第七章 負 債
本章應關注的主要內容有：
（1）各種稅金發(fā)生時是否計入取得貨物的成本；
（2）發(fā)行債券利息費用和溢折價的計算；
（3）可轉換公司債券的核算；
（4）關于稅金的處理。
【例題1】小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明：貨款10000元，增值稅1700元，在購入材料的過程中另支付運雜費300元。則該企業(yè)原材料的入賬價值為（?。┰?。
A.12000
B.10300
C.10270
D.11700
【答案】A
【解析】該企業(yè)原材料的入賬價值=10000＋1700＋300=12000元
【例題2】下列增值稅，應計入有關成本的有（?。?。
A.以原材料對外投資應交的增值稅
B.在建工程使用本企業(yè)生產的產品應交的增值稅
C.小規(guī)模的納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅
D.一般納稅企業(yè)購入工程物資已交的增值稅
E.一般納稅企業(yè)購入材料已交的增值稅
【答案】ABCD
【例題3】下列稅金中，應計入存貨成本的有（?。?。
A.由受托方代扣代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅
B.由受托方代扣代交的委托加工繼續(xù)用于生產應納消費稅的商品負擔的消費稅
C.進口原材料交納的進口關稅
D.一般納稅企業(yè)進口原材料交納的增值稅
E.收購未稅礦產品代扣代交的資源稅
【答案】ACE
【例題4】下列關于稅金會計處理的表述中,正確的有( )。(2004年考題)
A.銷售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時,計入當期的補貼收入
B.兼營房地產業(yè)務的工業(yè)企業(yè)應由當期收入負擔的土地增值稅,計入其他業(yè)務支出
C.房地產開發(fā)企業(yè)銷售房地產收到先征后返的營業(yè)稅時,沖減收到當期的主營業(yè)務稅金及附加
D.委托加工應稅消費品收回后直接用于銷售的,委托方應將代扣代繳的消費稅款沖減當期應交稅金
E. 礦產品開采企業(yè)生產的礦產資源對外銷售時,應將按銷售數量計算的應交資源稅計入當期主營業(yè)務稅金及附加
【答案】ABCE
【例題5】某企業(yè)于 1998年7月 1日對外發(fā)行4年期、面值為 1000萬元的公司債券，債券票面年利率為8％，一次還本付息，收到債券發(fā)行全部價款（發(fā)行費用略）976萬元。該企業(yè)對債券溢折價采用直線法攤銷，在中期期末和年度終了時計提債券應付利息。1999年12月31日該應付債券的賬面價值為（?。┤f元。（2000年考題）
A.1000
B.1080
C.1105
D.1120
【答案】C
【解析】該應付債券的賬面價值=面值1000萬元－尚未攤銷的折價15萬元（24－24÷4×1.5）＋應計利息120萬元（1000×8％×1.5）=1105萬元
【例題6】甲公司為上市公司，為購建某固定資產于2003年1月1日按面值發(fā)行4年期可轉換公司債券，款項已于當日收存銀行。該項固定資產于2003年1月1日開始購建，預計3年后達到預定可使用狀態(tài)。甲公司發(fā)行的該可轉換公司債券面值總額為20000萬元，票面年利率為1.5％，利息每年年末支付；發(fā)行半年后可轉換為股份，每100元面值債券轉普通股40股，每股面值1元。該可轉換公司債券的發(fā)行費用共計80萬元。2004年7月1日，某債券持有人將其持有的8000萬元（面值）可轉換公司債券轉換為股份。假定不考慮其他因素，該債券持有人此次轉股對甲公司資本公積的影響為（?。┤f元。(2004年考題)
A.4680
B.4740
C.4800
D.4860
【答案】D
【解析】2004年7月1日轉換部分債券的賬面價值=8000+8000×1.5%×1/2=8060萬元，債券持有人此次轉股對甲公司資本公積的影響=8060-8000/100×40=4860萬元
本章應關注的主要內容有：
（1）各種稅金發(fā)生時是否計入取得貨物的成本；
（2）發(fā)行債券利息費用和溢折價的計算；
（3）可轉換公司債券的核算；
（4）關于稅金的處理。
【例題1】小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明：貨款10000元，增值稅1700元，在購入材料的過程中另支付運雜費300元。則該企業(yè)原材料的入賬價值為（?。┰?。
A.12000
B.10300
C.10270
D.11700
【答案】A
【解析】該企業(yè)原材料的入賬價值=10000＋1700＋300=12000元
【例題2】下列增值稅，應計入有關成本的有（?。?。
A.以原材料對外投資應交的增值稅
B.在建工程使用本企業(yè)生產的產品應交的增值稅
C.小規(guī)模的納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅
D.一般納稅企業(yè)購入工程物資已交的增值稅
E.一般納稅企業(yè)購入材料已交的增值稅
【答案】ABCD
【例題3】下列稅金中，應計入存貨成本的有（?。?。
A.由受托方代扣代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅
B.由受托方代扣代交的委托加工繼續(xù)用于生產應納消費稅的商品負擔的消費稅
C.進口原材料交納的進口關稅
D.一般納稅企業(yè)進口原材料交納的增值稅
E.收購未稅礦產品代扣代交的資源稅
【答案】ACE
【例題4】下列關于稅金會計處理的表述中,正確的有( )。(2004年考題)
A.銷售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時,計入當期的補貼收入
B.兼營房地產業(yè)務的工業(yè)企業(yè)應由當期收入負擔的土地增值稅,計入其他業(yè)務支出
C.房地產開發(fā)企業(yè)銷售房地產收到先征后返的營業(yè)稅時,沖減收到當期的主營業(yè)務稅金及附加
D.委托加工應稅消費品收回后直接用于銷售的,委托方應將代扣代繳的消費稅款沖減當期應交稅金
E. 礦產品開采企業(yè)生產的礦產資源對外銷售時,應將按銷售數量計算的應交資源稅計入當期主營業(yè)務稅金及附加
【答案】ABCE
【例題5】某企業(yè)于 1998年7月 1日對外發(fā)行4年期、面值為 1000萬元的公司債券，債券票面年利率為8％，一次還本付息，收到債券發(fā)行全部價款（發(fā)行費用略）976萬元。該企業(yè)對債券溢折價采用直線法攤銷，在中期期末和年度終了時計提債券應付利息。1999年12月31日該應付債券的賬面價值為（?。┤f元。（2000年考題）
A.1000
B.1080
C.1105
D.1120
【答案】C
【解析】該應付債券的賬面價值=面值1000萬元－尚未攤銷的折價15萬元（24－24÷4×1.5）＋應計利息120萬元（1000×8％×1.5）=1105萬元
【例題6】甲公司為上市公司，為購建某固定資產于2003年1月1日按面值發(fā)行4年期可轉換公司債券，款項已于當日收存銀行。該項固定資產于2003年1月1日開始購建，預計3年后達到預定可使用狀態(tài)。甲公司發(fā)行的該可轉換公司債券面值總額為20000萬元，票面年利率為1.5％，利息每年年末支付；發(fā)行半年后可轉換為股份，每100元面值債券轉普通股40股，每股面值1元。該可轉換公司債券的發(fā)行費用共計80萬元。2004年7月1日，某債券持有人將其持有的8000萬元（面值）可轉換公司債券轉換為股份。假定不考慮其他因素，該債券持有人此次轉股對甲公司資本公積的影響為（?。┤f元。(2004年考題)
A.4680
B.4740
C.4800
D.4860
【答案】D
【解析】2004年7月1日轉換部分債券的賬面價值=8000+8000×1.5%×1/2=8060萬元，債券持有人此次轉股對甲公司資本公積的影響=8060-8000/100×40=4860萬元