2008年注冊稅務師稅法二每日一練(5月21日)

單項選擇題
    ◎甲企業(yè)2007年12月與乙公司達成債務重組協(xié)議，甲以機器設備抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務200萬元，該機器設備賬面原值100萬元，已計提折舊20萬元，市場價值90萬元。假定適用企業(yè)所得稅稅率33%。根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定，甲企業(yè)的該項重組業(yè)務應繳納企業(yè)所得稅（?。?。
    A.33萬元
    B.39.6萬元
    C.36.3萬元
    D.32.3萬元
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    正確答案：B
    答案解析：財產(chǎn)轉讓所得＝90－（100－20）＝10（萬元），售價低于原值，不繳納增值稅。債務重組所得＝200－90＝110（萬元），該項重組業(yè)務應納企業(yè)所得稅＝（10＋110）×33%＝39.6（萬元）。