第一節(jié) 稅收與稅法
考點(diǎn)一：中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
考點(diǎn)二：納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象和稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)最基本的要素。
考點(diǎn)三：超過(guò)起征點(diǎn)的，就全部數(shù)額來(lái)征稅；超過(guò)免征額的，就超過(guò)部分征稅。
第二節(jié) 我國(guó)稅收法律制度的主要內(nèi)容
考點(diǎn)一：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。
考點(diǎn)二：中國(guó)區(qū)分居民與非居民的標(biāo)準(zhǔn)
考點(diǎn)三：土地增值稅：第一轉(zhuǎn)讓的必須是國(guó)有土地使用權(quán)；第二個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是它的產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓；第三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)必須取得轉(zhuǎn)讓收入。
考點(diǎn)四：印花稅
關(guān)注印花稅的納稅義務(wù)人：立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人五種。
（1）立合同人，不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。
（2）印花稅的稅率包括比例稅率和定額稅率。
考點(diǎn)五：契稅
房屋交換：第一，以土地、房屋權(quán)屬投資入股；第二，以土地、房屋權(quán)屬抵債；第三，以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬；第四、以預(yù)購(gòu)方式或預(yù)付集資建房款方式取得土地房屋權(quán)屬的時(shí)候。這四種特殊的情況也視同轉(zhuǎn)移，也需要交契稅。
不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。
手寫圖示061-01
舉例：如果A是開發(fā)商，將房子賣給B，雙方簽合同，雙方都要交印花稅，買方需要交契稅，站在A的角度，如果取得收入要交土地增值稅，還要交營(yíng)業(yè)稅（城建稅、教育費(fèi)附加），如果A無(wú)償贈(zèng)送，不用交土地增值稅。
考點(diǎn)六：房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人
（1）產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，其經(jīng)營(yíng)管理的單位為納稅人；產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人所有的，集體單位和個(gè)人為納稅人；產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人；產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。
（2）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不繳納房產(chǎn)稅。
考點(diǎn)七：城鎮(zhèn)土地使用稅
（1）城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人繳納。
（2）擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，由土地的代管人或?qū)嶋H使用人繳納；
（3）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛解決的，由實(shí)際使用人納稅；
（4）土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人。
不包括農(nóng)民，僅限于城市、省城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地。
考點(diǎn)八：城市維護(hù)建設(shè)稅
計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的稅額，不包括所得稅。
對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
如果納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅有關(guān)稅法規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。
手寫圖示061-02
舉例：甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)交增值稅，應(yīng)當(dāng)在4月10日之前交100萬(wàn)元的增值稅，如果4月20日去繳，晚交稅金的情況下，需要交滯納金，滯納金和罰款不屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
企業(yè)應(yīng)交100萬(wàn)元的增值稅，但只上報(bào)40萬(wàn)元的增值稅，這個(gè)時(shí)候需要補(bǔ)繳60萬(wàn)元的增值稅，在補(bǔ)繳增值稅的時(shí)候，同時(shí)也需要對(duì)城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅。
受托方代扣代繳增值稅和營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，代扣代繳的城建稅是按照受托方所在地適用的稅率來(lái)執(zhí)行?？赡軙?huì)考到判斷題。
考點(diǎn)一：中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
考點(diǎn)二：納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象和稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)最基本的要素。
考點(diǎn)三：超過(guò)起征點(diǎn)的，就全部數(shù)額來(lái)征稅；超過(guò)免征額的，就超過(guò)部分征稅。
第二節(jié) 我國(guó)稅收法律制度的主要內(nèi)容
考點(diǎn)一：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。
考點(diǎn)二：中國(guó)區(qū)分居民與非居民的標(biāo)準(zhǔn)
考點(diǎn)三：土地增值稅：第一轉(zhuǎn)讓的必須是國(guó)有土地使用權(quán)；第二個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是它的產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓；第三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)必須取得轉(zhuǎn)讓收入。
考點(diǎn)四：印花稅
關(guān)注印花稅的納稅義務(wù)人：立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人五種。
（1）立合同人，不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。
（2）印花稅的稅率包括比例稅率和定額稅率。
考點(diǎn)五：契稅
房屋交換：第一，以土地、房屋權(quán)屬投資入股；第二，以土地、房屋權(quán)屬抵債；第三，以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬；第四、以預(yù)購(gòu)方式或預(yù)付集資建房款方式取得土地房屋權(quán)屬的時(shí)候。這四種特殊的情況也視同轉(zhuǎn)移，也需要交契稅。
不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。
手寫圖示061-01
舉例：如果A是開發(fā)商，將房子賣給B，雙方簽合同，雙方都要交印花稅，買方需要交契稅，站在A的角度，如果取得收入要交土地增值稅，還要交營(yíng)業(yè)稅（城建稅、教育費(fèi)附加），如果A無(wú)償贈(zèng)送，不用交土地增值稅。
考點(diǎn)六：房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人
（1）產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，其經(jīng)營(yíng)管理的單位為納稅人；產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人所有的，集體單位和個(gè)人為納稅人；產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人；產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。
（2）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不繳納房產(chǎn)稅。
考點(diǎn)七：城鎮(zhèn)土地使用稅
（1）城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人繳納。
（2）擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，由土地的代管人或?qū)嶋H使用人繳納；
（3）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛解決的，由實(shí)際使用人納稅；
（4）土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人。
不包括農(nóng)民，僅限于城市、省城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地。
考點(diǎn)八：城市維護(hù)建設(shè)稅
計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的稅額，不包括所得稅。
對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
如果納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅有關(guān)稅法規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。
手寫圖示061-02
舉例：甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)交增值稅，應(yīng)當(dāng)在4月10日之前交100萬(wàn)元的增值稅，如果4月20日去繳，晚交稅金的情況下，需要交滯納金，滯納金和罰款不屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
企業(yè)應(yīng)交100萬(wàn)元的增值稅，但只上報(bào)40萬(wàn)元的增值稅，這個(gè)時(shí)候需要補(bǔ)繳60萬(wàn)元的增值稅，在補(bǔ)繳增值稅的時(shí)候，同時(shí)也需要對(duì)城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅。
受托方代扣代繳增值稅和營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，代扣代繳的城建稅是按照受托方所在地適用的稅率來(lái)執(zhí)行?？赡軙?huì)考到判斷題。