第一章 總則
第一條 為了保障內(nèi)部審計的獨立性與客觀性,根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。
第二條 本準(zhǔn)則所稱獨立性,是指內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在進行內(nèi)部審計活動時,不存在影響內(nèi)部審計客觀性的利益沖突的狀態(tài)。獨立性一般指內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。
本準(zhǔn)則所稱客觀性,是指內(nèi)部審計人員在進行內(nèi)部審計活動時,應(yīng)以事實為依據(jù),保持公正、不偏不倚的精神狀態(tài)?？陀^性一般指內(nèi)部審計人員的客觀性。
第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。
第二章 一般原則
第四條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)采取措施保障內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性以及內(nèi)部審計人員的客觀性,以確保審計目的的實現(xiàn)。
第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性主要受機構(gòu)與董事會或管理層關(guān)系的影響,并需要依靠規(guī)范的機構(gòu)管理工作得以保證。具體而言,受到以下因素的影響:
(一) 董事會或管理層的支持;
(二) 內(nèi)部審計機構(gòu)的管理體制;
(三) 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人的權(quán)責(zé)范圍;
(四) 內(nèi)部審計活動受到的外在壓力以及干涉程度;
(五)其他可能影響內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性的因素。
第六條 加強內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性能夠促進內(nèi)部審計人員客觀性的提高。除了內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性之外,內(nèi)部審計人員的客觀性還受到以下因素的影響:
（一）內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德素質(zhì);
（二）內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力;
（三）內(nèi)部審計活動中是否存在利益沖突的狀況;
（四）其他可能影響內(nèi)部審計人員客觀性的因素。
第七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)提高職業(yè)道德素質(zhì)及專業(yè)勝任能力,避免利益沖突,并主動采取措施保證客觀性。
第三章 獨立性
第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)隸屬于組織的董事會或管理層,接受其指導(dǎo)和監(jiān)督并取得其支持,以確保內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。
第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人的任免應(yīng)由組織董事會或管理層經(jīng)過適當(dāng)?shù)某绦虼_定,內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)直接向董事會或管理層負責(zé)。
第十條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)通過內(nèi)部審計章程的制定明確其職責(zé)和權(quán)限范圍,并報經(jīng)董事會或管理層批準(zhǔn),以確保內(nèi)部審
計活動不受到組織內(nèi)其他部門的干涉和限制。
第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)向董事會或管理層提交審計報告及工作報告,并在日常工作中與其保持有效的溝通。
第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人有權(quán)出席或參加由董事會或管理層舉行的與審計、財務(wù)報告、內(nèi)部控制、治理程序等有
關(guān)的會議,并積極發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。
第四章 客觀性
第十三條 內(nèi)部審計人員在進行審計活動前,應(yīng)主動對客觀性進行評估,一般可以采用以下步驟:
(一) 識別可能損害客觀性的因素;
(二) 評估這些因素影響的嚴(yán)重性;
(三) 向?qū)徲嬳椖控撠?zé)人或內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人報告,采取措施降低這些因素的影響；
（四）向董事會或管理層報告或披露有關(guān)客觀性受損的情況。
第十四條 內(nèi)部審計人員在識別可能損害客觀性的因素時,應(yīng)重點考慮以下內(nèi)容:
（一）內(nèi)部審計人員審查和評價自己以前負責(zé)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制;
(二)內(nèi)部審計人員與被審計單位存在直接的經(jīng)濟利益關(guān)系;
(三)內(nèi)部審計人員與被審計單位管理層有密切的私人關(guān)系;
(四)內(nèi)部審計人員與被審計單位有長期合作關(guān)系;
(五)內(nèi)部審計人員對于被審計單位或其管理層存有文化、種族或性別上的歧視;
(六)內(nèi)部審計人員對于審計項目存有認(rèn)知上的偏見;
(七)內(nèi)部審計人員遭受來自機構(gòu)內(nèi)部和外部的壓力;
(八)內(nèi)部審計范圍受到限制。
第十五條 內(nèi)部審計人員識別了可能損害客觀性的因素后,應(yīng)對這些因素的嚴(yán)重性進行評估,并考慮是否已存在降低其影響的措施。
第十六條 當(dāng)發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重損害客觀性的因素時,內(nèi)部審計人員應(yīng)及時向?qū)徲嬳椖控撠?zé)人或內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人報告客觀性受損的情況。
第十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)采取以下主要措施保證客觀性:
（一） 加強人力資源管理，提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)及專業(yè)勝任能力;
(二) 增派內(nèi)部審計人員參加審計項目,并進行適當(dāng)分工;
(三) 采用工作輪換的方式安排審計項目及審計小組;
(四) 建立適當(dāng)、有效的激勵機制;
(五) 制定并實施系統(tǒng)、有效的內(nèi)部審計質(zhì)量控制政策和程序;
(六) 停止執(zhí)行有關(guān)業(yè)務(wù)并及時向董事會或管理層報告。
第十八條 在客觀性受到嚴(yán)重損害的情況下,內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)及時向董事會或管理層報告,披露客觀性受損的具體情況。
第五章 附則
第十九條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責(zé)解釋。
第二十條 本準(zhǔn)則自2006年7月1日起施行。
第一條 為了保障內(nèi)部審計的獨立性與客觀性,根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。
第二條 本準(zhǔn)則所稱獨立性,是指內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在進行內(nèi)部審計活動時,不存在影響內(nèi)部審計客觀性的利益沖突的狀態(tài)。獨立性一般指內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。
本準(zhǔn)則所稱客觀性,是指內(nèi)部審計人員在進行內(nèi)部審計活動時,應(yīng)以事實為依據(jù),保持公正、不偏不倚的精神狀態(tài)?？陀^性一般指內(nèi)部審計人員的客觀性。
第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。
第二章 一般原則
第四條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)采取措施保障內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性以及內(nèi)部審計人員的客觀性,以確保審計目的的實現(xiàn)。
第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性主要受機構(gòu)與董事會或管理層關(guān)系的影響,并需要依靠規(guī)范的機構(gòu)管理工作得以保證。具體而言,受到以下因素的影響:
(一) 董事會或管理層的支持;
(二) 內(nèi)部審計機構(gòu)的管理體制;
(三) 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人的權(quán)責(zé)范圍;
(四) 內(nèi)部審計活動受到的外在壓力以及干涉程度;
(五)其他可能影響內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性的因素。
第六條 加強內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性能夠促進內(nèi)部審計人員客觀性的提高。除了內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性之外,內(nèi)部審計人員的客觀性還受到以下因素的影響:
（一）內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德素質(zhì);
（二）內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力;
（三）內(nèi)部審計活動中是否存在利益沖突的狀況;
（四）其他可能影響內(nèi)部審計人員客觀性的因素。
第七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)提高職業(yè)道德素質(zhì)及專業(yè)勝任能力,避免利益沖突,并主動采取措施保證客觀性。
第三章 獨立性
第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)隸屬于組織的董事會或管理層,接受其指導(dǎo)和監(jiān)督并取得其支持,以確保內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。
第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人的任免應(yīng)由組織董事會或管理層經(jīng)過適當(dāng)?shù)某绦虼_定,內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)直接向董事會或管理層負責(zé)。
第十條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)通過內(nèi)部審計章程的制定明確其職責(zé)和權(quán)限范圍,并報經(jīng)董事會或管理層批準(zhǔn),以確保內(nèi)部審
計活動不受到組織內(nèi)其他部門的干涉和限制。
第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)向董事會或管理層提交審計報告及工作報告,并在日常工作中與其保持有效的溝通。
第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人有權(quán)出席或參加由董事會或管理層舉行的與審計、財務(wù)報告、內(nèi)部控制、治理程序等有
關(guān)的會議,并積極發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。
第四章 客觀性
第十三條 內(nèi)部審計人員在進行審計活動前,應(yīng)主動對客觀性進行評估,一般可以采用以下步驟:
(一) 識別可能損害客觀性的因素;
(二) 評估這些因素影響的嚴(yán)重性;
(三) 向?qū)徲嬳椖控撠?zé)人或內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人報告,采取措施降低這些因素的影響；
（四）向董事會或管理層報告或披露有關(guān)客觀性受損的情況。
第十四條 內(nèi)部審計人員在識別可能損害客觀性的因素時,應(yīng)重點考慮以下內(nèi)容:
（一）內(nèi)部審計人員審查和評價自己以前負責(zé)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制;
(二)內(nèi)部審計人員與被審計單位存在直接的經(jīng)濟利益關(guān)系;
(三)內(nèi)部審計人員與被審計單位管理層有密切的私人關(guān)系;
(四)內(nèi)部審計人員與被審計單位有長期合作關(guān)系;
(五)內(nèi)部審計人員對于被審計單位或其管理層存有文化、種族或性別上的歧視;
(六)內(nèi)部審計人員對于審計項目存有認(rèn)知上的偏見;
(七)內(nèi)部審計人員遭受來自機構(gòu)內(nèi)部和外部的壓力;
(八)內(nèi)部審計范圍受到限制。
第十五條 內(nèi)部審計人員識別了可能損害客觀性的因素后,應(yīng)對這些因素的嚴(yán)重性進行評估,并考慮是否已存在降低其影響的措施。
第十六條 當(dāng)發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重損害客觀性的因素時,內(nèi)部審計人員應(yīng)及時向?qū)徲嬳椖控撠?zé)人或內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人報告客觀性受損的情況。
第十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)采取以下主要措施保證客觀性:
（一） 加強人力資源管理，提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)及專業(yè)勝任能力;
(二) 增派內(nèi)部審計人員參加審計項目,并進行適當(dāng)分工;
(三) 采用工作輪換的方式安排審計項目及審計小組;
(四) 建立適當(dāng)、有效的激勵機制;
(五) 制定并實施系統(tǒng)、有效的內(nèi)部審計質(zhì)量控制政策和程序;
(六) 停止執(zhí)行有關(guān)業(yè)務(wù)并及時向董事會或管理層報告。
第十八條 在客觀性受到嚴(yán)重損害的情況下,內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)及時向董事會或管理層報告,披露客觀性受損的具體情況。
第五章 附則
第十九條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責(zé)解釋。
第二十條 本準(zhǔn)則自2006年7月1日起施行。