為了深化企業(yè)的改革，加強建筑施工的主業(yè)，上?；A工程公司進行了“削枝精干，強大活小”，與建筑施工有關聯(lián)的下屬單位和部門進行剝離改制。自1997年以來，職工以現(xiàn)金出資并享有按一定比例計算的公司工資含量節(jié)余轉股部分，公司以實物和現(xiàn)金等投入，先后組建了弘基物資有限公司(主要是材料物資銷售、租賃業(yè)務)，欣基金屬結構有限公司、(主要是金屬結構加工業(yè)務)、順基運輸有限公司(主要是汽車運輸業(yè)務)和愛基建筑服務有限公司(主要是食堂、保安服務等)。我公司下屬有限公司的職工出資參股(包括轉股部分)比例一般占所在有限公司的20％— 50％，為該有限公司實收資本的個人股，公司投資一般占所在有限公司的50％—80％，為該有限公司實收資本的法人股。我公司 (以下稱母公司)為下屬有限公司 (以下稱子公司)的控股公司，剝離改制后的這些下屬子公司都是法人單位，獨立享有民事權和承擔民事義務。他們每年的會計年報都要由社會會計師事務所進行審計，并適時進行工商年檢等。
對這些下屬的子公司，母公司是否還要對其進行內部審計?剛開始有人認為子公司每年的會計年報都已進行了社會審計，這些審計報告國家的財稅等部門都已認可了，子公司也將這些審計報告報送了母公司，因此，母公司也不必對其再進行內部審計了。但是，從會計師事務所對我子公司每年的會計年報進行的社會審計情況來看，由于許多注冊會計師會考慮到審計成本與其收益以及同客戶關系等，其審計往往缺乏深度和廣度，一般對企業(yè)的應納稅所得額的調整較為重視。如審計過程中對業(yè)務招待費總額是否超過應計標準、工資總額是否超發(fā)、應付福利費是否超支而轉進成本費用、是否有稅收滯納金在所得稅前列支等。但對資產、負債主要是復核報表、總賬和明細賬是否相等，對權益類中的稅后留利分配主要按國家財稅法規(guī)及子公司章程的規(guī)定比例進行復核計算，而對企業(yè)的資產質量、內部控制制度等企業(yè)管理存在的問題則往往忽略。如應收款項、材料、固定資產等科目往往只是核算總賬和明細賬是否相等，并不核查這些應收款項是否確實存在，是否能收回?對材料和固定資產并不實地盤存核實賬實情況。這就造成如果某子公司報表中的資產不實，社會審計報告中表述的資產金額也難以反映其真實的價值。對子公司的成本費用開支是否真實，是否存在舞弊等也不做深入的分析、調查、核實。為了加強對子公司的管理，提高資本運作效能．使其資產保值增值，依據國家有關國有企業(yè)內部審計的規(guī)定，我們認為母公司有必要對子公司進行內部審計。
如何對子公司開展內部審計?我們根據子公司的經營生產、資本運作及財務狀況，按期制定了內部審計工作計劃。因為母公司為下屬子公司的控股公司，故母公司審計人員對下屬子公司的經營生產、資本運作及財務情況比社會審計人員熟悉，所以對子公司的內部審計在深度和廣度上一般要比社會審計深和廣，揭示披露的問題更具有針對性。如對某子公司2001年年報審計時發(fā)現(xiàn)其外工地的鋼結構加工項目，為了節(jié)約人員，材料采購、驗收均—人，工地的有些費用報銷也缺乏必要的內部控制制度。我們審計人員即提出審計建議要求其整改，子公司的領導對此十分重視，明確規(guī)定今后對外工地要把材料采購、驗收人員分開，把費用使用的經辦批準人員分開，堅決杜絕“一手落”的現(xiàn)象，把企業(yè)的內部控制制度深入到外地工地及企業(yè)的有關經營業(yè)務。再比如子公司多數(shù)是在1997年改制的，有些原來的債權、債務由現(xiàn)在改制后的子公司繼續(xù)清欠。這些情況母公司的內部審計人員較熟悉，所以在審計中格外關注，核查其清欠情況，并要求子公司在清欠過程中形成書面資料，記錄在案，中斷應收賬款訴訟計算時間，以利于今后可能的法律訴訟。我們在開展對子公司的內部審計中不僅核實其報表中利潤數(shù)的真實性，而且還要核查是否存在有成本費用宕賬情況，是否存在潛盈潛虧的情況。
經過幾年來的對下屬子公司的內部審計，我們不僅對其經營成果、債權和債務、資產質量、財務狀況等情況有了較深的了解，形成了較詳細的書面審計報告，而且促進了子公司經營管理及財務管理，使子公司的經營財務管理處于受控狀態(tài)。同時，這些審計報告也為母公司考核子公司的經營效益，獎罰子公司領導班子等提供了依據。
對這些下屬的子公司，母公司是否還要對其進行內部審計?剛開始有人認為子公司每年的會計年報都已進行了社會審計，這些審計報告國家的財稅等部門都已認可了，子公司也將這些審計報告報送了母公司，因此，母公司也不必對其再進行內部審計了。但是，從會計師事務所對我子公司每年的會計年報進行的社會審計情況來看，由于許多注冊會計師會考慮到審計成本與其收益以及同客戶關系等，其審計往往缺乏深度和廣度，一般對企業(yè)的應納稅所得額的調整較為重視。如審計過程中對業(yè)務招待費總額是否超過應計標準、工資總額是否超發(fā)、應付福利費是否超支而轉進成本費用、是否有稅收滯納金在所得稅前列支等。但對資產、負債主要是復核報表、總賬和明細賬是否相等，對權益類中的稅后留利分配主要按國家財稅法規(guī)及子公司章程的規(guī)定比例進行復核計算，而對企業(yè)的資產質量、內部控制制度等企業(yè)管理存在的問題則往往忽略。如應收款項、材料、固定資產等科目往往只是核算總賬和明細賬是否相等，并不核查這些應收款項是否確實存在，是否能收回?對材料和固定資產并不實地盤存核實賬實情況。這就造成如果某子公司報表中的資產不實，社會審計報告中表述的資產金額也難以反映其真實的價值。對子公司的成本費用開支是否真實，是否存在舞弊等也不做深入的分析、調查、核實。為了加強對子公司的管理，提高資本運作效能．使其資產保值增值，依據國家有關國有企業(yè)內部審計的規(guī)定，我們認為母公司有必要對子公司進行內部審計。
如何對子公司開展內部審計?我們根據子公司的經營生產、資本運作及財務狀況，按期制定了內部審計工作計劃。因為母公司為下屬子公司的控股公司，故母公司審計人員對下屬子公司的經營生產、資本運作及財務情況比社會審計人員熟悉，所以對子公司的內部審計在深度和廣度上一般要比社會審計深和廣，揭示披露的問題更具有針對性。如對某子公司2001年年報審計時發(fā)現(xiàn)其外工地的鋼結構加工項目，為了節(jié)約人員，材料采購、驗收均—人，工地的有些費用報銷也缺乏必要的內部控制制度。我們審計人員即提出審計建議要求其整改，子公司的領導對此十分重視，明確規(guī)定今后對外工地要把材料采購、驗收人員分開，把費用使用的經辦批準人員分開，堅決杜絕“一手落”的現(xiàn)象，把企業(yè)的內部控制制度深入到外地工地及企業(yè)的有關經營業(yè)務。再比如子公司多數(shù)是在1997年改制的，有些原來的債權、債務由現(xiàn)在改制后的子公司繼續(xù)清欠。這些情況母公司的內部審計人員較熟悉，所以在審計中格外關注，核查其清欠情況，并要求子公司在清欠過程中形成書面資料，記錄在案，中斷應收賬款訴訟計算時間，以利于今后可能的法律訴訟。我們在開展對子公司的內部審計中不僅核實其報表中利潤數(shù)的真實性，而且還要核查是否存在有成本費用宕賬情況，是否存在潛盈潛虧的情況。
經過幾年來的對下屬子公司的內部審計，我們不僅對其經營成果、債權和債務、資產質量、財務狀況等情況有了較深的了解，形成了較詳細的書面審計報告，而且促進了子公司經營管理及財務管理，使子公司的經營財務管理處于受控狀態(tài)。同時，這些審計報告也為母公司考核子公司的經營效益，獎罰子公司領導班子等提供了依據。