在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中，隨著內(nèi)外部環(huán)境變化，各種風(fēng)險增多，內(nèi)部審計工作在改進風(fēng)險管理和完善企業(yè)治理機構(gòu)等方面將發(fā)揮更加積極作用，同時，內(nèi)部審計也被賦予了更多的職責(zé)和使命。本文就內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用以及如何發(fā)揮其作用作簡要分析。
一、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用
（一）檢查與評價
內(nèi)部審計可以通過運用風(fēng)險管理方法，對風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評價和報告，提出改進意見，為管理層或?qū)徲嬑瘑T會提供幫助。其中包括確定風(fēng)險領(lǐng)域，評價風(fēng)險控制程序的有效性，檢查風(fēng)險管理過程的效果。
（二）管理與協(xié)調(diào)
內(nèi)部審計能夠客觀地從全局的角度管理風(fēng)險，能從組織的利益和實際出發(fā)，清醒地識別和評價風(fēng)險，提出防范風(fēng)險的有效建議。內(nèi)部審計可以憑著其對組織全面而深入的了解，對風(fēng)險管理過程進行管理和協(xié)調(diào)，促進被審計部門經(jīng)營和管理的改善，贏得他們的信任和尊重。
（三）顧問與咨詢
由于內(nèi)部審計人員對本組織的情況最為熟悉，對其提供咨詢有獨特的優(yōu)勢。內(nèi)部審計可以通過發(fā)現(xiàn)評估并運用風(fēng)險管理的方法，幫助組織解決風(fēng)險問題，通過咨詢積極協(xié)助企業(yè)風(fēng)險管理過程的建立或使風(fēng)險管理過程的建立成為可能。內(nèi)部審計可以在改善管理層的風(fēng)險管理流程的效果和效率方面，協(xié)助管理層和審計委員會進行檢查、評價、報告和提出建議。管理層和董事會對于本組織的風(fēng)險管理和控制流程負責(zé)。
（四）報告與防范
審計發(fā)現(xiàn)如何傳遞，審計成果如何利用，舞弊風(fēng)險如何防范，所有這一切將直接關(guān)系到內(nèi)部審計在風(fēng)險管理監(jiān)督體系中的價值和作用。內(nèi)部審計在風(fēng)險控制和改進組織機構(gòu)的效果方面要發(fā)揮其領(lǐng)導(dǎo)作用。一方面，內(nèi)部審計要與相關(guān)部門進行溝通，對風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評價并報告，對重大的審計發(fā)現(xiàn)要按清晰傳遞的線路進行報告，對監(jiān)督檢查結(jié)果的落實情況要進行跟蹤并報告，使風(fēng)險及時得到控制和防范；另一方面，內(nèi)部審計可以通過評估相關(guān)控制的充分性和有效性來協(xié)助防止舞弊，可以利用其自身的優(yōu)勢在倡導(dǎo)良好的道德文明建設(shè)方面發(fā)揮更大的作用。
二、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中要做到“五到位”
（一）觀念到位
在當(dāng)前市場競爭日趨激烈的情況下，企業(yè)面臨的風(fēng)險越來越大，風(fēng)險評估已成為內(nèi)部審計的主要內(nèi)容，存在風(fēng)險的領(lǐng)域就是內(nèi)部審計的重點。企業(yè)各級管理層要深刻理解企業(yè)所處的環(huán)境中各種不確定因素對企業(yè)風(fēng)險的含義，把風(fēng)險作為重要的決策變量，始終把風(fēng)險思維貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程。
內(nèi)部審計應(yīng)從傳統(tǒng)的內(nèi)部財務(wù)審計擴展至參與公司的價值創(chuàng)造。內(nèi)部審計工作應(yīng)從事后審計向事前和事中審計、從靜態(tài)審計向動態(tài)審計、從現(xiàn)場審計向遠程審計和非現(xiàn)場審計方向發(fā)展，從單一的內(nèi)部審計向內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合方向轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計除了要關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，還要關(guān)注風(fēng)險管理機制和公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計的工作重點不僅是測試控制，而是分析、確認、揭示和防范關(guān)鍵性的經(jīng)營風(fēng)險。內(nèi)部審計的目標(biāo)應(yīng)由傳統(tǒng)的“查錯糾弊”提升為“幫助組織增加價值”。
（二）制度到位
“立規(guī)矩，成方圓”，制度在企業(yè)風(fēng)險管理中起著關(guān)鍵性的作用。組織應(yīng)該針對各項業(yè)務(wù)制定全面的、系統(tǒng)的政策、制度和程序，并在全系統(tǒng)范圍內(nèi)保持統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作要求。內(nèi)控制度要覆蓋所有風(fēng)險點，貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，重點崗位、主要風(fēng)險環(huán)節(jié)做到相互制約、相互制衡。對新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品更要事先制定相關(guān)規(guī)章制度以準(zhǔn)確計算和評估風(fēng)險，防患于未然。同時，對現(xiàn)有制度要不斷進行評估、修訂、補充和整合，確保各項制度在各部門、各層次得到貫徹執(zhí)行。各級管理層對風(fēng)險管理要有深刻的認識和高度的重視，要把風(fēng)險管理作為一項“健康工程”和“生命工程”來系統(tǒng)策劃，把制度建設(shè)作為風(fēng)險防范的免疫系統(tǒng)進行規(guī)劃并精心組織實施。力爭通過努力，構(gòu)建起以完善的公司治理結(jié)構(gòu)和先進的內(nèi)部控制文化，以準(zhǔn)確的風(fēng)險識別和完備的監(jiān)測評估體系為前提，以健全的內(nèi)部控制制度和嚴(yán)密的控制措施為核心，以嚴(yán)格的審計監(jiān)督和客觀的評價體系為保障，以強大的信息系統(tǒng)和暢通的溝通交流渠道為支撐的內(nèi)部控制體系。
（三）角色到位
過去，內(nèi)部審計被定位為“監(jiān)督者”和“內(nèi)部警察”；現(xiàn)在，內(nèi)部審計的主要作用是“確認和咨詢”，而不是以往的“監(jiān)督和復(fù)核”。這一轉(zhuǎn)變賦予內(nèi)部審計更多的內(nèi)涵，推動了內(nèi)部審計職業(yè)角色的轉(zhuǎn)變，也與國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)新的內(nèi)部審計定義相吻合，為內(nèi)部審計在組織機構(gòu)中占據(jù)新的位置提供了機遇。內(nèi)部審計由監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普?、協(xié)調(diào)者、參與者和服務(wù)者。內(nèi)部審計部門與管理層應(yīng)該是伙伴的關(guān)系，而不是“警察和小偷”的關(guān)系。被審計部門應(yīng)該是內(nèi)部審計部門的顧客，二者是獨立、平等的關(guān)系，內(nèi)部審計應(yīng)該積極做好為被審計部門服務(wù)的工作。
（四）資源到位
獨立性和客觀性，是內(nèi)部審計的靈魂和生命。面對審計領(lǐng)域、審計對象、審計范圍不斷發(fā)生的變化，組織必須確保內(nèi)部審計在組織中擁有合理的地位，為內(nèi)部審計配置適當(dāng)?shù)馁Y源。內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)經(jīng)董事會、審計委員會和高級管理層批準(zhǔn)或認可，以確保內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，確保內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員以一種公正的態(tài)度獨立的開展工作。
（五）監(jiān)督到位
實踐證明，的風(fēng)險管理是組織內(nèi)部的自我監(jiān)督和管理。組織應(yīng)將事后監(jiān)督徹底獨立于前臺業(yè)務(wù)之外，形成平衡制約關(guān)系，努力提高事后監(jiān)督和內(nèi)部審計的有效性。要科學(xué)地設(shè)置內(nèi)部組織機構(gòu)，按照相互協(xié)調(diào)、平衡制約的原則，合理配置業(yè)務(wù)部門、管理部門和監(jiān)督部門，充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的監(jiān)督檢查作用。要結(jié)合工作實際，建立和完善獨立的審計組織體系和規(guī)章制度，制定審計規(guī)劃、重點和方案，增強審計工作的針對性、有效性，保證內(nèi)部審計的獨立性、專業(yè)性、權(quán)威性。
一、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用
（一）檢查與評價
內(nèi)部審計可以通過運用風(fēng)險管理方法，對風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評價和報告，提出改進意見，為管理層或?qū)徲嬑瘑T會提供幫助。其中包括確定風(fēng)險領(lǐng)域，評價風(fēng)險控制程序的有效性，檢查風(fēng)險管理過程的效果。
（二）管理與協(xié)調(diào)
內(nèi)部審計能夠客觀地從全局的角度管理風(fēng)險，能從組織的利益和實際出發(fā)，清醒地識別和評價風(fēng)險，提出防范風(fēng)險的有效建議。內(nèi)部審計可以憑著其對組織全面而深入的了解，對風(fēng)險管理過程進行管理和協(xié)調(diào)，促進被審計部門經(jīng)營和管理的改善，贏得他們的信任和尊重。
（三）顧問與咨詢
由于內(nèi)部審計人員對本組織的情況最為熟悉，對其提供咨詢有獨特的優(yōu)勢。內(nèi)部審計可以通過發(fā)現(xiàn)評估并運用風(fēng)險管理的方法，幫助組織解決風(fēng)險問題，通過咨詢積極協(xié)助企業(yè)風(fēng)險管理過程的建立或使風(fēng)險管理過程的建立成為可能。內(nèi)部審計可以在改善管理層的風(fēng)險管理流程的效果和效率方面，協(xié)助管理層和審計委員會進行檢查、評價、報告和提出建議。管理層和董事會對于本組織的風(fēng)險管理和控制流程負責(zé)。
（四）報告與防范
審計發(fā)現(xiàn)如何傳遞，審計成果如何利用，舞弊風(fēng)險如何防范，所有這一切將直接關(guān)系到內(nèi)部審計在風(fēng)險管理監(jiān)督體系中的價值和作用。內(nèi)部審計在風(fēng)險控制和改進組織機構(gòu)的效果方面要發(fā)揮其領(lǐng)導(dǎo)作用。一方面，內(nèi)部審計要與相關(guān)部門進行溝通，對風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評價并報告，對重大的審計發(fā)現(xiàn)要按清晰傳遞的線路進行報告，對監(jiān)督檢查結(jié)果的落實情況要進行跟蹤并報告，使風(fēng)險及時得到控制和防范；另一方面，內(nèi)部審計可以通過評估相關(guān)控制的充分性和有效性來協(xié)助防止舞弊，可以利用其自身的優(yōu)勢在倡導(dǎo)良好的道德文明建設(shè)方面發(fā)揮更大的作用。
二、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中要做到“五到位”
（一）觀念到位
在當(dāng)前市場競爭日趨激烈的情況下，企業(yè)面臨的風(fēng)險越來越大，風(fēng)險評估已成為內(nèi)部審計的主要內(nèi)容，存在風(fēng)險的領(lǐng)域就是內(nèi)部審計的重點。企業(yè)各級管理層要深刻理解企業(yè)所處的環(huán)境中各種不確定因素對企業(yè)風(fēng)險的含義，把風(fēng)險作為重要的決策變量，始終把風(fēng)險思維貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程。
內(nèi)部審計應(yīng)從傳統(tǒng)的內(nèi)部財務(wù)審計擴展至參與公司的價值創(chuàng)造。內(nèi)部審計工作應(yīng)從事后審計向事前和事中審計、從靜態(tài)審計向動態(tài)審計、從現(xiàn)場審計向遠程審計和非現(xiàn)場審計方向發(fā)展，從單一的內(nèi)部審計向內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合方向轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計除了要關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，還要關(guān)注風(fēng)險管理機制和公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計的工作重點不僅是測試控制，而是分析、確認、揭示和防范關(guān)鍵性的經(jīng)營風(fēng)險。內(nèi)部審計的目標(biāo)應(yīng)由傳統(tǒng)的“查錯糾弊”提升為“幫助組織增加價值”。
（二）制度到位
“立規(guī)矩，成方圓”，制度在企業(yè)風(fēng)險管理中起著關(guān)鍵性的作用。組織應(yīng)該針對各項業(yè)務(wù)制定全面的、系統(tǒng)的政策、制度和程序，并在全系統(tǒng)范圍內(nèi)保持統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作要求。內(nèi)控制度要覆蓋所有風(fēng)險點，貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，重點崗位、主要風(fēng)險環(huán)節(jié)做到相互制約、相互制衡。對新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品更要事先制定相關(guān)規(guī)章制度以準(zhǔn)確計算和評估風(fēng)險，防患于未然。同時，對現(xiàn)有制度要不斷進行評估、修訂、補充和整合，確保各項制度在各部門、各層次得到貫徹執(zhí)行。各級管理層對風(fēng)險管理要有深刻的認識和高度的重視，要把風(fēng)險管理作為一項“健康工程”和“生命工程”來系統(tǒng)策劃，把制度建設(shè)作為風(fēng)險防范的免疫系統(tǒng)進行規(guī)劃并精心組織實施。力爭通過努力，構(gòu)建起以完善的公司治理結(jié)構(gòu)和先進的內(nèi)部控制文化，以準(zhǔn)確的風(fēng)險識別和完備的監(jiān)測評估體系為前提，以健全的內(nèi)部控制制度和嚴(yán)密的控制措施為核心，以嚴(yán)格的審計監(jiān)督和客觀的評價體系為保障，以強大的信息系統(tǒng)和暢通的溝通交流渠道為支撐的內(nèi)部控制體系。
（三）角色到位
過去，內(nèi)部審計被定位為“監(jiān)督者”和“內(nèi)部警察”；現(xiàn)在，內(nèi)部審計的主要作用是“確認和咨詢”，而不是以往的“監(jiān)督和復(fù)核”。這一轉(zhuǎn)變賦予內(nèi)部審計更多的內(nèi)涵，推動了內(nèi)部審計職業(yè)角色的轉(zhuǎn)變，也與國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)新的內(nèi)部審計定義相吻合，為內(nèi)部審計在組織機構(gòu)中占據(jù)新的位置提供了機遇。內(nèi)部審計由監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普?、協(xié)調(diào)者、參與者和服務(wù)者。內(nèi)部審計部門與管理層應(yīng)該是伙伴的關(guān)系，而不是“警察和小偷”的關(guān)系。被審計部門應(yīng)該是內(nèi)部審計部門的顧客，二者是獨立、平等的關(guān)系，內(nèi)部審計應(yīng)該積極做好為被審計部門服務(wù)的工作。
（四）資源到位
獨立性和客觀性，是內(nèi)部審計的靈魂和生命。面對審計領(lǐng)域、審計對象、審計范圍不斷發(fā)生的變化，組織必須確保內(nèi)部審計在組織中擁有合理的地位，為內(nèi)部審計配置適當(dāng)?shù)馁Y源。內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)經(jīng)董事會、審計委員會和高級管理層批準(zhǔn)或認可，以確保內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，確保內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員以一種公正的態(tài)度獨立的開展工作。
（五）監(jiān)督到位
實踐證明，的風(fēng)險管理是組織內(nèi)部的自我監(jiān)督和管理。組織應(yīng)將事后監(jiān)督徹底獨立于前臺業(yè)務(wù)之外，形成平衡制約關(guān)系，努力提高事后監(jiān)督和內(nèi)部審計的有效性。要科學(xué)地設(shè)置內(nèi)部組織機構(gòu)，按照相互協(xié)調(diào)、平衡制約的原則，合理配置業(yè)務(wù)部門、管理部門和監(jiān)督部門，充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的監(jiān)督檢查作用。要結(jié)合工作實際，建立和完善獨立的審計組織體系和規(guī)章制度，制定審計規(guī)劃、重點和方案，增強審計工作的針對性、有效性，保證內(nèi)部審計的獨立性、專業(yè)性、權(quán)威性。