《稅收征收管理法律制度》
一、前言：本章為稅法中的基礎(chǔ)章節(jié)，相對(duì)為要點(diǎn)章節(jié)。
二、本章重點(diǎn)：資料由朱榮振老師編寫，0755-26184186，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明作者。
1、稅務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)定；發(fā)票管理和使用。 2、滯納金的計(jì)算和運(yùn)用；
3、稅款的征收方式、稅款征收措施； 4、稅款追征和補(bǔ)繳；
5、核定應(yīng)納稅額的規(guī)定； 6、稅收的優(yōu)先權(quán)、代位權(quán)、撤銷權(quán)；
7、關(guān)聯(lián)企業(yè)的納稅規(guī)定；
8、違反稅收征收管理的法律責(zé)任（偷稅罪的認(rèn)定及處罰；逃避追繳欠稅款行為。）。
三、精華講義
【要點(diǎn)一】、稅務(wù)管理
包括：開業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷登記；外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已核發(fā)的稅務(wù)登記證件進(jìn)行稽查。
凡有稅法規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記；扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時(shí)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。
一、稅務(wù)登記
1、開業(yè)登記：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
【例題】：根據(jù)我國(guó)《稅收征管管理法》的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)間是（ ）。
(A) 自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi) (B) 自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)
(C) 自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起45日內(nèi) (D) 自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)
答案：b
解析：（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記；（2）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，按規(guī)定設(shè)置賬簿。
2、變更登記：納稅人辦理稅務(wù)變更的情形應(yīng)當(dāng)包括：發(fā)生改變單位名稱、改變法定代表人、改變住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)（不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的）、擴(kuò)大和縮小生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。
A、納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記；
B、其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無(wú)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)；
【例題2】：根據(jù)我國(guó)《稅收管理法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起（ ）內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。
(A) 10日 (B) 15日 (C) 30日 (D) 60日
正確答案：c解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人稅務(wù)登記事項(xiàng)發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。
3、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記：實(shí)行“定期定額征收”方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前（通常為停業(yè)前一個(gè)星期）向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)一年。
A、納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫《停業(yè)申請(qǐng)登記表》，說(shuō)明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。
B、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。
C、納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。
4、注銷稅務(wù)登記（先稅務(wù)，后工商）時(shí)間為15日內(nèi)。
【例題3】：納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)（ ）。
(A) 結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款 (B) 提供清繳欠稅的納稅擔(dān)保
(C) 繳納不超過(guò)10000元的保證金 (D) 繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件
答案：a, d解析：納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。
【例題4】：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人被宣告破產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)辦理工商注銷登記的，應(yīng)當(dāng)首先向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記，然后向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)注銷登記。（ ）
答案：(×)解析：納稅人應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理工商注銷登記之前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)注銷登記。
5、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記資料由朱榮振老師編寫，0755-26184186，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明作者。
A、基本規(guī)定：外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記是指納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，須持《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡(jiǎn)稱《外管證》）向臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)辦理登記的一種手續(xù)。
B、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180天。
C、納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向“經(jīng)營(yíng)地”稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。
D、納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回“原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)”辦理《外管證》繳銷手續(xù)。
二、賬簿、憑證管理
（一）設(shè)置賬簿的范圍
納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。賬簿是指訂本式總賬、明細(xì)賬、訂本式日記賬以及其他輔助性賬簿。
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的個(gè)體工商戶，可以聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的會(huì)計(jì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)，有困難的經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可以建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿。
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在法定扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。
（二）對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法的規(guī)定
從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
納稅人、扣繳義務(wù)人采用電子計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)核算軟件、程序和使用說(shuō)明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
一、前言：本章為稅法中的基礎(chǔ)章節(jié)，相對(duì)為要點(diǎn)章節(jié)。
二、本章重點(diǎn)：資料由朱榮振老師編寫，0755-26184186，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明作者。
1、稅務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)定；發(fā)票管理和使用。 2、滯納金的計(jì)算和運(yùn)用；
3、稅款的征收方式、稅款征收措施； 4、稅款追征和補(bǔ)繳；
5、核定應(yīng)納稅額的規(guī)定； 6、稅收的優(yōu)先權(quán)、代位權(quán)、撤銷權(quán)；
7、關(guān)聯(lián)企業(yè)的納稅規(guī)定；
8、違反稅收征收管理的法律責(zé)任（偷稅罪的認(rèn)定及處罰；逃避追繳欠稅款行為。）。
三、精華講義
【要點(diǎn)一】、稅務(wù)管理
包括：開業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷登記；外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已核發(fā)的稅務(wù)登記證件進(jìn)行稽查。
凡有稅法規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記；扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時(shí)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。
一、稅務(wù)登記
1、開業(yè)登記：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
【例題】：根據(jù)我國(guó)《稅收征管管理法》的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)間是（ ）。
(A) 自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi) (B) 自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)
(C) 自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起45日內(nèi) (D) 自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)
答案：b
解析：（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記；（2）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，按規(guī)定設(shè)置賬簿。
2、變更登記：納稅人辦理稅務(wù)變更的情形應(yīng)當(dāng)包括：發(fā)生改變單位名稱、改變法定代表人、改變住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)（不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的）、擴(kuò)大和縮小生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。
A、納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記；
B、其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無(wú)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)；
【例題2】：根據(jù)我國(guó)《稅收管理法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起（ ）內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。
(A) 10日 (B) 15日 (C) 30日 (D) 60日
正確答案：c解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人稅務(wù)登記事項(xiàng)發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。
3、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記：實(shí)行“定期定額征收”方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前（通常為停業(yè)前一個(gè)星期）向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)一年。
A、納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫《停業(yè)申請(qǐng)登記表》，說(shuō)明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。
B、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。
C、納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。
4、注銷稅務(wù)登記（先稅務(wù)，后工商）時(shí)間為15日內(nèi)。
【例題3】：納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)（ ）。
(A) 結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款 (B) 提供清繳欠稅的納稅擔(dān)保
(C) 繳納不超過(guò)10000元的保證金 (D) 繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件
答案：a, d解析：納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。
【例題4】：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人被宣告破產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)辦理工商注銷登記的，應(yīng)當(dāng)首先向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記，然后向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)注銷登記。（ ）
答案：(×)解析：納稅人應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理工商注銷登記之前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)注銷登記。
5、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記資料由朱榮振老師編寫，0755-26184186，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明作者。
A、基本規(guī)定：外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記是指納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，須持《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡(jiǎn)稱《外管證》）向臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)辦理登記的一種手續(xù)。
B、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180天。
C、納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向“經(jīng)營(yíng)地”稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。
D、納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回“原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)”辦理《外管證》繳銷手續(xù)。
二、賬簿、憑證管理
（一）設(shè)置賬簿的范圍
納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。賬簿是指訂本式總賬、明細(xì)賬、訂本式日記賬以及其他輔助性賬簿。
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的個(gè)體工商戶，可以聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的會(huì)計(jì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)，有困難的經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可以建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿。
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在法定扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。
（二）對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法的規(guī)定
從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
納稅人、扣繳義務(wù)人采用電子計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)核算軟件、程序和使用說(shuō)明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。