第 二 章 貨幣資金和應(yīng)收項(xiàng)目
本章2002年試題的分?jǐn)?shù)為1分,2003年未出考題，2004試題的分?jǐn)?shù)為1.5分。
從考試試題看本章內(nèi)容不重要且分?jǐn)?shù)不高，試題的題型多為單項(xiàng)選擇題。客觀題考核的是與貨幣資金內(nèi)部控制有關(guān)的一些規(guī)定，壞賬損失的確認(rèn)等。
與2004年版教材相比，本章變動(dòng)的內(nèi)容主要有：
（1）刪除了"應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)"；
（2）增加了"應(yīng)收債權(quán)出售和融資"。
第一節(jié) 貨幣資金
一、現(xiàn)金
現(xiàn)金的概念有廣義和狹義之分：
現(xiàn)金狹義僅指庫(kù)存現(xiàn)金，即人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。
現(xiàn)金廣義概念：指除庫(kù)存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證。所謂符合現(xiàn)金定義的票證，一般是指銀行匯票、銀行本票、信用卡等票證。
1、現(xiàn)金收支的規(guī)定：
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的現(xiàn)金收入，應(yīng)及時(shí)送存銀行，不得直接用于支付自己的支出，即不得“坐支現(xiàn)金”。企業(yè)如因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)不得用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫(kù)”；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄，不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得“公款私存”，不得設(shè)置“小金庫(kù)”等
2、現(xiàn)金溢余的處理：
發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款時(shí)：
借：現(xiàn)金
貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損益一
待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
查明原因
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：其它應(yīng)付款一應(yīng)付**單位或個(gè)人
營(yíng)業(yè)外收入一現(xiàn)金溢余
（無(wú)法查明的部分，經(jīng)批準(zhǔn)后核消）
3、現(xiàn)金短款的處理
發(fā)現(xiàn)短款時(shí)：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：現(xiàn)金
查明原因
借：其它應(yīng)收款一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款
（應(yīng)收責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?BR> 其它應(yīng)收款一應(yīng)保險(xiǎn)賠款
（應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?BR> 管理費(fèi)用一現(xiàn)金短缺
（無(wú)法查明的部分，經(jīng)批準(zhǔn)后核消）
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益一
待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
4、備用金的兩種核算方法
①、在 “其它應(yīng)收款”科目核算
②、單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目
借：備用金
貸：現(xiàn)金
收回時(shí)：
借：現(xiàn)金
貸：備用金
本章2002年試題的分?jǐn)?shù)為1分,2003年未出考題，2004試題的分?jǐn)?shù)為1.5分。
從考試試題看本章內(nèi)容不重要且分?jǐn)?shù)不高，試題的題型多為單項(xiàng)選擇題。客觀題考核的是與貨幣資金內(nèi)部控制有關(guān)的一些規(guī)定，壞賬損失的確認(rèn)等。
與2004年版教材相比，本章變動(dòng)的內(nèi)容主要有：
（1）刪除了"應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)"；
（2）增加了"應(yīng)收債權(quán)出售和融資"。
第一節(jié) 貨幣資金
一、現(xiàn)金
現(xiàn)金的概念有廣義和狹義之分：
現(xiàn)金狹義僅指庫(kù)存現(xiàn)金，即人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。
現(xiàn)金廣義概念：指除庫(kù)存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證。所謂符合現(xiàn)金定義的票證，一般是指銀行匯票、銀行本票、信用卡等票證。
1、現(xiàn)金收支的規(guī)定：
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的現(xiàn)金收入，應(yīng)及時(shí)送存銀行，不得直接用于支付自己的支出，即不得“坐支現(xiàn)金”。企業(yè)如因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)不得用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫(kù)”；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄，不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得“公款私存”，不得設(shè)置“小金庫(kù)”等
2、現(xiàn)金溢余的處理：
發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款時(shí)：
借：現(xiàn)金
貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損益一
待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
查明原因
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：其它應(yīng)付款一應(yīng)付**單位或個(gè)人
營(yíng)業(yè)外收入一現(xiàn)金溢余
（無(wú)法查明的部分，經(jīng)批準(zhǔn)后核消）
3、現(xiàn)金短款的處理
發(fā)現(xiàn)短款時(shí)：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：現(xiàn)金
查明原因
借：其它應(yīng)收款一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款
（應(yīng)收責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?BR> 其它應(yīng)收款一應(yīng)保險(xiǎn)賠款
（應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?BR> 管理費(fèi)用一現(xiàn)金短缺
（無(wú)法查明的部分，經(jīng)批準(zhǔn)后核消）
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益一
待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
4、備用金的兩種核算方法
①、在 “其它應(yīng)收款”科目核算
②、單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目
借：備用金
貸：現(xiàn)金
收回時(shí)：
借：現(xiàn)金
貸：備用金