近期，原上海市勞動和社會保障局負責人違規(guī)挪用巨額社會保障資金給民營企業(yè)投資經(jīng)營、天津大學有關領導動用教育經(jīng)費炒做股票損失巨大等案件接連被媒體暴光，在社會上引起強烈反響。人們議論紛紛，有一個話題雖通俗卻盡顯尖銳和沉重：單位領導的財權究竟應當有多大？如何預防單位領導濫用財權給國家造成損失？
其實，從經(jīng)濟監(jiān)督角度看，單位高級管理人員“出格”是單位的內(nèi)部控制失效，外部監(jiān)督失控的結(jié)果。
翻看一下近幾年國內(nèi)外類似的經(jīng)濟案件，無不如此。
前紅塔集團負責人利用職權和職務之便，伙同他人私分單位巨額的銷售貨款，如果單位的內(nèi)部控制有效果的話，他們是不會得逞的。
在上世紀九十年代，國家重點投資的某大型石油化工項目的負責人多次將巨額建設資金出借給某民營企業(yè)炒做股票，引起股票市場的劇烈動蕩，造成巨大損失，也是一起典型的內(nèi)部控制失效的案件。
美國的“安然”、中國的“銀廣夏”等造假丑聞也都是公司的高級管理人員串通作弊使內(nèi)部控制失去作用實現(xiàn)的。
傳統(tǒng)的審計理論認為，單位高管人員“出格”，審計無能為力。但是，目前我們的國家審計卻不同，它肩負國有資產(chǎn)監(jiān)督重任，維護國有資產(chǎn)的安全完整是國家審計的職責，對于單位高管人員“出格”不應當束手無策。審計如何為防止單位高級管理人員“出格”提供有效的預警機制和防范手段？應著眼于以下幾個方面：
在宏觀管理方面應加強審計隊伍建設，增加審計覆蓋面，同時加強經(jīng)濟責任審計，發(fā)揮審計的外部監(jiān)督作用。一方面要使審計隊伍在數(shù)量上有優(yōu)勢，解決審計力量不足、審計覆蓋面狹窄的被動局面，努力形成對審計對象的有效監(jiān)督形勢，不至于存在有的單位長期不審計的狀況。另一方面要千方百計提高審計隊伍的素質(zhì)和業(yè)務工作能力，最終達到提高審計工作效率的目的。這樣一來，就造就了一個強有力的外部經(jīng)濟監(jiān)督的高壓形勢，也為單位高級管理人員“出格”提供有效的預警機制。讓忘乎所以者、利令智昏者不敢越雷池一步。
新的《審計法》把經(jīng)濟責任審計列為審計機關的職責，切中要害的指明了審計工作的重點。那些國有資產(chǎn)集中的行業(yè)和領域、掌握國家資金分配權的單位將成為審計的重點。對這些單位的審計，眼睛不能盯著下面，而應盯著上面。重大的經(jīng)濟損失發(fā)生在有重大資金的調(diào)用權、支配權的身上，不會發(fā)生在無權接觸資金、調(diào)度資金、使用資金的普通人員身上。因此，加強經(jīng)濟責任審計，是維護國有資產(chǎn)安全完整有效的預警措施，也將是長鳴于“出格”者耳邊的警鐘。
在具體實施審計時，要多運用聯(lián)系的觀點看待問題，摒棄就事論事機械看待問題的習慣，深挖問題的根本原因，最終揭示問題的本來面目；同時，內(nèi)部控制測試要做實，不要走過場，把內(nèi)部控制測試與實質(zhì)性測試緊密結(jié)合起來，實現(xiàn)審計結(jié)論的邏輯完整性和可靠性。一般而言，一個成熟的經(jīng)濟活動單位應當擁有較為完善的內(nèi)部控制制度，能夠防止重大差錯的發(fā)生。如果存在重大錯誤將不是偶然事件，說明其內(nèi)部控制可能失效。因此，對待審計查出的問題，不能就事論事做簡單處理，一定要深挖問題的原因，進一步探究內(nèi)部控制是如何失效的，是否存在更大的隱患或其他問題。如果內(nèi)部控制失效的原因是由于某些高級管理人員的影響造成的，那么內(nèi)部控制的可信程度應降低到最低點；并且應圍繞著這些高級管理人員的經(jīng)濟行為展開詳細的審計，努力排除一切合理懷疑，把審計風險降低到最低點。
在審計結(jié)論中加大管理建議的成分，以起到對高級管理人員的預警作用。審計公告制的實施和新的審計報告制度的確立，大大的提高審計結(jié)論的作用。在項目審計時應針對被審計單位管理上存在的弱點、隱患提出明確的建議，一可以引起被審計單位上級的關注，二可以引起其他使用審計結(jié)論人的關注，三可以引起被審計單位及其相關人員尤其是高級管理人員的重視，使外部審計監(jiān)督更加有效、有力。
其實，從經(jīng)濟監(jiān)督角度看，單位高級管理人員“出格”是單位的內(nèi)部控制失效，外部監(jiān)督失控的結(jié)果。
翻看一下近幾年國內(nèi)外類似的經(jīng)濟案件，無不如此。
前紅塔集團負責人利用職權和職務之便，伙同他人私分單位巨額的銷售貨款，如果單位的內(nèi)部控制有效果的話，他們是不會得逞的。
在上世紀九十年代，國家重點投資的某大型石油化工項目的負責人多次將巨額建設資金出借給某民營企業(yè)炒做股票，引起股票市場的劇烈動蕩，造成巨大損失，也是一起典型的內(nèi)部控制失效的案件。
美國的“安然”、中國的“銀廣夏”等造假丑聞也都是公司的高級管理人員串通作弊使內(nèi)部控制失去作用實現(xiàn)的。
傳統(tǒng)的審計理論認為，單位高管人員“出格”，審計無能為力。但是，目前我們的國家審計卻不同，它肩負國有資產(chǎn)監(jiān)督重任，維護國有資產(chǎn)的安全完整是國家審計的職責，對于單位高管人員“出格”不應當束手無策。審計如何為防止單位高級管理人員“出格”提供有效的預警機制和防范手段？應著眼于以下幾個方面：
在宏觀管理方面應加強審計隊伍建設，增加審計覆蓋面，同時加強經(jīng)濟責任審計，發(fā)揮審計的外部監(jiān)督作用。一方面要使審計隊伍在數(shù)量上有優(yōu)勢，解決審計力量不足、審計覆蓋面狹窄的被動局面，努力形成對審計對象的有效監(jiān)督形勢，不至于存在有的單位長期不審計的狀況。另一方面要千方百計提高審計隊伍的素質(zhì)和業(yè)務工作能力，最終達到提高審計工作效率的目的。這樣一來，就造就了一個強有力的外部經(jīng)濟監(jiān)督的高壓形勢，也為單位高級管理人員“出格”提供有效的預警機制。讓忘乎所以者、利令智昏者不敢越雷池一步。
新的《審計法》把經(jīng)濟責任審計列為審計機關的職責，切中要害的指明了審計工作的重點。那些國有資產(chǎn)集中的行業(yè)和領域、掌握國家資金分配權的單位將成為審計的重點。對這些單位的審計，眼睛不能盯著下面，而應盯著上面。重大的經(jīng)濟損失發(fā)生在有重大資金的調(diào)用權、支配權的身上，不會發(fā)生在無權接觸資金、調(diào)度資金、使用資金的普通人員身上。因此，加強經(jīng)濟責任審計，是維護國有資產(chǎn)安全完整有效的預警措施，也將是長鳴于“出格”者耳邊的警鐘。
在具體實施審計時，要多運用聯(lián)系的觀點看待問題，摒棄就事論事機械看待問題的習慣，深挖問題的根本原因，最終揭示問題的本來面目；同時，內(nèi)部控制測試要做實，不要走過場，把內(nèi)部控制測試與實質(zhì)性測試緊密結(jié)合起來，實現(xiàn)審計結(jié)論的邏輯完整性和可靠性。一般而言，一個成熟的經(jīng)濟活動單位應當擁有較為完善的內(nèi)部控制制度，能夠防止重大差錯的發(fā)生。如果存在重大錯誤將不是偶然事件，說明其內(nèi)部控制可能失效。因此，對待審計查出的問題，不能就事論事做簡單處理，一定要深挖問題的原因，進一步探究內(nèi)部控制是如何失效的，是否存在更大的隱患或其他問題。如果內(nèi)部控制失效的原因是由于某些高級管理人員的影響造成的，那么內(nèi)部控制的可信程度應降低到最低點；并且應圍繞著這些高級管理人員的經(jīng)濟行為展開詳細的審計，努力排除一切合理懷疑，把審計風險降低到最低點。
在審計結(jié)論中加大管理建議的成分，以起到對高級管理人員的預警作用。審計公告制的實施和新的審計報告制度的確立，大大的提高審計結(jié)論的作用。在項目審計時應針對被審計單位管理上存在的弱點、隱患提出明確的建議，一可以引起被審計單位上級的關注，二可以引起其他使用審計結(jié)論人的關注，三可以引起被審計單位及其相關人員尤其是高級管理人員的重視，使外部審計監(jiān)督更加有效、有力。