三、綜合題
視訊電器商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，04年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）銷售特種空調(diào)取得含稅收入177840元，同時(shí)提供安裝服務(wù)收取安裝費(fèi)19890元。
分析：屬于增值稅混合銷售行為，應(yīng)一并繳納增值稅＝177840÷（1+17％）×17％+19890÷（1+17％）×17％＝28730元
（2）銷售電視機(jī)120臺(tái)，每臺(tái)含稅零售價(jià)為2223元。
分析：銷項(xiàng)稅＝2223÷（1+17％）×120×17％＝38760元
（3）代銷一批數(shù)碼相機(jī)，按含稅銷售總額的5％收取代銷手續(xù)費(fèi)14391元。
分析：代銷視同銷售。應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅＝14391÷5％÷（1+17％）×17％＝41820元
（4）購(gòu)進(jìn)熱水器50臺(tái)，不含稅單價(jià)800元，貨款已付，購(gòu)進(jìn)DVD播放機(jī)100臺(tái)，不含稅單價(jià)600元，貨款已付，兩項(xiàng)業(yè)務(wù)均已取得增值專用發(fā)票。
分析：商業(yè)企業(yè)支付了貨款就可在當(dāng)期抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅＝800×50×17％+600×100×17％
（5）其他商品當(dāng)月含稅銷售額為163800元。
分析：銷項(xiàng)稅＝163800÷（1+17％）×17％＝23800元
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝（800×50×+600×100）×17％＝17000元
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝28730+38760+41820+23800＝133110元
當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝133110－17000＝116110
說明：該企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)，因?yàn)楦鶕?jù)規(guī)定，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)發(fā)生混合銷售應(yīng)視同銷售貨物應(yīng)一并征收增值稅。
視訊電器商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，04年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）銷售特種空調(diào)取得含稅收入177840元，同時(shí)提供安裝服務(wù)收取安裝費(fèi)19890元。
分析：屬于增值稅混合銷售行為，應(yīng)一并繳納增值稅＝177840÷（1+17％）×17％+19890÷（1+17％）×17％＝28730元
（2）銷售電視機(jī)120臺(tái)，每臺(tái)含稅零售價(jià)為2223元。
分析：銷項(xiàng)稅＝2223÷（1+17％）×120×17％＝38760元
（3）代銷一批數(shù)碼相機(jī)，按含稅銷售總額的5％收取代銷手續(xù)費(fèi)14391元。
分析：代銷視同銷售。應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅＝14391÷5％÷（1+17％）×17％＝41820元
（4）購(gòu)進(jìn)熱水器50臺(tái)，不含稅單價(jià)800元，貨款已付，購(gòu)進(jìn)DVD播放機(jī)100臺(tái)，不含稅單價(jià)600元，貨款已付，兩項(xiàng)業(yè)務(wù)均已取得增值專用發(fā)票。
分析：商業(yè)企業(yè)支付了貨款就可在當(dāng)期抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅＝800×50×17％+600×100×17％
（5）其他商品當(dāng)月含稅銷售額為163800元。
分析：銷項(xiàng)稅＝163800÷（1+17％）×17％＝23800元
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝（800×50×+600×100）×17％＝17000元
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝28730+38760+41820+23800＝133110元
當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝133110－17000＝116110
說明：該企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)，因?yàn)楦鶕?jù)規(guī)定，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)發(fā)生混合銷售應(yīng)視同銷售貨物應(yīng)一并征收增值稅。