第一條 為了規(guī)范審計復核工作，加強審計業(yè)務質(zhì)量控制，根據(jù)《中華人民共和國審計法》（以下簡稱《審計法》）、《中華人民共和國審計法實施條例》（以下簡稱《審計法實施條例》）、《國家審計基本準則》和審計署《審計機關審計復核準則》，結合本省實際，制定本辦法。
第二條 對審計事項實行逐級復核、審定制度。審計機關對審計事項實行審計組、審計業(yè)務部門、法制部門或者專職復核機構人員（以下統(tǒng)稱法制部門）三級復核制度。審計組組長根據(jù)有關審計準則的規(guī)定，對審計組其他成員編制的審計工作底稿、收集的審計證據(jù)進行審核并簽署審核意見。審計組所在的業(yè)務部門負責人，應當對審計組組長編制的審計工作底稿、收集的證據(jù)以及審計組草擬的《審計報告》、《審計意見書》、《審計決定書》等進行復核，并簽署復核意見。法制部門對審計事項進行全面復核。
第三條 市州以上（含市、州）審計機關應當設立審計法制機構，履行專職復核職能；縣（市、區(qū)）審計機關暫不具備條件設立法制機構的，應當配備專職復核人員。
第四條 法制部門根據(jù)審計組認定的審計事實，依照法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令進行審計復核。
第五條 各級審計機關應當建立重大審計事項的審計業(yè)務會議審定制度。
第六條 法制部門在審計復核方面的主要職責是，審核《審計意見書》、《審計決定書》、《審計處罰決定書》、《審計建議書》、《移送處理書》等（以上均為代擬稿，下同）以及所附《審計報告》（征求意見稿，下同）等材料的合法性、合規(guī)性和適當性，并向本機關提交年度審計復核情況報告。
第七條 審計復核的范圍：
（一）本機關業(yè)務部門完成的審計項目；
（二）授權下級審計機關審計，需要以本機關的名義作出《審計意見書》、《審計決定書》等具體行政行為的審計事項；
（三）本機關領導要求復核的其他事項。
第八條 審計復核的內(nèi)容和要求：
（一）是否遵循了《審計法》、《審計法實施條例》有關審計準則、上級審計機關以及本機關的有關規(guī)定；
（二）是否按照經(jīng)批準的審計工作方案確定的審計范圍、內(nèi)容和目標等實施審計；
（三）與審計事項有關的事實是否清楚；
（四）審計證據(jù)是否確鑿，即是否具有客觀性、相關性、充分性和合法性；
（五）對違規(guī)行為的定性是否準確；
（六）審計處理、處罰是否適當；審計評價意見、審計建議以及審計移送處理等是否適當；
（七）適用處理處罰依據(jù)是否準確、有效、具體；
（八）審計程序是否符合規(guī)定；
（九）其他需要復核的事項。
第九條 審計復核的一般程序。
（一）業(yè)務部門現(xiàn)場審計結束后，應當及時將全部審計資料移送復核部門；
（二）法制部門的復核人員通過審核審計資料、查閱與審計事項有關的文件及資料、向?qū)徲嫿M成員詢問等方式進行復核；
復核人員認為有必要時，經(jīng)所在審計法制部門負責人批準，可以向被審計單位調(diào)查、了解和核實有關情況，有關業(yè)務部門應當積極配合；
（三）法制部門應當在收到審計資料次日起7個工作日內(nèi)復核完畢（遇有本辦法第十二條規(guī)定的情形時，補正的時間除外），提出書面復核意見，并將復核意見連同審計資料全部退還業(yè)務部門。遇特殊情況不能按期復核完畢的，應報經(jīng)主管領導同意；
（四）業(yè)務部門應當認真研究審計復核意見，認為正確的復核意見應當采納，并對《審計意見書》、《審計決定書》、《審計處罰決定書》、《審計建議書》、《移送處理書》等進行相應修改；
（五）業(yè)務部門應當將其對復核意見的采納情況（含不采納復核意見的說明）書面反饋給法制部門；
（六）業(yè)務部門的《審計意見書》、《審計決定書》、《審計處罰決定書》、《審計建議書》、《移送處理書》等報主管領導簽發(fā)之前，應當先送法制部門會簽。
第十條 審計復核的特別程序。
法制部門對符合以下條件之一的重大審計事項，按一般程序復核后，應提請本機關審計業(yè)務會議集體審定：
（一）財政預算執(zhí)行情況審計；
（二）上級審計機關統(tǒng)一組織的行業(yè)審計、專項審計；
（三）財政決算和建設項目審計查出違規(guī)金額累計3000萬元以上，其他審計項目查出違規(guī)金額累計1000萬元以上的，各市州縣（市、區(qū)）可以自行確定標準；
（四）重大的經(jīng)濟責任審計事項；
（五）對有關問題的定性或者處理無法律、法規(guī)和政策依據(jù)或者依據(jù)不明確的；
（六）法制部門與業(yè)務部門有重大意見分歧的事項；
（七）重大的審計復議事項。
第十一條 審計復核的簡易程序。
法制部門復核后，認為審計項目同時符合以下條件的，可以采取“審簽”的簡易程序復核，即只需對《審計意見書》（代擬稿）進行會簽：
（一）審計程序合法；
（二）審計事項事實清楚；
（三）被審計單位沒有違規(guī)行為或者違規(guī)行為輕微；
（四）被審計單位對審計報告無異議。
第十二條 法制部門認為審計事項的主要事實不清，證據(jù)不足的，應當退回業(yè)務部門補正。
第十三條 業(yè)務部門向復核部門移送的審計資料為：
（一）審計工作方案；
（二）審計通知書（含授權審計通知）附本；
（三）審計工作底稿及審計證據(jù)；
（四）《審計報告》、《審計意見書》、《審計決定書》、《審計處罰決定書》、《審計建議書》、《移送處理書》等；
（五）被審計單位對《審計報告》的書面意見以及審計組對該書面意見的說明或者修改意見；
（六）審計組所在部門對《審計報告》等的審核意見；
（七）審計定性、處理、處罰適用的法規(guī)目錄或者文件復印件；
（八）審計組向被審計單位發(fā)送的其他審計文書和送達回證等；
（九）法制部門認為應當提交的其他資料。
第二條 對審計事項實行逐級復核、審定制度。審計機關對審計事項實行審計組、審計業(yè)務部門、法制部門或者專職復核機構人員（以下統(tǒng)稱法制部門）三級復核制度。審計組組長根據(jù)有關審計準則的規(guī)定，對審計組其他成員編制的審計工作底稿、收集的審計證據(jù)進行審核并簽署審核意見。審計組所在的業(yè)務部門負責人，應當對審計組組長編制的審計工作底稿、收集的證據(jù)以及審計組草擬的《審計報告》、《審計意見書》、《審計決定書》等進行復核，并簽署復核意見。法制部門對審計事項進行全面復核。
第三條 市州以上（含市、州）審計機關應當設立審計法制機構，履行專職復核職能；縣（市、區(qū)）審計機關暫不具備條件設立法制機構的，應當配備專職復核人員。
第四條 法制部門根據(jù)審計組認定的審計事實，依照法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令進行審計復核。
第五條 各級審計機關應當建立重大審計事項的審計業(yè)務會議審定制度。
第六條 法制部門在審計復核方面的主要職責是，審核《審計意見書》、《審計決定書》、《審計處罰決定書》、《審計建議書》、《移送處理書》等（以上均為代擬稿，下同）以及所附《審計報告》（征求意見稿，下同）等材料的合法性、合規(guī)性和適當性，并向本機關提交年度審計復核情況報告。
第七條 審計復核的范圍：
（一）本機關業(yè)務部門完成的審計項目；
（二）授權下級審計機關審計，需要以本機關的名義作出《審計意見書》、《審計決定書》等具體行政行為的審計事項；
（三）本機關領導要求復核的其他事項。
第八條 審計復核的內(nèi)容和要求：
（一）是否遵循了《審計法》、《審計法實施條例》有關審計準則、上級審計機關以及本機關的有關規(guī)定；
（二）是否按照經(jīng)批準的審計工作方案確定的審計范圍、內(nèi)容和目標等實施審計；
（三）與審計事項有關的事實是否清楚；
（四）審計證據(jù)是否確鑿，即是否具有客觀性、相關性、充分性和合法性；
（五）對違規(guī)行為的定性是否準確；
（六）審計處理、處罰是否適當；審計評價意見、審計建議以及審計移送處理等是否適當；
（七）適用處理處罰依據(jù)是否準確、有效、具體；
（八）審計程序是否符合規(guī)定；
（九）其他需要復核的事項。
第九條 審計復核的一般程序。
（一）業(yè)務部門現(xiàn)場審計結束后，應當及時將全部審計資料移送復核部門；
（二）法制部門的復核人員通過審核審計資料、查閱與審計事項有關的文件及資料、向?qū)徲嫿M成員詢問等方式進行復核；
復核人員認為有必要時，經(jīng)所在審計法制部門負責人批準，可以向被審計單位調(diào)查、了解和核實有關情況，有關業(yè)務部門應當積極配合；
（三）法制部門應當在收到審計資料次日起7個工作日內(nèi)復核完畢（遇有本辦法第十二條規(guī)定的情形時，補正的時間除外），提出書面復核意見，并將復核意見連同審計資料全部退還業(yè)務部門。遇特殊情況不能按期復核完畢的，應報經(jīng)主管領導同意；
（四）業(yè)務部門應當認真研究審計復核意見，認為正確的復核意見應當采納，并對《審計意見書》、《審計決定書》、《審計處罰決定書》、《審計建議書》、《移送處理書》等進行相應修改；
（五）業(yè)務部門應當將其對復核意見的采納情況（含不采納復核意見的說明）書面反饋給法制部門；
（六）業(yè)務部門的《審計意見書》、《審計決定書》、《審計處罰決定書》、《審計建議書》、《移送處理書》等報主管領導簽發(fā)之前，應當先送法制部門會簽。
第十條 審計復核的特別程序。
法制部門對符合以下條件之一的重大審計事項，按一般程序復核后，應提請本機關審計業(yè)務會議集體審定：
（一）財政預算執(zhí)行情況審計；
（二）上級審計機關統(tǒng)一組織的行業(yè)審計、專項審計；
（三）財政決算和建設項目審計查出違規(guī)金額累計3000萬元以上，其他審計項目查出違規(guī)金額累計1000萬元以上的，各市州縣（市、區(qū)）可以自行確定標準；
（四）重大的經(jīng)濟責任審計事項；
（五）對有關問題的定性或者處理無法律、法規(guī)和政策依據(jù)或者依據(jù)不明確的；
（六）法制部門與業(yè)務部門有重大意見分歧的事項；
（七）重大的審計復議事項。
第十一條 審計復核的簡易程序。
法制部門復核后，認為審計項目同時符合以下條件的，可以采取“審簽”的簡易程序復核，即只需對《審計意見書》（代擬稿）進行會簽：
（一）審計程序合法；
（二）審計事項事實清楚；
（三）被審計單位沒有違規(guī)行為或者違規(guī)行為輕微；
（四）被審計單位對審計報告無異議。
第十二條 法制部門認為審計事項的主要事實不清，證據(jù)不足的，應當退回業(yè)務部門補正。
第十三條 業(yè)務部門向復核部門移送的審計資料為：
（一）審計工作方案；
（二）審計通知書（含授權審計通知）附本；
（三）審計工作底稿及審計證據(jù)；
（四）《審計報告》、《審計意見書》、《審計決定書》、《審計處罰決定書》、《審計建議書》、《移送處理書》等；
（五）被審計單位對《審計報告》的書面意見以及審計組對該書面意見的說明或者修改意見；
（六）審計組所在部門對《審計報告》等的審核意見；
（七）審計定性、處理、處罰適用的法規(guī)目錄或者文件復印件；
（八）審計組向被審計單位發(fā)送的其他審計文書和送達回證等；
（九）法制部門認為應當提交的其他資料。