A、B公司均為一般納稅人，增值稅率為17％。A公司將生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品所需原材料委托B公司加工。5月10日A公司發(fā)出材料實(shí)際成本為519.50萬元，應(yīng)付加工費(fèi)為70萬元（不含增值稅），消費(fèi)稅率為10％，A公司收回后將進(jìn)行加工應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品；5月25日收回加工物資并驗(yàn)收入庫，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)1.5萬元，加工費(fèi)及代扣代交的消費(fèi)稅均未結(jié)算；5月28日將所加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費(fèi)用200萬元，福利費(fèi)28萬元，分配制造費(fèi)用181萬元；5月31日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫。6月5日銷售甲產(chǎn)品一批，售價(jià)2000萬元（不含增值稅），成本1000萬元，貨款尚未收到。要求：編制A公司有關(guān)委托加工材料及收回后的會(huì)計(jì)分錄。
答案:⑴發(fā)出原材料時(shí)：借：委托加工物資 519.50 貸：原材料 519.50 ⑵應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代交的消費(fèi)稅：應(yīng)繳納增值稅＝70×17％＝11.90（萬元）應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格＝（519.50+70）/（1－10％）＝655（萬元）代扣代交的消費(fèi)稅＝655×10％＝65.5（萬元）借：委托加工物資 70 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11.90 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 65.50 貸：應(yīng)付賬款 147.40 ⑶支付往返運(yùn)雜費(fèi)：借：委托加工物資 1.5 貸：銀行存款 1.5 ⑷收回加工物資驗(yàn)收入庫：借：原材料 591 貸：委托加工物資 591 ⑸甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資：借：生產(chǎn)成本 591 貸：原材料 591 ⑹甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本 409 貸：應(yīng)付職工薪酬 228 制造費(fèi)用 181 ⑺甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫：借：庫存商品 1000 貸：生產(chǎn)成本 1000 ⑻銷售甲產(chǎn)品：借：應(yīng)收賬款 2340 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 340 借：營業(yè)稅金及附加（2000×10％）200 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 200 借：主營業(yè)務(wù)成本 1000 貸：庫存商品 1000
答案:⑴發(fā)出原材料時(shí)：借：委托加工物資 519.50 貸：原材料 519.50 ⑵應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代交的消費(fèi)稅：應(yīng)繳納增值稅＝70×17％＝11.90（萬元）應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格＝（519.50+70）/（1－10％）＝655（萬元）代扣代交的消費(fèi)稅＝655×10％＝65.5（萬元）借：委托加工物資 70 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11.90 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 65.50 貸：應(yīng)付賬款 147.40 ⑶支付往返運(yùn)雜費(fèi)：借：委托加工物資 1.5 貸：銀行存款 1.5 ⑷收回加工物資驗(yàn)收入庫：借：原材料 591 貸：委托加工物資 591 ⑸甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資：借：生產(chǎn)成本 591 貸：原材料 591 ⑹甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本 409 貸：應(yīng)付職工薪酬 228 制造費(fèi)用 181 ⑺甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫：借：庫存商品 1000 貸：生產(chǎn)成本 1000 ⑻銷售甲產(chǎn)品：借：應(yīng)收賬款 2340 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 340 借：營業(yè)稅金及附加（2000×10％）200 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 200 借：主營業(yè)務(wù)成本 1000 貸：庫存商品 1000