掌握流動(dòng)資產(chǎn)核算的內(nèi)容
1Z102031 貨幣資產(chǎn)的核算
1Z102032 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算
1Z102033 存貨的核算
⑴現(xiàn)金
①現(xiàn)金及其特點(diǎn)：
現(xiàn)金是指存放在企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金 ，包括庫(kù)存的人民幣和外幣。現(xiàn)金作為一般等價(jià)物的貨幣具有極強(qiáng)的流動(dòng)性、普遍的可接受性、收支頻繁、最易發(fā)生意外和損失等特點(diǎn)。
②現(xiàn)金的使用范圍
③現(xiàn)金日常收支的管理
④現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度
⑵銀行存款
銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。
①銀行存款核算的內(nèi)容
②銀行結(jié)算方式
ａ支票結(jié)算、
ｂ銀行匯票結(jié)算、
ｃ銀行本票結(jié)算、
ｄ商業(yè)匯票結(jié)算、
ｅ委托收款結(jié)算、
ｆ匯兌結(jié)算、
ｇ信用卡結(jié)算、
ｈ托收承付結(jié)算
③銀行保函業(yè)務(wù)
銀行保函主要包括：
投標(biāo)保函
借款保函
履約保函
預(yù)付款保函
付款保函
對(duì)外承包工程保函等
⑶其他貨幣資金
其他貨幣資金是指施工企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等
2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算
應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指企業(yè)在日常生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各種債權(quán)。
主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、預(yù)付購(gòu)貨款以及其他應(yīng)收款
⑴應(yīng)收賬款
①應(yīng)收賬款
②壞賬損失
⑵應(yīng)收票據(jù)
⑶預(yù)付賬款
⑷其他應(yīng)收款
企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的環(huán)賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
3、存貨的核算
存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍處于生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。
⑴存貨的確認(rèn)
存貨確認(rèn)的條件 ：
①該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；
②該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量
⑵存貨的分類(lèi)
施工企業(yè)的存貨，按其用途可以分為：
①庫(kù)存材料、
②周轉(zhuǎn)材料、
③低值易耗品、
④委托加工物資、
⑤在建施工產(chǎn)品、
⑥施工產(chǎn)品
二、例題解析
1、貨幣資金是指企業(yè)以（）形態(tài)存在的資金。
A.存款
B.存貨
C.貨幣
D.賬目
答案：C
解析：貨幣資金是企業(yè)以貨幣形態(tài)存在的資金，包括現(xiàn)金、各種存款和其他貨幣資金。
2、存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中為銷(xiāo)售或者耗用而儲(chǔ)存的( )。
A．各種資產(chǎn)
B．各種資金
C．各種商
D．各種設(shè)備
答案：A
解析：存貨主要指的是各種資產(chǎn)，包括材料、設(shè)備、低值易耗晶、在建工程、在產(chǎn)品產(chǎn)、成品和商品等。
3、按現(xiàn)行規(guī)定，以下表述中( )是正確的。
A．企業(yè)可以預(yù)先按一定標(biāo)準(zhǔn)提取壞賬準(zhǔn)備金計(jì)人生產(chǎn)成本
B．當(dāng)壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，再?zèng)_銷(xiāo)已提取的壞賬準(zhǔn)備金
C．施工企業(yè)每年按照應(yīng)收款項(xiàng)年末余額的2％提取壞賬準(zhǔn)備金
D．企業(yè)可以預(yù)先按照一定標(biāo)準(zhǔn)提取壞賬準(zhǔn)備金計(jì)人管理費(fèi)用
E．企業(yè)可以按銷(xiāo)售收入的一定比例提取壞賬準(zhǔn)備金
答案：BD
解析：C項(xiàng)中比例應(yīng)為1％。
三、自測(cè)題
1、下列各項(xiàng)中，不通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的是（B）
A.銀行匯票存款
B.備用金
C.信用卡存款
D.銀行本票存款
2.施工企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的貨幣資金包括（ BCD ）。
A.企業(yè)所持有的股票
B.企業(yè)在本埠銀行的定期存款
C.企業(yè)尚未收到的在途資金
D.企業(yè)庫(kù)存的美元現(xiàn)鈔
1Z102031 貨幣資產(chǎn)的核算
1Z102032 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算
1Z102033 存貨的核算
⑴現(xiàn)金
①現(xiàn)金及其特點(diǎn)：
現(xiàn)金是指存放在企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金 ，包括庫(kù)存的人民幣和外幣。現(xiàn)金作為一般等價(jià)物的貨幣具有極強(qiáng)的流動(dòng)性、普遍的可接受性、收支頻繁、最易發(fā)生意外和損失等特點(diǎn)。
②現(xiàn)金的使用范圍
③現(xiàn)金日常收支的管理
④現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度
⑵銀行存款
銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。
①銀行存款核算的內(nèi)容
②銀行結(jié)算方式
ａ支票結(jié)算、
ｂ銀行匯票結(jié)算、
ｃ銀行本票結(jié)算、
ｄ商業(yè)匯票結(jié)算、
ｅ委托收款結(jié)算、
ｆ匯兌結(jié)算、
ｇ信用卡結(jié)算、
ｈ托收承付結(jié)算
③銀行保函業(yè)務(wù)
銀行保函主要包括：
投標(biāo)保函
借款保函
履約保函
預(yù)付款保函
付款保函
對(duì)外承包工程保函等
⑶其他貨幣資金
其他貨幣資金是指施工企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等
2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算
應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指企業(yè)在日常生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各種債權(quán)。
主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、預(yù)付購(gòu)貨款以及其他應(yīng)收款
⑴應(yīng)收賬款
①應(yīng)收賬款
②壞賬損失
⑵應(yīng)收票據(jù)
⑶預(yù)付賬款
⑷其他應(yīng)收款
企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的環(huán)賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
3、存貨的核算
存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍處于生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。
⑴存貨的確認(rèn)
存貨確認(rèn)的條件 ：
①該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；
②該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量
⑵存貨的分類(lèi)
施工企業(yè)的存貨，按其用途可以分為：
①庫(kù)存材料、
②周轉(zhuǎn)材料、
③低值易耗品、
④委托加工物資、
⑤在建施工產(chǎn)品、
⑥施工產(chǎn)品
二、例題解析
1、貨幣資金是指企業(yè)以（）形態(tài)存在的資金。
A.存款
B.存貨
C.貨幣
D.賬目
答案：C
解析：貨幣資金是企業(yè)以貨幣形態(tài)存在的資金，包括現(xiàn)金、各種存款和其他貨幣資金。
2、存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中為銷(xiāo)售或者耗用而儲(chǔ)存的( )。
A．各種資產(chǎn)
B．各種資金
C．各種商
D．各種設(shè)備
答案：A
解析：存貨主要指的是各種資產(chǎn)，包括材料、設(shè)備、低值易耗晶、在建工程、在產(chǎn)品產(chǎn)、成品和商品等。
3、按現(xiàn)行規(guī)定，以下表述中( )是正確的。
A．企業(yè)可以預(yù)先按一定標(biāo)準(zhǔn)提取壞賬準(zhǔn)備金計(jì)人生產(chǎn)成本
B．當(dāng)壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，再?zèng)_銷(xiāo)已提取的壞賬準(zhǔn)備金
C．施工企業(yè)每年按照應(yīng)收款項(xiàng)年末余額的2％提取壞賬準(zhǔn)備金
D．企業(yè)可以預(yù)先按照一定標(biāo)準(zhǔn)提取壞賬準(zhǔn)備金計(jì)人管理費(fèi)用
E．企業(yè)可以按銷(xiāo)售收入的一定比例提取壞賬準(zhǔn)備金
答案：BD
解析：C項(xiàng)中比例應(yīng)為1％。
三、自測(cè)題
1、下列各項(xiàng)中，不通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的是（B）
A.銀行匯票存款
B.備用金
C.信用卡存款
D.銀行本票存款
2.施工企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的貨幣資金包括（ BCD ）。
A.企業(yè)所持有的股票
B.企業(yè)在本埠銀行的定期存款
C.企業(yè)尚未收到的在途資金
D.企業(yè)庫(kù)存的美元現(xiàn)鈔