4、某公司在2003年依其會計處理辦法的規(guī)定計算出其會計利潤為160萬元，并以此為依據(jù)向當?shù)囟悇諜C關申報繳納企業(yè)所得稅。稅務機關在查對其賬簿時發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在計算會計利潤時有下列問題：(1)公司當年扣除的工資總額為120萬元，但稅務機關核定的公司計稅工資總額只有110萬元;(2)公司當年向銀行借款200萬元支付利息12萬元，向其他企業(yè)取得同類同期借款200萬元實際支付利息10萬元，該公司按銀行利息標準扣除了利息12萬元;(3)當年國債利息收入30萬元，公司將其全部計入利潤;(4)按規(guī)定開支管理費用10萬元;(5)購買小設備支付30萬元，公司在計算會計利潤時將其扣除。
根據(jù)有關規(guī)定，計算該公司在2002年企業(yè)所得稅的應納稅所得額和應補繳的稅款數(shù)額。(保留到小數(shù)點后兩位)
正確答案:
(1)應納稅所得額應當以會計利潤作為基礎進行調(diào)整，將計稅不應加而在計算會計利潤時已經(jīng)加上的收入扣除掉，將計稅時不應減掉而在計算會計利潤時已經(jīng)扣除的支出補加上，將計稅時應加或可扣的款項、在計算會計利潤時也作了相同處理的款項不作調(diào)整。
工資的扣除額需要調(diào)整，不應超過計稅工資的款項，超過的依計稅工資數(shù)額扣除;
向銀行的借款利息不用調(diào)整，向非金融機構(gòu)的借款利息數(shù)額少于按銀行同類同期貸款利率計算的利息數(shù)額的，按實際支付的利息數(shù)額扣除;
國債利息收入30萬元不應計入應納稅所得額;
實際支付的其他管理費用可以扣除，不用調(diào)整;
購買設備的支出屬于資本性支出不能扣除，應調(diào)整加入。因此
應納稅所得額=會計利潤-調(diào)整減少額+調(diào)整增加額=160-30+〔(120-110)+(12-10)+30〕=172(萬元)
(2)應補繳的稅款=應納稅額-已納稅額=172×33%-160×33%=3.96(萬元)
5、2004年度，某企業(yè)產(chǎn)品銷售收入800萬元，勞務收入40萬元，出租固定資產(chǎn)租金收入5萬元，到期國債利息2萬元。該企業(yè)全年發(fā)生的產(chǎn)品銷售成本430萬元，銷售費用80萬元，管理費用20萬元，財務費用10萬元，營業(yè)外支出3萬元(其中繳納稅收滯納金1萬元)，按稅法規(guī)定繳納增值稅90萬元，城市維護建設稅4.50萬元，教育費附加2.70萬元。該企業(yè)全年發(fā)放的計入當期損益的職工工資總額130萬元(稅務機關核定該企業(yè)當年計稅工資總額110萬元)。按照稅法規(guī)定，在計算該企業(yè)應納稅所得額時，其他準予扣除項目金額為23萬元。已知該企業(yè)適用所得稅稅率為33%。
要求：(1)計算該企業(yè)2004年度應納稅所得額，并列出計算過程。
(2)計算該企業(yè)2004年度應納所得稅稅額，并列出計算過程。(答案中金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留到小數(shù)點后兩位，第三位小數(shù)四舍五入)。
正確答案:
(1)該企業(yè)2004年度應納稅所得額：
①收入總額=產(chǎn)品銷售收入+勞務收入+租金收入+利息收入=800+40+5+2=847(萬元)
②準予扣除項目金額=產(chǎn)品銷售成本+銷售費用+管理費用+財務費用+(營業(yè)外支出-滯納金)+城市維護建設稅+教育費附加-(全年發(fā)放職工工資總額-計稅工資總額)+國債利息收入+其他準予扣除項目
=430+80+20+10+(3-1)+4.50+2.70-(130-110)+2+23=554.20(萬元)
③該企業(yè)2004年度應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額=847-554.20=292.80(萬元)
(2)該企業(yè)2004年度應納所得稅額=應納稅所得額×稅率=292.80×33%=96.62(萬元)
6、某國有企業(yè)向稅務機關報送上年度企業(yè)所得稅納稅申報表，其中，表中填報的產(chǎn)品銷售收入700萬元，減降成本、費用、稅金后，利潤總額為15萬元，應納稅所得額也是15萬元。稅務機關通知該企業(yè)委托會計師事務所進行所得稅審計，否則稅務機關將對其進行查賬稽核。該企業(yè)便委托某會計師事務所進行所得稅審計。會計師事務所經(jīng)查賬核實以下幾項支出：(1)企業(yè)職工總數(shù)70人，全年工資總額65萬元，已列支，該省規(guī)定的計稅工資標準為每月人均550元;(2)企業(yè)按工資總額提取的職工福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費共11.4萬元，已列支;(3)企業(yè)通過民政部門向受災地區(qū)捐贈2萬元，已列支;(4)企業(yè)全年發(fā)生業(yè)務招待費8萬元，已列支。請按企業(yè)所得稅暫行條例，對該企業(yè)超過準予列支標準的項目，在計算應納稅所得額時分項進行調(diào)整，然后計算應納所得稅稅額(設企業(yè)所得稅稅率為33%)。
正確答案:
(1)超過計稅工資標準的工資=650000-(550×70×12)=650000-462000=188000(元)
(2)通過按計稅工資總額提取三項經(jīng)費=114000-462000×17.5%=33150(元)
(3)超過業(yè)務招待費列支標準的部分=80000-7000000×5‰=45000(元)
(4)捐贈款2萬元先調(diào)增應納稅所得額。
(5)經(jīng)上述四項調(diào)整后應納稅所得額=188000+33150+45000+20000+150000=436150(元)
(6)準予列支的公益捐贈額=436150×3%=13084.5(元)
(7)經(jīng)上述五項調(diào)整后應納稅所得額=436150-13084.5=423065.5(元)
(8)該企業(yè)1996年度應納企業(yè)所得稅額=423065.5×33%=139611.62(元)
根據(jù)有關規(guī)定，計算該公司在2002年企業(yè)所得稅的應納稅所得額和應補繳的稅款數(shù)額。(保留到小數(shù)點后兩位)
正確答案:
(1)應納稅所得額應當以會計利潤作為基礎進行調(diào)整，將計稅不應加而在計算會計利潤時已經(jīng)加上的收入扣除掉，將計稅時不應減掉而在計算會計利潤時已經(jīng)扣除的支出補加上，將計稅時應加或可扣的款項、在計算會計利潤時也作了相同處理的款項不作調(diào)整。
工資的扣除額需要調(diào)整，不應超過計稅工資的款項，超過的依計稅工資數(shù)額扣除;
向銀行的借款利息不用調(diào)整，向非金融機構(gòu)的借款利息數(shù)額少于按銀行同類同期貸款利率計算的利息數(shù)額的，按實際支付的利息數(shù)額扣除;
國債利息收入30萬元不應計入應納稅所得額;
實際支付的其他管理費用可以扣除，不用調(diào)整;
購買設備的支出屬于資本性支出不能扣除，應調(diào)整加入。因此
應納稅所得額=會計利潤-調(diào)整減少額+調(diào)整增加額=160-30+〔(120-110)+(12-10)+30〕=172(萬元)
(2)應補繳的稅款=應納稅額-已納稅額=172×33%-160×33%=3.96(萬元)
5、2004年度，某企業(yè)產(chǎn)品銷售收入800萬元，勞務收入40萬元，出租固定資產(chǎn)租金收入5萬元，到期國債利息2萬元。該企業(yè)全年發(fā)生的產(chǎn)品銷售成本430萬元，銷售費用80萬元，管理費用20萬元，財務費用10萬元，營業(yè)外支出3萬元(其中繳納稅收滯納金1萬元)，按稅法規(guī)定繳納增值稅90萬元，城市維護建設稅4.50萬元，教育費附加2.70萬元。該企業(yè)全年發(fā)放的計入當期損益的職工工資總額130萬元(稅務機關核定該企業(yè)當年計稅工資總額110萬元)。按照稅法規(guī)定，在計算該企業(yè)應納稅所得額時，其他準予扣除項目金額為23萬元。已知該企業(yè)適用所得稅稅率為33%。
要求：(1)計算該企業(yè)2004年度應納稅所得額，并列出計算過程。
(2)計算該企業(yè)2004年度應納所得稅稅額，并列出計算過程。(答案中金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留到小數(shù)點后兩位，第三位小數(shù)四舍五入)。
正確答案:
(1)該企業(yè)2004年度應納稅所得額：
①收入總額=產(chǎn)品銷售收入+勞務收入+租金收入+利息收入=800+40+5+2=847(萬元)
②準予扣除項目金額=產(chǎn)品銷售成本+銷售費用+管理費用+財務費用+(營業(yè)外支出-滯納金)+城市維護建設稅+教育費附加-(全年發(fā)放職工工資總額-計稅工資總額)+國債利息收入+其他準予扣除項目
=430+80+20+10+(3-1)+4.50+2.70-(130-110)+2+23=554.20(萬元)
③該企業(yè)2004年度應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額=847-554.20=292.80(萬元)
(2)該企業(yè)2004年度應納所得稅額=應納稅所得額×稅率=292.80×33%=96.62(萬元)
6、某國有企業(yè)向稅務機關報送上年度企業(yè)所得稅納稅申報表，其中，表中填報的產(chǎn)品銷售收入700萬元，減降成本、費用、稅金后，利潤總額為15萬元，應納稅所得額也是15萬元。稅務機關通知該企業(yè)委托會計師事務所進行所得稅審計，否則稅務機關將對其進行查賬稽核。該企業(yè)便委托某會計師事務所進行所得稅審計。會計師事務所經(jīng)查賬核實以下幾項支出：(1)企業(yè)職工總數(shù)70人，全年工資總額65萬元，已列支，該省規(guī)定的計稅工資標準為每月人均550元;(2)企業(yè)按工資總額提取的職工福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費共11.4萬元，已列支;(3)企業(yè)通過民政部門向受災地區(qū)捐贈2萬元，已列支;(4)企業(yè)全年發(fā)生業(yè)務招待費8萬元，已列支。請按企業(yè)所得稅暫行條例，對該企業(yè)超過準予列支標準的項目，在計算應納稅所得額時分項進行調(diào)整，然后計算應納所得稅稅額(設企業(yè)所得稅稅率為33%)。
正確答案:
(1)超過計稅工資標準的工資=650000-(550×70×12)=650000-462000=188000(元)
(2)通過按計稅工資總額提取三項經(jīng)費=114000-462000×17.5%=33150(元)
(3)超過業(yè)務招待費列支標準的部分=80000-7000000×5‰=45000(元)
(4)捐贈款2萬元先調(diào)增應納稅所得額。
(5)經(jīng)上述四項調(diào)整后應納稅所得額=188000+33150+45000+20000+150000=436150(元)
(6)準予列支的公益捐贈額=436150×3%=13084.5(元)
(7)經(jīng)上述五項調(diào)整后應納稅所得額=436150-13084.5=423065.5(元)
(8)該企業(yè)1996年度應納企業(yè)所得稅額=423065.5×33%=139611.62(元)