單項選擇題
◎2008年A企業(yè)當期為研制新產品、新技術發(fā)生研發(fā)支出共計1 000萬元，會計準則規(guī)定符合資本化條件后發(fā)生的支出構成無形資產成本，其中資本化形成無形資產的為600萬元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷，假定稅法和會計均規(guī)定本年無形資產攤銷60萬元，則本期產生的暫時性差異為（ ?。?BR> A.應納稅暫時性差異600萬元
B.可抵扣暫時性差異600萬元
C.應納稅暫時性差異400萬元
D.可抵扣暫時性差異300萬元
正確答案：D
答案解析：無形資產賬面價值＝600－60＝540（萬元），計稅基礎＝600×150％－60＝840（萬元）。資產賬面價值540萬元小于資產計稅基礎840萬元，產生可抵扣暫時性差異300萬元。
◎2008年A企業(yè)當期為研制新產品、新技術發(fā)生研發(fā)支出共計1 000萬元，會計準則規(guī)定符合資本化條件后發(fā)生的支出構成無形資產成本，其中資本化形成無形資產的為600萬元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷，假定稅法和會計均規(guī)定本年無形資產攤銷60萬元，則本期產生的暫時性差異為（ ?。?BR> A.應納稅暫時性差異600萬元
B.可抵扣暫時性差異600萬元
C.應納稅暫時性差異400萬元
D.可抵扣暫時性差異300萬元
正確答案：D
答案解析：無形資產賬面價值＝600－60＝540（萬元），計稅基礎＝600×150％－60＝840（萬元）。資產賬面價值540萬元小于資產計稅基礎840萬元，產生可抵扣暫時性差異300萬元。