34、 古月是哈爾濱天宏會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師。劉閩、高節(jié)、常安均為天宏會(huì)計(jì)師事務(wù)所的助理人員。2005年10月初，作為Ｆ公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，古月通過了解Ｆ公司的基本情況，編制了Ｆ公司年度報(bào)表審計(jì)的總體審計(jì)計(jì)劃和各會(huì)計(jì)報(bào)表下面的審計(jì)程序表，其中，有關(guān)應(yīng)付票據(jù)的審計(jì)程序表如下：
審計(jì)程序表
2005年12月31日 編制人＿＿＿ 日 期＿＿＿
應(yīng)付票據(jù)賬戶 復(fù)核人＿＿＿ 日 期＿＿＿
審計(jì)目標(biāo)：
⑴確定應(yīng)付票據(jù)的發(fā)生和償還記錄是否真實(shí)；
⑵確定應(yīng)付票據(jù)期是否確屬Ｆ公司的義務(wù)；
⑶確定應(yīng)付票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。
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│ │ │ │ 工作
步驟│ 審計(jì)程序 │執(zhí)行人│日期│ 底稿
│ │ │ │索引號(hào)
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⑴ │編制應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并檢查其與│ │ │
│應(yīng)付票據(jù)登記簿、報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)│劉閩 │ │
│的一致性 │ │ │
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⑵ │選擇應(yīng)付票據(jù)重要項(xiàng)目（包括零賬戶），函證其余│高節(jié) │ │
│額是否正確，編制與分析函證結(jié)果匯總表。 │ │ │
──┼──────────────────────┼───┼──┼───
⑶ │實(shí)施分析性復(fù)核，以證實(shí)應(yīng)付票據(jù)的完整性與合理│常安 │ │
│性以及發(fā)現(xiàn)需要特別關(guān)注的方面 │ │ │
──┼──────────────────────┼───┼──┼───
⑷ │檢查票據(jù)備查簿，抽查若干重要的原始憑證，確定│古月 │ │
│其是否真實(shí)，會(huì)計(jì)處理是否正確 │ │ │
──┼──────────────────────┼───┼──┼───
⑸ │復(fù)核帶息應(yīng)付票據(jù)利息是否足額計(jì)提，會(huì)計(jì)處理是│ │ │
│否正確 │ │ │
──┼──────────────────────┼───┼──┼───
⑹ │查明逾期未兌付票據(jù)的原因，其中，帶息應(yīng)付票據(jù)│ │ │
│是否已停止計(jì)息。確定是否存在抵押票據(jù)的情形，│ │ │
│必要時(shí)，提請(qǐng)Ｆ公司披露 │ │ │
──┼──────────────────────┼───┼──┼───
⑺ │關(guān)注是否存在應(yīng)付關(guān)聯(lián)方的票據(jù) │ │ │
──┼──────────────────────┼───┼──┼───
⑻ │對(duì)于用非記賬本位幣結(jié)算的應(yīng)付票據(jù)，檢查其采用│ │ │
│的折算匯率是否正確 │ │ │
──┼──────────────────────┼───┼──┼───
⑼ │確定應(yīng)付票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露 │古月 │ │
──┴──────────────────────┴───┴──┴───
2006年2月， 古月與審計(jì)小組的其他注冊會(huì)計(jì)師及助理人員開始實(shí)施外欽審計(jì)工作。
【要求】
㈠檢查上述審計(jì)程序表作為審計(jì)工作底稿在內(nèi)容上是否完整，如認(rèn)為不完整，請(qǐng)具體指出所缺少的內(nèi)容。
㈡檢查審計(jì)程序表中列示的應(yīng)付票據(jù)審計(jì)目標(biāo)是否正確，如認(rèn)為不正確，請(qǐng)加以更正。
㈢針對(duì)劉閩執(zhí)行的審計(jì)程序，古月應(yīng)要求其在復(fù)核加計(jì)的基礎(chǔ)上應(yīng)將明細(xì)表與哪些具體資料或記錄核對(duì)一致，并指出這一程序有助于哪些一般目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
㈣為執(zhí)行第2條實(shí)質(zhì)性測試程序， 古月選擇了Ｆ公司應(yīng)付余額的五家單位和作為Ｆ公司重要供貨方全年交易金額超過50萬元、而年末應(yīng)付余額不大甚至為零的五家單位進(jìn)行函證。下面列示了助理人員高節(jié)其起草并打算交由分公司財(cái)務(wù)人員代填、代發(fā)的應(yīng)付票據(jù)詢證函征。請(qǐng)代古月向高節(jié)指出不當(dāng)之處，并給出修改后的詢證函。
企業(yè)詢證函
＿＿＿＿＿＿（公司）：
本公司聘請(qǐng)的哈爾濱天宏會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)本公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。按照中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來賬項(xiàng)等事項(xiàng)。下列數(shù)據(jù)出資本公司的應(yīng)付票據(jù)賬戶記錄，如與貴公司記錄不符，請(qǐng)?jiān)诒竞露恕皵?shù)據(jù)不符”處后列明不符金額，簽章證明；如相符符，則無須回函，天宏會(huì)計(jì)師事務(wù)所在本詢證函發(fā)出之后15日后如未收到回函，將按貴我兩公司相符確認(rèn)?；睾逯苯蛹闹凉枮I天宏會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
通信地址：哈爾濱市江東區(qū)××××大街×××號(hào)天宏大廈106室
郵編：×××××× 電話：×××××× 傳真××××××
⑴本公司與貴公司的往來賬項(xiàng)列示如下：
┌────┬────┬────┬────┬────┬─────┬───┐
│票據(jù)名稱│票據(jù)編號(hào)│ 出票日 │ 到期日 │票面金額│已付息期間│利息率│
├────┼────┼────┼────┼────┼─────┼───┤
│ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────┼────┼────┼────┼─────┼───┤
│ │ │ │ │ │ │ │
└────┴────┴────┴────┴────┴─────┴───┘
⑵其他事項(xiàng)
本函僅為復(fù)核賬目之用。若款項(xiàng)在上述日期之后已收到，仍請(qǐng)及時(shí)復(fù)函為盼。貴公司復(fù)函后，可以就此詢證函向我公司收取詢證費(fèi)用，我公司將與應(yīng)付票據(jù)一并通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。
（會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章） （日期）
數(shù)據(jù)不符，貴公司記錄金額為：
（簽章） （日期）
㈤指出古月對(duì)第3條實(shí)質(zhì)性測試程序的安排有無不當(dāng)之處，如有， 請(qǐng)說明原因并指出改進(jìn)建議。
㈥針對(duì)程序4，對(duì)于抽查到的一筆一筆具體債務(wù)，指出執(zhí)行人員應(yīng)具體檢查或關(guān)注與應(yīng)付票據(jù)相關(guān)的哪些具體內(nèi)容。
㈦請(qǐng)代古月在審計(jì)程序表的空白處填列其余的審計(jì)程序，除了指明最后一條程序的執(zhí)行人員外，無須考慮各條審計(jì)程序的執(zhí)行人、日期、工作底稿索引號(hào)。
標(biāo)準(zhǔn)答案：㈠缺少了“被審計(jì)單位的名稱”、“總頁次”和“索引號(hào)”這三項(xiàng)內(nèi)容。
㈡應(yīng)審計(jì)目標(biāo)第1條中的“真實(shí)”改為“完整”，第2條應(yīng)為“確定應(yīng)付票據(jù)期末余額是否正確”；
㈢應(yīng)與應(yīng)付票據(jù)登記簿、報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)一致。這一程序能有助于注冊會(huì)計(jì)師實(shí)現(xiàn)應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目的總體合理性和機(jī)械準(zhǔn)確性目標(biāo)。
㈣詢證函的不當(dāng)之處如下：
⑴函證的方式不當(dāng)，按古月選擇的函證對(duì)象，應(yīng)當(dāng)選擇積極式函證方式而非消極式函證方式；
⑵應(yīng)當(dāng)以Ｆ公司的名義發(fā)函，不應(yīng)加蓋天宏會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公章；
⑶函證的內(nèi)容不當(dāng)，缺少“未付金額”及“抵押、擔(dān)保品情況”；
⑷關(guān)于詢證費(fèi)用的說明不當(dāng)，企業(yè)間函證一般不收取詢證費(fèi)用。
⑸函證的控制不當(dāng)：審計(jì)人員應(yīng)直接控制詢證函的寄發(fā)和收回，不得由Ｆ公司財(cái)務(wù)人員代發(fā)。
修改后的詢證函如下：
企業(yè)詢證函
＿＿＿＿＿＿（公司）：
本公司聘請(qǐng)的哈爾濱天宏會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)本公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。按照中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來賬項(xiàng)等相關(guān)事項(xiàng)。下列數(shù)據(jù)出資本公司的應(yīng)付票據(jù)賬戶記錄，如與貴公司記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞?BR> 下端“數(shù)據(jù)證明無誤”處簽章證明；如不符，請(qǐng)?jiān)凇皵?shù)據(jù)不符”處列明不符金額。
回函清直接寄至哈爾濱天宏會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
通信地址：哈爾濱市江東區(qū)××××大街×××號(hào)天宏大廈106室
郵編：×××××× 電話：×××××× 傳真××××××
⑴本公司與貴公司的往來賬項(xiàng)列示如下：
┌───┬───┬────┬────┬─────┬──┬───────┐
│出票日│到期日│票面金額│未付金額│已付息期間│利率│抵押擔(dān)保品情況│
├───┼───┼────┼────┼─────┼──┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │ │
├───┼───┼────┼────┼─────┼──┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │ │
└───┴───┴────┴────┴─────┴──┴───────┘
⑵其他事項(xiàng)
本函僅為復(fù)核賬目之用。若款項(xiàng)在上述日期之后已收到，仍請(qǐng)及時(shí)復(fù)函為盼。
（公司簽章） （日期）
結(jié)論：1.數(shù)據(jù)證明無誤
（簽章） （日期）
2.數(shù)據(jù)不符，請(qǐng)列明不符金額
（簽章） （日期）
㈤安排助理人員常安執(zhí)行分析性復(fù)核程序不當(dāng)。一般情況下，應(yīng)由審計(jì)小組中有經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)審計(jì)人員，甚至項(xiàng)目經(jīng)理來執(zhí)行分析性復(fù)核程序。建議由古月實(shí)施該程序。
㈥執(zhí)行人員應(yīng)具體檢查或關(guān)注下列內(nèi)容：
⑴檢查該筆債務(wù)相關(guān)的合同、發(fā)票、貨物驗(yàn)收單等資料，核實(shí)交易事項(xiàng)的真實(shí)性；
⑵檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬及現(xiàn)金、銀行存款日記賬，核實(shí)其是否已付款并轉(zhuǎn)銷；
⑶對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表截止日已償付的應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)關(guān)注其憑證入賬日期的合理性。
㈦填列的其余審計(jì)程序如下：
──┬──────────────────────┬───┬──┬───
⑸ │復(fù)核帶息應(yīng)付票據(jù)利息是否足額計(jì)提，會(huì)計(jì)處理是│ │ │
│否正確 │ │ │
──┼──────────────────────┼───┼──┼───
⑹ │查明逾期未兌付票據(jù)的原因，其中，帶息應(yīng)付票據(jù)│ │ │
│是否已停止計(jì)息。確定是否存在抵押票據(jù)的情形，│ │ │
│必要時(shí)，提請(qǐng)Ｆ公司披露 │ │ │
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⑺ │關(guān)注是否存在應(yīng)付關(guān)聯(lián)方的票據(jù) │ │ │
──┼──────────────────────┼───┼──┼───
⑻ │對(duì)于用非記賬本位幣結(jié)算的應(yīng)付票據(jù)，檢查其采用│ │ │
│的折算匯率是否正確 │ │ │
──┼──────────────────────┼───┼──┼───
⑼ │確定應(yīng)付票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露 │ 古月 │ │
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本題分?jǐn)?shù)： 6.00 分
審計(jì)程序表
2005年12月31日 編制人＿＿＿ 日 期＿＿＿
應(yīng)付票據(jù)賬戶 復(fù)核人＿＿＿ 日 期＿＿＿
審計(jì)目標(biāo)：
⑴確定應(yīng)付票據(jù)的發(fā)生和償還記錄是否真實(shí)；
⑵確定應(yīng)付票據(jù)期是否確屬Ｆ公司的義務(wù)；
⑶確定應(yīng)付票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。
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│ │ │ │ 工作
步驟│ 審計(jì)程序 │執(zhí)行人│日期│ 底稿
│ │ │ │索引號(hào)
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⑴ │編制應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并檢查其與│ │ │
│應(yīng)付票據(jù)登記簿、報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)│劉閩 │ │
│的一致性 │ │ │
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⑵ │選擇應(yīng)付票據(jù)重要項(xiàng)目（包括零賬戶），函證其余│高節(jié) │ │
│額是否正確，編制與分析函證結(jié)果匯總表。 │ │ │
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⑶ │實(shí)施分析性復(fù)核，以證實(shí)應(yīng)付票據(jù)的完整性與合理│常安 │ │
│性以及發(fā)現(xiàn)需要特別關(guān)注的方面 │ │ │
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⑷ │檢查票據(jù)備查簿，抽查若干重要的原始憑證，確定│古月 │ │
│其是否真實(shí)，會(huì)計(jì)處理是否正確 │ │ │
──┼──────────────────────┼───┼──┼───
⑸ │復(fù)核帶息應(yīng)付票據(jù)利息是否足額計(jì)提，會(huì)計(jì)處理是│ │ │
│否正確 │ │ │
──┼──────────────────────┼───┼──┼───
⑹ │查明逾期未兌付票據(jù)的原因，其中，帶息應(yīng)付票據(jù)│ │ │
│是否已停止計(jì)息。確定是否存在抵押票據(jù)的情形，│ │ │
│必要時(shí)，提請(qǐng)Ｆ公司披露 │ │ │
──┼──────────────────────┼───┼──┼───
⑺ │關(guān)注是否存在應(yīng)付關(guān)聯(lián)方的票據(jù) │ │ │
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⑻ │對(duì)于用非記賬本位幣結(jié)算的應(yīng)付票據(jù)，檢查其采用│ │ │
│的折算匯率是否正確 │ │ │
──┼──────────────────────┼───┼──┼───
⑼ │確定應(yīng)付票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露 │古月 │ │
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2006年2月， 古月與審計(jì)小組的其他注冊會(huì)計(jì)師及助理人員開始實(shí)施外欽審計(jì)工作。
【要求】
㈠檢查上述審計(jì)程序表作為審計(jì)工作底稿在內(nèi)容上是否完整，如認(rèn)為不完整，請(qǐng)具體指出所缺少的內(nèi)容。
㈡檢查審計(jì)程序表中列示的應(yīng)付票據(jù)審計(jì)目標(biāo)是否正確，如認(rèn)為不正確，請(qǐng)加以更正。
㈢針對(duì)劉閩執(zhí)行的審計(jì)程序，古月應(yīng)要求其在復(fù)核加計(jì)的基礎(chǔ)上應(yīng)將明細(xì)表與哪些具體資料或記錄核對(duì)一致，并指出這一程序有助于哪些一般目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
㈣為執(zhí)行第2條實(shí)質(zhì)性測試程序， 古月選擇了Ｆ公司應(yīng)付余額的五家單位和作為Ｆ公司重要供貨方全年交易金額超過50萬元、而年末應(yīng)付余額不大甚至為零的五家單位進(jìn)行函證。下面列示了助理人員高節(jié)其起草并打算交由分公司財(cái)務(wù)人員代填、代發(fā)的應(yīng)付票據(jù)詢證函征。請(qǐng)代古月向高節(jié)指出不當(dāng)之處，并給出修改后的詢證函。
企業(yè)詢證函
＿＿＿＿＿＿（公司）：
本公司聘請(qǐng)的哈爾濱天宏會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)本公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。按照中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來賬項(xiàng)等事項(xiàng)。下列數(shù)據(jù)出資本公司的應(yīng)付票據(jù)賬戶記錄，如與貴公司記錄不符，請(qǐng)?jiān)诒竞露恕皵?shù)據(jù)不符”處后列明不符金額，簽章證明；如相符符，則無須回函，天宏會(huì)計(jì)師事務(wù)所在本詢證函發(fā)出之后15日后如未收到回函，將按貴我兩公司相符確認(rèn)?；睾逯苯蛹闹凉枮I天宏會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
通信地址：哈爾濱市江東區(qū)××××大街×××號(hào)天宏大廈106室
郵編：×××××× 電話：×××××× 傳真××××××
⑴本公司與貴公司的往來賬項(xiàng)列示如下：
┌────┬────┬────┬────┬────┬─────┬───┐
│票據(jù)名稱│票據(jù)編號(hào)│ 出票日 │ 到期日 │票面金額│已付息期間│利息率│
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│ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────┼────┼────┼────┼─────┼───┤
│ │ │ │ │ │ │ │
└────┴────┴────┴────┴────┴─────┴───┘
⑵其他事項(xiàng)
本函僅為復(fù)核賬目之用。若款項(xiàng)在上述日期之后已收到，仍請(qǐng)及時(shí)復(fù)函為盼。貴公司復(fù)函后，可以就此詢證函向我公司收取詢證費(fèi)用，我公司將與應(yīng)付票據(jù)一并通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。
（會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章） （日期）
數(shù)據(jù)不符，貴公司記錄金額為：
（簽章） （日期）
㈤指出古月對(duì)第3條實(shí)質(zhì)性測試程序的安排有無不當(dāng)之處，如有， 請(qǐng)說明原因并指出改進(jìn)建議。
㈥針對(duì)程序4，對(duì)于抽查到的一筆一筆具體債務(wù)，指出執(zhí)行人員應(yīng)具體檢查或關(guān)注與應(yīng)付票據(jù)相關(guān)的哪些具體內(nèi)容。
㈦請(qǐng)代古月在審計(jì)程序表的空白處填列其余的審計(jì)程序，除了指明最后一條程序的執(zhí)行人員外，無須考慮各條審計(jì)程序的執(zhí)行人、日期、工作底稿索引號(hào)。
標(biāo)準(zhǔn)答案：㈠缺少了“被審計(jì)單位的名稱”、“總頁次”和“索引號(hào)”這三項(xiàng)內(nèi)容。
㈡應(yīng)審計(jì)目標(biāo)第1條中的“真實(shí)”改為“完整”，第2條應(yīng)為“確定應(yīng)付票據(jù)期末余額是否正確”；
㈢應(yīng)與應(yīng)付票據(jù)登記簿、報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)一致。這一程序能有助于注冊會(huì)計(jì)師實(shí)現(xiàn)應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目的總體合理性和機(jī)械準(zhǔn)確性目標(biāo)。
㈣詢證函的不當(dāng)之處如下：
⑴函證的方式不當(dāng)，按古月選擇的函證對(duì)象，應(yīng)當(dāng)選擇積極式函證方式而非消極式函證方式；
⑵應(yīng)當(dāng)以Ｆ公司的名義發(fā)函，不應(yīng)加蓋天宏會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公章；
⑶函證的內(nèi)容不當(dāng)，缺少“未付金額”及“抵押、擔(dān)保品情況”；
⑷關(guān)于詢證費(fèi)用的說明不當(dāng)，企業(yè)間函證一般不收取詢證費(fèi)用。
⑸函證的控制不當(dāng)：審計(jì)人員應(yīng)直接控制詢證函的寄發(fā)和收回，不得由Ｆ公司財(cái)務(wù)人員代發(fā)。
修改后的詢證函如下：
企業(yè)詢證函
＿＿＿＿＿＿（公司）：
本公司聘請(qǐng)的哈爾濱天宏會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)本公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。按照中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來賬項(xiàng)等相關(guān)事項(xiàng)。下列數(shù)據(jù)出資本公司的應(yīng)付票據(jù)賬戶記錄，如與貴公司記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞?BR> 下端“數(shù)據(jù)證明無誤”處簽章證明；如不符，請(qǐng)?jiān)凇皵?shù)據(jù)不符”處列明不符金額。
回函清直接寄至哈爾濱天宏會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
通信地址：哈爾濱市江東區(qū)××××大街×××號(hào)天宏大廈106室
郵編：×××××× 電話：×××××× 傳真××××××
⑴本公司與貴公司的往來賬項(xiàng)列示如下：
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│出票日│到期日│票面金額│未付金額│已付息期間│利率│抵押擔(dān)保品情況│
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⑵其他事項(xiàng)
本函僅為復(fù)核賬目之用。若款項(xiàng)在上述日期之后已收到，仍請(qǐng)及時(shí)復(fù)函為盼。
（公司簽章） （日期）
結(jié)論：1.數(shù)據(jù)證明無誤
（簽章） （日期）
2.數(shù)據(jù)不符，請(qǐng)列明不符金額
（簽章） （日期）
㈤安排助理人員常安執(zhí)行分析性復(fù)核程序不當(dāng)。一般情況下，應(yīng)由審計(jì)小組中有經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)審計(jì)人員，甚至項(xiàng)目經(jīng)理來執(zhí)行分析性復(fù)核程序。建議由古月實(shí)施該程序。
㈥執(zhí)行人員應(yīng)具體檢查或關(guān)注下列內(nèi)容：
⑴檢查該筆債務(wù)相關(guān)的合同、發(fā)票、貨物驗(yàn)收單等資料，核實(shí)交易事項(xiàng)的真實(shí)性；
⑵檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬及現(xiàn)金、銀行存款日記賬，核實(shí)其是否已付款并轉(zhuǎn)銷；
⑶對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表截止日已償付的應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)關(guān)注其憑證入賬日期的合理性。
㈦填列的其余審計(jì)程序如下：
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⑸ │復(fù)核帶息應(yīng)付票據(jù)利息是否足額計(jì)提，會(huì)計(jì)處理是│ │ │
│否正確 │ │ │
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⑹ │查明逾期未兌付票據(jù)的原因，其中，帶息應(yīng)付票據(jù)│ │ │
│是否已停止計(jì)息。確定是否存在抵押票據(jù)的情形，│ │ │
│必要時(shí)，提請(qǐng)Ｆ公司披露 │ │ │
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⑺ │關(guān)注是否存在應(yīng)付關(guān)聯(lián)方的票據(jù) │ │ │
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⑻ │對(duì)于用非記賬本位幣結(jié)算的應(yīng)付票據(jù)，檢查其采用│ │ │
│的折算匯率是否正確 │ │ │
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⑼ │確定應(yīng)付票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露 │ 古月 │ │
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本題分?jǐn)?shù)： 6.00 分