費(fèi)（含加扣部分）； （10）計算2004年所得稅前應(yīng)扣除的營業(yè)外支出金額； （11）計算該出口企業(yè)2004年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅； （12）計算該出口企業(yè)2004年度境外所得應(yīng)繳納的所得稅。
參考答案 一、單項選擇題 1.【答案】B 【解析】根據(jù)稅法構(gòu)成要素的規(guī)定，稅目應(yīng)該是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目；納稅人不僅包括法人和自然人，而且也包括其他組織；征收對象不僅包括物品，而且也包括行為。所以正確答案應(yīng)該是B。 2.【答案】A 【解析】根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人購置稅款收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可以憑購進(jìn)稅款收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票是注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅?；蛘甙凑召忂M(jìn)稅款收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價款，按照下列公式計算可抵免稅額：可抵免稅額=價款÷（1＋17%）×17%。所以，該小規(guī)模納稅人12月份應(yīng)納增值稅 =158080÷（1＋4%）×4%－5850÷（1＋17%）×17%=6080－850=5230（元）。 3.【答案】B 【解析】根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)，應(yīng)該向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，所以A不對；非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)（具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，應(yīng)該向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，所以C不對；非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)（不具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，應(yīng)該向發(fā)電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，所以D不對。而獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)，向其所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，所以B是正確的。 4.【答案】A 【解析】外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)從價定率計征消費(fèi)品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時征收消費(fèi)稅的價格計算應(yīng)退的消費(fèi)稅稅款，應(yīng)退消費(fèi)稅=25×30%=7.5（萬元）。 5.【答案】D 【解析】根據(jù)營業(yè)稅法的規(guī)定，單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。 6.【答案】A 【解析】根據(jù)城建稅和教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定，城建稅和教育費(fèi)附加均以納稅人實(shí)際繳納的三稅稅額為計稅依據(jù)；進(jìn)口產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅、消費(fèi)稅，但由于沒有享受過我國的市政設(shè)施，不繳納城建稅和教育費(fèi)附加。本題應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加=（280＋40×5%）×（5%＋3%）=22.56（萬元）。
7.【答案】A
【解析】根據(jù)關(guān)稅法的規(guī)定:內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，應(yīng)該以料件原進(jìn)口時的價格估定,B選項不正確；內(nèi)銷的來料加工進(jìn)口料件或其制成品，應(yīng)該以料件申報內(nèi)銷時的價格估定，C選項不正確；出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，應(yīng)該以制成品申報內(nèi)銷時的價格估定，D選項不正確。只有A選項是以該料件申報進(jìn)口時的價格估定。
8.【答案】B
【解析】資源稅實(shí)行從量定額征收，計稅依據(jù)是納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品的銷售數(shù)量或自用的原礦數(shù)量，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。同時又規(guī)定，鐵礦山企業(yè)的鐵礦石資源稅，減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40%征收。本題應(yīng)納資源稅=［6＋ 0.5÷40%］×10×40%=29（萬元）。
9.【答案】C
【解析】根據(jù)土地增值稅法的規(guī)定，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括營業(yè)稅、城建稅、印花稅。但是，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅是列入管理費(fèi)用中的，不允許單獨(dú)再扣除。
10【答案】B
【解析】根據(jù)土地增值稅法計算方法與步驟，計算過程如下：計算扣除金額=4800＋4800×10%＋770＋4800×20%=7010 （萬元）；計算土地增值額=14000－7010=6990（萬元）；計算增值額占扣除項目金額的比例=6990÷7010×100%=99.7%，適用稅率為第二檔，稅率40%、扣除系數(shù)5%；應(yīng)納土地增值稅=6990×40%－7010×5%=2445.5（萬元）。
11【答案】C
【解析】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時開始繳納土地使用稅。
12【答案】A
【解析】根據(jù)房產(chǎn)稅法的規(guī)定，個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但對其出租的房產(chǎn)屬于經(jīng)營用房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅；對個人按市場價格出租的居民住房用于居住，暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅。本題趙某當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1200×6（個月）×4%=288（元）
13【答案】B
【解析】根據(jù)車船使用稅法的規(guī)定，車船使用稅實(shí)行從量定額征收，固定稅額還有一些特殊規(guī)定，如：機(jī)動車掛車按機(jī)動載貨汽車稅額的7折計征；對客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅；載貨部分按機(jī)動載貨汽車稅額征稅。該公司2004年車船使用稅的計算如下：載貨汽車應(yīng)納稅=25×20× 30=15000（元）；掛車應(yīng)納稅=10×20×30×70%=4200（元）；小轎車應(yīng)納稅=2×120=240（元）；客貨兩用車應(yīng)納稅=（120 ×50%＋3×30）×3=450（元）。合計應(yīng)納車船使用稅=15000＋4200＋240＋450=19890（元）。
14.【答案】C
【解析】根據(jù)契稅計稅依據(jù)的規(guī)定：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)；土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定；以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅的依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。本題中只有C選項可由征收機(jī)關(guān)核定計稅價格。
15.【答案】C
【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法關(guān)于兼并、重組的補(bǔ)虧規(guī)定：被兼并企業(yè)在兼并后具有獨(dú)立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損，再補(bǔ)虧期限內(nèi)可由以后年度所得彌補(bǔ)，不得用兼并企業(yè)所得彌補(bǔ)，A選項表述不正確；企業(yè)股權(quán)重組，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損，可在稅法規(guī)定的剩余補(bǔ)虧年限內(nèi)，由股權(quán)重組后的企業(yè)逐年延續(xù)彌補(bǔ)，D選項表述不正確；被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，應(yīng)當(dāng)由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，投資方企業(yè)不得再次彌補(bǔ)，也不得確認(rèn)投資損失，B選項表述不正確。
1.下列各項中，表述正確的是（ ）。
A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志
B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志
C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人
D.征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品
2.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2004年12月購進(jìn)貨物（商品）取得普通發(fā)票，共計支付金額120000元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺取得普通發(fā)票，支付金額5850元；本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計158080元。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅為（ ）?！?BR> A.5230元
B.6080元
C.8098元
D.8948元
3.按照增值稅電力產(chǎn)品征稅辦法的規(guī)定，下列各項中表述正確的是（ ）。
A.獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
B.獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)，向其所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
C.非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)（具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
D.非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)（不具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向供電企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
4.某外貿(mào)公司2005年3月從生產(chǎn)企業(yè)購入化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元、增值稅4.25萬元，支付購買化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為（ ）。
A.7.5萬元
B.8.4萬元
C.9.7萬元
D.10.5萬元
5.單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，可以（ ）。 A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免營業(yè)稅
B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請降低營業(yè)稅稅率
C.從納稅人以后的營業(yè)額中減除，但不允許退還已征稅款
D.允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除
6.某縣城一加工企業(yè)2004年8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅120萬元，銷售產(chǎn)品繳納增值稅280萬元，本月又出租門面房收到租金40萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為（ ）。
A.22.56萬元
B.25.6萬元
C.28.2萬元
D.35.2萬元
7.加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品需征稅的，海關(guān)應(yīng)按照一般進(jìn)口貨物的規(guī)定審定完稅價格。下列各項中，符合審定完稅價格規(guī)定的是（ ）。
A.進(jìn)口時需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件，以該料件申報進(jìn)口時的價格估定
B.內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報進(jìn)口時的價格估定
C.內(nèi)銷的來料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報進(jìn)口時的價格估定
D.出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以該料件申報進(jìn)口時的價格估定
8.某鐵礦山2004年12月份銷售鐵礦石原礦6萬噸，移送入選精礦?0.5萬噸，選礦比為40％，適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（ ）。
A.26萬元
B.29元
C.43.5萬元
D.65萬元
9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時,允許單獨(dú)扣除的稅金是（ ）。
A.營業(yè)稅、印花稅
B.房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
C.營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
D.印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
10.2004年，某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計為4800萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息；該商品房所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為 10%；銷售商品繳納的有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（ ）。
A.2256.5萬元
B.2445.5萬元
C.3070.5萬元
D.3080.5萬元
11.納稅人新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間是（ ）。
A.自批準(zhǔn)征用之日起滿3個月
B.自批準(zhǔn)征用之日起滿6個月
C.自批準(zhǔn)征用之日起滿1年
D.自批準(zhǔn)征用之日起滿2年
12.趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬元的房產(chǎn)供自己及其家人居住，另一處原值20萬元的房產(chǎn)于2004年7月1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1200萬元，趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ）。
A.288元
B.576元
C.840元
D.864元
13.某貨運(yùn)公司2004年擁有載貨汽車25輛、掛車10輛，凈噸位均為20噸；3輛四門六座客貨兩用車，載貨凈噸位為3 噸；小轎車2輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸30元，乘人汽車11座以下年納稅額每輛120元。該公司2004年應(yīng)繳的車船使用稅為（ ）。
A.19620元
B.19890元
C.20040元
D.21690元
14.下列各項中，契稅計稅依據(jù)可由征收機(jī)關(guān)核定的是（ ）。
A.土地使用權(quán)出售
B.國有土地使用權(quán)出讓
C.土地使用權(quán)贈與
D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)
15.按照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中表述正確的是（ ）。
A.被兼并后的企業(yè)無論是否有獨(dú)立納稅資格，其未彌補(bǔ)完的虧損均由兼并企業(yè)彌補(bǔ)
B.被投資企業(yè)虧損可由投資企業(yè)盈利彌補(bǔ)，投資企業(yè)虧損不得用被投資企業(yè)盈利彌補(bǔ)
C.企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國內(nèi)的盈虧可相互彌補(bǔ)，企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ)
D.企業(yè)進(jìn)行股權(quán)重組，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前尚未彌補(bǔ)完的虧損不得由重組后的企業(yè)進(jìn)行彌補(bǔ)
16.某私營企業(yè)2004年度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報收入總額122萬元，成本費(fèi)用支出總額127.5萬元，全年虧損5.5萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，支出的成本費(fèi)用核算準(zhǔn)確，但收入總額不能準(zhǔn)確核定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%。該私營企業(yè)2004年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）。
A.10.07萬元
B.10.52萬元
C.13.15萬元
D.14.03萬元
17.某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1999年初在我國設(shè)立，經(jīng)營期限12年，設(shè)立當(dāng)年就盈利30萬元。該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率 30%，地方所得稅每年均按3%征收。2005年初該企業(yè)的外商投資者分別將2003年、2004年分得的稅后利潤49.2萬元、53.6萬元用于該企業(yè)增加注冊資本。該外商再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅為（ ）。
A.13.20萬元
B.14.88萬元
C.17.44萬元
D.18.41萬元
18.王某的一篇論文被某出版社選入《論文集》出版，取得稿酬5000元，當(dāng)年因添加印數(shù)又取得追加稿酬2000元。王某當(dāng)年所獲稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅為（ ）。
A.728元
B.784元
C.812元
D.868元
19.下列各項中，符合稅收征管法延期繳納稅款規(guī)定的是（ ）。
A.延期期限長不得超過6個月，同一筆稅款不得滾動審批
B.延期期限長不得超過3個月，同一筆稅款不得滾動審批
C.延期期限長不得超過6個月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期
D.延期期限長不得超過3個月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期
20.下列各項中，不屬于稅務(wù)行政侵權(quán)國家賠償范圍的是（ ）。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定對當(dāng)事人實(shí)施停止供應(yīng)發(fā)票的
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員違反規(guī)定向納稅人攤派征收費(fèi)用的
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員采用非法拘禁方式限制納稅人人身自由的
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員合法行使職權(quán)，因納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人自己的行為致使損害發(fā)生的
二、多項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）
1 .對新設(shè)立的商貿(mào)企業(yè)，納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個月后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，符合條件的可認(rèn)定為增值稅正式一般納稅人。這些條件包括（ ）。
A.納稅評估的結(jié)論正常
B.能夠及時查找存在的問題
C.約談、實(shí)地查驗的結(jié)果正常
D.企業(yè)申報、繳納稅款正常
2.下列各項中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（ ）。
A.供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天
B.發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的，為發(fā)出電量的當(dāng)天
C.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對數(shù)量且開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天
D.供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，為收款的當(dāng)天
3.下列各項中，符合消費(fèi)稅有關(guān)征收規(guī)定的有（ ）。
A.以外購的不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅
B.對用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅
C.對用糧食和薯類，糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅
D.外購酒精生產(chǎn)的白酒，凡酒精所有原料無法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅
4.某商場委托某加工企業(yè)（非個體工商戶）加工消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物一批，該加工企業(yè)將加工好的應(yīng)稅貨物交付商場時未代收代繳消費(fèi)稅。后經(jīng)查出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對該項行為的稅務(wù)處理方法有（ ）。
A.加工企業(yè)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅
B.商場應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅
C.對加工企業(yè)應(yīng)給予處罰
D.對商場應(yīng)給予處罰
5.下列各項中，不征收營業(yè)稅的有（ ）。
A.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)
B.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)
C.中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)
D.中國出口信用保險公司辦理的出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)
6.下列各項中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅法有關(guān)的規(guī)定的有（ ）。
A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額
B.因減免稅而發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅退庫的，城市維護(hù)建設(shè)稅也同時退庫
C.納稅人因偷漏增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅應(yīng)該補(bǔ)稅的，也要補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅
D.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計入城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)
7.下列各項中，屬于資源稅納稅人的有( )。
A.開采原煤的國有企業(yè)
B.進(jìn)口鐵礦石的私營企業(yè)
C.生產(chǎn)石灰石的個體經(jīng)營者
D.開采天然原油的外商投資企業(yè)
8.下列各項中，符合土地增值稅有關(guān)規(guī)定的有（ ）。
A.個人轉(zhuǎn)讓居住未滿３年的自用住房，按規(guī)定計征土地增值稅
B.個人轉(zhuǎn)讓居住未滿1年的自用住房，加征50%的土地增值稅
C.個人轉(zhuǎn)讓居住滿3年未滿5年的自用住房，減半征收土地增值稅
D.個人轉(zhuǎn)讓居住滿5年或5年以上的自用住房，免予征收土地增值稅
9.下列各項中，可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。
A.免稅單位職工家屬的宿舍用地
B.集體和個人辦的各類學(xué)校用地
C.個人所有的居住房屋及院落用地
D.免稅單位無償使用納稅單位的土地
10.下列各項中，關(guān)于房產(chǎn)稅的表述正確的有（ ）。
A.對高校后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅
B.對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
C.房管部門向居民出租的公有住房免征房產(chǎn)稅
D.應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用三個月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅
11.采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應(yīng)（ ）。
A.自行申報應(yīng)稅行為
B.自行計算應(yīng)納稅額
C.自行購買印花稅票
D.自行貼足印花稅票并注銷
12.下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收契稅的有（ ）。
A.以房產(chǎn)抵債
B.將房產(chǎn)贈與他人
C.以房產(chǎn)作投資
D.子女繼承父母房產(chǎn)
13.下列各項中，適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率征收個人所得稅的有（ ）。
A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得
B.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得
C.個人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得
D.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
14.根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，下列各項中稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（ ）。
A.未辦稅務(wù)登記臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營的
B.依照法律行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的
C.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的
D.依照法律行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的
15.下列各項中，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟必經(jīng)前置程序的有（ ）。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理出口退稅引起的稅務(wù)爭議
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人引起的稅務(wù)爭議
C.因稅務(wù)機(jī)關(guān)適用法律錯誤，致使納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)繳二年前稅款引起的爭議
D.因納稅中介機(jī)構(gòu)計算錯誤，致使納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)繳三年前的稅款引起的稅務(wù)爭議
三、判斷題（本題型共15題，每題1分，共15分。請判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”；你認(rèn)為錯誤的，填涂代碼“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯侄嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效）
1.地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)可經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)授權(quán)的地方政府實(shí)施。（ ）
2.對注冊資本在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，在進(jìn)行稅務(wù)登記時提出一般納稅人資格申請的，可直接認(rèn)定為正式一般納稅人并進(jìn)行管理。（ ）
3.現(xiàn)行政策規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售數(shù)量掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。（ ）
4.納稅人委托私營企業(yè)、個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。（ ）
5.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人不征營業(yè)稅；個人將不動產(chǎn)無償贈與他人應(yīng)視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。（ ）
6.凡是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的納稅人，須同時繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。（ ）
7.減征關(guān)稅在我國加入世界貿(mào)易組織之前以稅則規(guī)定稅率為基準(zhǔn)，在我國加入世界貿(mào)易組織之后以惠國稅率或者普通稅率為基準(zhǔn)。（ ）
8.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，一律不征收房產(chǎn)稅。（ ）
9.在確定車船使用稅計稅標(biāo)準(zhǔn)時，載貨汽車車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者免算；超過半噸者按1噸計算。（ ）
10.企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。（ ）
11.出口退回的增值稅稅額不繳納企業(yè)所得稅，但出口退回的消費(fèi)稅稅額應(yīng)征收企業(yè)所得稅。 ( )
12.企業(yè)在一般的股權(quán)買賣中，計算其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，可以從轉(zhuǎn)讓收入額中扣除其分享的被投資方的股息性質(zhì)的所得。（ ）
13.個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。（ ）
14.稅務(wù)機(jī)關(guān)為保全稅款，對納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施查封的繼續(xù)使用不會減少其價值的財產(chǎn)，執(zhí)行機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。（ ）
15.各級稅務(wù)機(jī)關(guān)下設(shè)的稅務(wù)所、稽查局以及各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)都不具有處罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰。（ ）
四、計算題（本題型共4題，第1、4題各6分，第2、3題各4分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
1.某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，并具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)。2005年3月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）從國外進(jìn)口小轎車一輛，支付買價400000元、相關(guān)稅金30000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用40000元、保險費(fèi)用20000元；
（2）將生產(chǎn)中的價值500000元舊設(shè)備運(yùn)往國外修理，出境時已向海關(guān)報明，支付給境外的修理費(fèi)用50000元、料件費(fèi)100000元，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了修理設(shè)備；
（3）從國外進(jìn)口卷煙80000條（每條200支），支付買價2000000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用120000元、保險費(fèi)用80000元。
（注：進(jìn)口關(guān)稅稅率均為20%，小轎車消費(fèi)稅稅率8%，單位金額元）
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
（1）計算進(jìn)口小轎車、修理舊設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅；
（2）計算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
（3）計算卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
（4）計算小轎車、修理舊設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。
2.某市一娛樂公司2004年1月1日開業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂、飲食及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下：
（1）門票收入220萬元，歌舞廳收入400萬元，游戲廳收入100萬元；
（2）7月1日至12月31日保齡球館取得收入120萬元；
（3）美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150萬元；
（4）非獨(dú)立核算的小賣部銷售收入60萬元；
（5）飲食收入600萬元（其中包括銷售自制的啤酒180噸所取得的收入）；
（6）與某公司簽訂租賃協(xié)議，將部分空閑的歌舞廳出租，分別取得承租費(fèi)76萬元、賠償金4萬元；
（7）派出5名員工赴某國娛樂中心提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收入70萬元；
（8）經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)10萬元。
（注：當(dāng)?shù)卣_定，除國家統(tǒng)一規(guī)定的特殊項目外，其他娛樂業(yè)項目的營業(yè)稅稅率為5%）
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
（1）計算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
（2）計算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
（3）計算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的城建稅；
（4）計算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加。
3.某高新技術(shù)企業(yè)2004年8月份開業(yè)，注冊資金220萬元，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營活動如下：
（1）領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一份；
（2）建賬時共設(shè)8個賬簿，其中資金賬簿中記載實(shí)收資本220萬元；
（3）簽訂購銷合同4份，共記載金額280萬元；
（4）簽訂借款合同1份，記載金額50萬元，當(dāng)年取得借款利息0.8萬元；
（5）與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費(fèi)3萬元，廣告公司提供的原材料7萬元；
（6）簽訂技術(shù)服務(wù)合同1份，記載金額60萬元；
（7）簽訂租賃合同1份，記載支付租賃費(fèi)50萬元；
（8）簽訂轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)合同1份，記載金額150萬元。
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
（1）領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納印花稅；
（2）設(shè)置賬簿應(yīng)繳納印花稅；
（3）簽訂購銷合同應(yīng)繳納印花稅；
（4）簽訂借款合同應(yīng)繳納印花稅；
（5）簽訂廣告合同應(yīng)繳納印花稅；
（6）簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納印花稅；
（7）簽訂租賃合同應(yīng)繳納印花稅；
（8）簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納印花稅。
4.中國公民李某系一公司高級職員，2004年1-12月收入情況如下：
（1）每月取得工資收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎金3000元；
（2）取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過國家機(jī)關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū)；
（3）小說在報刊上連載50次后再出版，分別取得報社支付的稿酬50000元、出版社支付的稿酬80000元；
（4）在A、B兩國講學(xué)分別取得收入18000元和35000元，已分別按收入來源國稅法繳納了個人所得稅2000元和6000元。
附：工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表
級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（%） 速算扣除數(shù)
1 不超過500元的
2 超過500元-2000元的部分
3 超過2000元-5000元的部分
4 超過5000元-20000元的部分
5 超過20000元-40000元的部分
6 超過40000元-60000元的部分
7 超過60000元-80000元的部分
8 超過80000元-100000元的部分
9 超過100000元的部分
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額： （1）計算全年工資和獎金應(yīng)繳納的個人所得稅；（2）計算翻譯收入應(yīng)繳納的個人所得稅；（3）計算稿酬收入應(yīng)繳納的個人所得稅；（4）計算A國講學(xué)收入在我國應(yīng)繳納的個人所得稅；（5）計算B國講學(xué)收入在我國應(yīng)繳納的個人所得稅。
五、綜合題（本題型共3題，第1題8分，第2題12分，第3題10分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）
1.某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年12月有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）期初庫存外購已稅煙絲300萬元；本期外購已稅煙絲取得防偽控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款2000萬元，增值稅340萬元；支付本期外購煙絲運(yùn)輸費(fèi)用50萬元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；
（2）生產(chǎn)領(lǐng)用庫存煙絲2100萬元，分別生產(chǎn)卷煙2500標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)條200支，調(diào)撥價格均大于50元）、雪茄煙500箱；
（3）經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售卷煙給各專賣商場1200箱，取得不含稅銷售收入3600萬元，由于貨款收回及時給了各商場2%的折扣；銷售給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用120萬元并取得了經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；
（4）取得專賣店購買卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入21.06萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票；
（5）銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收入600萬元，以雪茄煙40箱換回小轎車2輛、大貨車1輛；零售雪茄煙15箱取得含稅收入35.1萬元；取得雪茄煙過期的包裝物押金收入7.02萬元；
（6）月末盤存發(fā)現(xiàn)庫存煙絲短缺32.79萬元（其中含運(yùn)費(fèi)成本2.79萬元），經(jīng)認(rèn)定短缺的煙絲屬于非正常損失。
（注：卷煙消費(fèi)稅比例稅率45%、雪茄煙消費(fèi)稅比例稅率25%、煙絲消費(fèi)稅比例稅30%，相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
（1）計算12月份銷售卷煙與取得延期付款補(bǔ)貼收入的銷項稅額；
（2）計算12月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項稅額；
（3）計算12月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額；
（4）計算12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額；
（5）計算12月份應(yīng)繳納的增值稅；
（6）計算12月份與銷售卷煙相關(guān)的消費(fèi)稅；
（7）計算12月份與銷售雪茄煙相關(guān)的消費(fèi)稅；
（8）計算12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
（9）計算12月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
2.某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年度有員工1000人（其中醫(yī)務(wù)人員10人、在建工程人員5人）。企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)收入總額8000萬元，扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失總額7992萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額8萬元，已繳納企業(yè)所得稅2.16萬元。后經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審計，發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問題如下：
（1）扣除的成本費(fèi)用中包括全年的工資費(fèi)用1100萬元，職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)192.5萬元。按照稅法規(guī)定，當(dāng)?shù)卮_定的人均月計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為900元，該企業(yè)未成立工會組織，所提工會經(jīng)費(fèi)也未上交；
（2）企業(yè)年初結(jié)轉(zhuǎn)的壞賬準(zhǔn)備金貸方余額1.2萬元，當(dāng)年未發(fā)生壞賬損失。企業(yè)根據(jù)年末的應(yīng)收賬款余額180萬元，又提取了壞賬準(zhǔn)備金1.08萬元；
（3）收入總額8000萬元中含國債利息收入7萬元、金融債券利息收入20萬元、從被投資公司分回的稅后股息38萬元；
（4）當(dāng)年1月向銀行借款200萬元購建固定資產(chǎn)，借款期限1年。購建的固定資產(chǎn)于當(dāng)年9月30日完工并交付使用（本題不考慮該項固定資產(chǎn)折舊），企業(yè)支付給銀行的年利息費(fèi)用共計12萬元全部計入了財務(wù)費(fèi)用核算；
（5）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用45萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)60萬元全都作了扣除；
（6）12月份以使用不久的進(jìn)口小轎車（固定資產(chǎn)）一輛公允價值47萬元的清償應(yīng)付賬款50萬元，公允價值與債務(wù)的差額債權(quán)人不再追要。小轎車原值50萬元，已提取了折舊20%。清償債務(wù)時企業(yè)直接以50萬元分別沖減了應(yīng)付賬款和固定資產(chǎn)原值；
（7）12月份轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得收入60萬元未作收入處理，該項無形資產(chǎn)的賬面成本35萬元也未轉(zhuǎn)銷；
（8）12月份通過當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)向貧困山區(qū)捐贈家電產(chǎn)品一批，成本價20萬元，市場銷售價格23萬元，企業(yè)核算時按成本價格直接沖減了庫存商品，按市場銷售價格計算的增值稅銷項稅額3.91萬元與成本價合計23.91萬元計入了“營業(yè)外支出”賬戶核算；
（9）“營業(yè)外支出”賬戶中，列支上半年繳納的稅收滯納金3萬元、銀行借款超期的罰息6萬元、給購貨方的回扣12萬元、意外事故損失8萬元、非廣告性贊助10萬元，全都如實(shí)作了扣除。
（注：被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率24%）
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
（1）計算工資費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（2）計算職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（3）計算提取的壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（4）計算國債利息、稅后股息應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（5）計算財務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（6）計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（7）計算清償債務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（8）計算轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅費(fèi)；
（9）計算轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（10）計算公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（11）計算除公益性捐贈以外的其他營業(yè)外支出的項目應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（12）計算審查后該企業(yè)2004年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。
3.某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（出口產(chǎn)品企業(yè)），1996年8月在我國某經(jīng)濟(jì)特區(qū)依法設(shè)立，經(jīng)營期15年，企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15%。該企業(yè)1996年～2003年的經(jīng)營情況見下表：（單位：萬元）
年度 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003
應(yīng)稅所得額 30 -30 20 80 120 180 200 230
出口產(chǎn)值占當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值 — 40% 50% 60% 70% 75% 60% 80%
2004年度有關(guān)經(jīng)營情況如下： （1）1～12月取得境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入3000萬元（12月份占200萬元）、取得出口產(chǎn)品銷售收入5000萬元（12月份占600萬元）；企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的非獨(dú)立核算的賓館，全年分別取得餐飲收入90萬元、歌廳收入40萬元； （2）12月份外購原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款500萬元、增值稅85萬元；接受某公司捐贈貨物一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元； （3）12月份轉(zhuǎn)讓股票收益70萬元；轉(zhuǎn)讓國庫券收入30萬元； （4）全年應(yīng)扣除的銷售（經(jīng)營）成本7300萬元（未含12月份不能抵扣的增值稅）發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)70萬元、新技術(shù)開發(fā)費(fèi) 60萬元（2003年的技術(shù)開發(fā)費(fèi)50萬元）；經(jīng)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借款300萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借用期限半年，支付了利息費(fèi)用24萬元（同期銀行貸款利率為5%）； （5）在“營業(yè)性支出”賬戶中，發(fā)生的通過民政局向災(zāi)區(qū)捐贈50萬元，直接向某學(xué)校捐贈20萬元，資助相關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)開發(fā)經(jīng)費(fèi)40萬元；自然災(zāi)害損失30萬元（取得保險公司賠償5萬元）； （6）從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益40萬元，在境外已繳納了20%的公司所得稅。
（注：增值稅稅率17%，退稅率13%；地方所得稅不考慮；企業(yè)選擇從1997年起計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限）要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額： （1）計算1996年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅； （2）計算1997年～2001年共計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅； （3）計算2002年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅； （4）計算2003年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅； （5）計算2004年應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （6）計算2004年12月出口貨物應(yīng)退的增值稅； （7）計算2004年繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入總額； （8）計算2004年所得稅前應(yīng)扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)； （9）計算2004年所得稅前應(yīng)扣除的利息費(fèi)用和新技術(shù)開發(fā)費(fèi)（含加扣部分）； （10）計算2004年所得稅前應(yīng)扣除的營業(yè)外支出金額； （11）計算該出口企業(yè)2004年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅； （12）計算該出口企業(yè)2004年度境外所得應(yīng)繳納的所得稅。
參考答案 一、單項選擇題 1.【答案】B 【解析】根據(jù)稅法構(gòu)成要素的規(guī)定，稅目應(yīng)該是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目；納稅人不僅包括法人和自然人，而且也包括其他組織；征收對象不僅包括物品，而且也包括行為。所以正確答案應(yīng)該是B。 2.【答案】A 【解析】根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人購置稅款收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可以憑購進(jìn)稅款收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票是注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅?；蛘甙凑召忂M(jìn)稅款收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價款，按照下列公式計算可抵免稅額：可抵免稅額=價款÷（1＋17%）×17%。所以，該小規(guī)模納稅人12月份應(yīng)納增值稅 =158080÷（1＋4%）×4%－5850÷（1＋17%）×17%=6080－850=5230（元）。 3.【答案】B 【解析】根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)，應(yīng)該向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，所以A不對；非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)（具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，應(yīng)該向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，所以C不對；非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)（不具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，應(yīng)該向發(fā)電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，所以D不對。而獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)，向其所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，所以B是正確的。 4.【答案】A 【解析】外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)從價定率計征消費(fèi)品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時征收消費(fèi)稅的價格計算應(yīng)退的消費(fèi)稅稅款，應(yīng)退消費(fèi)稅=25×30%=7.5（萬元）。 5.【答案】D 【解析】根據(jù)營業(yè)稅法的規(guī)定，單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。 6.【答案】A 【解析】根據(jù)城建稅和教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定，城建稅和教育費(fèi)附加均以納稅人實(shí)際繳納的三稅稅額為計稅依據(jù)；進(jìn)口產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅、消費(fèi)稅，但由于沒有享受過我國的市政設(shè)施，不繳納城建稅和教育費(fèi)附加。本題應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加=（280＋40×5%）×（5%＋3%）=22.56（萬元）。
7.【答案】A
【解析】根據(jù)關(guān)稅法的規(guī)定:內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，應(yīng)該以料件原進(jìn)口時的價格估定,B選項不正確；內(nèi)銷的來料加工進(jìn)口料件或其制成品，應(yīng)該以料件申報內(nèi)銷時的價格估定，C選項不正確；出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，應(yīng)該以制成品申報內(nèi)銷時的價格估定，D選項不正確。只有A選項是以該料件申報進(jìn)口時的價格估定。
8.【答案】B
【解析】資源稅實(shí)行從量定額征收，計稅依據(jù)是納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品的銷售數(shù)量或自用的原礦數(shù)量，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。同時又規(guī)定，鐵礦山企業(yè)的鐵礦石資源稅，減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40%征收。本題應(yīng)納資源稅=［6＋ 0.5÷40%］×10×40%=29（萬元）。
9.【答案】C
【解析】根據(jù)土地增值稅法的規(guī)定，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括營業(yè)稅、城建稅、印花稅。但是，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅是列入管理費(fèi)用中的，不允許單獨(dú)再扣除。
10【答案】B
【解析】根據(jù)土地增值稅法計算方法與步驟，計算過程如下：計算扣除金額=4800＋4800×10%＋770＋4800×20%=7010 （萬元）；計算土地增值額=14000－7010=6990（萬元）；計算增值額占扣除項目金額的比例=6990÷7010×100%=99.7%，適用稅率為第二檔，稅率40%、扣除系數(shù)5%；應(yīng)納土地增值稅=6990×40%－7010×5%=2445.5（萬元）。
11【答案】C
【解析】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時開始繳納土地使用稅。
12【答案】A
【解析】根據(jù)房產(chǎn)稅法的規(guī)定，個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但對其出租的房產(chǎn)屬于經(jīng)營用房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅；對個人按市場價格出租的居民住房用于居住，暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅。本題趙某當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1200×6（個月）×4%=288（元）
13【答案】B
【解析】根據(jù)車船使用稅法的規(guī)定，車船使用稅實(shí)行從量定額征收，固定稅額還有一些特殊規(guī)定，如：機(jī)動車掛車按機(jī)動載貨汽車稅額的7折計征；對客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅；載貨部分按機(jī)動載貨汽車稅額征稅。該公司2004年車船使用稅的計算如下：載貨汽車應(yīng)納稅=25×20× 30=15000（元）；掛車應(yīng)納稅=10×20×30×70%=4200（元）；小轎車應(yīng)納稅=2×120=240（元）；客貨兩用車應(yīng)納稅=（120 ×50%＋3×30）×3=450（元）。合計應(yīng)納車船使用稅=15000＋4200＋240＋450=19890（元）。
14.【答案】C
【解析】根據(jù)契稅計稅依據(jù)的規(guī)定：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)；土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定；以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅的依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。本題中只有C選項可由征收機(jī)關(guān)核定計稅價格。
15.【答案】C
【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法關(guān)于兼并、重組的補(bǔ)虧規(guī)定：被兼并企業(yè)在兼并后具有獨(dú)立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損，再補(bǔ)虧期限內(nèi)可由以后年度所得彌補(bǔ)，不得用兼并企業(yè)所得彌補(bǔ)，A選項表述不正確；企業(yè)股權(quán)重組，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損，可在稅法規(guī)定的剩余補(bǔ)虧年限內(nèi)，由股權(quán)重組后的企業(yè)逐年延續(xù)彌補(bǔ)，D選項表述不正確；被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，應(yīng)當(dāng)由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，投資方企業(yè)不得再次彌補(bǔ)，也不得確認(rèn)投資損失，B選項表述不正確。