一、單項(xiàng)選擇題(本題型共20題，每小題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效。)
1．下列項(xiàng)目中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的主要內(nèi)容的是( )。
A．向財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的會計(jì)信息
B．向財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)經(jīng)營成果有關(guān)的會計(jì)信息
C．反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況
D．反映國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要
2．下列情形中，不違背《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范一貨幣資金(試行)》規(guī)定的“確保辦理貨幣 資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是( )。
A．由出納人員兼任稽核工作
B．由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章
C．由出納人員兼任費(fèi)用總賬和明細(xì)賬的登記工作
D．由出納人員兼任廠辦公室工作
3．下列項(xiàng)目中，屬于會計(jì)估計(jì)變更的是( )。
A．分期付款取得的固定資產(chǎn)由購買價(jià)款改為購買價(jià)款現(xiàn)值計(jì)價(jià)
B．商品流通企業(yè)采購費(fèi)用由計(jì)人營業(yè)費(fèi)用改為計(jì)人取得存貨的成本
C．將內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出由計(jì)入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無形資產(chǎn)
D．固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法
4．下列會計(jì)處理，不正確的是( )。
A．為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本
B．非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營業(yè)外支出
c．以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失
D．商品流通企業(yè)采購商品過程中發(fā)生的采購費(fèi)用應(yīng)計(jì)入采購存貨成本
5．某投資企業(yè)于2008年1月1日取得對聯(lián)營企業(yè)30％的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1200萬元，賬面價(jià)值為800萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。被投資單位2008年度利潤表中凈利潤為2200萬元，2008年12月5日，聯(lián)營企業(yè)向投資企業(yè)銷售一批商品，售價(jià)為200萬元，成本為160萬元，至2008年12月31日，投資企業(yè)尚未將上述商品對外出售。雙方適用的所得稅稅率為25％。假定考慮內(nèi)部交易和所得稅的影響，投資企業(yè)按權(quán)益法核算2008年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。
A．660
B．642
C．651
D．480
6．A公司2006年12月31日購入價(jià)值200萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無殘值。采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33％，從2008年起適用的所得稅稅率為25％。2008年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為( )萬元。
A．48
B．12
C．72
D．15．84
7．甲公司于2008年1月1日采用經(jīng)營租賃方式從乙公司租入機(jī)器設(shè)備一臺，租期為4年，設(shè)備價(jià)值為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為12年。租賃合同規(guī)定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分別為36萬元、34萬元、26萬元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。2008年甲公司應(yīng)就此項(xiàng)租賃確認(rèn)的租金費(fèi)用為( )萬元。
A．0
B．24
C．32
D．50
8．2008年1月1日，長江公司以貨幣資金10000萬元取得大海公司持有A公司60％股份，并能夠控制A公司，另支付相關(guān)費(fèi)用50萬元。長江公司和大海公司協(xié)議中規(guī)定，若A公司2008年實(shí)現(xiàn)的凈利潤超過2000萬元，長江公司還需付給大海公司1000萬元。長江公司估計(jì)A公司2008年獲利很可能超過2000萬元。假定長江公司和大海公司不屬于同一控制下的兩個(gè)公司。2008年1月1日，長江公司應(yīng)確認(rèn)的合并成本為( )萬元。
A．10000
B．10050
C．11050
D．11000
9．甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是( )。
A．以公允價(jià)值為260萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價(jià)值為320萬元的無形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)80萬元
B．以賬面價(jià)值為280萬元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價(jià)值為200萬元的一項(xiàng)專利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià)100萬元
c．以公允價(jià)值為320萬元的長期股權(quán)投資換入丁公司賬面價(jià)值為460萬元的短期股票投資，并支付補(bǔ)價(jià)140萬元
D．以賬面價(jià)值為420萬元、準(zhǔn)備持有至到期的長期債券投資換入戊公司公允價(jià)值為390萬元的一臺設(shè)備，并收到補(bǔ)價(jià)30萬元
10．下列不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是( )。
A．企業(yè)持有以備經(jīng)營出租的空置建筑物，企業(yè)管理*作出正式書面決議，明確將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的
B．房地產(chǎn)企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的飯店
c．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將作為存貨的商品房以經(jīng)營租賃方式出租
D．企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)
11．甲公司2007年1月1日購入面值為100萬元，年利率為4％的A債券；取得時(shí)支付價(jià)款104萬元(含已宣告尚未發(fā)放的利息4萬元)，另支付交易費(fèi)用0．5萬元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2007年1月5日，收到購買時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬元，2007年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬元，2008年1月5日，收到A債券2007年度的利息4萬元；2008年4月20日，甲公司出售A債券售價(jià)為108萬元。甲公司從購人到出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益為( )萬元。
A．12
B．1 1．5
C．16
D．15．5
12．A公司為建造廠房于2007年4月1 13從銀行借人4000萬元專門借款，借款期限為2年， 年利率為6％，不考慮借款手續(xù)費(fèi)。該項(xiàng)專門借款在銀行的存款年利率為3％，2007年7 月1 13，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預(yù)付了2000萬元工程款， 廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)13開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2007年8月1 13至11月 30 13中斷施工，12月1 13恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項(xiàng)廠房建造工程在 2007年度應(yīng)予資本化的利息金額為( )萬元。
A．40
B．90
C．120
D．30
13．A公司于2004年12月1日購入并使用一臺機(jī)床。該機(jī)床入賬價(jià)值為84000元，估計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值4000元，按年限平均法計(jì)提折舊。2008年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原估計(jì)使用年限改為5年，凈殘值改為2000元，折舊方法不變，所得稅稅率為25％，則該估計(jì)變更對2008年凈利潤的影響金額是( )元。
A．一16000
B．一12000
C．16000
D．12000
14．2007年1月1日，乙企業(yè)為建造一項(xiàng)環(huán)保工程向銀行貸款2000萬元，期限為2年，年利率為6％。當(dāng)年12甬31 13，乙企業(yè)向當(dāng)?shù)卣岢鲐?cái)政貼息申請。經(jīng)審核，當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)按照實(shí)際貸款額2000萬元給予乙企業(yè)年利率3％的財(cái)政貼息，共計(jì)120萬元，分兩次支付。2008年1月15 13，第一筆財(cái)政貼息資產(chǎn)48萬元到賬。2008年6月30日，工程完工，第二筆財(cái)政貼息資金72萬元到賬，該工程預(yù)計(jì)使用年限i0年。乙企業(yè)2008年應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為( )萬元。
A．72
B．120
C．6
D．1
15．企業(yè)編制現(xiàn)金流量表將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時(shí)，在凈利潤基礎(chǔ)上調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項(xiàng)目是( )。
A．遞延所得稅資產(chǎn)減少
B．無形資產(chǎn)攤銷
C．經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增加
D．經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加
16．某項(xiàng)融資租賃，起租日為2005年12月31日，低租賃付款額現(xiàn)值為700萬元，承租人另發(fā)生安裝費(fèi)20萬元，設(shè)備于2006年6月20 13達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，承租人擔(dān)保余值為60萬元，未擔(dān)保余值為30萬元，租賃期為6年，設(shè)備尚可使用年限為8年。承租人對租入的設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊。該設(shè)備在2006年應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬元。
A．60
B．44
C．65．45
D．48
17．關(guān)于金融負(fù)債的初始計(jì)量，下列說法中錯誤的是( )。
A．企業(yè)初始確認(rèn)金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量
B．對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益
c．對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益以外的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額
D．對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入初始確認(rèn)金額
18．國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2008年12月5日以每股7港元的價(jià)格購入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)13匯率為1港元：1元人民幣，款項(xiàng)已支付。2008年12月31 13，當(dāng)月購入的乙公司H股的市價(jià)變?yōu)槊抗?元，當(dāng)日匯率為1港元=0.9元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司2008年12月31 13應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動損益為( )元。
A．2000
B．0
C．一1000
D．1000
19、2005年1月1日，A銀行以“折價(jià)”方式向B企業(yè)發(fā)放一筆5年期貸款5000萬元(實(shí)際發(fā)放給B企業(yè)的款項(xiàng)為4900萬元)，合同年利率為10％。A銀行將其劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，初始確認(rèn)該貸款時(shí)確定的實(shí)際利率為10．53％。若該筆貸款2007年12月31日確定的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2953．13萬元。2007年12月31日應(yīng)確認(rèn)的貸款減值損失為 ( )萬元。
A．2000
B．2953．13
C．1946．87
D．1980．49
20、乙公司2008年1月1日發(fā)行票面利率為4％可轉(zhuǎn)換債券，面值1600萬元，規(guī)定每100元債券可轉(zhuǎn)換為1元面值普通股90股。2008年乙公司利潤總額為12000萬元，凈利潤 9000萬元，2008年發(fā)行在外普通股8000萬股，公司適用的所得稅率為25％。乙公司2008年稀釋每股收益為( )元。
A．1．5
B．1．125
C．0．96
D．1．28
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共12題，每小題2分，共24分。每題均有多個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)
1．下列交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理中，符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有( )。
A·分期收款方式銷售商品，應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收人
B·存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，應(yīng)計(jì)入存貨采購成本
c·以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未用于開發(fā)項(xiàng)目前按期攤銷
D·自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時(shí)計(jì)人損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的人賬價(jià)值
E·對于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定其初始入賬成本時(shí)還應(yīng)考慮棄置費(fèi)用
2·下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)或債轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)人當(dāng)期損益的有( )。
A．發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)產(chǎn)生的資本公積
B．長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積
c·同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積
D·持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積
E．接受投資者投資時(shí)形成的資本公積
3．關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說法中正確的有( )。
A·企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
B·重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計(jì)劃實(shí)施行為
C·企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額
D·與重組有關(guān)的直接支出包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出
E．企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的全部支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額
4．下列關(guān)于上市公司中期會計(jì)報(bào)表的表述中，正確的有( )。
A．在報(bào)告中期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計(jì)差錯，應(yīng)調(diào)整本中期會計(jì)報(bào)表的凈損益和相關(guān)項(xiàng)目
B．在報(bào)告中期發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利，在提供可比中期會計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表項(xiàng)目
c．上年中期納入合并會計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司在報(bào)告中期不再符合合并范圍的要求時(shí)，不應(yīng)將該子公司納入合并范圍
D．在報(bào)告中期新增符合合并會計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司，因無法提供可比中期合并會計(jì)報(bào)表，不應(yīng)將該子公司納入合并范圍
E．在報(bào)告中期對會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目及其分類進(jìn)行調(diào)整時(shí)，如無法對比較會計(jì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目金額進(jìn)行重新分類，應(yīng)在中期會計(jì)報(bào)表附注中說明原因
5．對非同一控制下的企業(yè)合并時(shí)的合并成本，下列說法中正確的有( )。
A．交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值
B．通過多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項(xiàng)交易成本之和
c．購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)合并成本
D．購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益
E．在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項(xiàng)作出約定的，購買日如果估計(jì)未來事項(xiàng)很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量的，購買方應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入合并成本
6．下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有( )。
A．購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停 借款費(fèi)用資本化
B．購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi) 用資本化
c．在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資 產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化
D．在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，雖該部分固定資 產(chǎn)可供獨(dú)立使用，但仍需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化
E．在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體 完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款資用資本化
7．下列項(xiàng)目中，金融資產(chǎn)和金融負(fù)債不得相互抵銷的有( )。
A．作為某金融負(fù)債擔(dān)保物的金融資產(chǎn)
B．甲公司與乙公司有長期合作關(guān)系，甲公司和乙公司合同中明確約定，雙方往來款項(xiàng)定 期以凈額結(jié)算
c．企業(yè)應(yīng)收A公司賬款與應(yīng)付B公司賬款
D．企業(yè)將浮動利率長期債券與收取浮動利息、支付固定利息的互換組合在一起，合成為 一項(xiàng)固定利率長期債券
E．企業(yè)雖具有抵銷已確認(rèn)金額的法定權(quán)利，但該種法定權(quán)利現(xiàn)在不是可執(zhí)行的
8．下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。
A．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益
B．可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
C．取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入資本公積
D. 處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)j以前期間因公允價(jià)值變動計(jì)入資本公積的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期 損益
E．可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動一定不會影響當(dāng)期損益
9．下列項(xiàng)目中，屬于分部費(fèi)用的有( )。
A．營業(yè)成本
B．營業(yè)稅金及附加
C．銷售費(fèi)用
D．所得稅費(fèi)用
E．營業(yè)外支出
10、股份有限公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有( )。
A．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟
B．發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間所售商品的退回
C．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損
D．一幢廠房因地震發(fā)生倒塌，造成公司重大損失
E．處置子公司
11、甲公司為乙公司及丙公司的母公司；丙公司與丁公司共同出資組建了戊公司，在戊公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，丙公司占45％，丁公司占55％。投資合同約定，丙公司和丁公司共同決定戊公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。上述公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有( )。
A．甲公司與乙公司
B．甲公司與丙公司
C．乙公司與丙公司
D．丙公司與戊公司
E．丙公司與丁公司
12、關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并利潤表的反映，下列說法中正確的有( )。
A·因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表
B．因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表
c·因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表
D．母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表
E．因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至合并日的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表三、計(jì)算及會計(jì)處理題(本題型共3小題。其中，第1小題和第2小題各7分，第3小題10分。本題型共24分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示；有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答題中涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的，要求寫出明細(xì)科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1．A公司原持有B公司60％的股權(quán)，其賬面余額為5000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2009年7月1日，A公司將其持有的對B公司長期股權(quán)投資中的1／2出售給甲公司，出售取得價(jià)款4900萬元。2009年7月1日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為16000萬元，賬面所有者權(quán)益為15000萬元，當(dāng)日B公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值相等，該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為4000萬元，賬面價(jià)值為3000萬元，按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限5年，無殘值。A公司原取得B公司60％股權(quán)時(shí)，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為9000萬元(假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。自A公司取得對B公司長期股權(quán)投資后至部分處置投資前，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元(其中2008年12月31日前實(shí)現(xiàn)的凈利潤為4000萬元)，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動使資本公積增加1000萬元。假定B公司一直未進(jìn)行利潤分配。除上述事項(xiàng)外，B公司未發(fā)生其他計(jì)入資本公積的交易或事項(xiàng)。假定A公司按凈利潤的10％提取盈余公積。2009年7月1日前，A公司和B公司未發(fā)生內(nèi)部交易。在出售30％的股權(quán)后，A公司對B公司的持股比例為30％，在被投資單位董事會中派有代表，但不能對B公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。對B公司長期股權(quán)投資應(yīng)由成本法改為按照權(quán)益法核算。甲公司取得B公司30％股權(quán)后，能夠?qū)公司施加重大影響。
2009年10月20日，B公司向A公司銷售一批商品，成本為800萬元，售價(jià)為1000萬元，至2009年12月31日，A公司已將該批商品對外銷售80％，20％形成期末存貨。
2010年A公司將上述剩余存貨全部對外出售。
2009年12月10日，甲公司向B公司出售一批商品，該批商品成本為400萬元，售價(jià)為500萬元，至2009年12月31日，B公司尚未將上述商品對外出售。2010年B公司將上述存貨全部出售。
2009年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為2200萬元，2010年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為2500萬元。
假定：
(1)A公司、B公司和甲公司所得稅均采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％；
(2)除上述事項(xiàng)外，不考慮其他交易和事項(xiàng)。
要求：
(1)編制A公司出售B公司30％股權(quán)的會計(jì)分錄。
(2)編制甲公司取得B公司30％股權(quán)的會計(jì)分錄。
(3)編制2009年7月1日A公司長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會計(jì)分錄。
(4)編制A公司2009年下半年與長期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。
(5)編制甲公司2009年下半年與長期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。
(6)編制A公司2010年與長期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。
(7)編制甲公司2010年與長期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。
2．長江公司于2008年1月1日動工興建一辦公樓，工程于2009年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
長江公司建造工程資產(chǎn)支出如下：
(1)2008年4月1 13，支出2000萬元
(2)2008年6月1日，支出1000萬元
(3)2008年7月1日，支出3000萬元
(4)2009年1月1日，支出2400萬元
(5)2009年4月1日，支出1200萬元
(6)2009年7月1日，支出800萬元
長江公司為建造辦公樓于2008年1月1日取得專門借款4800萬元，借款期限為3年，年利率為4％，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。該筆借款票面利率與實(shí)際利率相等。
辦公樓的建造還占用一筆一般借款：
長江發(fā)行公司面值總額為20000萬元，發(fā)行日為2007年1月1日，期限為5年，票面年利率為5％，每年年末支付利息。債券發(fā)行收款為20952．84萬元，另支付發(fā)行費(fèi)用62．86 萬元，債券年實(shí)際利率為4％。
閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)瘯簳r(shí)性投資，假定暫時(shí)性投資月收益率為0．25％，并收到款項(xiàng)存入銀行。假定全年按360天計(jì)。
因原料供應(yīng)不及時(shí)，工程項(xiàng)目于2008年8月1 13～12月31 13發(fā)生中斷。
假定：
(1)長江公司按年計(jì)提利息。
(2)不考慮其他因素。
要求：
(1)編制長江公司2007年發(fā)行債券及年末支付利息的會計(jì)分錄。
(2)計(jì)算長江公司2008年和2009年專門借款利息資本化金額及應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額。
(3)計(jì)算長江公司2008年和2009年一般借款利息資本化金額及應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益的金額。
(4)計(jì)算長江公司2008年和2009年利息資本化金額及應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額。
(5)編制長江公司2008年和2009年與利息資本化金額有關(guān)的會計(jì)分錄。
3·甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，所得稅均采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％。甲公司和乙公司有關(guān)資料如下：
(1)甲公司2007年12月31 13應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為10140萬元，已提壞賬準(zhǔn)備1140萬元。由于乙公司連年虧損，資金周轉(zhuǎn)困難，不能償付應(yīng)于2007年12月31日前支付的應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商，于2008年1月2日進(jìn)行債務(wù)重組。乙公司用于抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值如下：
項(xiàng)目 公允價(jià)值 賬面價(jià)值
可供出售金融資產(chǎn)
(系對丙公司股票投資) 800 790(2006年12月5日取得時(shí)的
成本為700萬元)
無形資產(chǎn)土地使用權(quán) 5000 3000
庫存商品 2000 1500
甲公司減免扣除上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的60％，其余債務(wù)延期2年，每年按2％收取利息，利息于年末按年收取，實(shí)際利率為2％。債務(wù)到期日為2009年12月31日。
(2)甲公司取得的上述可供出售金融資產(chǎn)仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2008年6月30日其公允價(jià)值為795萬元，2008年12月31日其公允價(jià)值為700萬元(跌幅較大)，
2009年1月10日，甲公司將可供出售金融資產(chǎn)對外出售，收到款項(xiàng)710萬元存入銀行。
(3)甲公司取得的土地使用權(quán)按50年、采用直線法攤銷。假定稅法攤銷的年限及方法與會計(jì)規(guī)定相同。
(4)2008年10月20日，甲公司將上述土地對外出租作為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，租賃開始日的公允價(jià)值為6000萬元。合同規(guī)定每季度租金為100萬元，于每季度末收取。
(5)2008年12月31日，收到第一筆租金100萬元，同日，上述投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為6100萬元。
(6)甲公司取得的庫存商品仍作為庫存商品核算。
假定：
(1)不考慮增值稅以外其他稅費(fèi)的影響。
(2)甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日對外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。
要求： 。
(1)分別編制2008年1月2日甲公司和乙公司債務(wù)重組的會計(jì)分錄。
(2)分別編制甲公司和乙公司剩余債務(wù)期末計(jì)提利息及到期清償債務(wù)的會計(jì)分錄(假定 按年計(jì)提利息)。
(3)編制甲公司債務(wù)重組取得的可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動及出售金融資產(chǎn)的 會計(jì)分錄。
(4)計(jì)算無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)前應(yīng)攤銷的金額并編制相關(guān)會計(jì)分錄。
(5)編制租賃開始日無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會計(jì)分錄。
(6)編制2008年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動及收取租金的會計(jì)分錄。
(7)計(jì)算2008年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異，編制確認(rèn)遞延所得稅的會計(jì)分錄。
四、綜合題(本題型共2小題，每小題16分。本題型共32分。答案中的金額單位以萬元表 示；有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答題中涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”和“長期股權(quán)投資”科目的，要求寫出明細(xì)科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1．甲股份有限公司(以下稱為“甲公司”)系上市公司，主要經(jīng)營電子設(shè)備、電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。甲公司所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％。除特別注明外，甲公司產(chǎn)品銷售價(jià)格為不含增值稅價(jià)格。甲公司每年3月1日對外提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。
(1)甲公司2008年1至11月份的利潤表如下：
利潤表
編制單位：甲公司 2008年1～1 1月 單位：萬元
項(xiàng)目 1至11月累計(jì)數(shù)
一、營業(yè)收入 70000
減：營業(yè)成本 50000
營業(yè)稅金及附加 500
銷售費(fèi)用 1000
管理費(fèi)用 2000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 100
資產(chǎn)減值損失 1400
加：公允價(jià)值變動收益(損失以“一”號填列) 2500
投資收益(損失以“一”號填列) 1500
二、營業(yè)利潤(虧損以“一”號填列) 19000
加：營業(yè)外收入 1200
減：營業(yè)外支出 200
三、利潤總額(虧損總額以“一”號填列) 20000
減：所得稅費(fèi)用 · 5000
四、凈利潤(凈虧損以“一”號填列) 15000
(2)甲公司12月份發(fā)生的與銷售相關(guān)的交易和事項(xiàng)如下：
④12月1日，甲公司與A公司簽訂合同，向A公司銷售X產(chǎn)品300臺，銷售價(jià)格為每臺3萬元，成本為每臺2萬元。12月28日，甲公司收到A公司支付的貨款1053萬元并存入銀行。
甲公司于2009年1月5日將300臺X產(chǎn)品發(fā)運(yùn)，代為支付運(yùn)雜費(fèi)10萬元，同時(shí)取得鐵路發(fā)運(yùn)單。
②12月3日，甲公司向B公司銷售Y產(chǎn)品1000臺，銷售價(jià)格為每臺0．8萬元，成本為每臺0·5萬元。甲公司于當(dāng)日發(fā)貨1000臺，同時(shí)收到B公司支付的部分貨款200萬元。
12月28日，甲公司因Y產(chǎn)品的包裝質(zhì)量問題同意給予B公司每臺0．1萬元的銷售折讓。
甲公司于12月28日收到稅務(wù)部門開具的索取折讓證明單，并向B公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。
⑧12月3日，甲公司與一家境外公司簽訂合同，向該境外公司銷售2臺大型電子設(shè)備，銷售價(jià)格為每臺100萬美元。12月20日，甲公司發(fā)運(yùn)該電子設(shè)備，并取得鐵路發(fā)運(yùn)單和海運(yùn)單。至12月31日，甲公司尚未收到該境外公司匯來的貨款。假定該電子設(shè)備出口時(shí)免征增值稅，也不退回增值稅。
甲公司該電子設(shè)備的成本為每臺400萬元。甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯率進(jìn)行折算。2008年12月20日的市場匯率為1美元=7．20元人民幣，12月31日的市場匯率為1美元=7．18元人民幣。
④12月1日，甲公司與C公司簽訂一份電子監(jiān)控系統(tǒng)的銷售合同。合同主要條款如下：
甲公司向C公司銷售電子監(jiān)控系統(tǒng)并負(fù)責(zé)安裝，．合同總價(jià)款為752萬元，其中電子監(jiān)控系統(tǒng)的價(jià)款為600萬元，增值稅為102萬元，安裝費(fèi)為50萬元；C公司在甲公司交付電子監(jiān)控設(shè)備時(shí)支付合同價(jià)款的40％，其余價(jià)款在電子監(jiān)控系統(tǒng)安裝完成并經(jīng)驗(yàn)收合格后支付。
甲公司于12月5日將該電子監(jiān)控設(shè)備運(yùn)抵C公司，C公司于當(dāng)日支付300．8萬元貨款。
甲公司發(fā)出的電子監(jiān)控設(shè)備的實(shí)際成本為400萬元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為30萬元。
電子監(jiān)控系統(tǒng)的安裝工作于12月10日開始，預(yù)計(jì)2009年1月10日完成安裝。至12月31日已完成安裝進(jìn)度的60％，發(fā)生安裝費(fèi)用20萬元，安裝費(fèi)用已以銀行存款支付。
假定設(shè)備的安裝是產(chǎn)品銷售的重要組成部分，并可單獨(dú)進(jìn)行核算。
@12月10日，甲公司向D公司銷售一件新產(chǎn)品，銷售價(jià)格為500萬元，單位成本為400萬元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為85萬元。協(xié)議約定，D公司應(yīng)于2009年2月1日之前支付貨款，在2009年3月10日之前有權(quán)退還該產(chǎn)品。該產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。
⑥12月10日，甲公司與D公司簽訂協(xié)議，將公司銷售部門使用的10臺大型運(yùn)輸設(shè)備，以1000萬元的價(jià)格出售給D公司。甲公司銷售部門的該批運(yùn)輸設(shè)備原價(jià)為864萬元，當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)的使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用1年，累計(jì)折舊為108萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
12月15日，甲公司又與D公司簽訂該批運(yùn)輸設(shè)備的回租協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司自2009年1月1日起租用該批運(yùn)輸設(shè)備，租賃期6年，每年支付租金200萬元，甲公司在租賃期滿后擁有優(yōu)先購買權(quán)。
12月20日，甲公司收到D公司支付的上述價(jià)款。，并辦理完畢該批運(yùn)輸設(shè)備的交接手續(xù)。
假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
@12月31日，經(jīng)獨(dú)立的軟件技術(shù)人員測量，甲公司為E公司開發(fā)設(shè)計(jì)專用管理軟件的完工程度為70％。
該專用管理軟件的開發(fā)協(xié)議系當(dāng)年11月25日簽訂，合同總價(jià)款為500萬元。甲公司已于11月28日收到E公司預(yù)付的300萬元合同價(jià)款。軟件開發(fā)工作于12月1日開始；至12月31日甲公司已發(fā)生開發(fā)費(fèi)用280萬元，記入“生產(chǎn)成本一軟件開發(fā)”科目；預(yù)計(jì)完成該軟件開發(fā)尚需發(fā)生費(fèi)用100萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。假定開發(fā)軟件取得的收入通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。
⑧12月15日，甲公司采用視同買斷方式委托F公司代銷新款Y電子產(chǎn)品200臺，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價(jià)格為每臺0．6萬元．將來受托方F公司沒有將產(chǎn)品售出時(shí)，F(xiàn)公司可將商品退還給甲公司。新款Y電子產(chǎn)品的成本為每臺0．4萬元。協(xié)議還規(guī)定，甲公司應(yīng)收購F公司在銷售新款Y電子產(chǎn)品時(shí)回收的舊款Y電子產(chǎn)品，每臺舊款Y電子產(chǎn)品的收購價(jià)格為0．05萬元。甲公司于12月3日將200臺新款Y電子產(chǎn)品運(yùn)抵F公司。
12月31日，甲公司收到F公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，注明新款Y電子產(chǎn)品已銷售100臺。
12月31日，甲公司收到F公司交來的舊款Y電子產(chǎn)品100臺，同時(shí)收到貨款65·2萬元(已扣減舊款Y電子產(chǎn)品的收購價(jià)款)。假定不考慮收回舊款Y電子產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)。
(3)甲公司在12月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)公司會計(jì)處理中存在以下問題，并要求公司財(cái)務(wù)部門處理：
@2008年9月12日，甲公司與G公司就甲公司所欠G公司貨款400萬元簽訂債務(wù)清償協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以其生產(chǎn)的3臺電子設(shè)備和20萬元現(xiàn)金，性清償G公司該貨款。甲公司該電子設(shè)備的賬面價(jià)值為每臺80萬元，市場價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為每臺100萬元，甲公司向G公司開具該批電子設(shè)備的增值稅專用發(fā)票。
甲公司進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，按電子設(shè)備的賬面價(jià)值、應(yīng)負(fù)擔(dān)增值稅以及支付現(xiàn)金與所清償債務(wù)金額之間的差額確認(rèn)為資本公積。其會計(jì)錄為：
借：應(yīng)付賬款 400
貸：庫存商品 240
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51
銀行存款 20
資本公積一其他資本公積 89
②2008年12月6日，甲公司與H公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議。甲公司以其生產(chǎn)的2臺電子設(shè)備換取H公司生產(chǎn)的2輛小轎車。甲公司該電子設(shè)備的賬面價(jià)值為每臺20萬元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為每臺30萬元。H公司生產(chǎn)的小轎車的賬面價(jià)值為每輛22萬元，公允價(jià)值為每輛30萬元。雙方均按公允價(jià)值向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票。
甲公司取得的小轎車作為公司領(lǐng)導(dǎo)用車，作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，甲公司預(yù)計(jì)該小轎車的使用年限為5年，預(yù)計(jì)每輛凈殘值為0．4萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定甲公司和H公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
甲公司進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，對用于交換的2臺電子設(shè)備，其會計(jì)處理如下：
借：固定資產(chǎn) 50．2
貸：庫存商品 40
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10．2
③2008年12月1日，甲公司與J公司簽訂大型電子設(shè)備銷售合同，合同規(guī)定甲公司向J公司銷售2臺大型電子設(shè)備，銷售價(jià)格為每臺200萬元，成本為每臺120萬元。同時(shí)甲公司又與J公司簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司在2009年6月1日以每臺212萬元的價(jià)格購回該設(shè)備。合同簽訂后，甲公司收到J公司貨款468萬元，大型電子設(shè)備至12月31日尚未發(fā)出。
甲公司進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。其會計(jì)分錄為：
借：銀行存款468
貸：主營業(yè)務(wù)收入400
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68
借：主營業(yè)務(wù)成本 240
貸：庫存商品 240
1．下列項(xiàng)目中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的主要內(nèi)容的是( )。
A．向財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的會計(jì)信息
B．向財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)經(jīng)營成果有關(guān)的會計(jì)信息
C．反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況
D．反映國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要
2．下列情形中，不違背《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范一貨幣資金(試行)》規(guī)定的“確保辦理貨幣 資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是( )。
A．由出納人員兼任稽核工作
B．由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章
C．由出納人員兼任費(fèi)用總賬和明細(xì)賬的登記工作
D．由出納人員兼任廠辦公室工作
3．下列項(xiàng)目中，屬于會計(jì)估計(jì)變更的是( )。
A．分期付款取得的固定資產(chǎn)由購買價(jià)款改為購買價(jià)款現(xiàn)值計(jì)價(jià)
B．商品流通企業(yè)采購費(fèi)用由計(jì)人營業(yè)費(fèi)用改為計(jì)人取得存貨的成本
C．將內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出由計(jì)入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無形資產(chǎn)
D．固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法
4．下列會計(jì)處理，不正確的是( )。
A．為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本
B．非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營業(yè)外支出
c．以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失
D．商品流通企業(yè)采購商品過程中發(fā)生的采購費(fèi)用應(yīng)計(jì)入采購存貨成本
5．某投資企業(yè)于2008年1月1日取得對聯(lián)營企業(yè)30％的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1200萬元，賬面價(jià)值為800萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。被投資單位2008年度利潤表中凈利潤為2200萬元，2008年12月5日，聯(lián)營企業(yè)向投資企業(yè)銷售一批商品，售價(jià)為200萬元，成本為160萬元，至2008年12月31日，投資企業(yè)尚未將上述商品對外出售。雙方適用的所得稅稅率為25％。假定考慮內(nèi)部交易和所得稅的影響，投資企業(yè)按權(quán)益法核算2008年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。
A．660
B．642
C．651
D．480
6．A公司2006年12月31日購入價(jià)值200萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無殘值。采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33％，從2008年起適用的所得稅稅率為25％。2008年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為( )萬元。
A．48
B．12
C．72
D．15．84
7．甲公司于2008年1月1日采用經(jīng)營租賃方式從乙公司租入機(jī)器設(shè)備一臺，租期為4年，設(shè)備價(jià)值為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為12年。租賃合同規(guī)定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分別為36萬元、34萬元、26萬元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。2008年甲公司應(yīng)就此項(xiàng)租賃確認(rèn)的租金費(fèi)用為( )萬元。
A．0
B．24
C．32
D．50
8．2008年1月1日，長江公司以貨幣資金10000萬元取得大海公司持有A公司60％股份，并能夠控制A公司，另支付相關(guān)費(fèi)用50萬元。長江公司和大海公司協(xié)議中規(guī)定，若A公司2008年實(shí)現(xiàn)的凈利潤超過2000萬元，長江公司還需付給大海公司1000萬元。長江公司估計(jì)A公司2008年獲利很可能超過2000萬元。假定長江公司和大海公司不屬于同一控制下的兩個(gè)公司。2008年1月1日，長江公司應(yīng)確認(rèn)的合并成本為( )萬元。
A．10000
B．10050
C．11050
D．11000
9．甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是( )。
A．以公允價(jià)值為260萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價(jià)值為320萬元的無形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)80萬元
B．以賬面價(jià)值為280萬元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價(jià)值為200萬元的一項(xiàng)專利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià)100萬元
c．以公允價(jià)值為320萬元的長期股權(quán)投資換入丁公司賬面價(jià)值為460萬元的短期股票投資，并支付補(bǔ)價(jià)140萬元
D．以賬面價(jià)值為420萬元、準(zhǔn)備持有至到期的長期債券投資換入戊公司公允價(jià)值為390萬元的一臺設(shè)備，并收到補(bǔ)價(jià)30萬元
10．下列不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是( )。
A．企業(yè)持有以備經(jīng)營出租的空置建筑物，企業(yè)管理*作出正式書面決議，明確將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的
B．房地產(chǎn)企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的飯店
c．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將作為存貨的商品房以經(jīng)營租賃方式出租
D．企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)
11．甲公司2007年1月1日購入面值為100萬元，年利率為4％的A債券；取得時(shí)支付價(jià)款104萬元(含已宣告尚未發(fā)放的利息4萬元)，另支付交易費(fèi)用0．5萬元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2007年1月5日，收到購買時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬元，2007年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬元，2008年1月5日，收到A債券2007年度的利息4萬元；2008年4月20日，甲公司出售A債券售價(jià)為108萬元。甲公司從購人到出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益為( )萬元。
A．12
B．1 1．5
C．16
D．15．5
12．A公司為建造廠房于2007年4月1 13從銀行借人4000萬元專門借款，借款期限為2年， 年利率為6％，不考慮借款手續(xù)費(fèi)。該項(xiàng)專門借款在銀行的存款年利率為3％，2007年7 月1 13，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預(yù)付了2000萬元工程款， 廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)13開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2007年8月1 13至11月 30 13中斷施工，12月1 13恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項(xiàng)廠房建造工程在 2007年度應(yīng)予資本化的利息金額為( )萬元。
A．40
B．90
C．120
D．30
13．A公司于2004年12月1日購入并使用一臺機(jī)床。該機(jī)床入賬價(jià)值為84000元，估計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值4000元，按年限平均法計(jì)提折舊。2008年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原估計(jì)使用年限改為5年，凈殘值改為2000元，折舊方法不變，所得稅稅率為25％，則該估計(jì)變更對2008年凈利潤的影響金額是( )元。
A．一16000
B．一12000
C．16000
D．12000
14．2007年1月1日，乙企業(yè)為建造一項(xiàng)環(huán)保工程向銀行貸款2000萬元，期限為2年，年利率為6％。當(dāng)年12甬31 13，乙企業(yè)向當(dāng)?shù)卣岢鲐?cái)政貼息申請。經(jīng)審核，當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)按照實(shí)際貸款額2000萬元給予乙企業(yè)年利率3％的財(cái)政貼息，共計(jì)120萬元，分兩次支付。2008年1月15 13，第一筆財(cái)政貼息資產(chǎn)48萬元到賬。2008年6月30日，工程完工，第二筆財(cái)政貼息資金72萬元到賬，該工程預(yù)計(jì)使用年限i0年。乙企業(yè)2008年應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為( )萬元。
A．72
B．120
C．6
D．1
15．企業(yè)編制現(xiàn)金流量表將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時(shí)，在凈利潤基礎(chǔ)上調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項(xiàng)目是( )。
A．遞延所得稅資產(chǎn)減少
B．無形資產(chǎn)攤銷
C．經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增加
D．經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加
16．某項(xiàng)融資租賃，起租日為2005年12月31日，低租賃付款額現(xiàn)值為700萬元，承租人另發(fā)生安裝費(fèi)20萬元，設(shè)備于2006年6月20 13達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，承租人擔(dān)保余值為60萬元，未擔(dān)保余值為30萬元，租賃期為6年，設(shè)備尚可使用年限為8年。承租人對租入的設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊。該設(shè)備在2006年應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬元。
A．60
B．44
C．65．45
D．48
17．關(guān)于金融負(fù)債的初始計(jì)量，下列說法中錯誤的是( )。
A．企業(yè)初始確認(rèn)金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量
B．對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益
c．對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益以外的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額
D．對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入初始確認(rèn)金額
18．國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2008年12月5日以每股7港元的價(jià)格購入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)13匯率為1港元：1元人民幣，款項(xiàng)已支付。2008年12月31 13，當(dāng)月購入的乙公司H股的市價(jià)變?yōu)槊抗?元，當(dāng)日匯率為1港元=0.9元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司2008年12月31 13應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動損益為( )元。
A．2000
B．0
C．一1000
D．1000
19、2005年1月1日，A銀行以“折價(jià)”方式向B企業(yè)發(fā)放一筆5年期貸款5000萬元(實(shí)際發(fā)放給B企業(yè)的款項(xiàng)為4900萬元)，合同年利率為10％。A銀行將其劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，初始確認(rèn)該貸款時(shí)確定的實(shí)際利率為10．53％。若該筆貸款2007年12月31日確定的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2953．13萬元。2007年12月31日應(yīng)確認(rèn)的貸款減值損失為 ( )萬元。
A．2000
B．2953．13
C．1946．87
D．1980．49
20、乙公司2008年1月1日發(fā)行票面利率為4％可轉(zhuǎn)換債券，面值1600萬元，規(guī)定每100元債券可轉(zhuǎn)換為1元面值普通股90股。2008年乙公司利潤總額為12000萬元，凈利潤 9000萬元，2008年發(fā)行在外普通股8000萬股，公司適用的所得稅率為25％。乙公司2008年稀釋每股收益為( )元。
A．1．5
B．1．125
C．0．96
D．1．28
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共12題，每小題2分，共24分。每題均有多個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)
1．下列交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理中，符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有( )。
A·分期收款方式銷售商品，應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收人
B·存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，應(yīng)計(jì)入存貨采購成本
c·以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未用于開發(fā)項(xiàng)目前按期攤銷
D·自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時(shí)計(jì)人損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的人賬價(jià)值
E·對于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定其初始入賬成本時(shí)還應(yīng)考慮棄置費(fèi)用
2·下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)或債轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)人當(dāng)期損益的有( )。
A．發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)產(chǎn)生的資本公積
B．長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積
c·同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積
D·持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積
E．接受投資者投資時(shí)形成的資本公積
3．關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說法中正確的有( )。
A·企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
B·重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計(jì)劃實(shí)施行為
C·企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額
D·與重組有關(guān)的直接支出包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出
E．企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的全部支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額
4．下列關(guān)于上市公司中期會計(jì)報(bào)表的表述中，正確的有( )。
A．在報(bào)告中期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計(jì)差錯，應(yīng)調(diào)整本中期會計(jì)報(bào)表的凈損益和相關(guān)項(xiàng)目
B．在報(bào)告中期發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利，在提供可比中期會計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表項(xiàng)目
c．上年中期納入合并會計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司在報(bào)告中期不再符合合并范圍的要求時(shí)，不應(yīng)將該子公司納入合并范圍
D．在報(bào)告中期新增符合合并會計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司，因無法提供可比中期合并會計(jì)報(bào)表，不應(yīng)將該子公司納入合并范圍
E．在報(bào)告中期對會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目及其分類進(jìn)行調(diào)整時(shí)，如無法對比較會計(jì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目金額進(jìn)行重新分類，應(yīng)在中期會計(jì)報(bào)表附注中說明原因
5．對非同一控制下的企業(yè)合并時(shí)的合并成本，下列說法中正確的有( )。
A．交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值
B．通過多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項(xiàng)交易成本之和
c．購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)合并成本
D．購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益
E．在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項(xiàng)作出約定的，購買日如果估計(jì)未來事項(xiàng)很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量的，購買方應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入合并成本
6．下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有( )。
A．購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停 借款費(fèi)用資本化
B．購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi) 用資本化
c．在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資 產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化
D．在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，雖該部分固定資 產(chǎn)可供獨(dú)立使用，但仍需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化
E．在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體 完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款資用資本化
7．下列項(xiàng)目中，金融資產(chǎn)和金融負(fù)債不得相互抵銷的有( )。
A．作為某金融負(fù)債擔(dān)保物的金融資產(chǎn)
B．甲公司與乙公司有長期合作關(guān)系，甲公司和乙公司合同中明確約定，雙方往來款項(xiàng)定 期以凈額結(jié)算
c．企業(yè)應(yīng)收A公司賬款與應(yīng)付B公司賬款
D．企業(yè)將浮動利率長期債券與收取浮動利息、支付固定利息的互換組合在一起，合成為 一項(xiàng)固定利率長期債券
E．企業(yè)雖具有抵銷已確認(rèn)金額的法定權(quán)利，但該種法定權(quán)利現(xiàn)在不是可執(zhí)行的
8．下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。
A．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益
B．可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
C．取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入資本公積
D. 處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)j以前期間因公允價(jià)值變動計(jì)入資本公積的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期 損益
E．可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動一定不會影響當(dāng)期損益
9．下列項(xiàng)目中，屬于分部費(fèi)用的有( )。
A．營業(yè)成本
B．營業(yè)稅金及附加
C．銷售費(fèi)用
D．所得稅費(fèi)用
E．營業(yè)外支出
10、股份有限公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有( )。
A．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟
B．發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間所售商品的退回
C．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損
D．一幢廠房因地震發(fā)生倒塌，造成公司重大損失
E．處置子公司
11、甲公司為乙公司及丙公司的母公司；丙公司與丁公司共同出資組建了戊公司，在戊公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，丙公司占45％，丁公司占55％。投資合同約定，丙公司和丁公司共同決定戊公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。上述公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有( )。
A．甲公司與乙公司
B．甲公司與丙公司
C．乙公司與丙公司
D．丙公司與戊公司
E．丙公司與丁公司
12、關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并利潤表的反映，下列說法中正確的有( )。
A·因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表
B．因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表
c·因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表
D．母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表
E．因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至合并日的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表三、計(jì)算及會計(jì)處理題(本題型共3小題。其中，第1小題和第2小題各7分，第3小題10分。本題型共24分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示；有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答題中涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的，要求寫出明細(xì)科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1．A公司原持有B公司60％的股權(quán)，其賬面余額為5000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2009年7月1日，A公司將其持有的對B公司長期股權(quán)投資中的1／2出售給甲公司，出售取得價(jià)款4900萬元。2009年7月1日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為16000萬元，賬面所有者權(quán)益為15000萬元，當(dāng)日B公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值相等，該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為4000萬元，賬面價(jià)值為3000萬元，按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限5年，無殘值。A公司原取得B公司60％股權(quán)時(shí)，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為9000萬元(假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。自A公司取得對B公司長期股權(quán)投資后至部分處置投資前，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元(其中2008年12月31日前實(shí)現(xiàn)的凈利潤為4000萬元)，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動使資本公積增加1000萬元。假定B公司一直未進(jìn)行利潤分配。除上述事項(xiàng)外，B公司未發(fā)生其他計(jì)入資本公積的交易或事項(xiàng)。假定A公司按凈利潤的10％提取盈余公積。2009年7月1日前，A公司和B公司未發(fā)生內(nèi)部交易。在出售30％的股權(quán)后，A公司對B公司的持股比例為30％，在被投資單位董事會中派有代表，但不能對B公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。對B公司長期股權(quán)投資應(yīng)由成本法改為按照權(quán)益法核算。甲公司取得B公司30％股權(quán)后，能夠?qū)公司施加重大影響。
2009年10月20日，B公司向A公司銷售一批商品，成本為800萬元，售價(jià)為1000萬元，至2009年12月31日，A公司已將該批商品對外銷售80％，20％形成期末存貨。
2010年A公司將上述剩余存貨全部對外出售。
2009年12月10日，甲公司向B公司出售一批商品，該批商品成本為400萬元，售價(jià)為500萬元，至2009年12月31日，B公司尚未將上述商品對外出售。2010年B公司將上述存貨全部出售。
2009年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為2200萬元，2010年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為2500萬元。
假定：
(1)A公司、B公司和甲公司所得稅均采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％；
(2)除上述事項(xiàng)外，不考慮其他交易和事項(xiàng)。
要求：
(1)編制A公司出售B公司30％股權(quán)的會計(jì)分錄。
(2)編制甲公司取得B公司30％股權(quán)的會計(jì)分錄。
(3)編制2009年7月1日A公司長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會計(jì)分錄。
(4)編制A公司2009年下半年與長期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。
(5)編制甲公司2009年下半年與長期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。
(6)編制A公司2010年與長期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。
(7)編制甲公司2010年與長期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。
2．長江公司于2008年1月1日動工興建一辦公樓，工程于2009年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
長江公司建造工程資產(chǎn)支出如下：
(1)2008年4月1 13，支出2000萬元
(2)2008年6月1日，支出1000萬元
(3)2008年7月1日，支出3000萬元
(4)2009年1月1日，支出2400萬元
(5)2009年4月1日，支出1200萬元
(6)2009年7月1日，支出800萬元
長江公司為建造辦公樓于2008年1月1日取得專門借款4800萬元，借款期限為3年，年利率為4％，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。該筆借款票面利率與實(shí)際利率相等。
辦公樓的建造還占用一筆一般借款：
長江發(fā)行公司面值總額為20000萬元，發(fā)行日為2007年1月1日，期限為5年，票面年利率為5％，每年年末支付利息。債券發(fā)行收款為20952．84萬元，另支付發(fā)行費(fèi)用62．86 萬元，債券年實(shí)際利率為4％。
閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)瘯簳r(shí)性投資，假定暫時(shí)性投資月收益率為0．25％，并收到款項(xiàng)存入銀行。假定全年按360天計(jì)。
因原料供應(yīng)不及時(shí)，工程項(xiàng)目于2008年8月1 13～12月31 13發(fā)生中斷。
假定：
(1)長江公司按年計(jì)提利息。
(2)不考慮其他因素。
要求：
(1)編制長江公司2007年發(fā)行債券及年末支付利息的會計(jì)分錄。
(2)計(jì)算長江公司2008年和2009年專門借款利息資本化金額及應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額。
(3)計(jì)算長江公司2008年和2009年一般借款利息資本化金額及應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益的金額。
(4)計(jì)算長江公司2008年和2009年利息資本化金額及應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額。
(5)編制長江公司2008年和2009年與利息資本化金額有關(guān)的會計(jì)分錄。
3·甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，所得稅均采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％。甲公司和乙公司有關(guān)資料如下：
(1)甲公司2007年12月31 13應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為10140萬元，已提壞賬準(zhǔn)備1140萬元。由于乙公司連年虧損，資金周轉(zhuǎn)困難，不能償付應(yīng)于2007年12月31日前支付的應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商，于2008年1月2日進(jìn)行債務(wù)重組。乙公司用于抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值如下：
項(xiàng)目 公允價(jià)值 賬面價(jià)值
可供出售金融資產(chǎn)
(系對丙公司股票投資) 800 790(2006年12月5日取得時(shí)的
成本為700萬元)
無形資產(chǎn)土地使用權(quán) 5000 3000
庫存商品 2000 1500
甲公司減免扣除上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的60％，其余債務(wù)延期2年，每年按2％收取利息，利息于年末按年收取，實(shí)際利率為2％。債務(wù)到期日為2009年12月31日。
(2)甲公司取得的上述可供出售金融資產(chǎn)仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2008年6月30日其公允價(jià)值為795萬元，2008年12月31日其公允價(jià)值為700萬元(跌幅較大)，
2009年1月10日，甲公司將可供出售金融資產(chǎn)對外出售，收到款項(xiàng)710萬元存入銀行。
(3)甲公司取得的土地使用權(quán)按50年、采用直線法攤銷。假定稅法攤銷的年限及方法與會計(jì)規(guī)定相同。
(4)2008年10月20日，甲公司將上述土地對外出租作為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，租賃開始日的公允價(jià)值為6000萬元。合同規(guī)定每季度租金為100萬元，于每季度末收取。
(5)2008年12月31日，收到第一筆租金100萬元，同日，上述投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為6100萬元。
(6)甲公司取得的庫存商品仍作為庫存商品核算。
假定：
(1)不考慮增值稅以外其他稅費(fèi)的影響。
(2)甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日對外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。
要求： 。
(1)分別編制2008年1月2日甲公司和乙公司債務(wù)重組的會計(jì)分錄。
(2)分別編制甲公司和乙公司剩余債務(wù)期末計(jì)提利息及到期清償債務(wù)的會計(jì)分錄(假定 按年計(jì)提利息)。
(3)編制甲公司債務(wù)重組取得的可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動及出售金融資產(chǎn)的 會計(jì)分錄。
(4)計(jì)算無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)前應(yīng)攤銷的金額并編制相關(guān)會計(jì)分錄。
(5)編制租賃開始日無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會計(jì)分錄。
(6)編制2008年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動及收取租金的會計(jì)分錄。
(7)計(jì)算2008年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異，編制確認(rèn)遞延所得稅的會計(jì)分錄。
四、綜合題(本題型共2小題，每小題16分。本題型共32分。答案中的金額單位以萬元表 示；有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答題中涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”和“長期股權(quán)投資”科目的，要求寫出明細(xì)科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1．甲股份有限公司(以下稱為“甲公司”)系上市公司，主要經(jīng)營電子設(shè)備、電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。甲公司所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％。除特別注明外，甲公司產(chǎn)品銷售價(jià)格為不含增值稅價(jià)格。甲公司每年3月1日對外提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。
(1)甲公司2008年1至11月份的利潤表如下：
利潤表
編制單位：甲公司 2008年1～1 1月 單位：萬元
項(xiàng)目 1至11月累計(jì)數(shù)
一、營業(yè)收入 70000
減：營業(yè)成本 50000
營業(yè)稅金及附加 500
銷售費(fèi)用 1000
管理費(fèi)用 2000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 100
資產(chǎn)減值損失 1400
加：公允價(jià)值變動收益(損失以“一”號填列) 2500
投資收益(損失以“一”號填列) 1500
二、營業(yè)利潤(虧損以“一”號填列) 19000
加：營業(yè)外收入 1200
減：營業(yè)外支出 200
三、利潤總額(虧損總額以“一”號填列) 20000
減：所得稅費(fèi)用 · 5000
四、凈利潤(凈虧損以“一”號填列) 15000
(2)甲公司12月份發(fā)生的與銷售相關(guān)的交易和事項(xiàng)如下：
④12月1日，甲公司與A公司簽訂合同，向A公司銷售X產(chǎn)品300臺，銷售價(jià)格為每臺3萬元，成本為每臺2萬元。12月28日，甲公司收到A公司支付的貨款1053萬元并存入銀行。
甲公司于2009年1月5日將300臺X產(chǎn)品發(fā)運(yùn)，代為支付運(yùn)雜費(fèi)10萬元，同時(shí)取得鐵路發(fā)運(yùn)單。
②12月3日，甲公司向B公司銷售Y產(chǎn)品1000臺，銷售價(jià)格為每臺0．8萬元，成本為每臺0·5萬元。甲公司于當(dāng)日發(fā)貨1000臺，同時(shí)收到B公司支付的部分貨款200萬元。
12月28日，甲公司因Y產(chǎn)品的包裝質(zhì)量問題同意給予B公司每臺0．1萬元的銷售折讓。
甲公司于12月28日收到稅務(wù)部門開具的索取折讓證明單，并向B公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。
⑧12月3日，甲公司與一家境外公司簽訂合同，向該境外公司銷售2臺大型電子設(shè)備，銷售價(jià)格為每臺100萬美元。12月20日，甲公司發(fā)運(yùn)該電子設(shè)備，并取得鐵路發(fā)運(yùn)單和海運(yùn)單。至12月31日，甲公司尚未收到該境外公司匯來的貨款。假定該電子設(shè)備出口時(shí)免征增值稅，也不退回增值稅。
甲公司該電子設(shè)備的成本為每臺400萬元。甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯率進(jìn)行折算。2008年12月20日的市場匯率為1美元=7．20元人民幣，12月31日的市場匯率為1美元=7．18元人民幣。
④12月1日，甲公司與C公司簽訂一份電子監(jiān)控系統(tǒng)的銷售合同。合同主要條款如下：
甲公司向C公司銷售電子監(jiān)控系統(tǒng)并負(fù)責(zé)安裝，．合同總價(jià)款為752萬元，其中電子監(jiān)控系統(tǒng)的價(jià)款為600萬元，增值稅為102萬元，安裝費(fèi)為50萬元；C公司在甲公司交付電子監(jiān)控設(shè)備時(shí)支付合同價(jià)款的40％，其余價(jià)款在電子監(jiān)控系統(tǒng)安裝完成并經(jīng)驗(yàn)收合格后支付。
甲公司于12月5日將該電子監(jiān)控設(shè)備運(yùn)抵C公司，C公司于當(dāng)日支付300．8萬元貨款。
甲公司發(fā)出的電子監(jiān)控設(shè)備的實(shí)際成本為400萬元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為30萬元。
電子監(jiān)控系統(tǒng)的安裝工作于12月10日開始，預(yù)計(jì)2009年1月10日完成安裝。至12月31日已完成安裝進(jìn)度的60％，發(fā)生安裝費(fèi)用20萬元，安裝費(fèi)用已以銀行存款支付。
假定設(shè)備的安裝是產(chǎn)品銷售的重要組成部分，并可單獨(dú)進(jìn)行核算。
@12月10日，甲公司向D公司銷售一件新產(chǎn)品，銷售價(jià)格為500萬元，單位成本為400萬元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為85萬元。協(xié)議約定，D公司應(yīng)于2009年2月1日之前支付貨款，在2009年3月10日之前有權(quán)退還該產(chǎn)品。該產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。
⑥12月10日，甲公司與D公司簽訂協(xié)議，將公司銷售部門使用的10臺大型運(yùn)輸設(shè)備，以1000萬元的價(jià)格出售給D公司。甲公司銷售部門的該批運(yùn)輸設(shè)備原價(jià)為864萬元，當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)的使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用1年，累計(jì)折舊為108萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
12月15日，甲公司又與D公司簽訂該批運(yùn)輸設(shè)備的回租協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司自2009年1月1日起租用該批運(yùn)輸設(shè)備，租賃期6年，每年支付租金200萬元，甲公司在租賃期滿后擁有優(yōu)先購買權(quán)。
12月20日，甲公司收到D公司支付的上述價(jià)款。，并辦理完畢該批運(yùn)輸設(shè)備的交接手續(xù)。
假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
@12月31日，經(jīng)獨(dú)立的軟件技術(shù)人員測量，甲公司為E公司開發(fā)設(shè)計(jì)專用管理軟件的完工程度為70％。
該專用管理軟件的開發(fā)協(xié)議系當(dāng)年11月25日簽訂，合同總價(jià)款為500萬元。甲公司已于11月28日收到E公司預(yù)付的300萬元合同價(jià)款。軟件開發(fā)工作于12月1日開始；至12月31日甲公司已發(fā)生開發(fā)費(fèi)用280萬元，記入“生產(chǎn)成本一軟件開發(fā)”科目；預(yù)計(jì)完成該軟件開發(fā)尚需發(fā)生費(fèi)用100萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。假定開發(fā)軟件取得的收入通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。
⑧12月15日，甲公司采用視同買斷方式委托F公司代銷新款Y電子產(chǎn)品200臺，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價(jià)格為每臺0．6萬元．將來受托方F公司沒有將產(chǎn)品售出時(shí)，F(xiàn)公司可將商品退還給甲公司。新款Y電子產(chǎn)品的成本為每臺0．4萬元。協(xié)議還規(guī)定，甲公司應(yīng)收購F公司在銷售新款Y電子產(chǎn)品時(shí)回收的舊款Y電子產(chǎn)品，每臺舊款Y電子產(chǎn)品的收購價(jià)格為0．05萬元。甲公司于12月3日將200臺新款Y電子產(chǎn)品運(yùn)抵F公司。
12月31日，甲公司收到F公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，注明新款Y電子產(chǎn)品已銷售100臺。
12月31日，甲公司收到F公司交來的舊款Y電子產(chǎn)品100臺，同時(shí)收到貨款65·2萬元(已扣減舊款Y電子產(chǎn)品的收購價(jià)款)。假定不考慮收回舊款Y電子產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)。
(3)甲公司在12月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)公司會計(jì)處理中存在以下問題，并要求公司財(cái)務(wù)部門處理：
@2008年9月12日，甲公司與G公司就甲公司所欠G公司貨款400萬元簽訂債務(wù)清償協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以其生產(chǎn)的3臺電子設(shè)備和20萬元現(xiàn)金，性清償G公司該貨款。甲公司該電子設(shè)備的賬面價(jià)值為每臺80萬元，市場價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為每臺100萬元，甲公司向G公司開具該批電子設(shè)備的增值稅專用發(fā)票。
甲公司進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，按電子設(shè)備的賬面價(jià)值、應(yīng)負(fù)擔(dān)增值稅以及支付現(xiàn)金與所清償債務(wù)金額之間的差額確認(rèn)為資本公積。其會計(jì)錄為：
借：應(yīng)付賬款 400
貸：庫存商品 240
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51
銀行存款 20
資本公積一其他資本公積 89
②2008年12月6日，甲公司與H公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議。甲公司以其生產(chǎn)的2臺電子設(shè)備換取H公司生產(chǎn)的2輛小轎車。甲公司該電子設(shè)備的賬面價(jià)值為每臺20萬元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為每臺30萬元。H公司生產(chǎn)的小轎車的賬面價(jià)值為每輛22萬元，公允價(jià)值為每輛30萬元。雙方均按公允價(jià)值向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票。
甲公司取得的小轎車作為公司領(lǐng)導(dǎo)用車，作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，甲公司預(yù)計(jì)該小轎車的使用年限為5年，預(yù)計(jì)每輛凈殘值為0．4萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定甲公司和H公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
甲公司進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，對用于交換的2臺電子設(shè)備，其會計(jì)處理如下：
借：固定資產(chǎn) 50．2
貸：庫存商品 40
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10．2
③2008年12月1日，甲公司與J公司簽訂大型電子設(shè)備銷售合同，合同規(guī)定甲公司向J公司銷售2臺大型電子設(shè)備，銷售價(jià)格為每臺200萬元，成本為每臺120萬元。同時(shí)甲公司又與J公司簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司在2009年6月1日以每臺212萬元的價(jià)格購回該設(shè)備。合同簽訂后，甲公司收到J公司貨款468萬元，大型電子設(shè)備至12月31日尚未發(fā)出。
甲公司進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。其會計(jì)分錄為：
借：銀行存款468
貸：主營業(yè)務(wù)收入400
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68
借：主營業(yè)務(wù)成本 240
貸：庫存商品 240