模擬試題(一)
一、單項(xiàng)選擇題(本類題共20題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至20信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1.某企業(yè)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。期初壞賬準(zhǔn)備余額15萬(wàn)元，本期需要按照2%比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款150萬(wàn)元，本期需要按照4%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款225萬(wàn)元，本期發(fā)生壞賬損失16萬(wàn)元，則本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額為（ ）萬(wàn)元。
A.－6 B.12 C.15 D.13
2.某批發(fā)企業(yè)采用毛利率法對(duì)存貨計(jì)價(jià)，第一季度的家用電器實(shí)際毛利率10%，5月份期初該存貨成本500萬(wàn)元，5月份銷售商品收入750萬(wàn)元，5月份購(gòu)入該存貨成本300萬(wàn)元，則5月份該存貨期末余額為（ ）萬(wàn)元。
A.215 B.800 C.225 D.125
3.甲公司2005年9月25日從乙公司購(gòu)買產(chǎn)品一批，價(jià)款總計(jì)2000萬(wàn)元(假設(shè)沒(méi)有現(xiàn)金折扣事項(xiàng))，增值稅稅額為340萬(wàn)元，甲公司于2005年10月1日簽發(fā)并承兌帶息商業(yè)承兌匯票一張，票面年利率為8%，期限為3個(gè)月。則2005年12月31日應(yīng)付票據(jù)的賬面余額為（ ）萬(wàn)元。
A.2386 B.2344 C.2386.8 D.2340
4.A企業(yè)以其固定資產(chǎn)對(duì)B企業(yè)投資而擁有B企業(yè)1000萬(wàn)元注冊(cè)資本中的2%，該固定資產(chǎn)原值25萬(wàn)元，已提取折舊3萬(wàn)元，投資各方確認(rèn)價(jià)值為21萬(wàn)元，則B企業(yè)因此而增加資本公積為（ ）萬(wàn)元。
A.1 B.3 C.21 D.25
5.下列表述不正確的是（ ）。
A.外商投資企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付福利費(fèi)”科目
B.股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)已宣告但尚未實(shí)際支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付股利”科目進(jìn)行核算
C.董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)提議分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，作為應(yīng)付股利核算。
D.資本公積也包括關(guān)聯(lián)交易差價(jià)
6.對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)原始憑證編制（ ）。
A.現(xiàn)金付款憑證 B.現(xiàn)金收款憑證
C.銀行存款付款憑證 D.銀行存款收款憑證
7.在采用計(jì)算機(jī)替代手工記賬之前，用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與手工會(huì)計(jì)核算應(yīng)同時(shí)運(yùn)行的時(shí)間是（ ）。
A.1個(gè)月 B.2個(gè)月 C.3個(gè)月 D.3個(gè)月以上
8.某工業(yè)企業(yè)本期發(fā)生的以下支出中，不應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”的有（ ）。
A.廣告費(fèi)和展覽費(fèi) B.購(gòu)入原材料過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)
C.銷售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi) D.售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)工作人員的工資
9.AD商業(yè)企業(yè)采用零售價(jià)法計(jì)算期末存貨成本。2005年5月該企業(yè)月初庫(kù)存商品成本為525萬(wàn)元，售價(jià)總額為750萬(wàn)元；本月購(gòu)進(jìn)庫(kù)存商品成本為1095萬(wàn)元，售價(jià)總額為1500萬(wàn)元；本月銷售總額為1800萬(wàn)元。該企業(yè)月末存貨成本為（ ）萬(wàn)元。
A.234 B.315 C.324 D.328
10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算。4月初“原材料—甲材料”科目余額為80000元，“材料成本差異—甲材料”科目為貸方余額267元；當(dāng)月購(gòu)入甲材料10000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款650000元，增值稅額為110500元。企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)實(shí)收9900公斤，短缺100公斤為運(yùn)輸途中定額損耗。當(dāng)月發(fā)出甲材料6000公斤。甲材料計(jì)劃單價(jià)每公斤66元。甲材料期末未發(fā)生跌價(jià)。則本月庫(kù)存甲材料存貨實(shí)際成本為（ ）元。
A.339078 B.345678 C.342322 D.335713
11.AS企業(yè)2002年度以7500萬(wàn)元取得一項(xiàng)專利權(quán)，在2005年1月18日以4500萬(wàn)元出售，款已存入銀行，按5%計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅，至出售前累計(jì)攤銷3000萬(wàn)元(未提減值準(zhǔn)備)。則下列正確的會(huì)計(jì)處理方法是（ ）。
A.借記“營(yíng)業(yè)外支出”225萬(wàn)元 B.借記“其他業(yè)務(wù)支出”225萬(wàn)元
C.借記“營(yíng)業(yè)外支出”3000萬(wàn)元 D.貸記“其他業(yè)務(wù)收入”4500萬(wàn)元
12.企業(yè)基本生產(chǎn)車間為組織管理本車間生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入（ ）。
A.生產(chǎn)成本 B.管理費(fèi)用
C.制造費(fèi)用 D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
13.無(wú)法支付的應(yīng)付賬款,在轉(zhuǎn)銷時(shí)應(yīng)貸記的科目是（ ）。
A.應(yīng)付賬款 B.資本公積 C.營(yíng)業(yè)外收入 D.營(yíng)業(yè)外支出
14.企業(yè)接受委托代銷的商品中，在期末仍有30000元存貨留待以后對(duì)外銷售，如果除此以外的存貨項(xiàng)目金額合計(jì)為800000元，則資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期末數(shù)為（ ）元。
A.30000 B.830000 C.800000 D.770000
15.企業(yè)本月上交上月增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金”科目中的明細(xì)賬是（ ）。
A.未交增值稅 B.已交稅金
C.應(yīng)交增值稅(已交稅金) D.應(yīng)交增值稅(上交上月增值稅)
16.AS企業(yè)所得稅稅率33%,稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)1000萬(wàn)元，計(jì)稅工資為1500萬(wàn)元，實(shí)際支付工資1600萬(wàn)元，若無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)，則企業(yè)所得稅費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。
A.330 B.363 C.429 D.462
17.如果企業(yè)采用非定額備用金制度，辦公室工作人員因出差預(yù)借差旅費(fèi)2000元，出差回來(lái)后報(bào)銷差旅費(fèi)1560元，退回現(xiàn)金440元，則報(bào)銷時(shí)應(yīng)貸記（ ）元。
A.“現(xiàn)金”科目1560 B.“管理費(fèi)用”科目1560
C.“備用金”科目1560 D.“其他應(yīng)收款”科目2000
18.如果企業(yè)在8月16日銷售商品1000件，不含稅單價(jià)20元，給予10%的商業(yè)折扣，增值稅稅率17%，代墊包裝費(fèi)200元，代墊運(yùn)雜費(fèi)300元，付款條件為“2/10，1/20，n/30”，且客戶已于8月26日按條件付款，則企業(yè)在8月16日應(yīng)貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”（ ）元。
A.18000 B.18130 C.18315 D.18500
19.隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)在領(lǐng)用月份按其成本借記（ ）科目。
A.其他業(yè)務(wù)支出 B.營(yíng)業(yè)費(fèi)用 C.管理費(fèi)用 D.包裝物
20.下列會(huì)計(jì)檔案要求保管25年的是（ ）。
A.日記總賬 B.現(xiàn)金日記賬
C.固定資產(chǎn)卡片 D.年度財(cái)務(wù)報(bào)告
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共15題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1.會(huì)計(jì)憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類別不同分類的是（ ）。
A.款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)憑證 B.出入庫(kù)業(yè)務(wù)憑證
C.成本費(fèi)用憑證 D.購(gòu)銷業(yè)務(wù)憑證
E.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證
2.按期估計(jì)壞賬損失的方法主要有（ ）。
A.余額百分比 B.賬齡分析法
C.銷貨百分比法 D.個(gè)別認(rèn)定法
3.企業(yè)因銷售商品發(fā)生的應(yīng)收賬款，其入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（ ）。
A.銷售商品的價(jià)款 B.增值稅銷項(xiàng)稅額
C.代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi) D.銷售商品支付的運(yùn)雜費(fèi)
4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為短期債券投資的初始投資成本的有（ ）。
A.債券的買入價(jià) B.支付的手續(xù)費(fèi)
C.支付的印花稅 D.尚未到期的債券利息
5.在手工會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)中，如果記賬時(shí)無(wú)意發(fā)生隔頁(yè)、跳行現(xiàn)象，應(yīng)在空頁(yè)、空行處進(jìn)行處理的方法有（ ）。
A.用紅色墨水畫對(duì)角線注銷 B.加蓋相應(yīng)戳記
C.記賬人員簽章 D.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽章
6.在實(shí)際工作中，銀行存款日記賬通常采用下列賬簿中的（ ）。
A.訂本式 B.活頁(yè)式 C.三欄式 D.數(shù)量金額式
7.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根據(jù)“資產(chǎn)”定義處理的有（ ）。
A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
B.開(kāi)辦費(fèi)用于企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)期的損益
C.如果“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的金額在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，在對(duì)外提供報(bào)告時(shí)也要進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明
D.如果長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后各期受益，該項(xiàng)尚未攤銷的價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益
8.需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入（ ）。
A.物資采購(gòu) B.固定資產(chǎn)
C.應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 D.原材料
9.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出的有（ ）。
A.領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本
B.隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本
C.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本
D.領(lǐng)用的用于出租的新的包裝物成本
10.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股票投資時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“長(zhǎng)期股權(quán)投資—×公司”科目借方的有（ ）。
A.初始投資成本
B.分得的現(xiàn)金股利
C.根據(jù)被投資企業(yè)接受捐贈(zèng)等確認(rèn)的資本公積
D.根據(jù)被投資企業(yè)發(fā)生的虧損確認(rèn)的投資損失
11.商品流通企業(yè)下列費(fèi)用屬于營(yíng)業(yè)費(fèi)用開(kāi)支范圍的有（ ）。
A.在進(jìn)貨過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)
B.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗
C.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)
D.一般納稅人支付的進(jìn)項(xiàng)稅額
E.小規(guī)模納稅人支付的進(jìn)項(xiàng)稅額
12.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（ ）。
A.提取任意盈余公積 B.盈余公積彌補(bǔ)虧損
C.用盈余公積分配現(xiàn)金股利 D.用未分配利潤(rùn)分配股票股利
13.下列利潤(rùn)分配的順序中，不正確的是（ ）。
A.提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、提取法定公益金、分配優(yōu)先股股利
B.提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積、分配優(yōu)先股股利
C.提取法定盈余公積、提取法定公益金、分配優(yōu)先股股利、提取任意盈余公積
D.分配優(yōu)先股股利、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、提取法定公益金
14.下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少的有（ ）。
A.出售無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失 B.計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊
C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi) D.出售短期債券投資發(fā)生的凈損失
15.下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的有（ ）。
A.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額
B.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額
C.“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額
D.“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額
三、判斷題(本類題共10題，每小題1分，共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至10信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)［√］；表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)［×］。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）
1.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限可能超過(guò)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)期。（ ）
2.按面值購(gòu)入，計(jì)提到期一次還本付息的長(zhǎng)期債券投資利息，能夠引起投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)。（ ）
3.總賬和明細(xì)賬之間的平行登記原則要求企業(yè)記入總賬的金額與所屬明細(xì)賬的金額相等。（ ）
4.企業(yè)盤盈一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，同類設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為10000元，八成新，則企業(yè)應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目金額為8000元。（ ）
5.企業(yè)取得長(zhǎng)期債券投資時(shí)支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)全部計(jì)入投資成本。（ ）
6.為簡(jiǎn)化工作，對(duì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、總分類賬戶不多的小型經(jīng)濟(jì)單位，可以把序時(shí)賬簿與分類賬簿結(jié)合起來(lái)，設(shè)置聯(lián)合賬簿。（ ）
7.一般納稅企業(yè)，委托外單位加工一批產(chǎn)品(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，且為非金銀首飾)，加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，支付的代扣代繳消費(fèi)稅會(huì)增加收回委托加工材料的實(shí)際成本。（ ）
8.發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（ ）
9.在采用成本法核算的情況下，投資企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告分派利潤(rùn)時(shí)，按持有表決權(quán)比例計(jì)算投資后應(yīng)分得的利潤(rùn)，確認(rèn)投資收益，并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。（ ）
10.短期股票投資在持有期間賺取的現(xiàn)金股利，應(yīng)沖減該短期股票投資的賬面余額。（ ）
四、計(jì)算分析題(本類題共4題，每小題5分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。)
1.A公司2005年5月21日以每股3元的價(jià)格購(gòu)入G公司股票60萬(wàn)股作為短期投資，其中包含每10股0.5元的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，A公司6月18日以186.75萬(wàn)元價(jià)格將股票出售。假定6月18日尚未收到現(xiàn)金股利，印花稅稅率4‰。
要求：編制會(huì)計(jì)分錄。(單位為萬(wàn)元)
2.某企業(yè)材料按計(jì)劃成本核算。2005年４月初有關(guān)賬戶余額如下：“物資采購(gòu)”科目余額為218萬(wàn)元；“原材料”科目余額為980萬(wàn)元；“材料成本差異”科目余額為20萬(wàn)元(貸方余額)；材料計(jì)劃單價(jià)每公斤5萬(wàn)元。材料于月末一次驗(yàn)收入庫(kù)，材料成本差異月末一次結(jié)轉(zhuǎn)。本企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率17％。本月發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務(wù)：
(１)5日購(gòu)進(jìn)材料100公斤，已驗(yàn)收入庫(kù)，支付價(jià)款505萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額85.85萬(wàn)元；
(２)10日購(gòu)進(jìn)材料一批，賬單已到，價(jià)款295萬(wàn)元，增值稅為50.15萬(wàn)元，簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票，票面金額345.15萬(wàn)元，材料尚未到達(dá)。
(３)15日，購(gòu)入材料60公斤，已驗(yàn)收入庫(kù)，當(dāng)日未收到結(jié)算憑證。
(４)20日，月初在途物資全部到達(dá)共計(jì)44公斤，已驗(yàn)收入庫(kù)。貨款已于上月支付。
(５)30日，根據(jù)領(lǐng)料憑證匯總表，共領(lǐng)用320公斤，其中產(chǎn)品生產(chǎn)耗用220公斤，車間一般耗用100公斤。
(６)30日，本月15日購(gòu)入60公斤材料，結(jié)算憑證仍未到達(dá)，按計(jì)劃成本暫估料款入賬。
(７)30日，結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)材料計(jì)劃成本。
(８)30日，結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本差異。
(９)30日，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異。
要求：根據(jù)以上資料編制會(huì)計(jì)分錄。
3.AS公司2005年8月3日，購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為5000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為850萬(wàn)元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為50萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付；安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用本公司原材料一批，價(jià)值363萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為61.71萬(wàn)元；領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為200萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格500萬(wàn)元，增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率10%，支付安裝工人的工資為100萬(wàn)元；以銀行存款支付其他費(fèi)用240.29萬(wàn)元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2005年12月8日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為200萬(wàn)元。采用雙倍余額遞減法計(jì)算年折舊額。
要求：
(1)編制2005年有關(guān)購(gòu)建固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算2006年、2007年年折舊額。
4.AS企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。該公司2004年4月30日“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目借方余額為20000元，該借方余額均可用下月的銷項(xiàng)稅額抵扣。5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)企業(yè)福利部門領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為4000元，原進(jìn)項(xiàng)稅額680元；
(2)在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為5000元，原進(jìn)項(xiàng)稅額850元；
(3)原材料發(fā)生非常損失，其實(shí)際成本為7500元，原進(jìn)項(xiàng)稅額1275元；
(4)企業(yè)庫(kù)存商品發(fā)生非常損失，其實(shí)際成本為37000元，其中所耗原材料成本為20000元；
(5)企業(yè)以原材料對(duì)B企業(yè)投資，存貨賬面實(shí)際成本為300000元，計(jì)稅價(jià)格(售價(jià))為300000元。
(6)企業(yè)以庫(kù)存商品(應(yīng)稅消費(fèi)品)捐贈(zèng)于B企業(yè)，賬面實(shí)際成本為18000元，計(jì)稅價(jià)格(售價(jià))為20000元。消費(fèi)稅稅率為10%。
(7)企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的在建工程，產(chǎn)品成本為57000元，計(jì)稅價(jià)格(售價(jià))為60000元，假如該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率為10%。
(8)企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于福利部門，產(chǎn)品成本為50000元，計(jì)稅價(jià)格(售價(jià))為60000元，假如該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率為10%。
(9)企業(yè)接受捐贈(zèng)原材料，取得增值稅發(fā)票，其確認(rèn)價(jià)值為200000元，進(jìn)項(xiàng)稅額34000，另支付運(yùn)雜費(fèi)300元，其中可以抵扣增值稅17元。
(10)企業(yè)對(duì)現(xiàn)有一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行修理，領(lǐng)用原材料價(jià)值2000元，為購(gòu)買該原材料支付進(jìn)項(xiàng)稅額340元，應(yīng)付修理人員工資100元。
(11)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為500000元(不含增值稅)，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。（不考慮銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)分錄）
(12)購(gòu)買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款600000元，增值稅額為102000元，公司已開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
(13)本月份上交本月增值稅9000元。
(14)計(jì)算應(yīng)交未交增值稅。
要求:編制AS企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(不考慮所得稅因素)
五、綜合題(本類題共2題，每小題10分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。)
1.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。該公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。甲公司2004年9月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)甲公司以分期收款銷售方式向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為30萬(wàn)元，實(shí)際成本為25.50萬(wàn)元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司。根據(jù)合同，該貨款(含增值稅額，下同)分三次收取，第一次收取貨款的20%，10月1日和11月1日分別收取貨款的40%。第一次應(yīng)收取的貨款已于本月收存銀行。
(2)甲公司與B公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，B公司按代銷商品協(xié)議價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi)，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價(jià)為7.5萬(wàn)元，實(shí)際成本為5.4萬(wàn)元，商品已運(yùn)往B公司。本月未收到B公司開(kāi)來(lái)的代銷清單，列明已售出該商品的50%；同時(shí)收到已售出代銷商品的代銷款(已扣除手續(xù)費(fèi))。
(3)甲公司與C公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款銷售方式銷售一批商品給C公司，該批商品的銷售價(jià)格為100萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，C公司應(yīng)于協(xié)議簽訂之日預(yù)付60%的貨款(按銷售價(jià)格計(jì)算)，11月30日付清C公司支付的剩余貨款及增值稅額，甲公司交付該批商品給C公司。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為70萬(wàn)元。
(4)甲公司向D公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價(jià)格為150萬(wàn)元，實(shí)際成本為120萬(wàn)元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給D公司。D公司已開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為3個(gè)月，到期日為12月10日。D公司尚未提貨。
(5)甲公司與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修服務(wù)協(xié)議。本月末，該維修服務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格，同時(shí)收到E公司按協(xié)議支付的勞務(wù)款75萬(wàn)元(含增值稅)。為完成該項(xiàng)維修服務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用15.6萬(wàn)元(假定均為維修人員工資)。
(6)甲公司收到M公司退回2003年12月28日購(gòu)買的商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為9萬(wàn)元，實(shí)際成本為7.05萬(wàn)元。該批商品的銷售收入已在售出時(shí)確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。
(8)計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。假定甲公司適用的所得稅稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，本期無(wú)任何納稅調(diào)整事項(xiàng)。
其他相關(guān)資料：
除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司登記9月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下(單位：萬(wàn)元)：
賬戶名稱
借方余額
貸方余額
其他業(yè)務(wù)收入
3
其他業(yè)務(wù)支出
1.5
投資收益
2.29
營(yíng)業(yè)外收入
30
營(yíng)業(yè)外支出
60
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
15
管理費(fèi)用
7.5
財(cái)務(wù)費(fèi)用
1.5
要求：
(1)編制甲公司上述(1)(8)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明確科目及專欄名稱)。
(2)編制甲公司9月份的利潤(rùn)表。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，)
2.北方股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，該公司2003年1月1日有關(guān)科目的余額見(jiàn)下表。
科目名稱
借方余額
科目名稱
貸方余額
現(xiàn)金
6000
短期借款
900000
銀行存款
3840000
應(yīng)付票據(jù)
600000
其他貨幣資金
372900
應(yīng)付賬款
2861400
短期投資
45000
其他應(yīng)付款
150000
應(yīng)收票據(jù)
738000
應(yīng)付工資
300000
應(yīng)收賬款
900000
應(yīng)付福利費(fèi)
30000
壞賬準(zhǔn)備（貸方）
2700
應(yīng)交稅金
90000
預(yù)付賬款
300000
其他應(yīng)交款
19800
其他應(yīng)收款
15000
預(yù)提費(fèi)用
3000
物資采購(gòu)
675000
長(zhǎng)期借款
4800000
原材料
1650000
其中：一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債
3000000
包裝物
114150
股本
15000000
低值易耗品
150000
盈余公積
300000
庫(kù)存商品
5040000
利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）
150000
材料成本差異（借方）
110850
待攤費(fèi)用
300000
長(zhǎng)期股權(quán)投資
750000
固定資產(chǎn)
4500000
累計(jì)折舊（貸方）
1200000
在建工程
4500000
無(wú)形資產(chǎn)
1800000
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
600000
合計(jì)
25204200
25204200
2003年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（銷售成本期末合并結(jié)轉(zhuǎn)）
(1)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款2100000元，增值稅額357000元，銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本1260000元，貨款銀行已收妥。
(2)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款900000元，銷項(xiàng)稅稅額153000元，該批產(chǎn)品實(shí)際成本540000元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款未收到。
(3)將到期的一張面值為600000元的無(wú)息商業(yè)匯票，交銀行辦理轉(zhuǎn)賬。收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單一聯(lián)。另外收到應(yīng)收賬款153000元。兩筆款項(xiàng)銀行已收妥。
(4)用銀行存款支付到期的不帶息商業(yè)匯票，面值300000元。
(5)從銀行借入3年期借款1200000元，借款已存入銀行，該項(xiàng)借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)。
(6)被投資單位宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利90000元，該項(xiàng)投資采用成本法核算分回的股利屬于投資后被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，對(duì)方稅率和本企業(yè)一致，均為33％，本年收到存入銀行。
(7)購(gòu)入原材料一批，用銀行存款支付貨款450000元，增值稅額為76500元，材料未到。
(8)收到原材料一批，實(shí)際成本300000元，計(jì)劃成本285000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已支付。
(9)用銀行存款支付產(chǎn)品展覽費(fèi)、廣告費(fèi)為60000元。
(10)采用商業(yè)匯票方式銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款750000元，增值稅額為127500元，收到已承兌商業(yè)匯票。產(chǎn)品實(shí)際成本450000元。
(11)公司將上述承兌匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利息為60000元。
(12)購(gòu)入材料價(jià)款299400元，增值稅額50898元，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，該批原材料計(jì)劃價(jià)格300000元，貨款已支付。
(13)將短期股票投資賬面成本為45000元出售，售價(jià)49500元，款項(xiàng)已收到。
(14)購(gòu)入不需安裝的設(shè)備1臺(tái)，價(jià)款256410元，支付的增值稅43590元，支付運(yùn)雜費(fèi)3000元。全部款項(xiàng)以銀行存款支付。設(shè)備已交付使用。
(15)購(gòu)入工程物資一批，價(jià)稅450000元，已用銀行存款支付。
(16)應(yīng)付土地增值稅300000元。
(17)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的長(zhǎng)期借款利息450000元(符合資本化條件)。該項(xiàng)借款本息未付。
(18)償還長(zhǎng)期借款本金3000000元。
(19)歸還短期借款本金750000元，利息37500元，已預(yù)提37500元。
(20)報(bào)廢1臺(tái)機(jī)床，原價(jià)600000元，已提折舊540000元，清理費(fèi)用1500元，殘值收入2400元，均通過(guò)銀行存款收支。該項(xiàng)固定資產(chǎn)已清理完畢。
(21)出售1臺(tái)不需用設(shè)備，收到價(jià)款900000元，該設(shè)備原價(jià)1200000元，已提折舊450000元，清理完畢。
(22)通過(guò)銀行支付工資1500000元，其中包括支付給在建工程人員的工資600000元。
(23)分配應(yīng)支付的職工工資1500000元，其中生產(chǎn)人員工資825000元，車間管理人員工資30000元，行政管理部門人員工資45000元，在建工程人員工資600000元，
(24)計(jì)提職工福利費(fèi)210000元，其中生產(chǎn)工人福利費(fèi)115500元，車間管理人員福利費(fèi)4200元，行政管理部門福利費(fèi)6300元，在建工程人員的福利費(fèi)84000元
(25)計(jì)提應(yīng)計(jì)入本期財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款利息共64500元，其中，短期借款利息34500元，不符合資本化條件的長(zhǎng)期借款利息30000元。
(26)基本生產(chǎn)領(lǐng)用原材料，計(jì)劃成本2100000元；領(lǐng)用低值易耗品，計(jì)劃成本150000元，采用一次攤銷法攤銷，結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用原材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?。材料成本差異率?％。
(27)攤銷無(wú)形資產(chǎn)180000元；攤銷印花稅30000元；攤銷車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)(已列入待攤費(fèi)用)270000元。
(28)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊300000元，其中車間計(jì)提240000元，企業(yè)行政部門計(jì)提60000元。
(29)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品成本。期初在產(chǎn)品成本為零。
(30)按應(yīng)收賬款余額0.3％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
(31)銷售產(chǎn)品應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為6000元。
(32)提取現(xiàn)金150000元，并支付退休金。
(33)用銀行存款繳納本月應(yīng)繳增值稅300000元，教育費(fèi)附加6000元，繳納所得稅291267元。
(34)結(jié)轉(zhuǎn)本期已銷產(chǎn)品的銷售成本。
(35)將各損益類科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。
(36)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅。
(37)按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金、5%提取法定公益金，分配普通股現(xiàn)金股利96647.55元。
(38)將利潤(rùn)分配各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。
(39)某一在建工程項(xiàng)目完工，交付生產(chǎn)使用，已辦理竣工手續(xù)，固定資產(chǎn)價(jià)值4200000元。
要求：根據(jù)前述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；根據(jù)上述資料和編制的會(huì)計(jì)分錄填列資產(chǎn)負(fù)債表。
模擬試題(一)參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.D。本期“壞賬準(zhǔn)備”科目期末余額應(yīng)是150×2%+225×4%=12(萬(wàn)元)，“壞賬準(zhǔn)備”科目期末調(diào)整前為15－16＝－1(萬(wàn)元)，本期應(yīng)計(jì)提數(shù)=12＋1=13(萬(wàn)元)
2.D。500＋300－750×(1－10％)＝125(萬(wàn)元)
3.C。應(yīng)付票據(jù)=2340×(1+8%×3/12)=2386.8（萬(wàn)元）
4.A。21－1000×2％＝1(萬(wàn)元)
5.C。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付股利”科目，核算企業(yè)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)已宣告但尚未實(shí)際支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)；董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)提議分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不作為應(yīng)付股利核算。
6.C。
7.D。
8.B。購(gòu)入原材料過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)計(jì)入存貨成本。
9.C。(1)進(jìn)銷差價(jià)率=(225＋405)/(750＋1500)=28%；(2)月末庫(kù)存商品的成本=(750＋1500－1800)×(1－0.28)=324(萬(wàn)元)
10.D?！霸牧稀庇囝~=80000＋9900×66－6000×66=337400（元）
材料成本差異率=［－267＋(650000－9900×66)］÷(80000＋9900×66)=－0.005
本月庫(kù)存甲材料存貨實(shí)際成本=337400×(1－0.005)=335713（元）
11.A。4500－(7500－3000)－4500×5％＝-225(萬(wàn)元)
12.C。
13.B。
14.C。
15.A。
16.B。［1000＋(1600－1500)］×33%=363(萬(wàn)元)
17.D。
18.A。1000×20×90%=18000(元)
19.A。
20.B。
二、多項(xiàng)選擇題
1.ABCDE。
2.ABCD。
3.ABC。銷售商品支付的運(yùn)雜費(fèi)，計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。
4.ABCD。
5.ABCD。
6.AC。
7.ABCD。在企業(yè)資產(chǎn)的三個(gè)特征中，能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益是最重要的一個(gè)特征，沒(méi)有了這一特征，就不符合企業(yè)資產(chǎn)的定義，當(dāng)然不能在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)中列示。
8.ABD。
9.AB。領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本和隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本記入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目。
10.AC。
11.ABC。無(wú)論是一般納稅人支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，還是小規(guī)模納稅人支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，均不記入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目。
12.AB。用盈余公積分配現(xiàn)金股利時(shí)，借記“盈余公積”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目，所以留存收益總額減少；用未分配利潤(rùn)分配股票股利時(shí)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“股本”科目，所以留存收益總額減少。
13.ABD。按照規(guī)定，利潤(rùn)分配的順序是提取法定盈余公積、提取法定公益金、分配優(yōu)先股股利、提取任意盈余公積、分配普通股股利。
14.BC。出售無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，出售短期債券投資發(fā)生的凈損失記入“投資收益”科目，不會(huì)導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少。
15.AC?！皯?yīng)收賬款”項(xiàng)目要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
三、判斷題
1.×。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不能超過(guò)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)期。
2.√。
3.√。
4.√。
5.×。企業(yè)取得長(zhǎng)期債券投資時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)，如果金額較大計(jì)入投資成本，金額較小計(jì)入投資收益。
6.√。
7.×。收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，所支付代扣代繳的消費(fèi)稅可予抵扣，計(jì)入應(yīng)交消費(fèi)稅的借方，不計(jì)入存貨的成本。
8.√。
9.×。在采用成本法核算的情況下，投資企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告分派利潤(rùn)時(shí)，按持有表決權(quán)比例計(jì)算投資后應(yīng)分得的利潤(rùn)，借：應(yīng)收股利；貸：投資收益；但不需要沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。
10.√。
四、計(jì)算分析題
1.【答案】
(1)A公司短期投資成本=3×60×(1＋4‰)－60×(0.5/10)=177.72(萬(wàn)元)
借：短期投資 177.72
應(yīng)收股利 3
貸：銀行存款 180.72
(2)A公司投資收益=187.5×(1－0.4‰)－177.72－3=6.03(萬(wàn)元)
借：銀行存款 186.75
貸：短期投資 177.72
應(yīng)收股利 3
投資收益 6.03
2.【答案】
(1)借：物資采購(gòu) 5050000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 858500
貸：銀行存款 5908500
(2)借：物資采購(gòu) 2950000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 501500
貸：應(yīng)付票據(jù) 3451500
(3)不編制會(huì)計(jì)分錄
(4)不編制會(huì)計(jì)分錄，月末一次編制入庫(kù)會(huì)計(jì)分錄
(5)借：生產(chǎn)成本 11000000
制造費(fèi)用 5000000
貸：原材料 16000000
(6)借：原材料 3000000
貸：應(yīng)付賬款 3000000
(7)借：原材料 7200000
貸：物資采購(gòu) 7200000
(8)借：材料成本差異 30000
貸：物資采購(gòu) 30000
(9)材料成本差異率＝(－20萬(wàn)＋3萬(wàn))/(980萬(wàn)＋720萬(wàn))×100％＝－1％
(注意：分母不含暫估料款金額)
借：生產(chǎn)成本 110000
制造費(fèi)用 50000
貸：材料成本差異 160000
3.【答案】
(1)編制2005年有關(guān)購(gòu)建會(huì)計(jì)分錄
①借：在建工程—安裝工程 5000＋850＋50＝5900
貸：銀行存款 5900
②領(lǐng)用本公司原材料
借：在建工程—安裝工程 424.71
貸：原材料 363
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 61.71
③領(lǐng)用本公司產(chǎn)品
借：在建工程—安裝工程 335
貸：庫(kù)存商品 200
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 500×17%=85
應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 500×10%=50
④支付安裝工人工資
借：在建工程—安裝工程 340.29
貸：應(yīng)付工資 100
銀行存款 240.29
⑤設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)
借：固定資產(chǎn) 5900＋424.71＋335＋340.29=7000
貸：在建工程 7000
(2)計(jì)算2006年、2007年年折舊額
2006年折舊額＝7000×2/10＝1400（萬(wàn)元）
2007年折舊額＝(7000－1400)×2/10＝1120（萬(wàn)元）
4.【答案】
(1)借：應(yīng)付福利費(fèi) 4000＋680=4680
貸：原材料 4000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 680
(2)借：在建工程 5000＋850＝5850
貸：原材料 5000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 850
(3)借：待處理資產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 8775
貸：原材料 7500
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1275
(4)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 40400
貸：庫(kù)存商品 37000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 20000×17%=3400
(5)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 351000
貸：原材料 300000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 300000×17%=51000
(6)借：營(yíng)業(yè)外支出 18000+20000×17%+20000×10%=23400
貸：庫(kù)存商品 18000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 20000×17%＝3400
應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 20000×10%＝2000
(7)借：在建工程 73200
貸：庫(kù)存商品 57000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 60000×17%＝10200
應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 60000×10%＝6000
(8)借：應(yīng)付福利費(fèi) 66200
貸：庫(kù)存商品 50000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 60000×17%=10200
應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 60000×10%＝6000
(9)借：原材料 200000＋300－17=200283
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34000＋17=34017
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 234000
銀行存款 300
(10)借：制造費(fèi)用 2100
貸：原材料 2000
應(yīng)付工資 100
(11)借：應(yīng)收賬款 585000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85000
(12)借：原材料 600000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 102000
貸：應(yīng)付票據(jù) 702000
(13)借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金) 9000
貸：銀行存款 9000
(14)5月份應(yīng)交增值稅額＝680＋850＋1275＋3400＋51000＋3400＋10200＋10200＋85000－(34017＋102000＋20000)＝9988（萬(wàn)元）
5月份應(yīng)交未交的增值稅額=9988－9000＝988（萬(wàn)元）
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 988
貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 988
五、綜合題
1.【答案】
(1)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
①借：分期收款發(fā)出商品 25.5
貸：庫(kù)存商品 25.5
借：銀行存款 7.02
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30×20％＝6
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.02
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6×(25.5/30)＝5.1
貸：分期收款發(fā)出商品 5.1
②借：委托代銷商品 5.4
貸：庫(kù)存商品 5.4
借：銀行存款 4.2
營(yíng)業(yè)費(fèi)用—代銷手續(xù)費(fèi) 3.75×5％＝0.19
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7.5×50％＝3.75
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.64
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 5.4×50％＝2.7
貸：委托代銷商品 2.7
③借：銀行存款 60
貸：預(yù)收賬款 60
④借：應(yīng)收票據(jù) 175.5
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 25.5
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120
貸：庫(kù)存商品 120
⑤借：勞務(wù)成本 15.6
貸：應(yīng)付工資 15.6
借：銀行存款 75
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 75÷1.17＝64.10
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10.90
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15.6
貸：勞務(wù)成本 15.6
⑥借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.53
貸：應(yīng)收賬款—甲公司 10.53
借：庫(kù)存商品 7.05
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7.05
⑦所得稅=28.1×33%=9.27(萬(wàn)元)
借：所得稅 9.27
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 9.27
(2)編制9月份利潤(rùn)表
利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表)
編制單位:甲公司 2004年9月 單位:萬(wàn)元
項(xiàng) 目本月數(shù)
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入214.85
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本136.35
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加15
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填列）63.5
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填列）1.5
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用0.19
管理費(fèi)用7.5
財(cái)務(wù)費(fèi)用1.5
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填列）55.81
加：投資收益（損失以“一”號(hào)填列）2.29
營(yíng)業(yè)外收入30
減：營(yíng)業(yè)外支出60
四、利潤(rùn)總額（虧損總額以“一”號(hào)填列）28.1
減：所得稅9.27
五、凈利潤(rùn)（凈虧損以“一”號(hào)填列）18.83
2.【答案】
(1)借：銀行存款 2457000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2100000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 357000
(2)借：應(yīng)收賬款 1053000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 900000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 153000
(3)借：銀行存款 600000
貸：應(yīng)收票據(jù) 600000
借：銀行存款 153000
貸：應(yīng)收賬款 153000
(4)借：應(yīng)付票據(jù) 300000
貸：銀行存款 300000
(5)借：銀行存款 1200000
貸：長(zhǎng)期借款 1200000
(6)借：應(yīng)收股利 90000
貸：投資收益 90000
借：銀行存款 90000
貸：應(yīng)收股利 90000
(7)借：物資采購(gòu) 450000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 76500
貸：銀行存款 526500
(8)借：原材料 285000
材料成本差異 15000
貸：物資采購(gòu) 300000
(9)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 60000
貸：銀行存款 60000
(10)借：應(yīng)收票據(jù) 877500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 750000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 127500
(11)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 60000
銀行存款 817500
貸：應(yīng)收票據(jù) 877500
(12)借：物資采購(gòu) 299400
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 50898
貸：銀行存款 350298
借：原材料 300000
貸：物資采購(gòu) 299400
材料成本差異 600
(13)借：銀行存款 49500
貸：短期投資 45000
投資收益 4500
(14)借：固定資產(chǎn) 303000
貸：銀行存款 303000
(15)借：工程物資 450000
貸：銀行存款 450000
(16)借：在建工程 300000
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交土地增值稅 300000
(17)借：在建工程 450000
貸：長(zhǎng)期借款 450000
(18)借：長(zhǎng)期借款 3000000
貸：銀行存款 3000000
(19)借：短期借款 750000
預(yù)提費(fèi)用 37500
貸：銀行存款 787500
(20)借：固定資產(chǎn)清理 60000
累計(jì)折舊 540000
貸：固定資產(chǎn) 600000
借：固定資產(chǎn)清理 1500
貸：銀行存款 1500
借：銀行存款 2400
貸：固定資產(chǎn)清理 2400
借：營(yíng)業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)凈損失 59100
貸：固定資產(chǎn)清理 59100
(21)借：固定資產(chǎn)清理 750000
累計(jì)折舊 450000
貸：固定資產(chǎn) 1200000
借：銀行存款 900000
貸：固定資產(chǎn)清理 900000
借：固定資產(chǎn)清理 150000
貸：營(yíng)業(yè)外收入—處置固定資產(chǎn)凈收益 150000
(22)借：應(yīng)付工資 1500000
貸：銀行存款 1500000
(23)借：生產(chǎn)成本 825000
制造費(fèi)用 30000
管理費(fèi)用 45000
在建工程 600000
貸：應(yīng)付工資 1500000
(24)借：生產(chǎn)成本 115500
制造費(fèi)用 4200
管理費(fèi)用 6300
在建工程 84000
貸：應(yīng)付福利費(fèi) 210000
(25)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 64500
貸：預(yù)提費(fèi)用 34500
長(zhǎng)期借款 30000
(26)借：生產(chǎn)成本 2100000
貸：原材料 2100000
借：制造費(fèi)用 150000
貸：低值易耗品 150000
借：生產(chǎn)成本 2100000×5%=105000
制造費(fèi)用 150000×5%=7500
貸：材料成本差異 112500
(27)借：管理費(fèi)用 180000
貸：無(wú)形資產(chǎn) 180000
借：管理費(fèi)用 30000
制造費(fèi)用 270000
貸：待攤費(fèi)用 300000
(28)借：制造費(fèi)用 240000
管理費(fèi)用 60000
貸：累計(jì)折舊 300000
(29)借：生產(chǎn)成本 701700
貸：制造費(fèi)用 701700
30000＋4200＋150000＋7500＋270000＋240000=701700（元）
借：庫(kù)存商品 3847200
貸：生產(chǎn)成本 3847200
825000＋115500＋2100000＋105000＋701700=3847200（元）
(30)借：管理費(fèi)用 2700
貸：壞賬準(zhǔn)備 2700
(900000＋1053000－153000)×0.3％－2700=2700（元）
(31)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 6000
貸：其他應(yīng)交款—應(yīng)交教育費(fèi)附加 6000
(32)借：現(xiàn)金 150000
貸：銀行存款 150000
借：管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 150000
貸：現(xiàn)金 150000
(33)借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金) 300000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 291267
其他應(yīng)交款—應(yīng)交教育費(fèi)附加 6000
貸：銀行存款 597267
(34)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2250000
貸：庫(kù)存商品 1260000＋540000＋450000=2250000
(35)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3750000
營(yíng)業(yè)外收入 150000
投資收益 94500
貸：本年利潤(rùn) 3994500
借：本年利潤(rùn) 2973600
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2250000
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 60000
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 6000
管理費(fèi)用 474000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 124500
營(yíng)業(yè)外支出 59100
(36)本年應(yīng)交所得稅=(1020900－90000)×33%=307197(元)
借：所得稅 307197
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 307197
借：本年利潤(rùn) 307197
貸：所得稅 307197
(37)借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 (1020900－307197)×10%=71370.30
利潤(rùn)分配—提取法定公益金 (1020900－307197)×5%=35685.15
貸：盈余公積—法定盈余公積 71370.30
盈余公積—法定公益金 35685.15
借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付普通股股利 96647.55
貸：應(yīng)付股利 96647.55
(38)借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 203703
貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 71370.30
利潤(rùn)分配—提取法定公益金 35685.15
利潤(rùn)分配—應(yīng)付普通股股利 96647.55
借：本年利潤(rùn) 713703
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 713703
(39)借：固定資產(chǎn) 4200000
貸：在建工程 4200000
資產(chǎn)負(fù)債表
編制單位：北方股份有限公司 2003年12月31日 單位：元
資產(chǎn)
年末數(shù)
負(fù)債及所有者權(quán)益
年末數(shù)
流動(dòng)資產(chǎn)：
流動(dòng)負(fù)債：
貨幣資金
2462235
短期借款
150000
短期投資
應(yīng)付票據(jù)
300000
應(yīng)收票據(jù)
138000
應(yīng)付賬款
2861400
應(yīng)收股利
預(yù)收賬款
應(yīng)收利息
應(yīng)付工資
300000
應(yīng)收賬款
1794600
應(yīng)付福利費(fèi)
240000
其他應(yīng)收款
15000
應(yīng)付股利
96647.55
預(yù)付賬款
300000
應(yīng)交稅金
316032
應(yīng)收補(bǔ)貼款
其他應(yīng)交款
319800
存貨
7724100
其他應(yīng)付款
150000
待攤費(fèi)用
預(yù)提費(fèi)用
一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資
預(yù)計(jì)負(fù)債
其他流動(dòng)資產(chǎn)
一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)
12433935
其他流動(dòng)負(fù)債
長(zhǎng)期投資：
長(zhǎng)期股權(quán)投資
750000
流動(dòng)負(fù)債合計(jì)
4733879.55
長(zhǎng)期債權(quán)投資
長(zhǎng)期負(fù)債：
長(zhǎng)期投資合計(jì)
750000
長(zhǎng)期借款
3480000
固定資產(chǎn)：
應(yīng)付債券
固定資產(chǎn)原價(jià)
7203000
長(zhǎng)期應(yīng)付款
減：累計(jì)折舊
510000
專項(xiàng)應(yīng)付款
固定資產(chǎn)凈值
6693000
其他長(zhǎng)期負(fù)債
減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)
3480000
固定資產(chǎn)凈額
6693000
遞延稅項(xiàng)：
工程物資
450000
遞延稅款貸項(xiàng)
在建工程
1734000
負(fù)債合計(jì)
8213879.55
固定資產(chǎn)清理
固定資產(chǎn)合計(jì)
8877000
所有者權(quán)益（股東權(quán)益）
無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：
實(shí)收資本（或股本）
15000000
無(wú)形資產(chǎn)
1620000
減：已歸還投資
長(zhǎng)期限待攤費(fèi)用
600000
實(shí)收資本（或股本）凈額
15000000
其他長(zhǎng)期資產(chǎn)
資本公積
無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)
2220000
盈余公積
407055.45
其中：公益金
35685.15
遞延稅項(xiàng)：
未分配利潤(rùn)
660000
遞延稅款借項(xiàng)
股東權(quán)益合計(jì)
16067055.45
資產(chǎn)總計(jì)
24280935
負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)
24280935
一、單項(xiàng)選擇題(本類題共20題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至20信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1.某企業(yè)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。期初壞賬準(zhǔn)備余額15萬(wàn)元，本期需要按照2%比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款150萬(wàn)元，本期需要按照4%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款225萬(wàn)元，本期發(fā)生壞賬損失16萬(wàn)元，則本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額為（ ）萬(wàn)元。
A.－6 B.12 C.15 D.13
2.某批發(fā)企業(yè)采用毛利率法對(duì)存貨計(jì)價(jià)，第一季度的家用電器實(shí)際毛利率10%，5月份期初該存貨成本500萬(wàn)元，5月份銷售商品收入750萬(wàn)元，5月份購(gòu)入該存貨成本300萬(wàn)元，則5月份該存貨期末余額為（ ）萬(wàn)元。
A.215 B.800 C.225 D.125
3.甲公司2005年9月25日從乙公司購(gòu)買產(chǎn)品一批，價(jià)款總計(jì)2000萬(wàn)元(假設(shè)沒(méi)有現(xiàn)金折扣事項(xiàng))，增值稅稅額為340萬(wàn)元，甲公司于2005年10月1日簽發(fā)并承兌帶息商業(yè)承兌匯票一張，票面年利率為8%，期限為3個(gè)月。則2005年12月31日應(yīng)付票據(jù)的賬面余額為（ ）萬(wàn)元。
A.2386 B.2344 C.2386.8 D.2340
4.A企業(yè)以其固定資產(chǎn)對(duì)B企業(yè)投資而擁有B企業(yè)1000萬(wàn)元注冊(cè)資本中的2%，該固定資產(chǎn)原值25萬(wàn)元，已提取折舊3萬(wàn)元，投資各方確認(rèn)價(jià)值為21萬(wàn)元，則B企業(yè)因此而增加資本公積為（ ）萬(wàn)元。
A.1 B.3 C.21 D.25
5.下列表述不正確的是（ ）。
A.外商投資企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付福利費(fèi)”科目
B.股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)已宣告但尚未實(shí)際支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付股利”科目進(jìn)行核算
C.董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)提議分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，作為應(yīng)付股利核算。
D.資本公積也包括關(guān)聯(lián)交易差價(jià)
6.對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)原始憑證編制（ ）。
A.現(xiàn)金付款憑證 B.現(xiàn)金收款憑證
C.銀行存款付款憑證 D.銀行存款收款憑證
7.在采用計(jì)算機(jī)替代手工記賬之前，用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與手工會(huì)計(jì)核算應(yīng)同時(shí)運(yùn)行的時(shí)間是（ ）。
A.1個(gè)月 B.2個(gè)月 C.3個(gè)月 D.3個(gè)月以上
8.某工業(yè)企業(yè)本期發(fā)生的以下支出中，不應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”的有（ ）。
A.廣告費(fèi)和展覽費(fèi) B.購(gòu)入原材料過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)
C.銷售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi) D.售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)工作人員的工資
9.AD商業(yè)企業(yè)采用零售價(jià)法計(jì)算期末存貨成本。2005年5月該企業(yè)月初庫(kù)存商品成本為525萬(wàn)元，售價(jià)總額為750萬(wàn)元；本月購(gòu)進(jìn)庫(kù)存商品成本為1095萬(wàn)元，售價(jià)總額為1500萬(wàn)元；本月銷售總額為1800萬(wàn)元。該企業(yè)月末存貨成本為（ ）萬(wàn)元。
A.234 B.315 C.324 D.328
10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算。4月初“原材料—甲材料”科目余額為80000元，“材料成本差異—甲材料”科目為貸方余額267元；當(dāng)月購(gòu)入甲材料10000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款650000元，增值稅額為110500元。企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)實(shí)收9900公斤，短缺100公斤為運(yùn)輸途中定額損耗。當(dāng)月發(fā)出甲材料6000公斤。甲材料計(jì)劃單價(jià)每公斤66元。甲材料期末未發(fā)生跌價(jià)。則本月庫(kù)存甲材料存貨實(shí)際成本為（ ）元。
A.339078 B.345678 C.342322 D.335713
11.AS企業(yè)2002年度以7500萬(wàn)元取得一項(xiàng)專利權(quán)，在2005年1月18日以4500萬(wàn)元出售，款已存入銀行，按5%計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅，至出售前累計(jì)攤銷3000萬(wàn)元(未提減值準(zhǔn)備)。則下列正確的會(huì)計(jì)處理方法是（ ）。
A.借記“營(yíng)業(yè)外支出”225萬(wàn)元 B.借記“其他業(yè)務(wù)支出”225萬(wàn)元
C.借記“營(yíng)業(yè)外支出”3000萬(wàn)元 D.貸記“其他業(yè)務(wù)收入”4500萬(wàn)元
12.企業(yè)基本生產(chǎn)車間為組織管理本車間生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入（ ）。
A.生產(chǎn)成本 B.管理費(fèi)用
C.制造費(fèi)用 D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
13.無(wú)法支付的應(yīng)付賬款,在轉(zhuǎn)銷時(shí)應(yīng)貸記的科目是（ ）。
A.應(yīng)付賬款 B.資本公積 C.營(yíng)業(yè)外收入 D.營(yíng)業(yè)外支出
14.企業(yè)接受委托代銷的商品中，在期末仍有30000元存貨留待以后對(duì)外銷售，如果除此以外的存貨項(xiàng)目金額合計(jì)為800000元，則資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期末數(shù)為（ ）元。
A.30000 B.830000 C.800000 D.770000
15.企業(yè)本月上交上月增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金”科目中的明細(xì)賬是（ ）。
A.未交增值稅 B.已交稅金
C.應(yīng)交增值稅(已交稅金) D.應(yīng)交增值稅(上交上月增值稅)
16.AS企業(yè)所得稅稅率33%,稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)1000萬(wàn)元，計(jì)稅工資為1500萬(wàn)元，實(shí)際支付工資1600萬(wàn)元，若無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)，則企業(yè)所得稅費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。
A.330 B.363 C.429 D.462
17.如果企業(yè)采用非定額備用金制度，辦公室工作人員因出差預(yù)借差旅費(fèi)2000元，出差回來(lái)后報(bào)銷差旅費(fèi)1560元，退回現(xiàn)金440元，則報(bào)銷時(shí)應(yīng)貸記（ ）元。
A.“現(xiàn)金”科目1560 B.“管理費(fèi)用”科目1560
C.“備用金”科目1560 D.“其他應(yīng)收款”科目2000
18.如果企業(yè)在8月16日銷售商品1000件，不含稅單價(jià)20元，給予10%的商業(yè)折扣，增值稅稅率17%，代墊包裝費(fèi)200元，代墊運(yùn)雜費(fèi)300元，付款條件為“2/10，1/20，n/30”，且客戶已于8月26日按條件付款，則企業(yè)在8月16日應(yīng)貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”（ ）元。
A.18000 B.18130 C.18315 D.18500
19.隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)在領(lǐng)用月份按其成本借記（ ）科目。
A.其他業(yè)務(wù)支出 B.營(yíng)業(yè)費(fèi)用 C.管理費(fèi)用 D.包裝物
20.下列會(huì)計(jì)檔案要求保管25年的是（ ）。
A.日記總賬 B.現(xiàn)金日記賬
C.固定資產(chǎn)卡片 D.年度財(cái)務(wù)報(bào)告
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共15題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1.會(huì)計(jì)憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類別不同分類的是（ ）。
A.款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)憑證 B.出入庫(kù)業(yè)務(wù)憑證
C.成本費(fèi)用憑證 D.購(gòu)銷業(yè)務(wù)憑證
E.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證
2.按期估計(jì)壞賬損失的方法主要有（ ）。
A.余額百分比 B.賬齡分析法
C.銷貨百分比法 D.個(gè)別認(rèn)定法
3.企業(yè)因銷售商品發(fā)生的應(yīng)收賬款，其入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（ ）。
A.銷售商品的價(jià)款 B.增值稅銷項(xiàng)稅額
C.代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi) D.銷售商品支付的運(yùn)雜費(fèi)
4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為短期債券投資的初始投資成本的有（ ）。
A.債券的買入價(jià) B.支付的手續(xù)費(fèi)
C.支付的印花稅 D.尚未到期的債券利息
5.在手工會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)中，如果記賬時(shí)無(wú)意發(fā)生隔頁(yè)、跳行現(xiàn)象，應(yīng)在空頁(yè)、空行處進(jìn)行處理的方法有（ ）。
A.用紅色墨水畫對(duì)角線注銷 B.加蓋相應(yīng)戳記
C.記賬人員簽章 D.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽章
6.在實(shí)際工作中，銀行存款日記賬通常采用下列賬簿中的（ ）。
A.訂本式 B.活頁(yè)式 C.三欄式 D.數(shù)量金額式
7.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根據(jù)“資產(chǎn)”定義處理的有（ ）。
A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
B.開(kāi)辦費(fèi)用于企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)期的損益
C.如果“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的金額在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，在對(duì)外提供報(bào)告時(shí)也要進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明
D.如果長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后各期受益，該項(xiàng)尚未攤銷的價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益
8.需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入（ ）。
A.物資采購(gòu) B.固定資產(chǎn)
C.應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 D.原材料
9.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出的有（ ）。
A.領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本
B.隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本
C.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本
D.領(lǐng)用的用于出租的新的包裝物成本
10.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股票投資時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“長(zhǎng)期股權(quán)投資—×公司”科目借方的有（ ）。
A.初始投資成本
B.分得的現(xiàn)金股利
C.根據(jù)被投資企業(yè)接受捐贈(zèng)等確認(rèn)的資本公積
D.根據(jù)被投資企業(yè)發(fā)生的虧損確認(rèn)的投資損失
11.商品流通企業(yè)下列費(fèi)用屬于營(yíng)業(yè)費(fèi)用開(kāi)支范圍的有（ ）。
A.在進(jìn)貨過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)
B.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗
C.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)
D.一般納稅人支付的進(jìn)項(xiàng)稅額
E.小規(guī)模納稅人支付的進(jìn)項(xiàng)稅額
12.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（ ）。
A.提取任意盈余公積 B.盈余公積彌補(bǔ)虧損
C.用盈余公積分配現(xiàn)金股利 D.用未分配利潤(rùn)分配股票股利
13.下列利潤(rùn)分配的順序中，不正確的是（ ）。
A.提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、提取法定公益金、分配優(yōu)先股股利
B.提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積、分配優(yōu)先股股利
C.提取法定盈余公積、提取法定公益金、分配優(yōu)先股股利、提取任意盈余公積
D.分配優(yōu)先股股利、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、提取法定公益金
14.下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少的有（ ）。
A.出售無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失 B.計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊
C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi) D.出售短期債券投資發(fā)生的凈損失
15.下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的有（ ）。
A.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額
B.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額
C.“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額
D.“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額
三、判斷題(本類題共10題，每小題1分，共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至10信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)［√］；表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)［×］。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）
1.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限可能超過(guò)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)期。（ ）
2.按面值購(gòu)入，計(jì)提到期一次還本付息的長(zhǎng)期債券投資利息，能夠引起投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)。（ ）
3.總賬和明細(xì)賬之間的平行登記原則要求企業(yè)記入總賬的金額與所屬明細(xì)賬的金額相等。（ ）
4.企業(yè)盤盈一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，同類設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為10000元，八成新，則企業(yè)應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目金額為8000元。（ ）
5.企業(yè)取得長(zhǎng)期債券投資時(shí)支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)全部計(jì)入投資成本。（ ）
6.為簡(jiǎn)化工作，對(duì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、總分類賬戶不多的小型經(jīng)濟(jì)單位，可以把序時(shí)賬簿與分類賬簿結(jié)合起來(lái)，設(shè)置聯(lián)合賬簿。（ ）
7.一般納稅企業(yè)，委托外單位加工一批產(chǎn)品(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，且為非金銀首飾)，加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，支付的代扣代繳消費(fèi)稅會(huì)增加收回委托加工材料的實(shí)際成本。（ ）
8.發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（ ）
9.在采用成本法核算的情況下，投資企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告分派利潤(rùn)時(shí)，按持有表決權(quán)比例計(jì)算投資后應(yīng)分得的利潤(rùn)，確認(rèn)投資收益，并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。（ ）
10.短期股票投資在持有期間賺取的現(xiàn)金股利，應(yīng)沖減該短期股票投資的賬面余額。（ ）
四、計(jì)算分析題(本類題共4題，每小題5分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。)
1.A公司2005年5月21日以每股3元的價(jià)格購(gòu)入G公司股票60萬(wàn)股作為短期投資，其中包含每10股0.5元的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，A公司6月18日以186.75萬(wàn)元價(jià)格將股票出售。假定6月18日尚未收到現(xiàn)金股利，印花稅稅率4‰。
要求：編制會(huì)計(jì)分錄。(單位為萬(wàn)元)
2.某企業(yè)材料按計(jì)劃成本核算。2005年４月初有關(guān)賬戶余額如下：“物資采購(gòu)”科目余額為218萬(wàn)元；“原材料”科目余額為980萬(wàn)元；“材料成本差異”科目余額為20萬(wàn)元(貸方余額)；材料計(jì)劃單價(jià)每公斤5萬(wàn)元。材料于月末一次驗(yàn)收入庫(kù)，材料成本差異月末一次結(jié)轉(zhuǎn)。本企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率17％。本月發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務(wù)：
(１)5日購(gòu)進(jìn)材料100公斤，已驗(yàn)收入庫(kù)，支付價(jià)款505萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額85.85萬(wàn)元；
(２)10日購(gòu)進(jìn)材料一批，賬單已到，價(jià)款295萬(wàn)元，增值稅為50.15萬(wàn)元，簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票，票面金額345.15萬(wàn)元，材料尚未到達(dá)。
(３)15日，購(gòu)入材料60公斤，已驗(yàn)收入庫(kù)，當(dāng)日未收到結(jié)算憑證。
(４)20日，月初在途物資全部到達(dá)共計(jì)44公斤，已驗(yàn)收入庫(kù)。貨款已于上月支付。
(５)30日，根據(jù)領(lǐng)料憑證匯總表，共領(lǐng)用320公斤，其中產(chǎn)品生產(chǎn)耗用220公斤，車間一般耗用100公斤。
(６)30日，本月15日購(gòu)入60公斤材料，結(jié)算憑證仍未到達(dá)，按計(jì)劃成本暫估料款入賬。
(７)30日，結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)材料計(jì)劃成本。
(８)30日，結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本差異。
(９)30日，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異。
要求：根據(jù)以上資料編制會(huì)計(jì)分錄。
3.AS公司2005年8月3日，購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為5000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為850萬(wàn)元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為50萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付；安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用本公司原材料一批，價(jià)值363萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為61.71萬(wàn)元；領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為200萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格500萬(wàn)元，增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率10%，支付安裝工人的工資為100萬(wàn)元；以銀行存款支付其他費(fèi)用240.29萬(wàn)元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2005年12月8日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為200萬(wàn)元。采用雙倍余額遞減法計(jì)算年折舊額。
要求：
(1)編制2005年有關(guān)購(gòu)建固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算2006年、2007年年折舊額。
4.AS企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。該公司2004年4月30日“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目借方余額為20000元，該借方余額均可用下月的銷項(xiàng)稅額抵扣。5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)企業(yè)福利部門領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為4000元，原進(jìn)項(xiàng)稅額680元；
(2)在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為5000元，原進(jìn)項(xiàng)稅額850元；
(3)原材料發(fā)生非常損失，其實(shí)際成本為7500元，原進(jìn)項(xiàng)稅額1275元；
(4)企業(yè)庫(kù)存商品發(fā)生非常損失，其實(shí)際成本為37000元，其中所耗原材料成本為20000元；
(5)企業(yè)以原材料對(duì)B企業(yè)投資，存貨賬面實(shí)際成本為300000元，計(jì)稅價(jià)格(售價(jià))為300000元。
(6)企業(yè)以庫(kù)存商品(應(yīng)稅消費(fèi)品)捐贈(zèng)于B企業(yè)，賬面實(shí)際成本為18000元，計(jì)稅價(jià)格(售價(jià))為20000元。消費(fèi)稅稅率為10%。
(7)企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的在建工程，產(chǎn)品成本為57000元，計(jì)稅價(jià)格(售價(jià))為60000元，假如該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率為10%。
(8)企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于福利部門，產(chǎn)品成本為50000元，計(jì)稅價(jià)格(售價(jià))為60000元，假如該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率為10%。
(9)企業(yè)接受捐贈(zèng)原材料，取得增值稅發(fā)票，其確認(rèn)價(jià)值為200000元，進(jìn)項(xiàng)稅額34000，另支付運(yùn)雜費(fèi)300元，其中可以抵扣增值稅17元。
(10)企業(yè)對(duì)現(xiàn)有一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行修理，領(lǐng)用原材料價(jià)值2000元，為購(gòu)買該原材料支付進(jìn)項(xiàng)稅額340元，應(yīng)付修理人員工資100元。
(11)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為500000元(不含增值稅)，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。（不考慮銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)分錄）
(12)購(gòu)買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款600000元，增值稅額為102000元，公司已開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
(13)本月份上交本月增值稅9000元。
(14)計(jì)算應(yīng)交未交增值稅。
要求:編制AS企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(不考慮所得稅因素)
五、綜合題(本類題共2題，每小題10分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。)
1.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。該公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。甲公司2004年9月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)甲公司以分期收款銷售方式向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為30萬(wàn)元，實(shí)際成本為25.50萬(wàn)元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司。根據(jù)合同，該貨款(含增值稅額，下同)分三次收取，第一次收取貨款的20%，10月1日和11月1日分別收取貨款的40%。第一次應(yīng)收取的貨款已于本月收存銀行。
(2)甲公司與B公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，B公司按代銷商品協(xié)議價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi)，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價(jià)為7.5萬(wàn)元，實(shí)際成本為5.4萬(wàn)元，商品已運(yùn)往B公司。本月未收到B公司開(kāi)來(lái)的代銷清單，列明已售出該商品的50%；同時(shí)收到已售出代銷商品的代銷款(已扣除手續(xù)費(fèi))。
(3)甲公司與C公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款銷售方式銷售一批商品給C公司，該批商品的銷售價(jià)格為100萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，C公司應(yīng)于協(xié)議簽訂之日預(yù)付60%的貨款(按銷售價(jià)格計(jì)算)，11月30日付清C公司支付的剩余貨款及增值稅額，甲公司交付該批商品給C公司。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為70萬(wàn)元。
(4)甲公司向D公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價(jià)格為150萬(wàn)元，實(shí)際成本為120萬(wàn)元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給D公司。D公司已開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為3個(gè)月，到期日為12月10日。D公司尚未提貨。
(5)甲公司與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修服務(wù)協(xié)議。本月末，該維修服務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格，同時(shí)收到E公司按協(xié)議支付的勞務(wù)款75萬(wàn)元(含增值稅)。為完成該項(xiàng)維修服務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用15.6萬(wàn)元(假定均為維修人員工資)。
(6)甲公司收到M公司退回2003年12月28日購(gòu)買的商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為9萬(wàn)元，實(shí)際成本為7.05萬(wàn)元。該批商品的銷售收入已在售出時(shí)確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。
(8)計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。假定甲公司適用的所得稅稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，本期無(wú)任何納稅調(diào)整事項(xiàng)。
其他相關(guān)資料：
除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司登記9月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下(單位：萬(wàn)元)：
賬戶名稱
借方余額
貸方余額
其他業(yè)務(wù)收入
3
其他業(yè)務(wù)支出
1.5
投資收益
2.29
營(yíng)業(yè)外收入
30
營(yíng)業(yè)外支出
60
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
15
管理費(fèi)用
7.5
財(cái)務(wù)費(fèi)用
1.5
要求：
(1)編制甲公司上述(1)(8)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明確科目及專欄名稱)。
(2)編制甲公司9月份的利潤(rùn)表。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，)
2.北方股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，該公司2003年1月1日有關(guān)科目的余額見(jiàn)下表。
科目名稱
借方余額
科目名稱
貸方余額
現(xiàn)金
6000
短期借款
900000
銀行存款
3840000
應(yīng)付票據(jù)
600000
其他貨幣資金
372900
應(yīng)付賬款
2861400
短期投資
45000
其他應(yīng)付款
150000
應(yīng)收票據(jù)
738000
應(yīng)付工資
300000
應(yīng)收賬款
900000
應(yīng)付福利費(fèi)
30000
壞賬準(zhǔn)備（貸方）
2700
應(yīng)交稅金
90000
預(yù)付賬款
300000
其他應(yīng)交款
19800
其他應(yīng)收款
15000
預(yù)提費(fèi)用
3000
物資采購(gòu)
675000
長(zhǎng)期借款
4800000
原材料
1650000
其中：一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債
3000000
包裝物
114150
股本
15000000
低值易耗品
150000
盈余公積
300000
庫(kù)存商品
5040000
利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）
150000
材料成本差異（借方）
110850
待攤費(fèi)用
300000
長(zhǎng)期股權(quán)投資
750000
固定資產(chǎn)
4500000
累計(jì)折舊（貸方）
1200000
在建工程
4500000
無(wú)形資產(chǎn)
1800000
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
600000
合計(jì)
25204200
25204200
2003年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（銷售成本期末合并結(jié)轉(zhuǎn)）
(1)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款2100000元，增值稅額357000元，銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本1260000元，貨款銀行已收妥。
(2)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款900000元，銷項(xiàng)稅稅額153000元，該批產(chǎn)品實(shí)際成本540000元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款未收到。
(3)將到期的一張面值為600000元的無(wú)息商業(yè)匯票，交銀行辦理轉(zhuǎn)賬。收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單一聯(lián)。另外收到應(yīng)收賬款153000元。兩筆款項(xiàng)銀行已收妥。
(4)用銀行存款支付到期的不帶息商業(yè)匯票，面值300000元。
(5)從銀行借入3年期借款1200000元，借款已存入銀行，該項(xiàng)借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)。
(6)被投資單位宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利90000元，該項(xiàng)投資采用成本法核算分回的股利屬于投資后被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，對(duì)方稅率和本企業(yè)一致，均為33％，本年收到存入銀行。
(7)購(gòu)入原材料一批，用銀行存款支付貨款450000元，增值稅額為76500元，材料未到。
(8)收到原材料一批，實(shí)際成本300000元，計(jì)劃成本285000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已支付。
(9)用銀行存款支付產(chǎn)品展覽費(fèi)、廣告費(fèi)為60000元。
(10)采用商業(yè)匯票方式銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款750000元，增值稅額為127500元，收到已承兌商業(yè)匯票。產(chǎn)品實(shí)際成本450000元。
(11)公司將上述承兌匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利息為60000元。
(12)購(gòu)入材料價(jià)款299400元，增值稅額50898元，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，該批原材料計(jì)劃價(jià)格300000元，貨款已支付。
(13)將短期股票投資賬面成本為45000元出售，售價(jià)49500元，款項(xiàng)已收到。
(14)購(gòu)入不需安裝的設(shè)備1臺(tái)，價(jià)款256410元，支付的增值稅43590元，支付運(yùn)雜費(fèi)3000元。全部款項(xiàng)以銀行存款支付。設(shè)備已交付使用。
(15)購(gòu)入工程物資一批，價(jià)稅450000元，已用銀行存款支付。
(16)應(yīng)付土地增值稅300000元。
(17)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的長(zhǎng)期借款利息450000元(符合資本化條件)。該項(xiàng)借款本息未付。
(18)償還長(zhǎng)期借款本金3000000元。
(19)歸還短期借款本金750000元，利息37500元，已預(yù)提37500元。
(20)報(bào)廢1臺(tái)機(jī)床，原價(jià)600000元，已提折舊540000元，清理費(fèi)用1500元，殘值收入2400元，均通過(guò)銀行存款收支。該項(xiàng)固定資產(chǎn)已清理完畢。
(21)出售1臺(tái)不需用設(shè)備，收到價(jià)款900000元，該設(shè)備原價(jià)1200000元，已提折舊450000元，清理完畢。
(22)通過(guò)銀行支付工資1500000元，其中包括支付給在建工程人員的工資600000元。
(23)分配應(yīng)支付的職工工資1500000元，其中生產(chǎn)人員工資825000元，車間管理人員工資30000元，行政管理部門人員工資45000元，在建工程人員工資600000元，
(24)計(jì)提職工福利費(fèi)210000元，其中生產(chǎn)工人福利費(fèi)115500元，車間管理人員福利費(fèi)4200元，行政管理部門福利費(fèi)6300元，在建工程人員的福利費(fèi)84000元
(25)計(jì)提應(yīng)計(jì)入本期財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款利息共64500元，其中，短期借款利息34500元，不符合資本化條件的長(zhǎng)期借款利息30000元。
(26)基本生產(chǎn)領(lǐng)用原材料，計(jì)劃成本2100000元；領(lǐng)用低值易耗品，計(jì)劃成本150000元，采用一次攤銷法攤銷，結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用原材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?。材料成本差異率?％。
(27)攤銷無(wú)形資產(chǎn)180000元；攤銷印花稅30000元；攤銷車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)(已列入待攤費(fèi)用)270000元。
(28)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊300000元，其中車間計(jì)提240000元，企業(yè)行政部門計(jì)提60000元。
(29)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品成本。期初在產(chǎn)品成本為零。
(30)按應(yīng)收賬款余額0.3％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
(31)銷售產(chǎn)品應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為6000元。
(32)提取現(xiàn)金150000元，并支付退休金。
(33)用銀行存款繳納本月應(yīng)繳增值稅300000元，教育費(fèi)附加6000元，繳納所得稅291267元。
(34)結(jié)轉(zhuǎn)本期已銷產(chǎn)品的銷售成本。
(35)將各損益類科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。
(36)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅。
(37)按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金、5%提取法定公益金，分配普通股現(xiàn)金股利96647.55元。
(38)將利潤(rùn)分配各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。
(39)某一在建工程項(xiàng)目完工，交付生產(chǎn)使用，已辦理竣工手續(xù)，固定資產(chǎn)價(jià)值4200000元。
要求：根據(jù)前述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；根據(jù)上述資料和編制的會(huì)計(jì)分錄填列資產(chǎn)負(fù)債表。
模擬試題(一)參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.D。本期“壞賬準(zhǔn)備”科目期末余額應(yīng)是150×2%+225×4%=12(萬(wàn)元)，“壞賬準(zhǔn)備”科目期末調(diào)整前為15－16＝－1(萬(wàn)元)，本期應(yīng)計(jì)提數(shù)=12＋1=13(萬(wàn)元)
2.D。500＋300－750×(1－10％)＝125(萬(wàn)元)
3.C。應(yīng)付票據(jù)=2340×(1+8%×3/12)=2386.8（萬(wàn)元）
4.A。21－1000×2％＝1(萬(wàn)元)
5.C。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付股利”科目，核算企業(yè)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)已宣告但尚未實(shí)際支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)；董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)提議分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不作為應(yīng)付股利核算。
6.C。
7.D。
8.B。購(gòu)入原材料過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)計(jì)入存貨成本。
9.C。(1)進(jìn)銷差價(jià)率=(225＋405)/(750＋1500)=28%；(2)月末庫(kù)存商品的成本=(750＋1500－1800)×(1－0.28)=324(萬(wàn)元)
10.D?！霸牧稀庇囝~=80000＋9900×66－6000×66=337400（元）
材料成本差異率=［－267＋(650000－9900×66)］÷(80000＋9900×66)=－0.005
本月庫(kù)存甲材料存貨實(shí)際成本=337400×(1－0.005)=335713（元）
11.A。4500－(7500－3000)－4500×5％＝-225(萬(wàn)元)
12.C。
13.B。
14.C。
15.A。
16.B。［1000＋(1600－1500)］×33%=363(萬(wàn)元)
17.D。
18.A。1000×20×90%=18000(元)
19.A。
20.B。
二、多項(xiàng)選擇題
1.ABCDE。
2.ABCD。
3.ABC。銷售商品支付的運(yùn)雜費(fèi)，計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。
4.ABCD。
5.ABCD。
6.AC。
7.ABCD。在企業(yè)資產(chǎn)的三個(gè)特征中，能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益是最重要的一個(gè)特征，沒(méi)有了這一特征，就不符合企業(yè)資產(chǎn)的定義，當(dāng)然不能在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)中列示。
8.ABD。
9.AB。領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本和隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本記入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目。
10.AC。
11.ABC。無(wú)論是一般納稅人支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，還是小規(guī)模納稅人支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，均不記入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目。
12.AB。用盈余公積分配現(xiàn)金股利時(shí)，借記“盈余公積”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目，所以留存收益總額減少；用未分配利潤(rùn)分配股票股利時(shí)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“股本”科目，所以留存收益總額減少。
13.ABD。按照規(guī)定，利潤(rùn)分配的順序是提取法定盈余公積、提取法定公益金、分配優(yōu)先股股利、提取任意盈余公積、分配普通股股利。
14.BC。出售無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，出售短期債券投資發(fā)生的凈損失記入“投資收益”科目，不會(huì)導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少。
15.AC?！皯?yīng)收賬款”項(xiàng)目要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
三、判斷題
1.×。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不能超過(guò)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)期。
2.√。
3.√。
4.√。
5.×。企業(yè)取得長(zhǎng)期債券投資時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)，如果金額較大計(jì)入投資成本，金額較小計(jì)入投資收益。
6.√。
7.×。收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，所支付代扣代繳的消費(fèi)稅可予抵扣，計(jì)入應(yīng)交消費(fèi)稅的借方，不計(jì)入存貨的成本。
8.√。
9.×。在采用成本法核算的情況下，投資企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告分派利潤(rùn)時(shí)，按持有表決權(quán)比例計(jì)算投資后應(yīng)分得的利潤(rùn)，借：應(yīng)收股利；貸：投資收益；但不需要沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。
10.√。
四、計(jì)算分析題
1.【答案】
(1)A公司短期投資成本=3×60×(1＋4‰)－60×(0.5/10)=177.72(萬(wàn)元)
借：短期投資 177.72
應(yīng)收股利 3
貸：銀行存款 180.72
(2)A公司投資收益=187.5×(1－0.4‰)－177.72－3=6.03(萬(wàn)元)
借：銀行存款 186.75
貸：短期投資 177.72
應(yīng)收股利 3
投資收益 6.03
2.【答案】
(1)借：物資采購(gòu) 5050000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 858500
貸：銀行存款 5908500
(2)借：物資采購(gòu) 2950000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 501500
貸：應(yīng)付票據(jù) 3451500
(3)不編制會(huì)計(jì)分錄
(4)不編制會(huì)計(jì)分錄，月末一次編制入庫(kù)會(huì)計(jì)分錄
(5)借：生產(chǎn)成本 11000000
制造費(fèi)用 5000000
貸：原材料 16000000
(6)借：原材料 3000000
貸：應(yīng)付賬款 3000000
(7)借：原材料 7200000
貸：物資采購(gòu) 7200000
(8)借：材料成本差異 30000
貸：物資采購(gòu) 30000
(9)材料成本差異率＝(－20萬(wàn)＋3萬(wàn))/(980萬(wàn)＋720萬(wàn))×100％＝－1％
(注意：分母不含暫估料款金額)
借：生產(chǎn)成本 110000
制造費(fèi)用 50000
貸：材料成本差異 160000
3.【答案】
(1)編制2005年有關(guān)購(gòu)建會(huì)計(jì)分錄
①借：在建工程—安裝工程 5000＋850＋50＝5900
貸：銀行存款 5900
②領(lǐng)用本公司原材料
借：在建工程—安裝工程 424.71
貸：原材料 363
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 61.71
③領(lǐng)用本公司產(chǎn)品
借：在建工程—安裝工程 335
貸：庫(kù)存商品 200
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 500×17%=85
應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 500×10%=50
④支付安裝工人工資
借：在建工程—安裝工程 340.29
貸：應(yīng)付工資 100
銀行存款 240.29
⑤設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)
借：固定資產(chǎn) 5900＋424.71＋335＋340.29=7000
貸：在建工程 7000
(2)計(jì)算2006年、2007年年折舊額
2006年折舊額＝7000×2/10＝1400（萬(wàn)元）
2007年折舊額＝(7000－1400)×2/10＝1120（萬(wàn)元）
4.【答案】
(1)借：應(yīng)付福利費(fèi) 4000＋680=4680
貸：原材料 4000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 680
(2)借：在建工程 5000＋850＝5850
貸：原材料 5000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 850
(3)借：待處理資產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 8775
貸：原材料 7500
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1275
(4)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 40400
貸：庫(kù)存商品 37000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 20000×17%=3400
(5)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 351000
貸：原材料 300000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 300000×17%=51000
(6)借：營(yíng)業(yè)外支出 18000+20000×17%+20000×10%=23400
貸：庫(kù)存商品 18000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 20000×17%＝3400
應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 20000×10%＝2000
(7)借：在建工程 73200
貸：庫(kù)存商品 57000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 60000×17%＝10200
應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 60000×10%＝6000
(8)借：應(yīng)付福利費(fèi) 66200
貸：庫(kù)存商品 50000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 60000×17%=10200
應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 60000×10%＝6000
(9)借：原材料 200000＋300－17=200283
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34000＋17=34017
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 234000
銀行存款 300
(10)借：制造費(fèi)用 2100
貸：原材料 2000
應(yīng)付工資 100
(11)借：應(yīng)收賬款 585000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85000
(12)借：原材料 600000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 102000
貸：應(yīng)付票據(jù) 702000
(13)借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金) 9000
貸：銀行存款 9000
(14)5月份應(yīng)交增值稅額＝680＋850＋1275＋3400＋51000＋3400＋10200＋10200＋85000－(34017＋102000＋20000)＝9988（萬(wàn)元）
5月份應(yīng)交未交的增值稅額=9988－9000＝988（萬(wàn)元）
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 988
貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 988
五、綜合題
1.【答案】
(1)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
①借：分期收款發(fā)出商品 25.5
貸：庫(kù)存商品 25.5
借：銀行存款 7.02
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30×20％＝6
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.02
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6×(25.5/30)＝5.1
貸：分期收款發(fā)出商品 5.1
②借：委托代銷商品 5.4
貸：庫(kù)存商品 5.4
借：銀行存款 4.2
營(yíng)業(yè)費(fèi)用—代銷手續(xù)費(fèi) 3.75×5％＝0.19
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7.5×50％＝3.75
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.64
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 5.4×50％＝2.7
貸：委托代銷商品 2.7
③借：銀行存款 60
貸：預(yù)收賬款 60
④借：應(yīng)收票據(jù) 175.5
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 25.5
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120
貸：庫(kù)存商品 120
⑤借：勞務(wù)成本 15.6
貸：應(yīng)付工資 15.6
借：銀行存款 75
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 75÷1.17＝64.10
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10.90
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15.6
貸：勞務(wù)成本 15.6
⑥借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.53
貸：應(yīng)收賬款—甲公司 10.53
借：庫(kù)存商品 7.05
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7.05
⑦所得稅=28.1×33%=9.27(萬(wàn)元)
借：所得稅 9.27
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 9.27
(2)編制9月份利潤(rùn)表
利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表)
編制單位:甲公司 2004年9月 單位:萬(wàn)元
項(xiàng) 目本月數(shù)
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入214.85
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本136.35
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加15
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填列）63.5
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填列）1.5
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用0.19
管理費(fèi)用7.5
財(cái)務(wù)費(fèi)用1.5
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填列）55.81
加：投資收益（損失以“一”號(hào)填列）2.29
營(yíng)業(yè)外收入30
減：營(yíng)業(yè)外支出60
四、利潤(rùn)總額（虧損總額以“一”號(hào)填列）28.1
減：所得稅9.27
五、凈利潤(rùn)（凈虧損以“一”號(hào)填列）18.83
2.【答案】
(1)借：銀行存款 2457000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2100000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 357000
(2)借：應(yīng)收賬款 1053000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 900000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 153000
(3)借：銀行存款 600000
貸：應(yīng)收票據(jù) 600000
借：銀行存款 153000
貸：應(yīng)收賬款 153000
(4)借：應(yīng)付票據(jù) 300000
貸：銀行存款 300000
(5)借：銀行存款 1200000
貸：長(zhǎng)期借款 1200000
(6)借：應(yīng)收股利 90000
貸：投資收益 90000
借：銀行存款 90000
貸：應(yīng)收股利 90000
(7)借：物資采購(gòu) 450000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 76500
貸：銀行存款 526500
(8)借：原材料 285000
材料成本差異 15000
貸：物資采購(gòu) 300000
(9)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 60000
貸：銀行存款 60000
(10)借：應(yīng)收票據(jù) 877500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 750000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 127500
(11)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 60000
銀行存款 817500
貸：應(yīng)收票據(jù) 877500
(12)借：物資采購(gòu) 299400
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 50898
貸：銀行存款 350298
借：原材料 300000
貸：物資采購(gòu) 299400
材料成本差異 600
(13)借：銀行存款 49500
貸：短期投資 45000
投資收益 4500
(14)借：固定資產(chǎn) 303000
貸：銀行存款 303000
(15)借：工程物資 450000
貸：銀行存款 450000
(16)借：在建工程 300000
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交土地增值稅 300000
(17)借：在建工程 450000
貸：長(zhǎng)期借款 450000
(18)借：長(zhǎng)期借款 3000000
貸：銀行存款 3000000
(19)借：短期借款 750000
預(yù)提費(fèi)用 37500
貸：銀行存款 787500
(20)借：固定資產(chǎn)清理 60000
累計(jì)折舊 540000
貸：固定資產(chǎn) 600000
借：固定資產(chǎn)清理 1500
貸：銀行存款 1500
借：銀行存款 2400
貸：固定資產(chǎn)清理 2400
借：營(yíng)業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)凈損失 59100
貸：固定資產(chǎn)清理 59100
(21)借：固定資產(chǎn)清理 750000
累計(jì)折舊 450000
貸：固定資產(chǎn) 1200000
借：銀行存款 900000
貸：固定資產(chǎn)清理 900000
借：固定資產(chǎn)清理 150000
貸：營(yíng)業(yè)外收入—處置固定資產(chǎn)凈收益 150000
(22)借：應(yīng)付工資 1500000
貸：銀行存款 1500000
(23)借：生產(chǎn)成本 825000
制造費(fèi)用 30000
管理費(fèi)用 45000
在建工程 600000
貸：應(yīng)付工資 1500000
(24)借：生產(chǎn)成本 115500
制造費(fèi)用 4200
管理費(fèi)用 6300
在建工程 84000
貸：應(yīng)付福利費(fèi) 210000
(25)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 64500
貸：預(yù)提費(fèi)用 34500
長(zhǎng)期借款 30000
(26)借：生產(chǎn)成本 2100000
貸：原材料 2100000
借：制造費(fèi)用 150000
貸：低值易耗品 150000
借：生產(chǎn)成本 2100000×5%=105000
制造費(fèi)用 150000×5%=7500
貸：材料成本差異 112500
(27)借：管理費(fèi)用 180000
貸：無(wú)形資產(chǎn) 180000
借：管理費(fèi)用 30000
制造費(fèi)用 270000
貸：待攤費(fèi)用 300000
(28)借：制造費(fèi)用 240000
管理費(fèi)用 60000
貸：累計(jì)折舊 300000
(29)借：生產(chǎn)成本 701700
貸：制造費(fèi)用 701700
30000＋4200＋150000＋7500＋270000＋240000=701700（元）
借：庫(kù)存商品 3847200
貸：生產(chǎn)成本 3847200
825000＋115500＋2100000＋105000＋701700=3847200（元）
(30)借：管理費(fèi)用 2700
貸：壞賬準(zhǔn)備 2700
(900000＋1053000－153000)×0.3％－2700=2700（元）
(31)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 6000
貸：其他應(yīng)交款—應(yīng)交教育費(fèi)附加 6000
(32)借：現(xiàn)金 150000
貸：銀行存款 150000
借：管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 150000
貸：現(xiàn)金 150000
(33)借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金) 300000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 291267
其他應(yīng)交款—應(yīng)交教育費(fèi)附加 6000
貸：銀行存款 597267
(34)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2250000
貸：庫(kù)存商品 1260000＋540000＋450000=2250000
(35)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3750000
營(yíng)業(yè)外收入 150000
投資收益 94500
貸：本年利潤(rùn) 3994500
借：本年利潤(rùn) 2973600
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2250000
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 60000
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 6000
管理費(fèi)用 474000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 124500
營(yíng)業(yè)外支出 59100
(36)本年應(yīng)交所得稅=(1020900－90000)×33%=307197(元)
借：所得稅 307197
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 307197
借：本年利潤(rùn) 307197
貸：所得稅 307197
(37)借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 (1020900－307197)×10%=71370.30
利潤(rùn)分配—提取法定公益金 (1020900－307197)×5%=35685.15
貸：盈余公積—法定盈余公積 71370.30
盈余公積—法定公益金 35685.15
借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付普通股股利 96647.55
貸：應(yīng)付股利 96647.55
(38)借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 203703
貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 71370.30
利潤(rùn)分配—提取法定公益金 35685.15
利潤(rùn)分配—應(yīng)付普通股股利 96647.55
借：本年利潤(rùn) 713703
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 713703
(39)借：固定資產(chǎn) 4200000
貸：在建工程 4200000
資產(chǎn)負(fù)債表
編制單位：北方股份有限公司 2003年12月31日 單位：元
資產(chǎn)
年末數(shù)
負(fù)債及所有者權(quán)益
年末數(shù)
流動(dòng)資產(chǎn)：
流動(dòng)負(fù)債：
貨幣資金
2462235
短期借款
150000
短期投資
應(yīng)付票據(jù)
300000
應(yīng)收票據(jù)
138000
應(yīng)付賬款
2861400
應(yīng)收股利
預(yù)收賬款
應(yīng)收利息
應(yīng)付工資
300000
應(yīng)收賬款
1794600
應(yīng)付福利費(fèi)
240000
其他應(yīng)收款
15000
應(yīng)付股利
96647.55
預(yù)付賬款
300000
應(yīng)交稅金
316032
應(yīng)收補(bǔ)貼款
其他應(yīng)交款
319800
存貨
7724100
其他應(yīng)付款
150000
待攤費(fèi)用
預(yù)提費(fèi)用
一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資
預(yù)計(jì)負(fù)債
其他流動(dòng)資產(chǎn)
一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)
12433935
其他流動(dòng)負(fù)債
長(zhǎng)期投資：
長(zhǎng)期股權(quán)投資
750000
流動(dòng)負(fù)債合計(jì)
4733879.55
長(zhǎng)期債權(quán)投資
長(zhǎng)期負(fù)債：
長(zhǎng)期投資合計(jì)
750000
長(zhǎng)期借款
3480000
固定資產(chǎn)：
應(yīng)付債券
固定資產(chǎn)原價(jià)
7203000
長(zhǎng)期應(yīng)付款
減：累計(jì)折舊
510000
專項(xiàng)應(yīng)付款
固定資產(chǎn)凈值
6693000
其他長(zhǎng)期負(fù)債
減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)
3480000
固定資產(chǎn)凈額
6693000
遞延稅項(xiàng)：
工程物資
450000
遞延稅款貸項(xiàng)
在建工程
1734000
負(fù)債合計(jì)
8213879.55
固定資產(chǎn)清理
固定資產(chǎn)合計(jì)
8877000
所有者權(quán)益（股東權(quán)益）
無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：
實(shí)收資本（或股本）
15000000
無(wú)形資產(chǎn)
1620000
減：已歸還投資
長(zhǎng)期限待攤費(fèi)用
600000
實(shí)收資本（或股本）凈額
15000000
其他長(zhǎng)期資產(chǎn)
資本公積
無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)
2220000
盈余公積
407055.45
其中：公益金
35685.15
遞延稅項(xiàng)：
未分配利潤(rùn)
660000
遞延稅款借項(xiàng)
股東權(quán)益合計(jì)
16067055.45
資產(chǎn)總計(jì)
24280935
負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)
24280935