一、單項(xiàng)選擇題
1、將現(xiàn)金存入銀行，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的記賬憑證為（ ）。
A、現(xiàn)金收款憑證
B、現(xiàn)金付款憑證
C、銀行存款收款憑證
D、銀行存款付款憑證
2、在結(jié)賬前發(fā)生賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，應(yīng)該采用的錯(cuò)賬更正方法是（ ）。
A、劃線更正法 B、紅字更正法 C、補(bǔ)充登記法 D、差額調(diào)整法
3、下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值的有（ ）。
A、股票的買(mǎi)入價(jià)
B、支付的印花稅
C、支付的手續(xù)費(fèi)
D、已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利
4、根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》有關(guān)現(xiàn)金限額的規(guī)定，單位的現(xiàn)金限額一般應(yīng)該按照單位（ ）天的日常零星開(kāi)支需要確定。
A、8~10 B、10~15 C、1~2 D、3~5
5、2007年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收乙公司的賬款進(jìn)行減值測(cè)試。應(yīng)收賬款余額合計(jì)為1000000元，甲公司根據(jù)乙公司的資信情況確定按8%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2008年公司對(duì)乙公司的應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬30000元。2008年末應(yīng)收乙公司的賬款余額為1200000元。經(jīng)減值測(cè)試，按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2008年甲公司應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（ ）元。
A、120000 B、70000 C、90000 D、80000
6、下列各項(xiàng)，能夠引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的有（ ）。
A、用盈余公積彌補(bǔ)虧損
B、宣告分配現(xiàn)金股利
C、用長(zhǎng)期借款自建固定資產(chǎn)
D、提取任意盈余公積
7、下列各項(xiàng)屬于現(xiàn)金等價(jià)物的是（ ）。
A、準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的交易性金融資產(chǎn)
B、準(zhǔn)備變現(xiàn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資
C、三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資
D、六個(gè)月內(nèi)到期的債券投資
8、編制記賬憑證時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證連續(xù)編號(hào)，其目的之一是（ ）。
A、便于會(huì)計(jì)人員分工記賬
B、明確會(huì)計(jì)人員記賬責(zé)任
C、說(shuō)明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)間
D、分清會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理順序
9、某商場(chǎng)采用毛利率法對(duì)商品的發(fā)出和結(jié)存進(jìn)行日常核算。2007年10月，甲類(lèi)商品期初庫(kù)存余額為30萬(wàn)元。該類(lèi)商品本月購(gòu)進(jìn)為80萬(wàn)元，本月銷(xiāo)售收入為102萬(wàn)元，本月銷(xiāo)售折讓為2萬(wàn)元；上月該類(lèi)商品按扣除銷(xiāo)售折讓后計(jì)算的毛利率為20%。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2007年10月該類(lèi)商品月末庫(kù)存成本為（ ）萬(wàn)元。
A、30 B、20 C、80 D、10
10、某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫(kù)存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為20000元，收回殘料價(jià)值800元，保險(xiǎn)公司賠償11600元。該企業(yè)購(gòu)入材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（ ）元。
A、7600 B、18800 C、8400 D、11000
11、資產(chǎn)負(fù)債表的下列項(xiàng)目中，只需要根據(jù)1個(gè)總分類(lèi)賬戶(hù)就能填列的項(xiàng)目是（ ）。
A、貨幣資金 B、短期借款 C、應(yīng)付賬款 D、預(yù)付賬款
12、某股份制公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股200000股，每股面值1元，每股按1.2元的價(jià)格出售。按協(xié)議，證券公司從發(fā)行收入中收取3%的手續(xù)費(fèi)，從發(fā)行收入中扣除。則該公司計(jì)入資本公積的數(shù)額為（ ）元。
A、32800 B、200000 C、232800 D、0
13、某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品，甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品為聯(lián)產(chǎn)品。6月份發(fā)生加工成本400萬(wàn)元。甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品在分離點(diǎn)上的銷(xiāo)售價(jià)格總額為500萬(wàn)元，其中甲產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格總額為300萬(wàn)元，乙產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格總額為200萬(wàn)元。采用售價(jià)法分配聯(lián)合成本，甲產(chǎn)品應(yīng)分配的聯(lián)合成本為（ ）萬(wàn)元。
A、240 B、360 C、500 D、450
14、在收取手續(xù)費(fèi)的代銷(xiāo)方式下，受托方按（ ）確認(rèn)收入。
A、受托代銷(xiāo)商品的成本
B、受托代銷(xiāo)商品的實(shí)際售價(jià)
C、應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)
D、受托代銷(xiāo)商品的售價(jià)與應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)之和
15、下列各項(xiàng)中，在發(fā)出商品時(shí)，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入的是（ ）。
A、在收取手續(xù)費(fèi)方式下發(fā)出委托代銷(xiāo)商品
B、發(fā)出分期收款銷(xiāo)售的商品
C、在一般銷(xiāo)售方式下按合同規(guī)定發(fā)出商品，并于發(fā)出商品的當(dāng)天辦妥托收手續(xù)
D、將商品銷(xiāo)售給目前現(xiàn)金流轉(zhuǎn)嚴(yán)重困難的老客戶(hù)
16、下列各項(xiàng)中，對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)產(chǎn)生影響的是（ ）。
A、提取法定盈余公積
B、盈余公積補(bǔ)虧
C、納稅調(diào)整增加額
D、向投資者分配利潤(rùn)
17、企業(yè)對(duì)外提供的勞務(wù)發(fā)生的支出一般先通過(guò)（ ）科目歸集。
A、生產(chǎn)成本 B、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 C、其他業(yè)務(wù)成本 D、勞務(wù)成本
18、企業(yè)所得稅的核算應(yīng)該采用（ ）。
A、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 B、應(yīng)付稅款法 C、遞延法 D、賬結(jié)法
19、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是（ ）。
A、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
B、管理不善造成的存貨盤(pán)虧損失
C、購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)所支付的相關(guān)費(fèi)用
D、自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失
20、機(jī)器工時(shí)比例法適用于（ ）。
A、產(chǎn)品生產(chǎn)的機(jī)械化程度較低的車(chē)間
B、具備各種產(chǎn)品所用機(jī)器工時(shí)的原始記錄
C、產(chǎn)品生產(chǎn)的機(jī)械化程度較高的車(chē)間
D、制造費(fèi)用的數(shù)額較大的車(chē)間
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)基本職能的有（ ）。
A、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 B、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景 C、評(píng)價(jià)未來(lái)業(yè)績(jī) D、實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督
2、各種記賬憑證應(yīng)具備的基本內(nèi)容包括（ ）。
A、會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和金額及其記賬方向
B、記賬憑證的名稱(chēng)
C、接受單位的名稱(chēng)
D、記賬憑證的編號(hào)
3、企業(yè)因銷(xiāo)售商品發(fā)生的應(yīng)收賬款，其入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)包括（ ）。
A、銷(xiāo)售商品的價(jià)款
B、增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額
C、代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi)
D、代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)
4、下列各項(xiàng)中，通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的有（ ）。
A、銀行匯票存款 B、銀行承兌匯票 C、備用金 D、外埠存款
5、下列各項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（ ）。
A、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)
B、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)
C、報(bào)廢的固定資產(chǎn)
D、出售的固定資產(chǎn)
6、費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。下列各項(xiàng)中，屬于費(fèi)用的有（ ）。
A、支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
B、支付的廣告費(fèi)
C、處置固定資產(chǎn)的凈損失
D、處置無(wú)形資產(chǎn)的凈損失
7、下列業(yè)務(wù)中，能夠引起會(huì)計(jì)等式兩邊金額同時(shí)變動(dòng)的有（ ）。
A、收到投資者的追加投資，存入銀行
B、用銀行存款歸還所欠貨款
C、用銀行存款購(gòu)入固定資產(chǎn)
D、用銀行借款直接償還拖欠的貨款
8、在下列項(xiàng)目中，屬于資本公積核算的內(nèi)容有（ ）。
A、企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分
B、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得
C、直接計(jì)入所有者權(quán)益的損失
D、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益
9、在采用自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有（ ）。
A、工程人員的工資及福利費(fèi)
B、工程領(lǐng)用本企業(yè)商品的實(shí)際成本
C、生產(chǎn)車(chē)間為工程提供的水、電等費(fèi)用
D、企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用
10、一般納稅企業(yè)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，應(yīng)登記增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的有（ ）。
A、將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程
B、將庫(kù)存材料用于在建工程
C、將庫(kù)存材料用于對(duì)外投資
D、庫(kù)存產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失
11、下列費(fèi)用中，不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的有（ ）。
A、企業(yè)行政管理部門(mén)設(shè)備修理費(fèi)用
B、企業(yè)行政管理部門(mén)設(shè)備折舊費(fèi)用
C、預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用
D、生產(chǎn)工人工資
12、某企業(yè)取得的下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入的有（ ）。
A、進(jìn)行股權(quán)投資而取得的股利收入
B、出租包裝物取得的租金收入
C、銷(xiāo)售材料取得的收入
D、讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的使用費(fèi)收入
13、下列各項(xiàng)中，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量的有（ ）。
A、銷(xiāo)售商品收到價(jià)款
B、償還借款支付的現(xiàn)金
C、購(gòu)入固定資產(chǎn)支付的價(jià)款
D、購(gòu)買(mǎi)原材料支付的價(jià)款
14、下列各項(xiàng)中，屬于收入特點(diǎn)的有（ ）。
A、收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入
B、收入一定導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的增加
C、收入會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加
D、收入與所有者投入資本無(wú)關(guān)
15、下列（ ）成本計(jì)算方法的成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期不一致。
A、品種法 B、分批法 C、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法 D、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法
三、判斷題
1、預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目的借方。（ ）
2、各種原始憑證的填制，都應(yīng)由會(huì)計(jì)人員填寫(xiě)，非會(huì)計(jì)人員不得填寫(xiě)，以保證原始憑證填制的正確。（ ）
3、成本與可變現(xiàn)凈值孰低法中的“成本”是指存貨的歷史成本，可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計(jì)售價(jià)。（ ）
4、投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資損失和計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備后的凈值。（ ）
5、對(duì)盤(pán)盈的存貨進(jìn)行處理時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。（ ）
6、企業(yè)的工資總額都應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本。（ ）
7、按現(xiàn)行制度的規(guī)定，企業(yè)以原材料對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)交納的增值稅均應(yīng)計(jì)入投資成本。（ ）
8、如勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，就應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。（ ）
9、制造費(fèi)用和管理費(fèi)用都是本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，因此，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（ ）
10、企業(yè)將生產(chǎn)的電梯銷(xiāo)售給某一客戶(hù)，并負(fù)責(zé)電梯的安裝工作，但至?xí)?jì)期末安裝工作尚未完成，則該企業(yè)在會(huì)計(jì)期末不應(yīng)確認(rèn)該電梯的銷(xiāo)售收入。（ ）
四、計(jì)算分析題
1、2007年1月1日，甲企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)支付價(jià)款208萬(wàn)元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息8萬(wàn)元）購(gòu)入某公司發(fā)行債券，另發(fā)生相關(guān)費(fèi)用3萬(wàn)元。該債券面值為200萬(wàn)元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，每年6月30日和12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益和應(yīng)收利息。其他資料如下：（1）2007年1月5日收到該債券2006年度利息8萬(wàn)元。（2）2007年6月30日，該債券的公允價(jià)值為199萬(wàn)元（不含利息）。（3）2007年12月31日，該債券的公允價(jià)值為202萬(wàn)元（不含利息）。（4）2008年1月5日，收到該債券2007年度利息8萬(wàn)元。（5）2009年1月7日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款203萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。要求：編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
2、遠(yuǎn)洋公司2007年1月1日從B企業(yè)購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利的所有權(quán)，以銀行存款支付買(mǎi)價(jià)和有關(guān)費(fèi)用共計(jì)80000元。該專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)年限為8年，該企業(yè)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)采用直接法進(jìn)行攤銷(xiāo)。2009年1月1日，遠(yuǎn)洋公司將上述專(zhuān)利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓大華公司，取得轉(zhuǎn)讓收入70000元（已存入銀行），該項(xiàng)目收入適用的營(yíng)業(yè)稅率為5%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）編制遠(yuǎn)洋公司購(gòu)入專(zhuān)利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2007年無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)的攤余價(jià)值。（4）編制轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。
3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算。假定運(yùn)費(fèi)不考慮增值稅。2007年3月1日有關(guān)賬戶(hù)的期初余額如下：
（注“原材料”賬戶(hù)期初余額中包括上月末材料已到但發(fā)票賬單未到而暫估入賬的5000元） 2007年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：（1）1日對(duì)上月末暫估入賬的原材料進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（2）3日在途材料全部收到，驗(yàn)收入庫(kù)。（3）8日從清風(fēng)公司購(gòu)入材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為40000元，增值稅為6800元，另外清風(fēng)公司還代墊運(yùn)雜費(fèi)600元。全部貨款已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料驗(yàn)收入庫(kù)。（4）10日收到上月委托華林公司加工的包裝物，并驗(yàn)收入庫(kù)，入庫(kù)成本為2100元。（5）13日持銀行匯票200000元從西電公司購(gòu)入材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為150000元，增值稅為25500元，另支付運(yùn)費(fèi)500元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。甲工業(yè)企業(yè)收回剩余票款并存入銀行。（6）18日收到上月末估價(jià)入賬的材料發(fā)票賬單，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為6000元，增值稅為1020元，開(kāi)出銀行承兌匯票承付。（7）22日收到東方公司發(fā)運(yùn)來(lái)的材料，并驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為10000元，增值稅為1700元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)700元。為購(gòu)買(mǎi)該批材料上月曾預(yù)付貨款6000元，收到材料后用銀行存款補(bǔ)付余額。（8）31日根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”，3月份基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料250000元，輔助生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料150000元，車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用材料25000元，企業(yè)行政管理部門(mén)領(lǐng)用材料15000元。（9）31日結(jié)轉(zhuǎn)本月隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的成本2000元。要求：根據(jù)上述資料，編制甲工業(yè)企業(yè)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目）。
4、甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，由A、B、C三位股東于2002年12月31日共同出資設(shè)立，注冊(cè)資本800萬(wàn)元。出資協(xié)議規(guī)定，A、B、C三位股東出資比例分別為40%、35%和25%。有關(guān)資料如下：（1）2002年12月31日三位股東的出資方式及出資額如下表所示（各位股東的出資已全部到位，并經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證，有關(guān)法律手續(xù)已經(jīng)辦妥）：
（2）2003年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，決定分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，計(jì)劃在2004年2月10日支付。（3）2004年12月31日，吸收D股東加入本公司，將甲公司注冊(cè)資本由原800萬(wàn)元增到1000萬(wàn)元。D股東以銀行存款100萬(wàn)元、原材料58.5萬(wàn)元（增值稅專(zhuān)用發(fā)票中注明材料計(jì)稅價(jià)格為50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元）出資，占增資后注冊(cè)資本10%的股份；其余的100萬(wàn)元增資由A、B、C三位股東按原持股比例以銀行存款出資。2004年12月31日，四位股東的出資已全部到位，并取得D股東開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，有關(guān)的法律手續(xù)已經(jīng)辦妥。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）編制甲公司2002年12月31日收到投資者投入資本的會(huì)計(jì)分錄（“實(shí)收資本”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目）。（2）編制甲公司2003年決定分配現(xiàn)金股利的支付分錄（“應(yīng)付股利”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目）。（3）計(jì)算甲公司2004年12月31日吸收D股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積。（4）編制甲公司2004年12月31日增收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司2004年12月31日增資擴(kuò)股后各股東的持股比例。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）（2005年考題）
五、綜合題
1、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率17%，所得稅稅率33%，甲公司銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。銷(xiāo)售商品售價(jià)不含稅，確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2006年12月發(fā)生下列銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：（1）12月1日，銷(xiāo)貨給A公司100萬(wàn)元，給予購(gòu)貨方10%的價(jià)格優(yōu)惠，該批商品成本50萬(wàn)元，收到購(gòu)貨方銀行匯票；（2）12月2日，銷(xiāo)貨給B公司商品售價(jià)50萬(wàn)元，成本40萬(wàn)元，賒銷(xiāo)時(shí)規(guī)定5/10，n/20，B公司5天后提交轉(zhuǎn)賬支票（價(jià)稅一并考慮現(xiàn)金折扣）；（3）12月12日，A公司提出銷(xiāo)售給其的商品品種不合規(guī)格，要求給予20%的銷(xiāo)售折讓?zhuān)髽I(yè)辦理退款和沖減收入的業(yè)務(wù)處理；（4）12月21日，委托D公司代銷(xiāo)商品，售價(jià)20萬(wàn)元，成本16萬(wàn)元，月末收到D公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，商品售出50%，按售價(jià)的5%支付給D公司手續(xù)費(fèi)，貨款尚未結(jié)清；（5）12月22日，向E公司發(fā)出商品，售價(jià)7萬(wàn)元，成本5.8萬(wàn)元，發(fā)貨時(shí)得知E公司資金周轉(zhuǎn)困難，難以收回銷(xiāo)貨款；（6）12月23日，承攬F(tuán)公司咨詢(xún)服務(wù)業(yè)務(wù)，期限5個(gè)月，總收入5000元，總成本4000元（均為工資費(fèi)用），至年末，發(fā)生費(fèi)用支出800元，預(yù)收勞務(wù)款2000元，年末確認(rèn)收入成本（按已發(fā)生占總勞務(wù)成本的完成程度）；（7）企業(yè)月末，營(yíng)業(yè)稅金及附加5萬(wàn)元，管理費(fèi)用4萬(wàn)元，應(yīng)交所得稅6萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)期末損益，計(jì)入本年利潤(rùn)。要求：（1）根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄；（2）編制12月利潤(rùn)表；（3）計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)。
2、B企業(yè)2007年4月至12月有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）4月1日從銀行貸款20萬(wàn)元，期限2個(gè)月，年利率6%，月末計(jì)提利息費(fèi)用，到期還本付息。（2）5月為購(gòu)料委托銀行承兌商業(yè)匯票，以銀行存款支付手續(xù)費(fèi)用1000元，持票購(gòu)料，材料按實(shí)際成本核算，買(mǎi)價(jià)60萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)2000元，增值稅稅率為17%，該匯票期限3個(gè)月，票面利率4%，匯票到期還本付息。（3）6月賒購(gòu)材料10萬(wàn)元，增值稅17000元，材料計(jì)劃成本10.3萬(wàn)元，銷(xiāo)貨方規(guī)定現(xiàn)金折扣2/10、n/20（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅），企業(yè)三天后付款。（4）7月預(yù)收購(gòu)貨方貨款3萬(wàn)元，10天后發(fā)貨。商品售價(jià)15萬(wàn)元，增值稅稅率為17%，預(yù)收款不足的部分，收到購(gòu)貨方提交的銀行匯票。（5）8月末，進(jìn)行工資費(fèi)用的分配，其中，生產(chǎn)人員工資40萬(wàn)元，車(chē)間管理人員工資10萬(wàn)元，行政部門(mén)人員工資5萬(wàn)元，銷(xiāo)售部門(mén)人員工資3萬(wàn)元。下月初，發(fā)放工資，其中，扣除代職工支付的房租、水電費(fèi)6000元，個(gè)人所得稅5800元，其余的以現(xiàn)金支付。（6）9月末以銀行存款交納為職工投保的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元。（7）9月末采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入儀器儀表為管理所用，租期3個(gè)月，每月預(yù)計(jì)租金期末支付，當(dāng)期租金6000元。（8）12月末董事會(huì)宣告分派現(xiàn)金股利78000元。要求：編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
試題答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、答案:B
解析:對(duì)于涉及貨幣資金之間收付的業(yè)務(wù)應(yīng)編制付款憑證。
2、答案:A
解析:企業(yè)的錯(cuò)賬更正方法有：劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法。其中在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，采用劃線更正法。
3、答案:A
解析:支付的印花稅和手續(xù)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期的投資收益，已經(jīng)宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利計(jì)入“應(yīng)收股利”科目。
4、答案:D
解析:現(xiàn)金限額是指為了保證企業(yè)日常零星開(kāi)支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的限額。這一限額由于開(kāi)戶(hù)銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，一般按照單位3~5天日常零星開(kāi)支需要確定。
5、答案:B
解析:壞賬準(zhǔn)備可按以下公式計(jì)算：
2007年應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為1000000×8%=80000（元）
2008年發(fā)生壞賬，沖減壞賬準(zhǔn)備30000元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備的貸方余額為80000－30000=50000（元）
2008年按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額為1200000×10%=120000（元）
所以2008年應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為120000－50000=70000（元）。
6、答案:B
解析:選項(xiàng)A，盈余公積減少，未分配利潤(rùn)增加，屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，不會(huì)使所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)。選項(xiàng)B，未分配利潤(rùn)減少，應(yīng)付股利增加，會(huì)使所有者權(quán)益總額減少。選項(xiàng)C，不涉及所有者權(quán)益。選項(xiàng)D，屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，不會(huì)影響所有者權(quán)益總額。
7、答案:C
解析:現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購(gòu)買(mǎi)日起三個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。
8、答案:D
解析:編制記賬憑證時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證連續(xù)編號(hào)，以分清會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的先后順序，便于記賬憑證與會(huì)計(jì)賬簿核對(duì)，確保記賬憑證完整無(wú)缺。
9、答案:A
解析:2007年10月該類(lèi)商品月末庫(kù)存成本=期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本-本期銷(xiāo)售成本
=30+80－[（102-2）－（102-2）×20%]=30（萬(wàn)元）。
10、答案:D
解析:該批毀損原材料造成的非常損失凈額=20000×（1+17%）―800―11600=11000（元）
11、答案:B
解析:“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個(gè)賬戶(hù)期末借方余額合計(jì)數(shù)填列；“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)數(shù)之和填列?！岸唐诮杩睢表?xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”賬戶(hù)期末貸方余額填列。
12、答案:A
解析:計(jì)入資本公積的數(shù)額=200000×1.2×（1－3%）－200000=32800（元）
13、答案:A
解析:甲產(chǎn)品應(yīng)分配的聯(lián)合成本=400÷500×300=240（萬(wàn)元）。
14、答案:C
解析:在視同買(mǎi)斷的代銷(xiāo)方式下，受托方應(yīng)按受托代銷(xiāo)商品的實(shí)際售價(jià)確認(rèn)收入，在收取手續(xù)費(fèi)的代銷(xiāo)方式下，受托方按應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。
15、答案:C
解析:企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)方式下委托代銷(xiāo)和分期收款銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售商品，在發(fā)出商品時(shí)，因不能同時(shí)滿(mǎn)足收入確認(rèn)的五個(gè)條件，因而不能確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入。將商品銷(xiāo)售給目前現(xiàn)金流轉(zhuǎn)嚴(yán)重困難的老客戶(hù)時(shí)價(jià)款的收回具有不確定性，因而不能滿(mǎn)足“與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)”這一收入確認(rèn)條件，也不能在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
16、答案:C
解析:納稅調(diào)整增加額影響所得稅，所得稅影響凈利潤(rùn)。提取法定盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)是對(duì)凈利潤(rùn)的分配，以上兩者同盈余公積補(bǔ)虧都對(duì)未分配利潤(rùn)產(chǎn)生影響。
17、答案:D
解析:
18、答案:A
解析:
19、答案:D
解析:計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失；管理不善造成的存貨盤(pán)虧損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)所支付的相關(guān)費(fèi)用計(jì)入投資收益；自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失應(yīng)記入營(yíng)業(yè)外支出。
20、答案:C
解析:機(jī)器工時(shí)比例法適用于產(chǎn)品生產(chǎn)的機(jī)械化程度較高的車(chē)間。采用這種方法，必須具備各種產(chǎn)品所用機(jī)器工時(shí)的原始記錄。但是即使企業(yè)具備各種產(chǎn)品所用機(jī)器工時(shí)的原始記錄，如果車(chē)間的產(chǎn)品生產(chǎn)的機(jī)械化程度較低，仍然不宜采用機(jī)器工時(shí)比例法。
二、多項(xiàng)選擇題
1、答案:AD
解析:會(huì)計(jì)的基本職能為核算和監(jiān)督。
2、答案:ABD
解析:記賬憑證的基本內(nèi)容包括：（1）記賬憑證的名稱(chēng)；（2）填制記賬憑證的日期；（3）記賬憑證的編號(hào)；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向；（6）經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的金額；（7）記賬標(biāo)記；（8）所附原始憑證張數(shù)；（9）會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。
3、答案:ABCD
解析:應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)。
4、答案:AD
解析:其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。
5、答案:CD
解析:固定資產(chǎn)減少時(shí)，除了盤(pán)虧固定資產(chǎn)不通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算外，其他情況減少的固定資產(chǎn)如固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資等都要通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。盤(pán)盈固定資產(chǎn)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
6、答案:AB
解析:處置無(wú)形資產(chǎn)和處置固定資產(chǎn)不屬于企業(yè)的日?；顒?dòng)，所以發(fā)生的損失不能確認(rèn)為費(fèi)用。
7、答案:AB
解析:選項(xiàng)A資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加；選項(xiàng)B資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少；選項(xiàng)C資產(chǎn)此增彼減；選項(xiàng)D負(fù)債此增彼減。
8、答案:ABC
解析:企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失屬于資本公積核算的內(nèi)容。
9、答案:ABC
解析:企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。
10、答案:AC
解析:將庫(kù)存材料用于在建工程和庫(kù)存產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失涉及的增值稅屬于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
11、答案:ABC
解析:企業(yè)行政管理部門(mén)設(shè)備修理費(fèi)用和設(shè)備折舊費(fèi)用都應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。
12、答案:ABD
解析:銷(xiāo)售材料取得的收入屬于銷(xiāo)售商品所取得的收入，進(jìn)行股權(quán)投資而取得的股利收入應(yīng)屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入。
13、答案:AD
解析:償還借款屬于籌資活動(dòng)，購(gòu)入固定資產(chǎn)屬于投資活動(dòng)。
14、答案:ACD
解析:收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，非日?；顒?dòng)中形成的利得不屬于收入。收入可能會(huì)增加企業(yè)的資產(chǎn)，但也可能不增加企業(yè)的資產(chǎn)，如用取得的收入抵償預(yù)收賬款。
15、答案:ACD
解析:通常情況下，品種法和分步法的成本計(jì)算期與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期不一致，選項(xiàng)C和D都屬于分步法。
三、判斷題
1、答案:×
解析:預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。
2、答案:×
解析:原始憑證應(yīng)由經(jīng)辦人員填寫(xiě)，記賬憑證由會(huì)計(jì)人員填寫(xiě)。
3、答案:×
解析:企業(yè)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)。這里的“成本”是指期末存貨的歷史成本，可變現(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額。
4、答案:×
解析:投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資損失后的凈額，不得扣除計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備，因?yàn)橛嘘P(guān)投資減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失，而不是計(jì)入投資收益。
5、答案:×
解析:企業(yè)發(fā)生存貨盤(pán)盈時(shí)，借記“原材料、”“庫(kù)存商品”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。
6、答案:×
解析:企業(yè)行政管理人員的工資計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)入產(chǎn)品成本。
7、答案:√
8、答案:×
解析:如果勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對(duì)該項(xiàng)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。
9、答案:×
解析:本期發(fā)生的制造費(fèi)用可能含在存貨中，不一定影響本期損益。
10、答案:√
解析:電梯的安裝工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分，安裝工作尚未完成，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，不應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入。
四、計(jì)算分析題
1、答案:
（1）2007年1月1日
借：交易性金融資產(chǎn) 200
應(yīng)收利息 8
投資收益 3
貸：銀行存款 211
（2）2007年1月5日
借：銀行存款 8
貸：應(yīng)收利息 8
（3）2007年6月30日
借：應(yīng)收利息 4
貸：投資收益 4
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 1
（4）2007年12月31日
借：應(yīng)收利息 4
貸：投資收益 4
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 3
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 3
（5）2008年1月5日
借：銀行存款 8
貸：應(yīng)收利息 8
（6）2008年1月7日
借：銀行存款 203
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 200
交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 2
投資收益 1
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2
貸：投資收益 2
解析:
2、答案:
（1）借：無(wú)形資產(chǎn) 80000
貸：銀行存款 80000
（2）借：管理費(fèi)用 10000
貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 10000
（3）該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)的攤余價(jià)值=80000－10000×2=60000（元）
（4）借：銀行存款 70000
累計(jì)攤銷(xiāo) 20000
貸：無(wú)形資產(chǎn) 80000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3500
營(yíng)業(yè)外收入 6500
解析:
3、答案:
（1）1日 借：應(yīng)付賬款 -5000
貸：原材料 -5000
（2）3日 借：原材料 3000
貸：在途物資 3000
（3）8日 借：原材料 40600
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6800
貸：銀行存款 47400
（4）10日 借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物 2100
貸：委托加工物資 2100
（5）13日 借：原材料 150500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 25500
貸：其他貨幣資金 176000
借：銀行存款 24000
貸：其他貨幣資金 24000
（6）18日 借：原材料 6000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1020
貸：應(yīng)付票據(jù) 7020
（7）22日 借：原材料 10700
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700
貸：預(yù)付賬款 12400
借：預(yù)付賬款 6400
貸：銀行存款 6400
（8）31日 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 250000
——輔助生產(chǎn)成本 150000
制造費(fèi)用 25000
管理費(fèi)用 15000
貸：原材料 440000
（9） 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 2000
貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物 2000
解析:
4、答案:
（1）借：銀行存款 570
固定資產(chǎn) 180
無(wú)形資產(chǎn) 50
貸：實(shí)收資本—A 320
—B 280
—C 200
（2）借：利潤(rùn)分配 100
貸：應(yīng)付股利—A 40
—B 35
—C 25
（3）2004年12月31日D股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積
=（100+58.5）－1000×10%=58.5（萬(wàn)元）
（4）借：銀行存款 200
原材料 50
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8.5
貸：實(shí)收資本—A 40
—B 35
—C 25
—D 100
資本公積 58.5
（5）2004年12月31日后各股東的持股比例
A=（320+40）/1000=36%
B=（280+35）/1000=31.5%
C=（200+25）/1000=22.5%
D=10%（或：D=100/1000=10%）
解析:
五、綜合題
1、答案:
要求一：編制會(huì)計(jì)分錄
（1）借：銀行存款 105.3
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 [100×（1－10%）]90
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） （90×17%）15.3
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50
貸：庫(kù)存商品 50
（2）賒賬時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 58.5
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） （50×17%）8.5
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40
貸：庫(kù)存商品 40
收回銷(xiāo)貨款時(shí)：
借：銀行存款 55.575
財(cái)務(wù)費(fèi)用 （58.5×5%）2.925
貸：應(yīng)收賬款 58.5
（3）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （90×20%）18
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） （18×17%）3.06
貸：銀行存款 21.06
（4）發(fā)出代銷(xiāo)商品：
借：發(fā)出商品 16
貸：庫(kù)存商品 16
收到代銷(xiāo)清單，確認(rèn)收入、成本：
借：應(yīng)收賬款 11.7
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （20×50%）10
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） （10×17%）1.7
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （16×50%）8
貸：發(fā)出商品 8
支付手續(xù)費(fèi)時(shí)：
借：銷(xiāo)售費(fèi)用——代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)用 (20×50%×5%)0.5
貸:應(yīng)收賬款 0.5
(5)發(fā)貨時(shí):
借：發(fā)出商品 5.8
貸:庫(kù)存商品 5.8
借：應(yīng)收賬款 1.19
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） （7×17%）1.19
（6）發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用時(shí)：
借：勞務(wù)成本 800
貸：應(yīng)付職工薪酬 800
預(yù)收款項(xiàng)時(shí)：
借：銀行存款 2000
貸：預(yù)收賬款 2000
31日確認(rèn)收入成本：
借：預(yù)收賬款 [5000×（800÷4000）]1000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800
貸：勞務(wù)成本 800
（7）結(jié)轉(zhuǎn)期末損益
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 132.1
貸：本年利潤(rùn) 132.1
借：本年利潤(rùn) 116.505
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 98.08
營(yíng)業(yè)稅金及附加 5
管理費(fèi)用 4
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.925
銷(xiāo)售費(fèi)用 0.5
所得稅費(fèi)用 6
要求二：編制12月利潤(rùn)表
要求三：
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=21.595(萬(wàn)元)
利潤(rùn)總額=21.595(萬(wàn)元)
凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額－所得稅=15.595(萬(wàn)元)
2、答案:
（1）①借款：
借：銀行存款 200000
貸：短期借款 200000
②4月30日計(jì)息：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （200000×6%÷12）1000
貸：應(yīng)付利息 1000
③5月31日還本付息：
借：短期借款 200000
應(yīng)付利息 1000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000
貸：銀行存款 202000
（2）
①支付手續(xù)費(fèi)：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000
貸：銀行存款 1000
②購(gòu)料：
借：原材料 （600000＋2000）602000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （600000×17%）102000
貸：應(yīng)付票據(jù) 704000
③6月末還本付息：
借：應(yīng)付票據(jù) 704000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 （704000×4%÷12×3）7040
貸：銀行存款 711040
（3）①按實(shí)際成本購(gòu)料：
借：材料采購(gòu) 100000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000
貸：應(yīng)付賬款 117000
②按計(jì)劃成本入庫(kù)：
借：原材料 103000
貸：材料采購(gòu) 100000
材料成本差異 3000
③付款：
借：應(yīng)收賬款 117000
貸：銀行存款 115000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 （100000×2%）2000
(4)①借：銀行存款 30000
貸：預(yù)收賬款 30000
②借：預(yù)收賬款 175500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 25500
③借：銀行存款 145500
貸：預(yù)收賬款 （175500－30000）145500
（5）①分配工資：
借：生產(chǎn)成本 400000
制造費(fèi)用 100000
管理費(fèi)用 50000
銷(xiāo)售費(fèi)用 30000
貸：應(yīng)付職工薪酬 580000
②發(fā)放工資：
借：應(yīng)付職工薪酬 580000
貸：其他應(yīng)收款——職工房費(fèi)、水電費(fèi) 6000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 5800
庫(kù)存現(xiàn)金 568200
（6）借：應(yīng)付職工薪酬 10000
貸：銀行存款 10000
（7）
①10月末、11月末：
借：管理費(fèi)用 2000
貸：其他應(yīng)付款 2000
②12月末：
借：其他應(yīng)付款 4000
管理費(fèi)用 2000
貸：銀行存款 6000
（8）因?yàn)橹恍嫖窗l(fā)放，所以不做分錄，待實(shí)際發(fā)放時(shí)才作分錄
1、將現(xiàn)金存入銀行，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的記賬憑證為（ ）。
A、現(xiàn)金收款憑證
B、現(xiàn)金付款憑證
C、銀行存款收款憑證
D、銀行存款付款憑證
2、在結(jié)賬前發(fā)生賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，應(yīng)該采用的錯(cuò)賬更正方法是（ ）。
A、劃線更正法 B、紅字更正法 C、補(bǔ)充登記法 D、差額調(diào)整法
3、下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值的有（ ）。
A、股票的買(mǎi)入價(jià)
B、支付的印花稅
C、支付的手續(xù)費(fèi)
D、已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利
4、根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》有關(guān)現(xiàn)金限額的規(guī)定，單位的現(xiàn)金限額一般應(yīng)該按照單位（ ）天的日常零星開(kāi)支需要確定。
A、8~10 B、10~15 C、1~2 D、3~5
5、2007年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收乙公司的賬款進(jìn)行減值測(cè)試。應(yīng)收賬款余額合計(jì)為1000000元，甲公司根據(jù)乙公司的資信情況確定按8%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2008年公司對(duì)乙公司的應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬30000元。2008年末應(yīng)收乙公司的賬款余額為1200000元。經(jīng)減值測(cè)試，按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2008年甲公司應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（ ）元。
A、120000 B、70000 C、90000 D、80000
6、下列各項(xiàng)，能夠引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的有（ ）。
A、用盈余公積彌補(bǔ)虧損
B、宣告分配現(xiàn)金股利
C、用長(zhǎng)期借款自建固定資產(chǎn)
D、提取任意盈余公積
7、下列各項(xiàng)屬于現(xiàn)金等價(jià)物的是（ ）。
A、準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的交易性金融資產(chǎn)
B、準(zhǔn)備變現(xiàn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資
C、三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資
D、六個(gè)月內(nèi)到期的債券投資
8、編制記賬憑證時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證連續(xù)編號(hào)，其目的之一是（ ）。
A、便于會(huì)計(jì)人員分工記賬
B、明確會(huì)計(jì)人員記賬責(zé)任
C、說(shuō)明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)間
D、分清會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理順序
9、某商場(chǎng)采用毛利率法對(duì)商品的發(fā)出和結(jié)存進(jìn)行日常核算。2007年10月，甲類(lèi)商品期初庫(kù)存余額為30萬(wàn)元。該類(lèi)商品本月購(gòu)進(jìn)為80萬(wàn)元，本月銷(xiāo)售收入為102萬(wàn)元，本月銷(xiāo)售折讓為2萬(wàn)元；上月該類(lèi)商品按扣除銷(xiāo)售折讓后計(jì)算的毛利率為20%。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2007年10月該類(lèi)商品月末庫(kù)存成本為（ ）萬(wàn)元。
A、30 B、20 C、80 D、10
10、某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫(kù)存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為20000元，收回殘料價(jià)值800元，保險(xiǎn)公司賠償11600元。該企業(yè)購(gòu)入材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（ ）元。
A、7600 B、18800 C、8400 D、11000
11、資產(chǎn)負(fù)債表的下列項(xiàng)目中，只需要根據(jù)1個(gè)總分類(lèi)賬戶(hù)就能填列的項(xiàng)目是（ ）。
A、貨幣資金 B、短期借款 C、應(yīng)付賬款 D、預(yù)付賬款
12、某股份制公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股200000股，每股面值1元，每股按1.2元的價(jià)格出售。按協(xié)議，證券公司從發(fā)行收入中收取3%的手續(xù)費(fèi)，從發(fā)行收入中扣除。則該公司計(jì)入資本公積的數(shù)額為（ ）元。
A、32800 B、200000 C、232800 D、0
13、某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品，甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品為聯(lián)產(chǎn)品。6月份發(fā)生加工成本400萬(wàn)元。甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品在分離點(diǎn)上的銷(xiāo)售價(jià)格總額為500萬(wàn)元，其中甲產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格總額為300萬(wàn)元，乙產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格總額為200萬(wàn)元。采用售價(jià)法分配聯(lián)合成本，甲產(chǎn)品應(yīng)分配的聯(lián)合成本為（ ）萬(wàn)元。
A、240 B、360 C、500 D、450
14、在收取手續(xù)費(fèi)的代銷(xiāo)方式下，受托方按（ ）確認(rèn)收入。
A、受托代銷(xiāo)商品的成本
B、受托代銷(xiāo)商品的實(shí)際售價(jià)
C、應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)
D、受托代銷(xiāo)商品的售價(jià)與應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)之和
15、下列各項(xiàng)中，在發(fā)出商品時(shí)，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入的是（ ）。
A、在收取手續(xù)費(fèi)方式下發(fā)出委托代銷(xiāo)商品
B、發(fā)出分期收款銷(xiāo)售的商品
C、在一般銷(xiāo)售方式下按合同規(guī)定發(fā)出商品，并于發(fā)出商品的當(dāng)天辦妥托收手續(xù)
D、將商品銷(xiāo)售給目前現(xiàn)金流轉(zhuǎn)嚴(yán)重困難的老客戶(hù)
16、下列各項(xiàng)中，對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)產(chǎn)生影響的是（ ）。
A、提取法定盈余公積
B、盈余公積補(bǔ)虧
C、納稅調(diào)整增加額
D、向投資者分配利潤(rùn)
17、企業(yè)對(duì)外提供的勞務(wù)發(fā)生的支出一般先通過(guò)（ ）科目歸集。
A、生產(chǎn)成本 B、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 C、其他業(yè)務(wù)成本 D、勞務(wù)成本
18、企業(yè)所得稅的核算應(yīng)該采用（ ）。
A、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 B、應(yīng)付稅款法 C、遞延法 D、賬結(jié)法
19、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是（ ）。
A、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
B、管理不善造成的存貨盤(pán)虧損失
C、購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)所支付的相關(guān)費(fèi)用
D、自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失
20、機(jī)器工時(shí)比例法適用于（ ）。
A、產(chǎn)品生產(chǎn)的機(jī)械化程度較低的車(chē)間
B、具備各種產(chǎn)品所用機(jī)器工時(shí)的原始記錄
C、產(chǎn)品生產(chǎn)的機(jī)械化程度較高的車(chē)間
D、制造費(fèi)用的數(shù)額較大的車(chē)間
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)基本職能的有（ ）。
A、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 B、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景 C、評(píng)價(jià)未來(lái)業(yè)績(jī) D、實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督
2、各種記賬憑證應(yīng)具備的基本內(nèi)容包括（ ）。
A、會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和金額及其記賬方向
B、記賬憑證的名稱(chēng)
C、接受單位的名稱(chēng)
D、記賬憑證的編號(hào)
3、企業(yè)因銷(xiāo)售商品發(fā)生的應(yīng)收賬款，其入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)包括（ ）。
A、銷(xiāo)售商品的價(jià)款
B、增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額
C、代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi)
D、代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)
4、下列各項(xiàng)中，通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的有（ ）。
A、銀行匯票存款 B、銀行承兌匯票 C、備用金 D、外埠存款
5、下列各項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（ ）。
A、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)
B、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)
C、報(bào)廢的固定資產(chǎn)
D、出售的固定資產(chǎn)
6、費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。下列各項(xiàng)中，屬于費(fèi)用的有（ ）。
A、支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
B、支付的廣告費(fèi)
C、處置固定資產(chǎn)的凈損失
D、處置無(wú)形資產(chǎn)的凈損失
7、下列業(yè)務(wù)中，能夠引起會(huì)計(jì)等式兩邊金額同時(shí)變動(dòng)的有（ ）。
A、收到投資者的追加投資，存入銀行
B、用銀行存款歸還所欠貨款
C、用銀行存款購(gòu)入固定資產(chǎn)
D、用銀行借款直接償還拖欠的貨款
8、在下列項(xiàng)目中，屬于資本公積核算的內(nèi)容有（ ）。
A、企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分
B、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得
C、直接計(jì)入所有者權(quán)益的損失
D、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益
9、在采用自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有（ ）。
A、工程人員的工資及福利費(fèi)
B、工程領(lǐng)用本企業(yè)商品的實(shí)際成本
C、生產(chǎn)車(chē)間為工程提供的水、電等費(fèi)用
D、企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用
10、一般納稅企業(yè)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，應(yīng)登記增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的有（ ）。
A、將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程
B、將庫(kù)存材料用于在建工程
C、將庫(kù)存材料用于對(duì)外投資
D、庫(kù)存產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失
11、下列費(fèi)用中，不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的有（ ）。
A、企業(yè)行政管理部門(mén)設(shè)備修理費(fèi)用
B、企業(yè)行政管理部門(mén)設(shè)備折舊費(fèi)用
C、預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用
D、生產(chǎn)工人工資
12、某企業(yè)取得的下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入的有（ ）。
A、進(jìn)行股權(quán)投資而取得的股利收入
B、出租包裝物取得的租金收入
C、銷(xiāo)售材料取得的收入
D、讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的使用費(fèi)收入
13、下列各項(xiàng)中，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量的有（ ）。
A、銷(xiāo)售商品收到價(jià)款
B、償還借款支付的現(xiàn)金
C、購(gòu)入固定資產(chǎn)支付的價(jià)款
D、購(gòu)買(mǎi)原材料支付的價(jià)款
14、下列各項(xiàng)中，屬于收入特點(diǎn)的有（ ）。
A、收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入
B、收入一定導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的增加
C、收入會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加
D、收入與所有者投入資本無(wú)關(guān)
15、下列（ ）成本計(jì)算方法的成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期不一致。
A、品種法 B、分批法 C、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法 D、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法
三、判斷題
1、預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目的借方。（ ）
2、各種原始憑證的填制，都應(yīng)由會(huì)計(jì)人員填寫(xiě)，非會(huì)計(jì)人員不得填寫(xiě)，以保證原始憑證填制的正確。（ ）
3、成本與可變現(xiàn)凈值孰低法中的“成本”是指存貨的歷史成本，可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計(jì)售價(jià)。（ ）
4、投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資損失和計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備后的凈值。（ ）
5、對(duì)盤(pán)盈的存貨進(jìn)行處理時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。（ ）
6、企業(yè)的工資總額都應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本。（ ）
7、按現(xiàn)行制度的規(guī)定，企業(yè)以原材料對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)交納的增值稅均應(yīng)計(jì)入投資成本。（ ）
8、如勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，就應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。（ ）
9、制造費(fèi)用和管理費(fèi)用都是本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，因此，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（ ）
10、企業(yè)將生產(chǎn)的電梯銷(xiāo)售給某一客戶(hù)，并負(fù)責(zé)電梯的安裝工作，但至?xí)?jì)期末安裝工作尚未完成，則該企業(yè)在會(huì)計(jì)期末不應(yīng)確認(rèn)該電梯的銷(xiāo)售收入。（ ）
四、計(jì)算分析題
1、2007年1月1日，甲企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)支付價(jià)款208萬(wàn)元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息8萬(wàn)元）購(gòu)入某公司發(fā)行債券，另發(fā)生相關(guān)費(fèi)用3萬(wàn)元。該債券面值為200萬(wàn)元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，每年6月30日和12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益和應(yīng)收利息。其他資料如下：（1）2007年1月5日收到該債券2006年度利息8萬(wàn)元。（2）2007年6月30日，該債券的公允價(jià)值為199萬(wàn)元（不含利息）。（3）2007年12月31日，該債券的公允價(jià)值為202萬(wàn)元（不含利息）。（4）2008年1月5日，收到該債券2007年度利息8萬(wàn)元。（5）2009年1月7日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款203萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。要求：編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
2、遠(yuǎn)洋公司2007年1月1日從B企業(yè)購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利的所有權(quán)，以銀行存款支付買(mǎi)價(jià)和有關(guān)費(fèi)用共計(jì)80000元。該專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)年限為8年，該企業(yè)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)采用直接法進(jìn)行攤銷(xiāo)。2009年1月1日，遠(yuǎn)洋公司將上述專(zhuān)利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓大華公司，取得轉(zhuǎn)讓收入70000元（已存入銀行），該項(xiàng)目收入適用的營(yíng)業(yè)稅率為5%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）編制遠(yuǎn)洋公司購(gòu)入專(zhuān)利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2007年無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)的攤余價(jià)值。（4）編制轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。
3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算。假定運(yùn)費(fèi)不考慮增值稅。2007年3月1日有關(guān)賬戶(hù)的期初余額如下：
（注“原材料”賬戶(hù)期初余額中包括上月末材料已到但發(fā)票賬單未到而暫估入賬的5000元） 2007年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：（1）1日對(duì)上月末暫估入賬的原材料進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（2）3日在途材料全部收到，驗(yàn)收入庫(kù)。（3）8日從清風(fēng)公司購(gòu)入材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為40000元，增值稅為6800元，另外清風(fēng)公司還代墊運(yùn)雜費(fèi)600元。全部貨款已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料驗(yàn)收入庫(kù)。（4）10日收到上月委托華林公司加工的包裝物，并驗(yàn)收入庫(kù)，入庫(kù)成本為2100元。（5）13日持銀行匯票200000元從西電公司購(gòu)入材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為150000元，增值稅為25500元，另支付運(yùn)費(fèi)500元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。甲工業(yè)企業(yè)收回剩余票款并存入銀行。（6）18日收到上月末估價(jià)入賬的材料發(fā)票賬單，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為6000元，增值稅為1020元，開(kāi)出銀行承兌匯票承付。（7）22日收到東方公司發(fā)運(yùn)來(lái)的材料，并驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為10000元，增值稅為1700元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)700元。為購(gòu)買(mǎi)該批材料上月曾預(yù)付貨款6000元，收到材料后用銀行存款補(bǔ)付余額。（8）31日根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”，3月份基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料250000元，輔助生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料150000元，車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用材料25000元，企業(yè)行政管理部門(mén)領(lǐng)用材料15000元。（9）31日結(jié)轉(zhuǎn)本月隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的成本2000元。要求：根據(jù)上述資料，編制甲工業(yè)企業(yè)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目）。
4、甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，由A、B、C三位股東于2002年12月31日共同出資設(shè)立，注冊(cè)資本800萬(wàn)元。出資協(xié)議規(guī)定，A、B、C三位股東出資比例分別為40%、35%和25%。有關(guān)資料如下：（1）2002年12月31日三位股東的出資方式及出資額如下表所示（各位股東的出資已全部到位，并經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證，有關(guān)法律手續(xù)已經(jīng)辦妥）：
（2）2003年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，決定分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，計(jì)劃在2004年2月10日支付。（3）2004年12月31日，吸收D股東加入本公司，將甲公司注冊(cè)資本由原800萬(wàn)元增到1000萬(wàn)元。D股東以銀行存款100萬(wàn)元、原材料58.5萬(wàn)元（增值稅專(zhuān)用發(fā)票中注明材料計(jì)稅價(jià)格為50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元）出資，占增資后注冊(cè)資本10%的股份；其余的100萬(wàn)元增資由A、B、C三位股東按原持股比例以銀行存款出資。2004年12月31日，四位股東的出資已全部到位，并取得D股東開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，有關(guān)的法律手續(xù)已經(jīng)辦妥。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）編制甲公司2002年12月31日收到投資者投入資本的會(huì)計(jì)分錄（“實(shí)收資本”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目）。（2）編制甲公司2003年決定分配現(xiàn)金股利的支付分錄（“應(yīng)付股利”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目）。（3）計(jì)算甲公司2004年12月31日吸收D股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積。（4）編制甲公司2004年12月31日增收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司2004年12月31日增資擴(kuò)股后各股東的持股比例。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）（2005年考題）
五、綜合題
1、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率17%，所得稅稅率33%，甲公司銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。銷(xiāo)售商品售價(jià)不含稅，確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2006年12月發(fā)生下列銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：（1）12月1日，銷(xiāo)貨給A公司100萬(wàn)元，給予購(gòu)貨方10%的價(jià)格優(yōu)惠，該批商品成本50萬(wàn)元，收到購(gòu)貨方銀行匯票；（2）12月2日，銷(xiāo)貨給B公司商品售價(jià)50萬(wàn)元，成本40萬(wàn)元，賒銷(xiāo)時(shí)規(guī)定5/10，n/20，B公司5天后提交轉(zhuǎn)賬支票（價(jià)稅一并考慮現(xiàn)金折扣）；（3）12月12日，A公司提出銷(xiāo)售給其的商品品種不合規(guī)格，要求給予20%的銷(xiāo)售折讓?zhuān)髽I(yè)辦理退款和沖減收入的業(yè)務(wù)處理；（4）12月21日，委托D公司代銷(xiāo)商品，售價(jià)20萬(wàn)元，成本16萬(wàn)元，月末收到D公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，商品售出50%，按售價(jià)的5%支付給D公司手續(xù)費(fèi)，貨款尚未結(jié)清；（5）12月22日，向E公司發(fā)出商品，售價(jià)7萬(wàn)元，成本5.8萬(wàn)元，發(fā)貨時(shí)得知E公司資金周轉(zhuǎn)困難，難以收回銷(xiāo)貨款；（6）12月23日，承攬F(tuán)公司咨詢(xún)服務(wù)業(yè)務(wù)，期限5個(gè)月，總收入5000元，總成本4000元（均為工資費(fèi)用），至年末，發(fā)生費(fèi)用支出800元，預(yù)收勞務(wù)款2000元，年末確認(rèn)收入成本（按已發(fā)生占總勞務(wù)成本的完成程度）；（7）企業(yè)月末，營(yíng)業(yè)稅金及附加5萬(wàn)元，管理費(fèi)用4萬(wàn)元，應(yīng)交所得稅6萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)期末損益，計(jì)入本年利潤(rùn)。要求：（1）根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄；（2）編制12月利潤(rùn)表；（3）計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)。
2、B企業(yè)2007年4月至12月有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）4月1日從銀行貸款20萬(wàn)元，期限2個(gè)月，年利率6%，月末計(jì)提利息費(fèi)用，到期還本付息。（2）5月為購(gòu)料委托銀行承兌商業(yè)匯票，以銀行存款支付手續(xù)費(fèi)用1000元，持票購(gòu)料，材料按實(shí)際成本核算，買(mǎi)價(jià)60萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)2000元，增值稅稅率為17%，該匯票期限3個(gè)月，票面利率4%，匯票到期還本付息。（3）6月賒購(gòu)材料10萬(wàn)元，增值稅17000元，材料計(jì)劃成本10.3萬(wàn)元，銷(xiāo)貨方規(guī)定現(xiàn)金折扣2/10、n/20（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅），企業(yè)三天后付款。（4）7月預(yù)收購(gòu)貨方貨款3萬(wàn)元，10天后發(fā)貨。商品售價(jià)15萬(wàn)元，增值稅稅率為17%，預(yù)收款不足的部分，收到購(gòu)貨方提交的銀行匯票。（5）8月末，進(jìn)行工資費(fèi)用的分配，其中，生產(chǎn)人員工資40萬(wàn)元，車(chē)間管理人員工資10萬(wàn)元，行政部門(mén)人員工資5萬(wàn)元，銷(xiāo)售部門(mén)人員工資3萬(wàn)元。下月初，發(fā)放工資，其中，扣除代職工支付的房租、水電費(fèi)6000元，個(gè)人所得稅5800元，其余的以現(xiàn)金支付。（6）9月末以銀行存款交納為職工投保的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元。（7）9月末采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入儀器儀表為管理所用，租期3個(gè)月，每月預(yù)計(jì)租金期末支付，當(dāng)期租金6000元。（8）12月末董事會(huì)宣告分派現(xiàn)金股利78000元。要求：編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
試題答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、答案:B
解析:對(duì)于涉及貨幣資金之間收付的業(yè)務(wù)應(yīng)編制付款憑證。
2、答案:A
解析:企業(yè)的錯(cuò)賬更正方法有：劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法。其中在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，采用劃線更正法。
3、答案:A
解析:支付的印花稅和手續(xù)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期的投資收益，已經(jīng)宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利計(jì)入“應(yīng)收股利”科目。
4、答案:D
解析:現(xiàn)金限額是指為了保證企業(yè)日常零星開(kāi)支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的限額。這一限額由于開(kāi)戶(hù)銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，一般按照單位3~5天日常零星開(kāi)支需要確定。
5、答案:B
解析:壞賬準(zhǔn)備可按以下公式計(jì)算：
2007年應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為1000000×8%=80000（元）
2008年發(fā)生壞賬，沖減壞賬準(zhǔn)備30000元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備的貸方余額為80000－30000=50000（元）
2008年按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額為1200000×10%=120000（元）
所以2008年應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為120000－50000=70000（元）。
6、答案:B
解析:選項(xiàng)A，盈余公積減少，未分配利潤(rùn)增加，屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，不會(huì)使所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)。選項(xiàng)B，未分配利潤(rùn)減少，應(yīng)付股利增加，會(huì)使所有者權(quán)益總額減少。選項(xiàng)C，不涉及所有者權(quán)益。選項(xiàng)D，屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，不會(huì)影響所有者權(quán)益總額。
7、答案:C
解析:現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購(gòu)買(mǎi)日起三個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。
8、答案:D
解析:編制記賬憑證時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證連續(xù)編號(hào)，以分清會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的先后順序，便于記賬憑證與會(huì)計(jì)賬簿核對(duì)，確保記賬憑證完整無(wú)缺。
9、答案:A
解析:2007年10月該類(lèi)商品月末庫(kù)存成本=期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本-本期銷(xiāo)售成本
=30+80－[（102-2）－（102-2）×20%]=30（萬(wàn)元）。
10、答案:D
解析:該批毀損原材料造成的非常損失凈額=20000×（1+17%）―800―11600=11000（元）
11、答案:B
解析:“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個(gè)賬戶(hù)期末借方余額合計(jì)數(shù)填列；“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)數(shù)之和填列?！岸唐诮杩睢表?xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”賬戶(hù)期末貸方余額填列。
12、答案:A
解析:計(jì)入資本公積的數(shù)額=200000×1.2×（1－3%）－200000=32800（元）
13、答案:A
解析:甲產(chǎn)品應(yīng)分配的聯(lián)合成本=400÷500×300=240（萬(wàn)元）。
14、答案:C
解析:在視同買(mǎi)斷的代銷(xiāo)方式下，受托方應(yīng)按受托代銷(xiāo)商品的實(shí)際售價(jià)確認(rèn)收入，在收取手續(xù)費(fèi)的代銷(xiāo)方式下，受托方按應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。
15、答案:C
解析:企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)方式下委托代銷(xiāo)和分期收款銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售商品，在發(fā)出商品時(shí)，因不能同時(shí)滿(mǎn)足收入確認(rèn)的五個(gè)條件，因而不能確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入。將商品銷(xiāo)售給目前現(xiàn)金流轉(zhuǎn)嚴(yán)重困難的老客戶(hù)時(shí)價(jià)款的收回具有不確定性，因而不能滿(mǎn)足“與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)”這一收入確認(rèn)條件，也不能在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
16、答案:C
解析:納稅調(diào)整增加額影響所得稅，所得稅影響凈利潤(rùn)。提取法定盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)是對(duì)凈利潤(rùn)的分配，以上兩者同盈余公積補(bǔ)虧都對(duì)未分配利潤(rùn)產(chǎn)生影響。
17、答案:D
解析:
18、答案:A
解析:
19、答案:D
解析:計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失；管理不善造成的存貨盤(pán)虧損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)所支付的相關(guān)費(fèi)用計(jì)入投資收益；自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失應(yīng)記入營(yíng)業(yè)外支出。
20、答案:C
解析:機(jī)器工時(shí)比例法適用于產(chǎn)品生產(chǎn)的機(jī)械化程度較高的車(chē)間。采用這種方法，必須具備各種產(chǎn)品所用機(jī)器工時(shí)的原始記錄。但是即使企業(yè)具備各種產(chǎn)品所用機(jī)器工時(shí)的原始記錄，如果車(chē)間的產(chǎn)品生產(chǎn)的機(jī)械化程度較低，仍然不宜采用機(jī)器工時(shí)比例法。
二、多項(xiàng)選擇題
1、答案:AD
解析:會(huì)計(jì)的基本職能為核算和監(jiān)督。
2、答案:ABD
解析:記賬憑證的基本內(nèi)容包括：（1）記賬憑證的名稱(chēng)；（2）填制記賬憑證的日期；（3）記賬憑證的編號(hào)；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向；（6）經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的金額；（7）記賬標(biāo)記；（8）所附原始憑證張數(shù)；（9）會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。
3、答案:ABCD
解析:應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)。
4、答案:AD
解析:其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。
5、答案:CD
解析:固定資產(chǎn)減少時(shí)，除了盤(pán)虧固定資產(chǎn)不通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算外，其他情況減少的固定資產(chǎn)如固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資等都要通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。盤(pán)盈固定資產(chǎn)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
6、答案:AB
解析:處置無(wú)形資產(chǎn)和處置固定資產(chǎn)不屬于企業(yè)的日?；顒?dòng)，所以發(fā)生的損失不能確認(rèn)為費(fèi)用。
7、答案:AB
解析:選項(xiàng)A資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加；選項(xiàng)B資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少；選項(xiàng)C資產(chǎn)此增彼減；選項(xiàng)D負(fù)債此增彼減。
8、答案:ABC
解析:企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失屬于資本公積核算的內(nèi)容。
9、答案:ABC
解析:企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。
10、答案:AC
解析:將庫(kù)存材料用于在建工程和庫(kù)存產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失涉及的增值稅屬于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
11、答案:ABC
解析:企業(yè)行政管理部門(mén)設(shè)備修理費(fèi)用和設(shè)備折舊費(fèi)用都應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。
12、答案:ABD
解析:銷(xiāo)售材料取得的收入屬于銷(xiāo)售商品所取得的收入，進(jìn)行股權(quán)投資而取得的股利收入應(yīng)屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入。
13、答案:AD
解析:償還借款屬于籌資活動(dòng)，購(gòu)入固定資產(chǎn)屬于投資活動(dòng)。
14、答案:ACD
解析:收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，非日?；顒?dòng)中形成的利得不屬于收入。收入可能會(huì)增加企業(yè)的資產(chǎn)，但也可能不增加企業(yè)的資產(chǎn)，如用取得的收入抵償預(yù)收賬款。
15、答案:ACD
解析:通常情況下，品種法和分步法的成本計(jì)算期與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期不一致，選項(xiàng)C和D都屬于分步法。
三、判斷題
1、答案:×
解析:預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。
2、答案:×
解析:原始憑證應(yīng)由經(jīng)辦人員填寫(xiě)，記賬憑證由會(huì)計(jì)人員填寫(xiě)。
3、答案:×
解析:企業(yè)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)。這里的“成本”是指期末存貨的歷史成本，可變現(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額。
4、答案:×
解析:投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資損失后的凈額，不得扣除計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備，因?yàn)橛嘘P(guān)投資減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失，而不是計(jì)入投資收益。
5、答案:×
解析:企業(yè)發(fā)生存貨盤(pán)盈時(shí)，借記“原材料、”“庫(kù)存商品”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。
6、答案:×
解析:企業(yè)行政管理人員的工資計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)入產(chǎn)品成本。
7、答案:√
8、答案:×
解析:如果勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對(duì)該項(xiàng)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。
9、答案:×
解析:本期發(fā)生的制造費(fèi)用可能含在存貨中，不一定影響本期損益。
10、答案:√
解析:電梯的安裝工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分，安裝工作尚未完成，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，不應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入。
四、計(jì)算分析題
1、答案:
（1）2007年1月1日
借：交易性金融資產(chǎn) 200
應(yīng)收利息 8
投資收益 3
貸：銀行存款 211
（2）2007年1月5日
借：銀行存款 8
貸：應(yīng)收利息 8
（3）2007年6月30日
借：應(yīng)收利息 4
貸：投資收益 4
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 1
（4）2007年12月31日
借：應(yīng)收利息 4
貸：投資收益 4
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 3
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 3
（5）2008年1月5日
借：銀行存款 8
貸：應(yīng)收利息 8
（6）2008年1月7日
借：銀行存款 203
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 200
交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 2
投資收益 1
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2
貸：投資收益 2
解析:
2、答案:
（1）借：無(wú)形資產(chǎn) 80000
貸：銀行存款 80000
（2）借：管理費(fèi)用 10000
貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 10000
（3）該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)的攤余價(jià)值=80000－10000×2=60000（元）
（4）借：銀行存款 70000
累計(jì)攤銷(xiāo) 20000
貸：無(wú)形資產(chǎn) 80000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3500
營(yíng)業(yè)外收入 6500
解析:
3、答案:
（1）1日 借：應(yīng)付賬款 -5000
貸：原材料 -5000
（2）3日 借：原材料 3000
貸：在途物資 3000
（3）8日 借：原材料 40600
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6800
貸：銀行存款 47400
（4）10日 借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物 2100
貸：委托加工物資 2100
（5）13日 借：原材料 150500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 25500
貸：其他貨幣資金 176000
借：銀行存款 24000
貸：其他貨幣資金 24000
（6）18日 借：原材料 6000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1020
貸：應(yīng)付票據(jù) 7020
（7）22日 借：原材料 10700
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700
貸：預(yù)付賬款 12400
借：預(yù)付賬款 6400
貸：銀行存款 6400
（8）31日 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 250000
——輔助生產(chǎn)成本 150000
制造費(fèi)用 25000
管理費(fèi)用 15000
貸：原材料 440000
（9） 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 2000
貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物 2000
解析:
4、答案:
（1）借：銀行存款 570
固定資產(chǎn) 180
無(wú)形資產(chǎn) 50
貸：實(shí)收資本—A 320
—B 280
—C 200
（2）借：利潤(rùn)分配 100
貸：應(yīng)付股利—A 40
—B 35
—C 25
（3）2004年12月31日D股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積
=（100+58.5）－1000×10%=58.5（萬(wàn)元）
（4）借：銀行存款 200
原材料 50
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8.5
貸：實(shí)收資本—A 40
—B 35
—C 25
—D 100
資本公積 58.5
（5）2004年12月31日后各股東的持股比例
A=（320+40）/1000=36%
B=（280+35）/1000=31.5%
C=（200+25）/1000=22.5%
D=10%（或：D=100/1000=10%）
解析:
五、綜合題
1、答案:
要求一：編制會(huì)計(jì)分錄
（1）借：銀行存款 105.3
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 [100×（1－10%）]90
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） （90×17%）15.3
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50
貸：庫(kù)存商品 50
（2）賒賬時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 58.5
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） （50×17%）8.5
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40
貸：庫(kù)存商品 40
收回銷(xiāo)貨款時(shí)：
借：銀行存款 55.575
財(cái)務(wù)費(fèi)用 （58.5×5%）2.925
貸：應(yīng)收賬款 58.5
（3）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （90×20%）18
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） （18×17%）3.06
貸：銀行存款 21.06
（4）發(fā)出代銷(xiāo)商品：
借：發(fā)出商品 16
貸：庫(kù)存商品 16
收到代銷(xiāo)清單，確認(rèn)收入、成本：
借：應(yīng)收賬款 11.7
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （20×50%）10
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） （10×17%）1.7
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （16×50%）8
貸：發(fā)出商品 8
支付手續(xù)費(fèi)時(shí)：
借：銷(xiāo)售費(fèi)用——代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)用 (20×50%×5%)0.5
貸:應(yīng)收賬款 0.5
(5)發(fā)貨時(shí):
借：發(fā)出商品 5.8
貸:庫(kù)存商品 5.8
借：應(yīng)收賬款 1.19
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） （7×17%）1.19
（6）發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用時(shí)：
借：勞務(wù)成本 800
貸：應(yīng)付職工薪酬 800
預(yù)收款項(xiàng)時(shí)：
借：銀行存款 2000
貸：預(yù)收賬款 2000
31日確認(rèn)收入成本：
借：預(yù)收賬款 [5000×（800÷4000）]1000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800
貸：勞務(wù)成本 800
（7）結(jié)轉(zhuǎn)期末損益
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 132.1
貸：本年利潤(rùn) 132.1
借：本年利潤(rùn) 116.505
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 98.08
營(yíng)業(yè)稅金及附加 5
管理費(fèi)用 4
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.925
銷(xiāo)售費(fèi)用 0.5
所得稅費(fèi)用 6
要求二：編制12月利潤(rùn)表
要求三：
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=21.595(萬(wàn)元)
利潤(rùn)總額=21.595(萬(wàn)元)
凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額－所得稅=15.595(萬(wàn)元)
2、答案:
（1）①借款：
借：銀行存款 200000
貸：短期借款 200000
②4月30日計(jì)息：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （200000×6%÷12）1000
貸：應(yīng)付利息 1000
③5月31日還本付息：
借：短期借款 200000
應(yīng)付利息 1000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000
貸：銀行存款 202000
（2）
①支付手續(xù)費(fèi)：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000
貸：銀行存款 1000
②購(gòu)料：
借：原材料 （600000＋2000）602000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （600000×17%）102000
貸：應(yīng)付票據(jù) 704000
③6月末還本付息：
借：應(yīng)付票據(jù) 704000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 （704000×4%÷12×3）7040
貸：銀行存款 711040
（3）①按實(shí)際成本購(gòu)料：
借：材料采購(gòu) 100000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000
貸：應(yīng)付賬款 117000
②按計(jì)劃成本入庫(kù)：
借：原材料 103000
貸：材料采購(gòu) 100000
材料成本差異 3000
③付款：
借：應(yīng)收賬款 117000
貸：銀行存款 115000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 （100000×2%）2000
(4)①借：銀行存款 30000
貸：預(yù)收賬款 30000
②借：預(yù)收賬款 175500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 25500
③借：銀行存款 145500
貸：預(yù)收賬款 （175500－30000）145500
（5）①分配工資：
借：生產(chǎn)成本 400000
制造費(fèi)用 100000
管理費(fèi)用 50000
銷(xiāo)售費(fèi)用 30000
貸：應(yīng)付職工薪酬 580000
②發(fā)放工資：
借：應(yīng)付職工薪酬 580000
貸：其他應(yīng)收款——職工房費(fèi)、水電費(fèi) 6000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 5800
庫(kù)存現(xiàn)金 568200
（6）借：應(yīng)付職工薪酬 10000
貸：銀行存款 10000
（7）
①10月末、11月末：
借：管理費(fèi)用 2000
貸：其他應(yīng)付款 2000
②12月末：
借：其他應(yīng)付款 4000
管理費(fèi)用 2000
貸：銀行存款 6000
（8）因?yàn)橹恍嫖窗l(fā)放，所以不做分錄，待實(shí)際發(fā)放時(shí)才作分錄