一、本章大綱
1.籌資與投資循環(huán)的特性
（1）憑證與會計(jì)記錄
①籌資活動的憑證和會計(jì)記錄
②投資活動的憑證和會計(jì)記錄
（2）籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動
①籌資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動
②投資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動
2.控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性程序
（1）概述
（2）投資活動的內(nèi)部控制和控制測試
①籌資活動的內(nèi)部控制和控制測試
②投資活動的內(nèi)部控制和控制測試
3.借款相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)
（1）短期借款審計(jì)
①短期借款的審計(jì)目標(biāo)
②短期借款的實(shí)質(zhì)性程序
（2）長期借款審計(jì)
①長期借款的審計(jì)目標(biāo)
②長期借款的實(shí)質(zhì)性程序
（3）應(yīng)付債券的審計(jì)
①應(yīng)付債券的審計(jì)目標(biāo)
②應(yīng)付債券的實(shí)質(zhì)性程序
（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用的審計(jì)
①財(cái)務(wù)費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)
②財(cái)務(wù)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序
4.所有者權(quán)益相關(guān)賬戶審計(jì)
（1）實(shí)收資本（股本）審計(jì)
①實(shí)收資本（股本）的審計(jì)目標(biāo)
②實(shí)收資本（股本）的實(shí)質(zhì)性程序
（2）資本公積的審計(jì)
①資本公積的審計(jì)目標(biāo)
②資本公積的實(shí)質(zhì)性程序
（3）盈余公積的審計(jì)
①盈余公積的審計(jì)目標(biāo)
②盈余公積的實(shí)質(zhì)性程序
（4）未分配利潤的審計(jì)
①未分配利潤的審計(jì)目標(biāo)
②未分配利潤的實(shí)質(zhì)性程序
（5）應(yīng)付股利審計(jì)
①應(yīng)付股利的審計(jì)目標(biāo)
②應(yīng)付股利的實(shí)質(zhì)性程序
5.投資相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)
（1）交易性金融資產(chǎn)審計(jì)
①交易性金融資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)
②交易性金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序
（2）可供出售金融資產(chǎn)審計(jì)
①可供出售金融資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)
②可供出售金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序
（3）持有至到期投資審計(jì)
①持有至到期投資的審計(jì)目標(biāo)
②持有至到期投資的實(shí)質(zhì)性程序
（4）長期股權(quán)投資審計(jì)
①長期股權(quán)投資的審計(jì)目標(biāo)
②長期股權(quán)投資的實(shí)質(zhì)性程序
（5）投資性房地產(chǎn)審計(jì)
①投資性房地產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)
②投資性房地產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序
（6）應(yīng)收利息審計(jì)
①應(yīng)收利息的審計(jì)目標(biāo)
②應(yīng)收利息的實(shí)質(zhì)性程序
（7）投資收益審計(jì)
①投資收益的審計(jì)目標(biāo)
②投資收益的實(shí)質(zhì)性程序
（8）應(yīng)收股利審計(jì)
①應(yīng)收股利的審計(jì)目標(biāo)
②應(yīng)收股利的實(shí)質(zhì)性程序
（9）交易性金融負(fù)債審計(jì)
①交易性金融負(fù)債的審計(jì)目標(biāo)
②交易性金融負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序
6.其他相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)
（1）其他應(yīng)收款審計(jì)
①其他應(yīng)收款的審計(jì)目標(biāo)
②其他應(yīng)收款的實(shí)質(zhì)性程序
（2）其他應(yīng)付款審計(jì)
①其他應(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)
②其他應(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序
（3）長期應(yīng)付款的審計(jì)
①長期應(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)
②長期應(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序
（4）預(yù)計(jì)負(fù)債審計(jì)
①預(yù)計(jì)負(fù)債的審計(jì)目標(biāo)
②預(yù)計(jì)負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序
（5）所得稅費(fèi)用審計(jì)
①所得稅費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)
②所得稅費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序
（6）遞延所得稅資產(chǎn)審計(jì)
①遞延所得稅資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)
②遞延所得稅資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序
（7）遞延所得稅負(fù)債審計(jì)
①遞延所得稅負(fù)債的審計(jì)目標(biāo)
②遞延所得稅負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序
（8）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計(jì)
①資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)
②資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
（9）公允價(jià)值變動收益審計(jì)
①公允價(jià)值變動收益的審計(jì)目標(biāo)
②公允價(jià)值變動收益的實(shí)質(zhì)性程序
（10）營業(yè)外收入審計(jì)
①營業(yè)外收入的審計(jì)目標(biāo)
②營業(yè)外收入的實(shí)質(zhì)性程序
（11）營業(yè)外支出審計(jì)
①營業(yè)外支出的審計(jì)目標(biāo)
②營業(yè)外支出的實(shí)質(zhì)性程序
二、本章考點(diǎn)精講
本章主要包括籌資和投資兩方面內(nèi)容。籌資審計(jì)內(nèi)容變化較小，投資審計(jì)內(nèi)容變化較大，因此本章考點(diǎn)會集中在投資相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)上，如交易性金融資產(chǎn)審計(jì)、可供出售金融資產(chǎn)審計(jì)、持有至到期投資審計(jì)、長期股權(quán)投資審計(jì)以及投資性房地產(chǎn)審計(jì)等內(nèi)容。
1．籌資與投資循環(huán)的特性
交易數(shù)量較少，但交易金額較大、注重合法性、對企業(yè)會計(jì)報(bào)表的公允反映產(chǎn)生較大影響。
2．控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性程序
（1）概述
（2）內(nèi)部控制和控制測試
相關(guān)表格內(nèi)容本年發(fā)生了變動，注意掌握
3．借款相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)
（1）短期借款審計(jì)
①短期借款的審計(jì)目標(biāo)。
②短期借款的實(shí)質(zhì)性程序：
A．函證短期借款人實(shí)有數(shù)；
B．對年內(nèi)增加的短期借款，注冊會計(jì)師應(yīng)檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會計(jì)記錄相核對。
C．復(fù)核短期借款利息。
（2）長期借款審計(jì)
①長期借款的審計(jì)目標(biāo)。
②長期借款的實(shí)質(zhì)性程序：
A．了解長期借款的抵押和擔(dān)保情況；
B．向銀行右其他債權(quán)人函證重大的長期借款；
C．選擇適用的利率匡算利息支出并與財(cái)務(wù)費(fèi)用的相關(guān)記錄核對，判斷被審計(jì)單位是否高估或低估利息支出，必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。
（3）應(yīng)付債券審計(jì)
①應(yīng)付債券的審計(jì)目標(biāo)。
②應(yīng)付債券的實(shí)質(zhì)性程序。
（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)
①財(cái)務(wù)費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)。
②財(cái)務(wù)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序。
4．所有者權(quán)益相關(guān)賬戶審計(jì)
（1）實(shí)收資本（或股本）審計(jì)
①實(shí)收資本（股本）的審計(jì)目標(biāo)。
②實(shí)收資本（股本）的實(shí)質(zhì)性程序。
（2）資本公積審計(jì)
①資本公積的審計(jì)目標(biāo)。
②資本公積的實(shí)質(zhì)性程序。
（3）盈余公積審計(jì)
①盈余公積的審計(jì)目標(biāo)。
②盈余公積的實(shí)質(zhì)性程序。
（4）未分配利潤審計(jì)
①未分配利潤的審計(jì)目標(biāo)。
②未分配利潤的實(shí)質(zhì)性程序。
（5）應(yīng)付股利審計(jì)
①應(yīng)付股利的審計(jì)目標(biāo)。
②應(yīng)付股利的實(shí)質(zhì)性程序。
5．投資相關(guān)賬戶審計(jì)
（1）交易性金融資產(chǎn)審計(jì)
①交易性金融資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)。
②交易性金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序：
A．對期末結(jié)存的相關(guān)交易性金融資產(chǎn)，向被審計(jì)單位核實(shí)其持有目的，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)；
B．監(jiān)盤庫存交易性金融資產(chǎn)；
C．復(fù)核與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的損益計(jì)算是否準(zhǔn)確，并與公允價(jià)值變動損益及投資收益等有關(guān)數(shù)據(jù)核對。
（2）可供出售金融資產(chǎn)審計(jì)
①可供出售金融資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)。
②可供出售金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序：
A．獲取可供出售金融資產(chǎn)對賬單，與明細(xì)賬核對，并檢查其會計(jì)處理是否正確。
B．檢查庫存可供出售金融資產(chǎn)，并與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對。
C．向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證可供出售金融資產(chǎn)期末數(shù)量，并記錄函證過程。
D．復(fù)核可供出售金融資產(chǎn)的期末公允價(jià)值是否合理，檢查會計(jì)處理是否正確。
E．已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，當(dāng)公允價(jià)值回升時(shí)，檢查其相關(guān)會計(jì)處理是否正確。
F．復(fù)核可供出售金融資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)為持有至到期投資的依據(jù)是否充分，會計(jì)處理是否正確。
（3）持有至到期投資審計(jì)
①持有至到期投資的審計(jì)目標(biāo)。
②持有至到期投資的實(shí)質(zhì)性程序：
A．對期末結(jié)存的持有至到期投資資產(chǎn)，核實(shí)被審計(jì)單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)。
B．檢查當(dāng)持有目的改變時(shí)，持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的會計(jì)處理是否正確。
C．確定持有至到期投資的披露是否恰當(dāng)，注意1年內(nèi)到期的持有至到期投資是否已重分類至1年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)。
（4）長期股權(quán)投資審計(jì)
①長期股權(quán)投資的審計(jì)目標(biāo)。
②長期股權(quán)投資的實(shí)質(zhì)性程序：
A．根據(jù)有關(guān)合同的文件確認(rèn)股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時(shí)間，檢查股權(quán)投資核算方法選擇是否正確。
B．對于重大的投資，向被投資單位函證被審計(jì)單位的投資額、持股比例及被投資單位發(fā)放股利等情況。
C．檢查在成本法和權(quán)益法下會計(jì)核算是否正確。
（5）投資性房地產(chǎn)審計(jì)
①投資性房地產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)。
②投資性房地產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序：
A．檢查納入投資性房地產(chǎn)范圍的建筑物和土地使用權(quán)是否符合會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。
B．檢查投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式選用的依據(jù)是否充分。
C．確定投資性房地產(chǎn)后續(xù)選用公允價(jià)值模式政策恰當(dāng)，計(jì)算復(fù)核期末計(jì)價(jià)是否正確。
D．確定投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換是否恰當(dāng)。
E．如被審計(jì)單位投資性房地產(chǎn)與其他資產(chǎn)發(fā)生相互轉(zhuǎn)換的，應(yīng)審查轉(zhuǎn)換依據(jù)是否充分，是否經(jīng)過有效批準(zhǔn)；轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)成本計(jì)量是否正確，會計(jì)處理是否正確。
（6）應(yīng)收利息審計(jì)
①應(yīng)收利息的審計(jì)目標(biāo)。
②應(yīng)收利息的實(shí)質(zhì)性程序：
A．實(shí)質(zhì)性分析程序，按照不同借款類別，凈借款平均余額與平均利率的乘積，并與賬面利息收入相比較，確定兩者差異額是否合理。
B．與長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資等相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)合，驗(yàn)證確定應(yīng)收利息的計(jì)算是否充分、正確，檢查會計(jì)處理是否正確。
（7）投資收益審計(jì)
①投資收益的審計(jì)目標(biāo)。
②投資收益的實(shí)質(zhì)性程序：
A．與以前年度投資收益比較，結(jié)合投資本期的變動情況，分析本期投資收益是否存在異?，F(xiàn)象。
B．與長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資等相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)合，驗(yàn)證確定投資收益的記錄是否正確，確定投資收益被記入正確的會計(jì)期間。
（8）應(yīng)收股利審計(jì)
①應(yīng)收股利的審計(jì)目標(biāo)。
②應(yīng)收股利的實(shí)質(zhì)性程序：
A．對于重大的應(yīng)收股利項(xiàng)目，必要時(shí)，向被投資單位函證并記錄。
B．關(guān)注長期未收回且金額較大的應(yīng)收股利，必要時(shí)，向被投資單位函證股利支付情況，復(fù)核并記錄函證結(jié)果。
（9）交易性金融負(fù)債審計(jì)
①交易性金融資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)。
②交易性金融負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序——必要時(shí)，向?qū)Ψ絾挝缓C。
6．其他項(xiàng)目審計(jì)
（1）其他應(yīng)收款審計(jì)
①其他應(yīng)收款的審計(jì)目標(biāo)。
②其他應(yīng)收款的實(shí)質(zhì)性程序。
（2）其他應(yīng)付款審計(jì)
①其他應(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)。
②其他應(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序。
（3）長期應(yīng)付款的審計(jì)
①長期應(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)。
②長期應(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序。
（4）預(yù)計(jì)負(fù)債審計(jì)
①預(yù)計(jì)負(fù)債的審計(jì)目標(biāo)。
②預(yù)計(jì)負(fù)債的被動性程序——審查或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債是否滿足規(guī)定條件。
（5）所得稅費(fèi)用審計(jì)
①所得稅費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)。
②所得稅費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序：
A．審查是否按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算。
B．所得稅費(fèi)用是否等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅費(fèi)用之和。
（6）遞延所得稅資產(chǎn)審計(jì)
①遞延所得稅資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)。
②遞延所得稅資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。
（7）遞延所得稅負(fù)債審計(jì)
①遞延所得稅負(fù)債的審計(jì)目標(biāo)。
②遞延所得稅負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序。
（8）資產(chǎn)減值損失審計(jì)
①資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)。
②資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序。
（9）公允價(jià)值變動收益審計(jì)
①公允價(jià)值變動損益的審計(jì)目標(biāo)。
②公允價(jià)值變動損益的實(shí)質(zhì)性程序。
（10）營業(yè)外收入審計(jì)
①營業(yè)外收入的審計(jì)目標(biāo)。
②營業(yè)外收入的實(shí)質(zhì)性程序。
（11）營業(yè)外支出審計(jì)
①營業(yè)外支出的審計(jì)目標(biāo)。
②營業(yè)外支出的實(shí)質(zhì)性程序。
1.籌資與投資循環(huán)的特性
（1）憑證與會計(jì)記錄
①籌資活動的憑證和會計(jì)記錄
②投資活動的憑證和會計(jì)記錄
（2）籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動
①籌資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動
②投資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動
2.控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性程序
（1）概述
（2）投資活動的內(nèi)部控制和控制測試
①籌資活動的內(nèi)部控制和控制測試
②投資活動的內(nèi)部控制和控制測試
3.借款相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)
（1）短期借款審計(jì)
①短期借款的審計(jì)目標(biāo)
②短期借款的實(shí)質(zhì)性程序
（2）長期借款審計(jì)
①長期借款的審計(jì)目標(biāo)
②長期借款的實(shí)質(zhì)性程序
（3）應(yīng)付債券的審計(jì)
①應(yīng)付債券的審計(jì)目標(biāo)
②應(yīng)付債券的實(shí)質(zhì)性程序
（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用的審計(jì)
①財(cái)務(wù)費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)
②財(cái)務(wù)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序
4.所有者權(quán)益相關(guān)賬戶審計(jì)
（1）實(shí)收資本（股本）審計(jì)
①實(shí)收資本（股本）的審計(jì)目標(biāo)
②實(shí)收資本（股本）的實(shí)質(zhì)性程序
（2）資本公積的審計(jì)
①資本公積的審計(jì)目標(biāo)
②資本公積的實(shí)質(zhì)性程序
（3）盈余公積的審計(jì)
①盈余公積的審計(jì)目標(biāo)
②盈余公積的實(shí)質(zhì)性程序
（4）未分配利潤的審計(jì)
①未分配利潤的審計(jì)目標(biāo)
②未分配利潤的實(shí)質(zhì)性程序
（5）應(yīng)付股利審計(jì)
①應(yīng)付股利的審計(jì)目標(biāo)
②應(yīng)付股利的實(shí)質(zhì)性程序
5.投資相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)
（1）交易性金融資產(chǎn)審計(jì)
①交易性金融資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)
②交易性金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序
（2）可供出售金融資產(chǎn)審計(jì)
①可供出售金融資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)
②可供出售金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序
（3）持有至到期投資審計(jì)
①持有至到期投資的審計(jì)目標(biāo)
②持有至到期投資的實(shí)質(zhì)性程序
（4）長期股權(quán)投資審計(jì)
①長期股權(quán)投資的審計(jì)目標(biāo)
②長期股權(quán)投資的實(shí)質(zhì)性程序
（5）投資性房地產(chǎn)審計(jì)
①投資性房地產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)
②投資性房地產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序
（6）應(yīng)收利息審計(jì)
①應(yīng)收利息的審計(jì)目標(biāo)
②應(yīng)收利息的實(shí)質(zhì)性程序
（7）投資收益審計(jì)
①投資收益的審計(jì)目標(biāo)
②投資收益的實(shí)質(zhì)性程序
（8）應(yīng)收股利審計(jì)
①應(yīng)收股利的審計(jì)目標(biāo)
②應(yīng)收股利的實(shí)質(zhì)性程序
（9）交易性金融負(fù)債審計(jì)
①交易性金融負(fù)債的審計(jì)目標(biāo)
②交易性金融負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序
6.其他相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)
（1）其他應(yīng)收款審計(jì)
①其他應(yīng)收款的審計(jì)目標(biāo)
②其他應(yīng)收款的實(shí)質(zhì)性程序
（2）其他應(yīng)付款審計(jì)
①其他應(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)
②其他應(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序
（3）長期應(yīng)付款的審計(jì)
①長期應(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)
②長期應(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序
（4）預(yù)計(jì)負(fù)債審計(jì)
①預(yù)計(jì)負(fù)債的審計(jì)目標(biāo)
②預(yù)計(jì)負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序
（5）所得稅費(fèi)用審計(jì)
①所得稅費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)
②所得稅費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序
（6）遞延所得稅資產(chǎn)審計(jì)
①遞延所得稅資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)
②遞延所得稅資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序
（7）遞延所得稅負(fù)債審計(jì)
①遞延所得稅負(fù)債的審計(jì)目標(biāo)
②遞延所得稅負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序
（8）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計(jì)
①資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)
②資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
（9）公允價(jià)值變動收益審計(jì)
①公允價(jià)值變動收益的審計(jì)目標(biāo)
②公允價(jià)值變動收益的實(shí)質(zhì)性程序
（10）營業(yè)外收入審計(jì)
①營業(yè)外收入的審計(jì)目標(biāo)
②營業(yè)外收入的實(shí)質(zhì)性程序
（11）營業(yè)外支出審計(jì)
①營業(yè)外支出的審計(jì)目標(biāo)
②營業(yè)外支出的實(shí)質(zhì)性程序
二、本章考點(diǎn)精講
本章主要包括籌資和投資兩方面內(nèi)容。籌資審計(jì)內(nèi)容變化較小，投資審計(jì)內(nèi)容變化較大，因此本章考點(diǎn)會集中在投資相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)上，如交易性金融資產(chǎn)審計(jì)、可供出售金融資產(chǎn)審計(jì)、持有至到期投資審計(jì)、長期股權(quán)投資審計(jì)以及投資性房地產(chǎn)審計(jì)等內(nèi)容。
1．籌資與投資循環(huán)的特性
交易數(shù)量較少，但交易金額較大、注重合法性、對企業(yè)會計(jì)報(bào)表的公允反映產(chǎn)生較大影響。
2．控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性程序
（1）概述
（2）內(nèi)部控制和控制測試
相關(guān)表格內(nèi)容本年發(fā)生了變動，注意掌握
3．借款相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)
（1）短期借款審計(jì)
①短期借款的審計(jì)目標(biāo)。
②短期借款的實(shí)質(zhì)性程序：
A．函證短期借款人實(shí)有數(shù)；
B．對年內(nèi)增加的短期借款，注冊會計(jì)師應(yīng)檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會計(jì)記錄相核對。
C．復(fù)核短期借款利息。
（2）長期借款審計(jì)
①長期借款的審計(jì)目標(biāo)。
②長期借款的實(shí)質(zhì)性程序：
A．了解長期借款的抵押和擔(dān)保情況；
B．向銀行右其他債權(quán)人函證重大的長期借款；
C．選擇適用的利率匡算利息支出并與財(cái)務(wù)費(fèi)用的相關(guān)記錄核對，判斷被審計(jì)單位是否高估或低估利息支出，必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。
（3）應(yīng)付債券審計(jì)
①應(yīng)付債券的審計(jì)目標(biāo)。
②應(yīng)付債券的實(shí)質(zhì)性程序。
（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)
①財(cái)務(wù)費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)。
②財(cái)務(wù)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序。
4．所有者權(quán)益相關(guān)賬戶審計(jì)
（1）實(shí)收資本（或股本）審計(jì)
①實(shí)收資本（股本）的審計(jì)目標(biāo)。
②實(shí)收資本（股本）的實(shí)質(zhì)性程序。
（2）資本公積審計(jì)
①資本公積的審計(jì)目標(biāo)。
②資本公積的實(shí)質(zhì)性程序。
（3）盈余公積審計(jì)
①盈余公積的審計(jì)目標(biāo)。
②盈余公積的實(shí)質(zhì)性程序。
（4）未分配利潤審計(jì)
①未分配利潤的審計(jì)目標(biāo)。
②未分配利潤的實(shí)質(zhì)性程序。
（5）應(yīng)付股利審計(jì)
①應(yīng)付股利的審計(jì)目標(biāo)。
②應(yīng)付股利的實(shí)質(zhì)性程序。
5．投資相關(guān)賬戶審計(jì)
（1）交易性金融資產(chǎn)審計(jì)
①交易性金融資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)。
②交易性金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序：
A．對期末結(jié)存的相關(guān)交易性金融資產(chǎn)，向被審計(jì)單位核實(shí)其持有目的，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)；
B．監(jiān)盤庫存交易性金融資產(chǎn)；
C．復(fù)核與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的損益計(jì)算是否準(zhǔn)確，并與公允價(jià)值變動損益及投資收益等有關(guān)數(shù)據(jù)核對。
（2）可供出售金融資產(chǎn)審計(jì)
①可供出售金融資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)。
②可供出售金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序：
A．獲取可供出售金融資產(chǎn)對賬單，與明細(xì)賬核對，并檢查其會計(jì)處理是否正確。
B．檢查庫存可供出售金融資產(chǎn)，并與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對。
C．向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證可供出售金融資產(chǎn)期末數(shù)量，并記錄函證過程。
D．復(fù)核可供出售金融資產(chǎn)的期末公允價(jià)值是否合理，檢查會計(jì)處理是否正確。
E．已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，當(dāng)公允價(jià)值回升時(shí)，檢查其相關(guān)會計(jì)處理是否正確。
F．復(fù)核可供出售金融資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)為持有至到期投資的依據(jù)是否充分，會計(jì)處理是否正確。
（3）持有至到期投資審計(jì)
①持有至到期投資的審計(jì)目標(biāo)。
②持有至到期投資的實(shí)質(zhì)性程序：
A．對期末結(jié)存的持有至到期投資資產(chǎn)，核實(shí)被審計(jì)單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)。
B．檢查當(dāng)持有目的改變時(shí)，持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的會計(jì)處理是否正確。
C．確定持有至到期投資的披露是否恰當(dāng)，注意1年內(nèi)到期的持有至到期投資是否已重分類至1年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)。
（4）長期股權(quán)投資審計(jì)
①長期股權(quán)投資的審計(jì)目標(biāo)。
②長期股權(quán)投資的實(shí)質(zhì)性程序：
A．根據(jù)有關(guān)合同的文件確認(rèn)股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時(shí)間，檢查股權(quán)投資核算方法選擇是否正確。
B．對于重大的投資，向被投資單位函證被審計(jì)單位的投資額、持股比例及被投資單位發(fā)放股利等情況。
C．檢查在成本法和權(quán)益法下會計(jì)核算是否正確。
（5）投資性房地產(chǎn)審計(jì)
①投資性房地產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)。
②投資性房地產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序：
A．檢查納入投資性房地產(chǎn)范圍的建筑物和土地使用權(quán)是否符合會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。
B．檢查投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式選用的依據(jù)是否充分。
C．確定投資性房地產(chǎn)后續(xù)選用公允價(jià)值模式政策恰當(dāng)，計(jì)算復(fù)核期末計(jì)價(jià)是否正確。
D．確定投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換是否恰當(dāng)。
E．如被審計(jì)單位投資性房地產(chǎn)與其他資產(chǎn)發(fā)生相互轉(zhuǎn)換的，應(yīng)審查轉(zhuǎn)換依據(jù)是否充分，是否經(jīng)過有效批準(zhǔn)；轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)成本計(jì)量是否正確，會計(jì)處理是否正確。
（6）應(yīng)收利息審計(jì)
①應(yīng)收利息的審計(jì)目標(biāo)。
②應(yīng)收利息的實(shí)質(zhì)性程序：
A．實(shí)質(zhì)性分析程序，按照不同借款類別，凈借款平均余額與平均利率的乘積，并與賬面利息收入相比較，確定兩者差異額是否合理。
B．與長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資等相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)合，驗(yàn)證確定應(yīng)收利息的計(jì)算是否充分、正確，檢查會計(jì)處理是否正確。
（7）投資收益審計(jì)
①投資收益的審計(jì)目標(biāo)。
②投資收益的實(shí)質(zhì)性程序：
A．與以前年度投資收益比較，結(jié)合投資本期的變動情況，分析本期投資收益是否存在異?，F(xiàn)象。
B．與長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資等相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)合，驗(yàn)證確定投資收益的記錄是否正確，確定投資收益被記入正確的會計(jì)期間。
（8）應(yīng)收股利審計(jì)
①應(yīng)收股利的審計(jì)目標(biāo)。
②應(yīng)收股利的實(shí)質(zhì)性程序：
A．對于重大的應(yīng)收股利項(xiàng)目，必要時(shí)，向被投資單位函證并記錄。
B．關(guān)注長期未收回且金額較大的應(yīng)收股利，必要時(shí)，向被投資單位函證股利支付情況，復(fù)核并記錄函證結(jié)果。
（9）交易性金融負(fù)債審計(jì)
①交易性金融資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)。
②交易性金融負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序——必要時(shí)，向?qū)Ψ絾挝缓C。
6．其他項(xiàng)目審計(jì)
（1）其他應(yīng)收款審計(jì)
①其他應(yīng)收款的審計(jì)目標(biāo)。
②其他應(yīng)收款的實(shí)質(zhì)性程序。
（2）其他應(yīng)付款審計(jì)
①其他應(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)。
②其他應(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序。
（3）長期應(yīng)付款的審計(jì)
①長期應(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)。
②長期應(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序。
（4）預(yù)計(jì)負(fù)債審計(jì)
①預(yù)計(jì)負(fù)債的審計(jì)目標(biāo)。
②預(yù)計(jì)負(fù)債的被動性程序——審查或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債是否滿足規(guī)定條件。
（5）所得稅費(fèi)用審計(jì)
①所得稅費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)。
②所得稅費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序：
A．審查是否按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算。
B．所得稅費(fèi)用是否等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅費(fèi)用之和。
（6）遞延所得稅資產(chǎn)審計(jì)
①遞延所得稅資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)。
②遞延所得稅資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。
（7）遞延所得稅負(fù)債審計(jì)
①遞延所得稅負(fù)債的審計(jì)目標(biāo)。
②遞延所得稅負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序。
（8）資產(chǎn)減值損失審計(jì)
①資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)。
②資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序。
（9）公允價(jià)值變動收益審計(jì)
①公允價(jià)值變動損益的審計(jì)目標(biāo)。
②公允價(jià)值變動損益的實(shí)質(zhì)性程序。
（10）營業(yè)外收入審計(jì)
①營業(yè)外收入的審計(jì)目標(biāo)。
②營業(yè)外收入的實(shí)質(zhì)性程序。
（11）營業(yè)外支出審計(jì)
①營業(yè)外支出的審計(jì)目標(biāo)。
②營業(yè)外支出的實(shí)質(zhì)性程序。