兩種分類：按內(nèi)容分類（實體法、程序法）、按效力分類（法律、法規(guī)、規(guī)章、行政規(guī)范）
一、按稅法內(nèi)容分類——稅收實體法和稅收程序法
涉及實體法的六個要素，分別是：納稅人、課稅對象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限。
1.納稅義務(wù)人——熟悉
（1）含義：稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，包括法人和自然人。
（2）與納稅人有關(guān)的概念有：
①負(fù)稅人：實際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。
納稅人與負(fù)稅人有時一致，如直接稅（所得稅）。
納稅人與負(fù)稅人有時不一致，如間接稅（流轉(zhuǎn)稅、具有轉(zhuǎn)嫁性）。
不一致的原因：價格與價值背離，引起稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁。
②代扣代繳義務(wù)人
③代收代繳義務(wù)人
④代征代繳義務(wù)人
2.課稅對象——掌握
（1）含義：課稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的依據(jù)，可以是銷售額或營業(yè)額（流轉(zhuǎn)稅），企業(yè)利潤或個人工薪（所得稅）。
（2）作用：基礎(chǔ)性要素，是劃分稅種的主要標(biāo)志，體現(xiàn)征稅的范圍。
（3）課稅對象與計稅依據(jù)：
計稅依據(jù)（稅基）：是稅法規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。
課稅對象與計稅依據(jù)的關(guān)系：課稅對象是指征稅的目的物，計稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對目的物據(jù)以計算稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)；課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)。
（4）課稅對象與稅源
（5）課稅對象與稅目
稅目是課稅對象的具體化，以明確征稅范圍，解決課稅對象的歸類。分為列舉稅目和概括稅目兩類。
二、稅率
稅率是計算稅額的尺度，代表課稅的深度，關(guān)系著國家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度，因而它是稅收政策的中心環(huán)節(jié)。
稅率的形式：比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率、其他形式。
（1）比例稅率：同一征稅對象規(guī)定一個比例的稅率。
①形式：產(chǎn)品比例稅率，行業(yè)比例稅率，地區(qū)差別比例稅率，有幅度的比例稅率；
②特點：稅率不隨課稅對象數(shù)額而變動；課稅對象數(shù)額越大，納稅人相對直接負(fù)擔(dān)越輕；計算簡便；稅額與課稅對象成正比。
（2）累進(jìn)稅率
累進(jìn)稅率，是指同一課稅對象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率。
課稅對象按數(shù)額大小劃分等級，規(guī)定不同稅率。多用于收益課稅，處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平。
①全額累進(jìn)稅率。
②超額累進(jìn)稅率：年年有考點
1）特點：（注意多選題）計算方法比較復(fù)雜，征稅對象數(shù)量越大，包括等級越多，計算步驟也越多；
累進(jìn)幅度比較緩和，稅收負(fù)擔(dān)較為合理；
邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)的透明度較差。
2）計算?！?BR> 3）速算扣除數(shù)=全額累進(jìn)稅額-超額累進(jìn)稅額
③超率累進(jìn)稅率--適用于土地增值稅
現(xiàn)行稅制中的土地增值稅即采用超率累進(jìn)稅率計稅?！?BR> ④超倍累進(jìn)稅率（了解）
超倍累進(jìn)率是絕對數(shù)時，超倍累進(jìn)稅率實際上是超額累進(jìn)稅率，因為可以把遞增倍數(shù)換算成遞增額；是相對數(shù)時，超倍累進(jìn)稅率實際上是超率累進(jìn)稅率，因為可以把遞增倍數(shù)換算成遞增率。
（3）定額稅率：根據(jù)單位課稅對象，直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額
定額稅率的基本特點是：稅率與課稅對象的價值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對象價值量變化的影響。這使它適用于對價格穩(wěn)定、質(zhì)量等級和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種。由于產(chǎn)品價格變動的總趨勢是上升的，因此，產(chǎn)品的稅負(fù)就會呈現(xiàn)累退性。
（4）稅率的其他形式（三組）
1）名義稅率與實際稅率
通?！∶x稅率＞實際稅率
2）邊際稅率與平均稅率--熟悉
①了解定義：邊際稅率=△稅額÷△收入
平均稅率=∑稅額÷∑收入
②二者關(guān)系：比例稅率下：邊際稅率=平均稅率（注意選擇題）
累進(jìn)稅率下：多數(shù)情形下，邊際稅率＞平均稅率
③二者比較的作用：表明稅率累進(jìn)程度和稅負(fù)的變化。
三、減稅免稅--掌握
（1）按形式劃分三類
1）稅基式減免--使用廣泛
即：直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)減免稅。
具體包括起征點，免征額、項目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)等
起征點是征稅對象達(dá)到一定數(shù)額開始征稅的起點。免征額是在征稅對象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。
2）稅率式減免--適于流轉(zhuǎn)稅（解決某個行業(yè)或產(chǎn)品）
具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。
3）稅額式減免
具體包括：全部免征、減半征收、核定減免率、另定減征稅額等
（3）與減免稅相對立的，是加重稅負(fù)的措施，包括兩種形式：
1）稅收附加：也稱地方附加
2）稅收加成：加征一成相當(dāng)于加征應(yīng)納稅額的10%
四、納稅期限
1.決定因素：稅種的性質(zhì)、應(yīng)納稅額的大小、交通條件
形式：
1）按期（如流轉(zhuǎn)稅）
2）按次（如耕地占用稅、屠宰稅）
3）按年（但要分期預(yù)繳，如企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅）
五、稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施
稅收保全措施：
① 書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
② ②扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)
強(qiáng)制執(zhí)行措施：
①書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款
②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)
六、按稅法效力分類
稅務(wù)規(guī)章：
1.稅務(wù)規(guī)章的權(quán)限范圍
2.稅務(wù)規(guī)章的制定程序
（1）立項（2）起草（3）審查（4）決定和公布
3.稅務(wù)規(guī)章的適用與監(jiān)督
（1）稅務(wù)規(guī)章的旅行時間：稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行。
（2）稅務(wù)規(guī)章的解釋
稅務(wù)規(guī)章由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力。
（3）稅務(wù)規(guī)章的適用。
稅務(wù)規(guī)章的適用規(guī)則包括：一是稅務(wù)規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī)；二是稅務(wù)規(guī)章之間對同一事項都作出規(guī)定，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定，新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定；三是稅務(wù)規(guī)章一般不應(yīng)溯及既往，但為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對人的權(quán)力和利益而作的特別規(guī)定除外。
（4）稅務(wù)規(guī)章的沖突裁決機(jī)制。
稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的不一致，不能確定如何適用時，由國務(wù)院提出意見，國務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用地方性法規(guī)的，稅務(wù)規(guī)章就不再適用；認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用稅務(wù)規(guī)章的，應(yīng)當(dāng)提請全國人大常委會裁決。稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由國務(wù)院裁決。
（5）稅務(wù)規(guī)章的監(jiān)督
人民法院在行政訴訟中對稅務(wù)規(guī)章可以參照適用，但對不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無效，但可以不參照。
七、稅務(wù)行政規(guī)范。
作為指導(dǎo)稅收征管實踐活動的依據(jù)，納稅人也必須嚴(yán)格遵守。
一是屬于非立法行為的行為規(guī)范
二是適用主體的非特定性
三是效力的普遍性和向后發(fā)生效力
一、按稅法內(nèi)容分類——稅收實體法和稅收程序法
涉及實體法的六個要素，分別是：納稅人、課稅對象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限。
1.納稅義務(wù)人——熟悉
（1）含義：稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，包括法人和自然人。
（2）與納稅人有關(guān)的概念有：
①負(fù)稅人：實際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。
納稅人與負(fù)稅人有時一致，如直接稅（所得稅）。
納稅人與負(fù)稅人有時不一致，如間接稅（流轉(zhuǎn)稅、具有轉(zhuǎn)嫁性）。
不一致的原因：價格與價值背離，引起稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁。
②代扣代繳義務(wù)人
③代收代繳義務(wù)人
④代征代繳義務(wù)人
2.課稅對象——掌握
（1）含義：課稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的依據(jù)，可以是銷售額或營業(yè)額（流轉(zhuǎn)稅），企業(yè)利潤或個人工薪（所得稅）。
（2）作用：基礎(chǔ)性要素，是劃分稅種的主要標(biāo)志，體現(xiàn)征稅的范圍。
（3）課稅對象與計稅依據(jù)：
計稅依據(jù)（稅基）：是稅法規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。
課稅對象與計稅依據(jù)的關(guān)系：課稅對象是指征稅的目的物，計稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對目的物據(jù)以計算稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)；課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)。
（4）課稅對象與稅源
（5）課稅對象與稅目
稅目是課稅對象的具體化，以明確征稅范圍，解決課稅對象的歸類。分為列舉稅目和概括稅目兩類。
二、稅率
稅率是計算稅額的尺度，代表課稅的深度，關(guān)系著國家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度，因而它是稅收政策的中心環(huán)節(jié)。
稅率的形式：比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率、其他形式。
（1）比例稅率：同一征稅對象規(guī)定一個比例的稅率。
①形式：產(chǎn)品比例稅率，行業(yè)比例稅率，地區(qū)差別比例稅率，有幅度的比例稅率；
②特點：稅率不隨課稅對象數(shù)額而變動；課稅對象數(shù)額越大，納稅人相對直接負(fù)擔(dān)越輕；計算簡便；稅額與課稅對象成正比。
（2）累進(jìn)稅率
累進(jìn)稅率，是指同一課稅對象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率。
課稅對象按數(shù)額大小劃分等級，規(guī)定不同稅率。多用于收益課稅，處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平。
①全額累進(jìn)稅率。
②超額累進(jìn)稅率：年年有考點
1）特點：（注意多選題）計算方法比較復(fù)雜，征稅對象數(shù)量越大，包括等級越多，計算步驟也越多；
累進(jìn)幅度比較緩和，稅收負(fù)擔(dān)較為合理；
邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)的透明度較差。
2）計算?！?BR> 3）速算扣除數(shù)=全額累進(jìn)稅額-超額累進(jìn)稅額
③超率累進(jìn)稅率--適用于土地增值稅
現(xiàn)行稅制中的土地增值稅即采用超率累進(jìn)稅率計稅?！?BR> ④超倍累進(jìn)稅率（了解）
超倍累進(jìn)率是絕對數(shù)時，超倍累進(jìn)稅率實際上是超額累進(jìn)稅率，因為可以把遞增倍數(shù)換算成遞增額；是相對數(shù)時，超倍累進(jìn)稅率實際上是超率累進(jìn)稅率，因為可以把遞增倍數(shù)換算成遞增率。
（3）定額稅率：根據(jù)單位課稅對象，直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額
定額稅率的基本特點是：稅率與課稅對象的價值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對象價值量變化的影響。這使它適用于對價格穩(wěn)定、質(zhì)量等級和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種。由于產(chǎn)品價格變動的總趨勢是上升的，因此，產(chǎn)品的稅負(fù)就會呈現(xiàn)累退性。
（4）稅率的其他形式（三組）
1）名義稅率與實際稅率
通?！∶x稅率＞實際稅率
2）邊際稅率與平均稅率--熟悉
①了解定義：邊際稅率=△稅額÷△收入
平均稅率=∑稅額÷∑收入
②二者關(guān)系：比例稅率下：邊際稅率=平均稅率（注意選擇題）
累進(jìn)稅率下：多數(shù)情形下，邊際稅率＞平均稅率
③二者比較的作用：表明稅率累進(jìn)程度和稅負(fù)的變化。
三、減稅免稅--掌握
（1）按形式劃分三類
1）稅基式減免--使用廣泛
即：直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)減免稅。
具體包括起征點，免征額、項目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)等
起征點是征稅對象達(dá)到一定數(shù)額開始征稅的起點。免征額是在征稅對象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。
2）稅率式減免--適于流轉(zhuǎn)稅（解決某個行業(yè)或產(chǎn)品）
具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。
3）稅額式減免
具體包括：全部免征、減半征收、核定減免率、另定減征稅額等
（3）與減免稅相對立的，是加重稅負(fù)的措施，包括兩種形式：
1）稅收附加：也稱地方附加
2）稅收加成：加征一成相當(dāng)于加征應(yīng)納稅額的10%
四、納稅期限
1.決定因素：稅種的性質(zhì)、應(yīng)納稅額的大小、交通條件
形式：
1）按期（如流轉(zhuǎn)稅）
2）按次（如耕地占用稅、屠宰稅）
3）按年（但要分期預(yù)繳，如企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅）
五、稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施
稅收保全措施：
① 書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
② ②扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)
強(qiáng)制執(zhí)行措施：
①書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款
②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)
六、按稅法效力分類
稅務(wù)規(guī)章：
1.稅務(wù)規(guī)章的權(quán)限范圍
2.稅務(wù)規(guī)章的制定程序
（1）立項（2）起草（3）審查（4）決定和公布
3.稅務(wù)規(guī)章的適用與監(jiān)督
（1）稅務(wù)規(guī)章的旅行時間：稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行。
（2）稅務(wù)規(guī)章的解釋
稅務(wù)規(guī)章由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力。
（3）稅務(wù)規(guī)章的適用。
稅務(wù)規(guī)章的適用規(guī)則包括：一是稅務(wù)規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī)；二是稅務(wù)規(guī)章之間對同一事項都作出規(guī)定，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定，新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定；三是稅務(wù)規(guī)章一般不應(yīng)溯及既往，但為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對人的權(quán)力和利益而作的特別規(guī)定除外。
（4）稅務(wù)規(guī)章的沖突裁決機(jī)制。
稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的不一致，不能確定如何適用時，由國務(wù)院提出意見，國務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用地方性法規(guī)的，稅務(wù)規(guī)章就不再適用；認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用稅務(wù)規(guī)章的，應(yīng)當(dāng)提請全國人大常委會裁決。稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由國務(wù)院裁決。
（5）稅務(wù)規(guī)章的監(jiān)督
人民法院在行政訴訟中對稅務(wù)規(guī)章可以參照適用，但對不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無效，但可以不參照。
七、稅務(wù)行政規(guī)范。
作為指導(dǎo)稅收征管實踐活動的依據(jù)，納稅人也必須嚴(yán)格遵守。
一是屬于非立法行為的行為規(guī)范
二是適用主體的非特定性
三是效力的普遍性和向后發(fā)生效力