1．審計人員必須取得被審計單位銀行對賬單，并根據(jù)對賬單審計基準日的存款余額，填寫銀行詢證函。
2．對于本會議期間新開戶和銷戶的銀行賬戶，要取得有關資料，一并函證，特別是要函證銷戶賬戶的原開戶行，以確認是否存在未入賬貸款。
3．銀行詢證函應該由審計人員直接發(fā)出并接收。
4．對于銀行賬戶較多的企業(yè)，要了解賬戶較多的原因，防止其他可能的審計風險。
核對流水
1．取得本期全部銀行對賬單，根據(jù)審計重要性水平，結合專業(yè)判斷，確定需要核對的金額下限。
2．將限額以上的資金流水和銀行存款日記賬進行核對。沒有入賬的資金收付，如果沒有形成未達賬項，肯定借貸雙方都有發(fā)生，所以，為了減少核對工作量，可以只核對日記賬貸方發(fā)生數(shù)。
3．如果發(fā)現(xiàn)沒有入賬的資金收付，要認真查找原因，可能的原因主要包括被審計單位出借銀行賬戶、收入不入賬、挪用資金等。
(1)出借銀行賬戶的情況多見于小企業(yè)和特殊行業(yè)的企業(yè)，如建筑業(yè)等。這種情況一般是在對賬單上先有一筆資金收入，在相近日期又有一筆資金支出，金額相等，常以整數(shù)出觀。對于這種情況，要進一步追查資金的來源和去向，必要時，可以進行函證。要核對有關的銷售合同，查明是屬于出借賬戶，還是收入沒有人賬。
(2)收入不入賬的情況多見于有避稅需求的企業(yè)。這種情況一般是在對賬單上先出現(xiàn)一筆資金收入，然后一次或分次轉出。對手這種情況，審計的策略與前一種基本相同。
(3)挪用資金的情況多見于資金存量和流量都比較大，內(nèi)部控制不完善的企業(yè)。一般是對賬單上先出現(xiàn)一筆資金支付，然后一次或分次轉回，資金的支付可能以現(xiàn)金的方式進行，也可能流向證券營業(yè)部等其他單位。審計人員如果發(fā)現(xiàn)這種情況，除了進一步采取追查措施以外，要根據(jù)情況，必要時向企業(yè)主管人員反映情況。
關注定期存款
1．取得定期存單原件，不能用復印件代替。因為可能存在一些定期存單相關交易，在復印件上是難以發(fā)現(xiàn)的。
(1)定期存單的存款期限跨越審計基準日。被審計單位先將定期存單復印留底，然后在定期存單到期之前，提前取現(xiàn)，用套取的貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規(guī)業(yè)務。
(2)定期存單作為質(zhì)押物，作質(zhì)押貸款。將定期存單復印留底，用質(zhì)押貸款所得貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規(guī)業(yè)務。
(3)定期存單背書轉讓。將定期存單復印留底，用轉讓所得貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規(guī)業(yè)務。
2．要根據(jù)專業(yè)判斷，對定期存單進行函證或抽樣函證。函證必須由審計人員親自管理。根據(jù)對被審計單位內(nèi)部控制的判斷，決定抽樣的比例，如果在進行抽樣函證時，出現(xiàn)差異，必須查找原因并全部函證。
3．要關注定期存單的轉存。將存單的會計期間內(nèi)轉存過程與銀行存款日記賬進行核對，以確認所有的轉存已全部人賬。對于沒有入賬的轉存業(yè)務，要關注其利息是否已經(jīng)人賬。難以逐筆核對的，要進行測算，發(fā)現(xiàn)不可接受的差異，要追查原因，還要根據(jù)業(yè)務約定提出管理建議。
關注未達賬項
1．銀收企未收。要查明款項來源和性質(zhì)，必要時與合同相核對，以確認是否屬于應轉未轉的收入，特別是對手有避稅要求和在各會計期間之間平衡利潤要求的企業(yè)，對于大額銀收企未收款項，要保持足夠的職業(yè)謹慎。
2．銀付企未付。要查明款項的去向和性質(zhì)，確認是否屬于應計未計的費用。對于長期未達賬項，要保持足夠的職業(yè)敏感性，確認是否屬于挪用資金或相關違規(guī)行為。必要時．可以向款項的去向單位函證交易的性質(zhì)。
3．企付銀未付。要查明款項的去向和性質(zhì)，確認是否屬于虛轉成本。必要時，可以向?qū)Ψ絾挝缓C交易的性質(zhì)。
4．企收銀未收。要查明款項的來源和性質(zhì)，特別關注款項的真實性。必要時，要函證交易的性質(zhì)，以確認是否屬于虛構收人。
2．對于本會議期間新開戶和銷戶的銀行賬戶，要取得有關資料，一并函證，特別是要函證銷戶賬戶的原開戶行，以確認是否存在未入賬貸款。
3．銀行詢證函應該由審計人員直接發(fā)出并接收。
4．對于銀行賬戶較多的企業(yè)，要了解賬戶較多的原因，防止其他可能的審計風險。
核對流水
1．取得本期全部銀行對賬單，根據(jù)審計重要性水平，結合專業(yè)判斷，確定需要核對的金額下限。
2．將限額以上的資金流水和銀行存款日記賬進行核對。沒有入賬的資金收付，如果沒有形成未達賬項，肯定借貸雙方都有發(fā)生，所以，為了減少核對工作量，可以只核對日記賬貸方發(fā)生數(shù)。
3．如果發(fā)現(xiàn)沒有入賬的資金收付，要認真查找原因，可能的原因主要包括被審計單位出借銀行賬戶、收入不入賬、挪用資金等。
(1)出借銀行賬戶的情況多見于小企業(yè)和特殊行業(yè)的企業(yè)，如建筑業(yè)等。這種情況一般是在對賬單上先有一筆資金收入，在相近日期又有一筆資金支出，金額相等，常以整數(shù)出觀。對于這種情況，要進一步追查資金的來源和去向，必要時，可以進行函證。要核對有關的銷售合同，查明是屬于出借賬戶，還是收入沒有人賬。
(2)收入不入賬的情況多見于有避稅需求的企業(yè)。這種情況一般是在對賬單上先出現(xiàn)一筆資金收入，然后一次或分次轉出。對手這種情況，審計的策略與前一種基本相同。
(3)挪用資金的情況多見于資金存量和流量都比較大，內(nèi)部控制不完善的企業(yè)。一般是對賬單上先出現(xiàn)一筆資金支付，然后一次或分次轉回，資金的支付可能以現(xiàn)金的方式進行，也可能流向證券營業(yè)部等其他單位。審計人員如果發(fā)現(xiàn)這種情況，除了進一步采取追查措施以外，要根據(jù)情況，必要時向企業(yè)主管人員反映情況。
關注定期存款
1．取得定期存單原件，不能用復印件代替。因為可能存在一些定期存單相關交易，在復印件上是難以發(fā)現(xiàn)的。
(1)定期存單的存款期限跨越審計基準日。被審計單位先將定期存單復印留底，然后在定期存單到期之前，提前取現(xiàn)，用套取的貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規(guī)業(yè)務。
(2)定期存單作為質(zhì)押物，作質(zhì)押貸款。將定期存單復印留底，用質(zhì)押貸款所得貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規(guī)業(yè)務。
(3)定期存單背書轉讓。將定期存單復印留底，用轉讓所得貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規(guī)業(yè)務。
2．要根據(jù)專業(yè)判斷，對定期存單進行函證或抽樣函證。函證必須由審計人員親自管理。根據(jù)對被審計單位內(nèi)部控制的判斷，決定抽樣的比例，如果在進行抽樣函證時，出現(xiàn)差異，必須查找原因并全部函證。
3．要關注定期存單的轉存。將存單的會計期間內(nèi)轉存過程與銀行存款日記賬進行核對，以確認所有的轉存已全部人賬。對于沒有入賬的轉存業(yè)務，要關注其利息是否已經(jīng)人賬。難以逐筆核對的，要進行測算，發(fā)現(xiàn)不可接受的差異，要追查原因，還要根據(jù)業(yè)務約定提出管理建議。
關注未達賬項
1．銀收企未收。要查明款項來源和性質(zhì)，必要時與合同相核對，以確認是否屬于應轉未轉的收入，特別是對手有避稅要求和在各會計期間之間平衡利潤要求的企業(yè)，對于大額銀收企未收款項，要保持足夠的職業(yè)謹慎。
2．銀付企未付。要查明款項的去向和性質(zhì)，確認是否屬于應計未計的費用。對于長期未達賬項，要保持足夠的職業(yè)敏感性，確認是否屬于挪用資金或相關違規(guī)行為。必要時．可以向款項的去向單位函證交易的性質(zhì)。
3．企付銀未付。要查明款項的去向和性質(zhì)，確認是否屬于虛轉成本。必要時，可以向?qū)Ψ絾挝缓C交易的性質(zhì)。
4．企收銀未收。要查明款項的來源和性質(zhì)，特別關注款項的真實性。必要時，要函證交易的性質(zhì)，以確認是否屬于虛構收人。