Standards for the Professional Practice of
Internal Auditing (SPPIA)
內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)
標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)立：Standard Board of The Institute of Internal Auditors
翻譯編輯：CIA 中文站，西雅圖
版權(quán)所有：© 2004 IIA, CIA 中文站
內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)(SPPIA)作為內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)創(chuàng)立的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)之一，獲得全球業(yè)
界的廣泛認(rèn)可。本書為該標(biāo)準(zhǔn)的中文譯本，對(duì)于注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師(CIA)考試和業(yè)內(nèi)人士從事 審計(jì)執(zhí)業(yè)具有重要的參考價(jià)值。
創(chuàng)立：內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)
譯者：CIA 中文站 (http://www.careerkings.com)
打?。何餮艌D，美國(guó)
UPC: 107-1630-N07046
PN: IIA-CKS-06271X7
SPPIA 中文版
Index
屬性標(biāo)準(zhǔn)................................ 5
工作標(biāo)準(zhǔn)............................................ 7
術(shù)語(yǔ)表..................................... 11
內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范......................................... 13
實(shí)務(wù)文本........................................... 14
實(shí)務(wù)公告 1000—1：內(nèi)部審計(jì)章程 ..................... 14
實(shí)務(wù)公告 1000.C1—1：內(nèi)部審計(jì)師開展咨詢活動(dòng)的原則 ....................... 14
實(shí)務(wù)公告 1000.C1—2：內(nèi)部審計(jì)師開展正式咨詢業(yè)務(wù)的其他考慮 ......... 16
實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 1100—1：獨(dú)立性與客觀性......................... 19
實(shí)務(wù)公告 1110—1：機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性............................ 19
實(shí)務(wù)公告 1110—2：審計(jì)執(zhí)行主管的報(bào)告對(duì)象.............................. 20
實(shí)務(wù)公告 1110.A1—1：披露要求獲取信息的原因....................... 22
實(shí)務(wù)公告 1120—1：審計(jì)師個(gè)人的客觀性 .......................... 22
實(shí)務(wù)公告 1130—1：對(duì)獨(dú)立性或客觀性的損害 .......................... 23
實(shí)務(wù)公告 1130.A1—1：評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)師以前負(fù)責(zé)的運(yùn)營(yíng)工作................. 24
實(shí)務(wù)公告 1130.A1—2：內(nèi)部審計(jì)開展其他(非審計(jì)工作)......................... 24
實(shí)務(wù)公告 1200—1：專業(yè)水平和應(yīng)有的職業(yè)審慎性 .................... 26
實(shí)務(wù)公告 1210—1：專業(yè)水平26
實(shí)務(wù)公告 1210.A1—1：獲取有關(guān)服務(wù)為內(nèi)部審計(jì)工作提供支持或補(bǔ)充................ 27
實(shí)務(wù)公告 1210.A2—1：發(fā)現(xiàn)舞弊 ............................ 29
實(shí)務(wù)公告 1210.A2—2：發(fā)現(xiàn)舞弊的職責(zé) ........................... 31
實(shí)務(wù)公告 1220—1：應(yīng)有的職業(yè)審慎性 ................................ 32
實(shí)務(wù)公告 1230—1：繼續(xù)職業(yè)發(fā)展 ............................ 32
實(shí)務(wù)公告 1310—1：質(zhì)量項(xiàng)目評(píng)價(jià)..................................... 33
實(shí)務(wù)公告 1311—1：內(nèi)部評(píng)價(jià) ............................ 33
實(shí)務(wù)公告 1312—1：外部評(píng)價(jià).......................... 34
實(shí)務(wù)公告 1320—1：質(zhì)量項(xiàng)目的報(bào)告過(guò)程....................... 35
實(shí)務(wù)公告 1330－1：使用“內(nèi)部審計(jì)工作依據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》開展”的聲明 .............. 36
實(shí)務(wù)公告 2000—1：管理內(nèi)部審計(jì)部門............................. 36
實(shí)務(wù)公告 2010—1：為內(nèi)部審計(jì)部門制定計(jì)劃............................... 37
實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 2010—2：將審計(jì)計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系 ................................... 37
實(shí)務(wù)公告 2020—1：內(nèi)部審計(jì)部門計(jì)劃的報(bào)告和審批 .......................... 38
實(shí)務(wù)公告 2030—1：資源管理 .............................. 39
實(shí)務(wù)公告 2030—2：美國(guó)證券監(jiān)督委員會(huì)對(duì)外部審計(jì)師提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的獨(dú)立性要求
.................................................... 39
實(shí)務(wù)公告 2040—1：政策和程序 ......................................... 41
實(shí)務(wù)公告 2050—l：協(xié)調(diào)......................................................... 42
實(shí)務(wù)公告 2050—2：采購(gòu)?fù)獠繉徲?jì)師的服務(wù).................................. 44
實(shí)務(wù)公告 2060—1：向董事會(huì)和高級(jí)管理層報(bào)告 ............................. 46
實(shí)務(wù)公告 2060—2：與審計(jì)委員會(huì)的關(guān)系 ................................... 46
實(shí)務(wù)公告 2100—1：工作性質(zhì) .......................................... 48
實(shí)務(wù)公告 2100—2：信息安全性................................................ 50
實(shí)務(wù)公告 2100—3：內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的作用 ........................... 50
實(shí)務(wù)公告 2100—4：內(nèi)部審計(jì) .......................................... 51
實(shí)務(wù)公告 2100—5：在評(píng)價(jià)合規(guī)項(xiàng)目時(shí)的法律考慮................................... 52
實(shí)務(wù)公告 2110—1：評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性 ............................... 55
實(shí)務(wù)公告 2120.A1—1：對(duì)控制過(guò)程的評(píng)價(jià)和報(bào)告 ........................... 57
實(shí)務(wù)公告 2120.A1—2：應(yīng)用控制自我評(píng)價(jià) ............................. 59
實(shí)務(wù)公告 2120.A1－3：內(nèi)部審計(jì)在季度財(cái)務(wù)報(bào)告、披露和管理層證明方面的作用 .... 61
實(shí)務(wù)公告 2120.A4—1：控制標(biāo)準(zhǔn) ................................. 64
實(shí)務(wù)公告 2130—1：內(nèi)部審計(jì)部門 ................................... 64
實(shí)務(wù)公告 2200—1：審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃 .................................. 66
實(shí)務(wù)公告 2210—1：審計(jì)目標(biāo) ...................................... 67
實(shí)務(wù)公告 2210.A1—1：審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) ............................ 67
實(shí)務(wù)公告 2230—1：審計(jì)業(yè)務(wù)資源的分配 ...................................... 68
實(shí)務(wù)公告 2240—1：審計(jì)工作方案 ...................................... 69
實(shí)務(wù)公告 2240.A1—1：審計(jì)工作方案的審批 ................................... 69
實(shí)務(wù)公告 2310—1：收集信息 .............................................. 70
實(shí)務(wù)公告 2320—1：分析與評(píng)價(jià) ............................................. 70
實(shí)務(wù)公告 2330—1：記錄信息 ............................................ 71
實(shí)務(wù)公告 2330.A1—1：對(duì)審計(jì)記錄的控制 ...................................... 72
實(shí)務(wù)公告 2330.A1—2：對(duì)授權(quán)接觸審計(jì)記錄的法律考慮 ..................... 73
實(shí)務(wù)公告 2330.A2—1：對(duì)記錄的保留 ......................................... 75
實(shí)務(wù)公告 2340—1：對(duì)審計(jì)的監(jiān)督 .............................................. 75
實(shí)務(wù)公告 2400—1：報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)的法律考慮 ......................... 76
實(shí)務(wù)公告 2410—1：報(bào)告標(biāo)準(zhǔn) ...................................... 77
實(shí)務(wù)公告 2420—1：審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量 ............................................ 79
實(shí)務(wù)公告 2421—1：錯(cuò)誤與遺漏 ...................................... 80
實(shí)務(wù)公告 2440—1：發(fā)布審計(jì)結(jié)果 ................................. 80
實(shí)務(wù)公告 2440—2：對(duì)外發(fā)布審計(jì)報(bào)告 ................................... 81
實(shí)務(wù)公告 2500—1：對(duì)審計(jì)結(jié)果處理情況的監(jiān)督 ............................. 82
實(shí)務(wù)公告 2500.A1—1：后續(xù)審計(jì)過(guò)程 ................................. 82
實(shí)務(wù)公告 2600—1：管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的接受 .............................. 83
讀者反饋........................ 84
屬性標(biāo)準(zhǔn)
1000—宗旨、權(quán)力和職責(zé) 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)應(yīng)在章程中進(jìn)行正式的界定，這樣的界定應(yīng)與《標(biāo)準(zhǔn)》
保持一致，并須經(jīng)董事會(huì)通過(guò)。
1000.A1—章程中應(yīng)明確向機(jī)構(gòu)和第三方提供的保證服務(wù)的性質(zhì)。
1000.C1—章程中應(yīng)對(duì)咨詢服務(wù)的性質(zhì)加以定義。
1100—獨(dú)立性與客觀性 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)師在開展工作時(shí)應(yīng)做到客觀。
1110—機(jī)構(gòu)獨(dú)立性 審計(jì)執(zhí)行主管在機(jī)構(gòu)內(nèi)應(yīng)向能使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其職責(zé)的階層報(bào)告。
1110.A1—內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在確定內(nèi)部審計(jì)范圍、實(shí)施審計(jì)及報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)應(yīng)不受干擾。
1120—個(gè)人的客觀性 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)有公正的態(tài)度，避免利益沖突。
1130—對(duì)獨(dú)立性或客觀性的損害 無(wú)論獨(dú)立性或客觀性受損，都應(yīng)將損害的具體情況向有關(guān)方面反映。反映的性質(zhì)取決于
損害的具體情況。
1130.A1—內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)避免評(píng)價(jià)他們以前負(fù)責(zé)過(guò)的工作。審計(jì)師在上年度負(fù)責(zé)一項(xiàng)工 作之后，本年度又對(duì)該工作提供保證服務(wù)，則可以假定客觀性受到了損害。
1130.A2—對(duì)審計(jì)執(zhí)行主管負(fù)責(zé)的工作提供保證服務(wù)時(shí)，應(yīng)由獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)以外 的有關(guān)方面進(jìn)行監(jiān)督。
1130.C1—內(nèi)部審計(jì)師可以提供與他們以前負(fù)責(zé)過(guò)的工作相關(guān)的咨詢服務(wù)。
1130.C2—在內(nèi)部審計(jì)師本人可能損害所要提供的咨詢服務(wù)的獨(dú)立性時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師在 接受這項(xiàng)工作之前，應(yīng)向客戶說(shuō)明此情況。
1200—熟練性與應(yīng)有的職業(yè)審慎性 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)以熟練性與應(yīng)有的職業(yè)審慎性開展審計(jì)業(yè)務(wù)。
1210—熟練性 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備履行他們各自的職責(zé)所需要的知識(shí)、技能與其他能力。開展內(nèi)部審計(jì)
活動(dòng)的全體人員應(yīng)具有或獲得履行其職責(zé)所需要的知識(shí)、技巧及其他能力。
1210.A1—當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏完成全部或部分的審計(jì)工作所應(yīng)具備的知識(shí)、技巧或其 他能力時(shí)，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)向他人尋求有力的建議或幫助。
1210.A2—內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具有發(fā)現(xiàn)舞弊線索所需的足夠知識(shí)。但并不希望內(nèi)部審計(jì)師具 備主要責(zé)任是發(fā)現(xiàn)和調(diào)查舞弊的人員的專門技能。
1210.A3--內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該了解關(guān)鍵的信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和控制以及可用的審計(jì)技術(shù)使師審 計(jì)業(yè)務(wù)。但不是所有的內(nèi)部審計(jì)師都具備信息技術(shù)審計(jì)的專長(zhǎng)。
1210.C1—當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師缺乏完成全部或部分的咨詢業(yè)務(wù)所應(yīng)具備的知識(shí)、技巧或其他 能力時(shí)，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)婉言拒絕開展此項(xiàng)業(yè)務(wù)或向他人尋求有力的建議或幫助。
1220—應(yīng)有的職業(yè)審慎性 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在工作中應(yīng)用人們期望的謹(jǐn)慎、有能力的內(nèi)部審計(jì)師所應(yīng)具備的審慎與技
能。應(yīng)有的職業(yè)審慎性并不意味著永不出錯(cuò)。
1220.A1—內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮到以下幾個(gè)因素，以應(yīng)有的職業(yè)審慎性開展工作：
•為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而需要開展的審計(jì)工作的范圍；
•所要保證事項(xiàng)的相對(duì)復(fù)雜性、重大性和重要性；
•風(fēng)險(xiǎn)管理、控制與治理過(guò)程的充分性和有效性；
•嚴(yán)重錯(cuò)誤、違規(guī)或不守法的概率；
•與潛在利益相對(duì)的審計(jì)成本。
1220.A.2-在運(yùn)用應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具和其 他數(shù)據(jù)分析技術(shù)。
1220.A3—內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)警惕可能影響目標(biāo)、運(yùn)營(yíng)或資源的重大風(fēng)險(xiǎn)。但是，即使是以應(yīng)有 的職業(yè)審慎性開展工作，只依靠保證程序本身并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的重大風(fēng)險(xiǎn)。
1220.C1—在開展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮到以下幾個(gè)因素，以應(yīng)有的職業(yè)審慎性開 展工作：
•客戶的需求與期望，包括咨詢結(jié)果的性質(zhì)、時(shí)間選擇與報(bào)告。
•為實(shí)現(xiàn)咨詢目標(biāo)而需要開展的工作的相對(duì)復(fù)雜性與工作范圍。
•與潛在利益相對(duì)的開展咨詢業(yè)務(wù)的成本
1230—繼續(xù)職業(yè)發(fā)展 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過(guò)繼續(xù)職業(yè)發(fā)展來(lái)增長(zhǎng)知識(shí)、提高技能及他方面的能力。
1300—質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目 審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)制定并堅(jiān)持開展質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目，該項(xiàng)目應(yīng)涵蓋內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的方
方面面并不斷監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的效果。該項(xiàng)目包括定期的內(nèi)部和外部質(zhì)量評(píng)價(jià)和持續(xù)的內(nèi) 部檢查。 設(shè)計(jì)該項(xiàng)目要有助于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)增加價(jià)值、改善機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)狀況、并確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵 循《標(biāo)準(zhǔn)》與《職業(yè)道德規(guī)范》。
1310—質(zhì)量項(xiàng)目評(píng)價(jià) 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)采取一種程序，監(jiān)督、評(píng)價(jià)質(zhì)量項(xiàng)目的整體效用。該過(guò)程應(yīng)包括內(nèi)部與外 部評(píng)價(jià)。
1311—內(nèi)部評(píng)價(jià) 內(nèi)部評(píng)價(jià)應(yīng)包括：
．不斷對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開展情況進(jìn)行檢查
．定期的檢察可以通過(guò)自我評(píng)價(jià)進(jìn)行，也可以由機(jī)構(gòu)內(nèi)部了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)與《標(biāo)準(zhǔn)》 的人員進(jìn)行。
1312—外部評(píng)價(jià) 諸如質(zhì)量保證檢查的外部評(píng)價(jià)應(yīng)至少每五年開展一次，由合格的、機(jī)構(gòu)外部的獨(dú)立評(píng)價(jià)
員或評(píng)價(jià)小組來(lái)進(jìn)行。
1320—質(zhì)量項(xiàng)目的報(bào)告 審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)把外部評(píng)價(jià)結(jié)果報(bào)告給董事會(huì)。
1330—使用“內(nèi)部審計(jì)工作依據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》開展”的聲明鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)師以內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)
“依據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》開展”來(lái)報(bào)告他們的活動(dòng)。但是，只有在質(zhì)量改進(jìn)項(xiàng)目的評(píng)價(jià) 結(jié)果表明內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是遵循了《標(biāo)準(zhǔn)》的情況下，內(nèi)部審計(jì)師才可使用此聲明。
1340—披露違規(guī)行為 盡管內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開展應(yīng)完全與《標(biāo)準(zhǔn)》保持一致，內(nèi)部審計(jì)師也應(yīng)充分遵守《職業(yè)道 德規(guī)范》，但偶爾也會(huì)出現(xiàn)不能完全遵守的情況。當(dāng)不合規(guī)的行為影響到全局或影響內(nèi)部審 計(jì)活動(dòng)的開展時(shí)，就應(yīng)向高級(jí)管理層和董事會(huì)進(jìn)行披露。
Internal Auditing (SPPIA)
內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)
標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)立：Standard Board of The Institute of Internal Auditors
翻譯編輯：CIA 中文站，西雅圖
版權(quán)所有：© 2004 IIA, CIA 中文站
內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)(SPPIA)作為內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)創(chuàng)立的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)之一，獲得全球業(yè)
界的廣泛認(rèn)可。本書為該標(biāo)準(zhǔn)的中文譯本，對(duì)于注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師(CIA)考試和業(yè)內(nèi)人士從事 審計(jì)執(zhí)業(yè)具有重要的參考價(jià)值。
創(chuàng)立：內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)
譯者：CIA 中文站 (http://www.careerkings.com)
打?。何餮艌D，美國(guó)
UPC: 107-1630-N07046
PN: IIA-CKS-06271X7
SPPIA 中文版
Index
屬性標(biāo)準(zhǔn)................................ 5
工作標(biāo)準(zhǔn)............................................ 7
術(shù)語(yǔ)表..................................... 11
內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范......................................... 13
實(shí)務(wù)文本........................................... 14
實(shí)務(wù)公告 1000—1：內(nèi)部審計(jì)章程 ..................... 14
實(shí)務(wù)公告 1000.C1—1：內(nèi)部審計(jì)師開展咨詢活動(dòng)的原則 ....................... 14
實(shí)務(wù)公告 1000.C1—2：內(nèi)部審計(jì)師開展正式咨詢業(yè)務(wù)的其他考慮 ......... 16
實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 1100—1：獨(dú)立性與客觀性......................... 19
實(shí)務(wù)公告 1110—1：機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性............................ 19
實(shí)務(wù)公告 1110—2：審計(jì)執(zhí)行主管的報(bào)告對(duì)象.............................. 20
實(shí)務(wù)公告 1110.A1—1：披露要求獲取信息的原因....................... 22
實(shí)務(wù)公告 1120—1：審計(jì)師個(gè)人的客觀性 .......................... 22
實(shí)務(wù)公告 1130—1：對(duì)獨(dú)立性或客觀性的損害 .......................... 23
實(shí)務(wù)公告 1130.A1—1：評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)師以前負(fù)責(zé)的運(yùn)營(yíng)工作................. 24
實(shí)務(wù)公告 1130.A1—2：內(nèi)部審計(jì)開展其他(非審計(jì)工作)......................... 24
實(shí)務(wù)公告 1200—1：專業(yè)水平和應(yīng)有的職業(yè)審慎性 .................... 26
實(shí)務(wù)公告 1210—1：專業(yè)水平26
實(shí)務(wù)公告 1210.A1—1：獲取有關(guān)服務(wù)為內(nèi)部審計(jì)工作提供支持或補(bǔ)充................ 27
實(shí)務(wù)公告 1210.A2—1：發(fā)現(xiàn)舞弊 ............................ 29
實(shí)務(wù)公告 1210.A2—2：發(fā)現(xiàn)舞弊的職責(zé) ........................... 31
實(shí)務(wù)公告 1220—1：應(yīng)有的職業(yè)審慎性 ................................ 32
實(shí)務(wù)公告 1230—1：繼續(xù)職業(yè)發(fā)展 ............................ 32
實(shí)務(wù)公告 1310—1：質(zhì)量項(xiàng)目評(píng)價(jià)..................................... 33
實(shí)務(wù)公告 1311—1：內(nèi)部評(píng)價(jià) ............................ 33
實(shí)務(wù)公告 1312—1：外部評(píng)價(jià).......................... 34
實(shí)務(wù)公告 1320—1：質(zhì)量項(xiàng)目的報(bào)告過(guò)程....................... 35
實(shí)務(wù)公告 1330－1：使用“內(nèi)部審計(jì)工作依據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》開展”的聲明 .............. 36
實(shí)務(wù)公告 2000—1：管理內(nèi)部審計(jì)部門............................. 36
實(shí)務(wù)公告 2010—1：為內(nèi)部審計(jì)部門制定計(jì)劃............................... 37
實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 2010—2：將審計(jì)計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系 ................................... 37
實(shí)務(wù)公告 2020—1：內(nèi)部審計(jì)部門計(jì)劃的報(bào)告和審批 .......................... 38
實(shí)務(wù)公告 2030—1：資源管理 .............................. 39
實(shí)務(wù)公告 2030—2：美國(guó)證券監(jiān)督委員會(huì)對(duì)外部審計(jì)師提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的獨(dú)立性要求
.................................................... 39
實(shí)務(wù)公告 2040—1：政策和程序 ......................................... 41
實(shí)務(wù)公告 2050—l：協(xié)調(diào)......................................................... 42
實(shí)務(wù)公告 2050—2：采購(gòu)?fù)獠繉徲?jì)師的服務(wù).................................. 44
實(shí)務(wù)公告 2060—1：向董事會(huì)和高級(jí)管理層報(bào)告 ............................. 46
實(shí)務(wù)公告 2060—2：與審計(jì)委員會(huì)的關(guān)系 ................................... 46
實(shí)務(wù)公告 2100—1：工作性質(zhì) .......................................... 48
實(shí)務(wù)公告 2100—2：信息安全性................................................ 50
實(shí)務(wù)公告 2100—3：內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的作用 ........................... 50
實(shí)務(wù)公告 2100—4：內(nèi)部審計(jì) .......................................... 51
實(shí)務(wù)公告 2100—5：在評(píng)價(jià)合規(guī)項(xiàng)目時(shí)的法律考慮................................... 52
實(shí)務(wù)公告 2110—1：評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性 ............................... 55
實(shí)務(wù)公告 2120.A1—1：對(duì)控制過(guò)程的評(píng)價(jià)和報(bào)告 ........................... 57
實(shí)務(wù)公告 2120.A1—2：應(yīng)用控制自我評(píng)價(jià) ............................. 59
實(shí)務(wù)公告 2120.A1－3：內(nèi)部審計(jì)在季度財(cái)務(wù)報(bào)告、披露和管理層證明方面的作用 .... 61
實(shí)務(wù)公告 2120.A4—1：控制標(biāo)準(zhǔn) ................................. 64
實(shí)務(wù)公告 2130—1：內(nèi)部審計(jì)部門 ................................... 64
實(shí)務(wù)公告 2200—1：審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃 .................................. 66
實(shí)務(wù)公告 2210—1：審計(jì)目標(biāo) ...................................... 67
實(shí)務(wù)公告 2210.A1—1：審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) ............................ 67
實(shí)務(wù)公告 2230—1：審計(jì)業(yè)務(wù)資源的分配 ...................................... 68
實(shí)務(wù)公告 2240—1：審計(jì)工作方案 ...................................... 69
實(shí)務(wù)公告 2240.A1—1：審計(jì)工作方案的審批 ................................... 69
實(shí)務(wù)公告 2310—1：收集信息 .............................................. 70
實(shí)務(wù)公告 2320—1：分析與評(píng)價(jià) ............................................. 70
實(shí)務(wù)公告 2330—1：記錄信息 ............................................ 71
實(shí)務(wù)公告 2330.A1—1：對(duì)審計(jì)記錄的控制 ...................................... 72
實(shí)務(wù)公告 2330.A1—2：對(duì)授權(quán)接觸審計(jì)記錄的法律考慮 ..................... 73
實(shí)務(wù)公告 2330.A2—1：對(duì)記錄的保留 ......................................... 75
實(shí)務(wù)公告 2340—1：對(duì)審計(jì)的監(jiān)督 .............................................. 75
實(shí)務(wù)公告 2400—1：報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)的法律考慮 ......................... 76
實(shí)務(wù)公告 2410—1：報(bào)告標(biāo)準(zhǔn) ...................................... 77
實(shí)務(wù)公告 2420—1：審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量 ............................................ 79
實(shí)務(wù)公告 2421—1：錯(cuò)誤與遺漏 ...................................... 80
實(shí)務(wù)公告 2440—1：發(fā)布審計(jì)結(jié)果 ................................. 80
實(shí)務(wù)公告 2440—2：對(duì)外發(fā)布審計(jì)報(bào)告 ................................... 81
實(shí)務(wù)公告 2500—1：對(duì)審計(jì)結(jié)果處理情況的監(jiān)督 ............................. 82
實(shí)務(wù)公告 2500.A1—1：后續(xù)審計(jì)過(guò)程 ................................. 82
實(shí)務(wù)公告 2600—1：管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的接受 .............................. 83
讀者反饋........................ 84
屬性標(biāo)準(zhǔn)
1000—宗旨、權(quán)力和職責(zé) 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)應(yīng)在章程中進(jìn)行正式的界定，這樣的界定應(yīng)與《標(biāo)準(zhǔn)》
保持一致，并須經(jīng)董事會(huì)通過(guò)。
1000.A1—章程中應(yīng)明確向機(jī)構(gòu)和第三方提供的保證服務(wù)的性質(zhì)。
1000.C1—章程中應(yīng)對(duì)咨詢服務(wù)的性質(zhì)加以定義。
1100—獨(dú)立性與客觀性 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)師在開展工作時(shí)應(yīng)做到客觀。
1110—機(jī)構(gòu)獨(dú)立性 審計(jì)執(zhí)行主管在機(jī)構(gòu)內(nèi)應(yīng)向能使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其職責(zé)的階層報(bào)告。
1110.A1—內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在確定內(nèi)部審計(jì)范圍、實(shí)施審計(jì)及報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)應(yīng)不受干擾。
1120—個(gè)人的客觀性 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)有公正的態(tài)度，避免利益沖突。
1130—對(duì)獨(dú)立性或客觀性的損害 無(wú)論獨(dú)立性或客觀性受損，都應(yīng)將損害的具體情況向有關(guān)方面反映。反映的性質(zhì)取決于
損害的具體情況。
1130.A1—內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)避免評(píng)價(jià)他們以前負(fù)責(zé)過(guò)的工作。審計(jì)師在上年度負(fù)責(zé)一項(xiàng)工 作之后，本年度又對(duì)該工作提供保證服務(wù)，則可以假定客觀性受到了損害。
1130.A2—對(duì)審計(jì)執(zhí)行主管負(fù)責(zé)的工作提供保證服務(wù)時(shí)，應(yīng)由獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)以外 的有關(guān)方面進(jìn)行監(jiān)督。
1130.C1—內(nèi)部審計(jì)師可以提供與他們以前負(fù)責(zé)過(guò)的工作相關(guān)的咨詢服務(wù)。
1130.C2—在內(nèi)部審計(jì)師本人可能損害所要提供的咨詢服務(wù)的獨(dú)立性時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師在 接受這項(xiàng)工作之前，應(yīng)向客戶說(shuō)明此情況。
1200—熟練性與應(yīng)有的職業(yè)審慎性 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)以熟練性與應(yīng)有的職業(yè)審慎性開展審計(jì)業(yè)務(wù)。
1210—熟練性 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備履行他們各自的職責(zé)所需要的知識(shí)、技能與其他能力。開展內(nèi)部審計(jì)
活動(dòng)的全體人員應(yīng)具有或獲得履行其職責(zé)所需要的知識(shí)、技巧及其他能力。
1210.A1—當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏完成全部或部分的審計(jì)工作所應(yīng)具備的知識(shí)、技巧或其 他能力時(shí)，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)向他人尋求有力的建議或幫助。
1210.A2—內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具有發(fā)現(xiàn)舞弊線索所需的足夠知識(shí)。但并不希望內(nèi)部審計(jì)師具 備主要責(zé)任是發(fā)現(xiàn)和調(diào)查舞弊的人員的專門技能。
1210.A3--內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該了解關(guān)鍵的信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和控制以及可用的審計(jì)技術(shù)使師審 計(jì)業(yè)務(wù)。但不是所有的內(nèi)部審計(jì)師都具備信息技術(shù)審計(jì)的專長(zhǎng)。
1210.C1—當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師缺乏完成全部或部分的咨詢業(yè)務(wù)所應(yīng)具備的知識(shí)、技巧或其他 能力時(shí)，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)婉言拒絕開展此項(xiàng)業(yè)務(wù)或向他人尋求有力的建議或幫助。
1220—應(yīng)有的職業(yè)審慎性 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在工作中應(yīng)用人們期望的謹(jǐn)慎、有能力的內(nèi)部審計(jì)師所應(yīng)具備的審慎與技
能。應(yīng)有的職業(yè)審慎性并不意味著永不出錯(cuò)。
1220.A1—內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮到以下幾個(gè)因素，以應(yīng)有的職業(yè)審慎性開展工作：
•為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而需要開展的審計(jì)工作的范圍；
•所要保證事項(xiàng)的相對(duì)復(fù)雜性、重大性和重要性；
•風(fēng)險(xiǎn)管理、控制與治理過(guò)程的充分性和有效性；
•嚴(yán)重錯(cuò)誤、違規(guī)或不守法的概率；
•與潛在利益相對(duì)的審計(jì)成本。
1220.A.2-在運(yùn)用應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具和其 他數(shù)據(jù)分析技術(shù)。
1220.A3—內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)警惕可能影響目標(biāo)、運(yùn)營(yíng)或資源的重大風(fēng)險(xiǎn)。但是，即使是以應(yīng)有 的職業(yè)審慎性開展工作，只依靠保證程序本身并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的重大風(fēng)險(xiǎn)。
1220.C1—在開展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮到以下幾個(gè)因素，以應(yīng)有的職業(yè)審慎性開 展工作：
•客戶的需求與期望，包括咨詢結(jié)果的性質(zhì)、時(shí)間選擇與報(bào)告。
•為實(shí)現(xiàn)咨詢目標(biāo)而需要開展的工作的相對(duì)復(fù)雜性與工作范圍。
•與潛在利益相對(duì)的開展咨詢業(yè)務(wù)的成本
1230—繼續(xù)職業(yè)發(fā)展 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過(guò)繼續(xù)職業(yè)發(fā)展來(lái)增長(zhǎng)知識(shí)、提高技能及他方面的能力。
1300—質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目 審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)制定并堅(jiān)持開展質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目，該項(xiàng)目應(yīng)涵蓋內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的方
方面面并不斷監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的效果。該項(xiàng)目包括定期的內(nèi)部和外部質(zhì)量評(píng)價(jià)和持續(xù)的內(nèi) 部檢查。 設(shè)計(jì)該項(xiàng)目要有助于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)增加價(jià)值、改善機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)狀況、并確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵 循《標(biāo)準(zhǔn)》與《職業(yè)道德規(guī)范》。
1310—質(zhì)量項(xiàng)目評(píng)價(jià) 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)采取一種程序，監(jiān)督、評(píng)價(jià)質(zhì)量項(xiàng)目的整體效用。該過(guò)程應(yīng)包括內(nèi)部與外 部評(píng)價(jià)。
1311—內(nèi)部評(píng)價(jià) 內(nèi)部評(píng)價(jià)應(yīng)包括：
．不斷對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開展情況進(jìn)行檢查
．定期的檢察可以通過(guò)自我評(píng)價(jià)進(jìn)行，也可以由機(jī)構(gòu)內(nèi)部了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)與《標(biāo)準(zhǔn)》 的人員進(jìn)行。
1312—外部評(píng)價(jià) 諸如質(zhì)量保證檢查的外部評(píng)價(jià)應(yīng)至少每五年開展一次，由合格的、機(jī)構(gòu)外部的獨(dú)立評(píng)價(jià)
員或評(píng)價(jià)小組來(lái)進(jìn)行。
1320—質(zhì)量項(xiàng)目的報(bào)告 審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)把外部評(píng)價(jià)結(jié)果報(bào)告給董事會(huì)。
1330—使用“內(nèi)部審計(jì)工作依據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》開展”的聲明鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)師以內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)
“依據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》開展”來(lái)報(bào)告他們的活動(dòng)。但是，只有在質(zhì)量改進(jìn)項(xiàng)目的評(píng)價(jià) 結(jié)果表明內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是遵循了《標(biāo)準(zhǔn)》的情況下，內(nèi)部審計(jì)師才可使用此聲明。
1340—披露違規(guī)行為 盡管內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開展應(yīng)完全與《標(biāo)準(zhǔn)》保持一致，內(nèi)部審計(jì)師也應(yīng)充分遵守《職業(yè)道 德規(guī)范》，但偶爾也會(huì)出現(xiàn)不能完全遵守的情況。當(dāng)不合規(guī)的行為影響到全局或影響內(nèi)部審 計(jì)活動(dòng)的開展時(shí)，就應(yīng)向高級(jí)管理層和董事會(huì)進(jìn)行披露。