第一節(jié) 企業(yè)所得稅征收范圍、納稅人和稅率
考點(diǎn)一：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人
第二節(jié) 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
考點(diǎn)二：返還的流轉(zhuǎn)稅
對(duì)于直接減免和即征即退的，應(yīng)并入當(dāng)年利潤(rùn)來(lái)征收企業(yè)所得稅；對(duì)先征稅后返還和先征后退的，應(yīng)并入企業(yè)實(shí)際收到退稅款或返還稅款年度的企業(yè)利潤(rùn)總額計(jì)算征收企業(yè)所得稅。
考點(diǎn)三：稅金
下列各項(xiàng)中哪些稅金可以允許扣除，只有增值稅不允許扣除，其他的稅金都可以扣除。
考點(diǎn)四：工資薪金
工資薪金支出包括：基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資；地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼均作為工資薪金支出。
考點(diǎn)五：借款費(fèi)用
手寫圖示081-01
調(diào)整：實(shí)際發(fā)生的減去允許扣除的。允許扣除的有三個(gè)考點(diǎn)：
（1）向金融機(jī)構(gòu)借款的利息可以全額扣除。
（2）非金融機(jī)構(gòu)借款，只準(zhǔn)扣除按金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，超過(guò)部分需要調(diào)增。
（3）為購(gòu)置固定資產(chǎn)的借款，在交付使用之前，是不能扣除借款利息的，交付使用之后才可以扣除。
（4）向關(guān)聯(lián)方借款的，不超過(guò)注冊(cè)資本50％的部分的利息支出可以在稅前扣除，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除。
考點(diǎn)六：捐贈(zèng)
手寫圖示081-02
如果是直接的捐贈(zèng)，肯定不允許扣除，需要全額的調(diào)整。如果是間接捐贈(zèng)（間接是通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)或者社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)），一般是情況下是3%的扣除率；向紅十字事業(yè)、青少年活動(dòng)場(chǎng)所和福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)的，可以全額扣除。
考點(diǎn)七：廣告費(fèi)
2%的標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是5‰。
考點(diǎn)八：業(yè)務(wù)招待費(fèi)
招待費(fèi)分界線是1500萬(wàn)元。
考點(diǎn)九：保險(xiǎn)費(fèi)用
（1）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)分別按工資總額的20%、6%、2%計(jì)算扣除。
（2）納稅人為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，以及在基本保險(xiǎn)以外為雇員投保的補(bǔ)充保險(xiǎn)，不得在稅前扣除。
考點(diǎn)十：租金支出
考點(diǎn)十一：壞賬損失
（1）壞賬準(zhǔn)備金的提取比例一般不得超過(guò)年末應(yīng)收賬款余額的5‰。
（2）壞賬的標(biāo)準(zhǔn)（參考教材344頁(yè)）
考點(diǎn)十二：哪些東西可以提取壞賬準(zhǔn)備金？哪些不可以提取壞賬準(zhǔn)備金？
考點(diǎn)十三：工會(huì)經(jīng)費(fèi)
考點(diǎn)一：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人
第二節(jié) 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
考點(diǎn)二：返還的流轉(zhuǎn)稅
對(duì)于直接減免和即征即退的，應(yīng)并入當(dāng)年利潤(rùn)來(lái)征收企業(yè)所得稅；對(duì)先征稅后返還和先征后退的，應(yīng)并入企業(yè)實(shí)際收到退稅款或返還稅款年度的企業(yè)利潤(rùn)總額計(jì)算征收企業(yè)所得稅。
考點(diǎn)三：稅金
下列各項(xiàng)中哪些稅金可以允許扣除，只有增值稅不允許扣除，其他的稅金都可以扣除。
考點(diǎn)四：工資薪金
工資薪金支出包括：基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資；地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼均作為工資薪金支出。
考點(diǎn)五：借款費(fèi)用
手寫圖示081-01
調(diào)整：實(shí)際發(fā)生的減去允許扣除的。允許扣除的有三個(gè)考點(diǎn)：
（1）向金融機(jī)構(gòu)借款的利息可以全額扣除。
（2）非金融機(jī)構(gòu)借款，只準(zhǔn)扣除按金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，超過(guò)部分需要調(diào)增。
（3）為購(gòu)置固定資產(chǎn)的借款，在交付使用之前，是不能扣除借款利息的，交付使用之后才可以扣除。
（4）向關(guān)聯(lián)方借款的，不超過(guò)注冊(cè)資本50％的部分的利息支出可以在稅前扣除，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除。
考點(diǎn)六：捐贈(zèng)
手寫圖示081-02
如果是直接的捐贈(zèng)，肯定不允許扣除，需要全額的調(diào)整。如果是間接捐贈(zèng)（間接是通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)或者社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)），一般是情況下是3%的扣除率；向紅十字事業(yè)、青少年活動(dòng)場(chǎng)所和福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)的，可以全額扣除。
考點(diǎn)七：廣告費(fèi)
2%的標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是5‰。
考點(diǎn)八：業(yè)務(wù)招待費(fèi)
招待費(fèi)分界線是1500萬(wàn)元。
考點(diǎn)九：保險(xiǎn)費(fèi)用
（1）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)分別按工資總額的20%、6%、2%計(jì)算扣除。
（2）納稅人為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，以及在基本保險(xiǎn)以外為雇員投保的補(bǔ)充保險(xiǎn)，不得在稅前扣除。
考點(diǎn)十：租金支出
考點(diǎn)十一：壞賬損失
（1）壞賬準(zhǔn)備金的提取比例一般不得超過(guò)年末應(yīng)收賬款余額的5‰。
（2）壞賬的標(biāo)準(zhǔn)（參考教材344頁(yè)）
考點(diǎn)十二：哪些東西可以提取壞賬準(zhǔn)備金？哪些不可以提取壞賬準(zhǔn)備金？
考點(diǎn)十三：工會(huì)經(jīng)費(fèi)