2008年中級(jí)財(cái)管串講班內(nèi)部講義(10)

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第十章 財(cái)務(wù)預(yù)算
    【重點(diǎn)、難點(diǎn)解析】
    一、了解財(cái)務(wù)預(yù)算的含義與功能及其在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)和全面預(yù)算體系中的地位
    全面預(yù)算具體包括:①特種決策預(yù)算;②日常業(yè)務(wù)預(yù)算;③財(cái)務(wù)預(yù)算。(明確歸屬于的類別)
    全
    面
    預(yù)
    算
     特種決策預(yù)算
     經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算、投資決策預(yù)算
    財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算中的地位:
    最后環(huán)節(jié);
    總括反映;
    舉足輕重。
    日常業(yè)務(wù)預(yù)算(實(shí)物量、價(jià)值量和時(shí)間指標(biāo))(掌握包含內(nèi)容)
     銷售預(yù)算;生產(chǎn)預(yù)算;直接材料耗用量及采購(gòu)預(yù)算;應(yīng)交增值稅、銷售稅金及附加預(yù)算;直接人工預(yù)算;制造費(fèi)用預(yù)算;產(chǎn)品成本預(yù)算;期末存貨預(yù)算;銷售費(fèi)用預(yù)算;管理費(fèi)用預(yù)算等
    財(cái)務(wù)預(yù)算(總預(yù)算(
    (價(jià)值量指標(biāo))
     現(xiàn)金預(yù)算;財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算*;預(yù)計(jì)利潤(rùn)表;預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配表;預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表
    *財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算原屬于日常業(yè)務(wù)預(yù)算,但由于其需要根據(jù)現(xiàn)金收支預(yù)算的數(shù)據(jù)編制,因此,被納入財(cái)務(wù)預(yù)算。
    二、熟悉固定預(yù)算與彈性預(yù)算、增量預(yù)算與零基預(yù)算、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算的編制方法與優(yōu)缺點(diǎn)
    1.各種編制方的優(yōu)缺點(diǎn)
     2.彈性預(yù)算的定義(多選)
     3. 彈性預(yù)算用于成本預(yù)算方法:公式法、列表法、圖示法;
    彈性預(yù)算用于利潤(rùn)預(yù)算方法:因素法、百分比法。
    4.編制質(zhì)量預(yù)算的條件:(1)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動(dòng)是必需的(2)原有的各項(xiàng)開支都是合理的(3)增加費(fèi)用預(yù)算是值得的
     【例1】某公司編制按季度編制主體預(yù)算,其中一季度分別編制了前三個(gè)月的詳細(xì)預(yù)算,進(jìn)入二季度前,編制了本年二季度至來(lái)年一季度的預(yù)算,但4、5、6三個(gè)月為月度預(yù)算,該公司采取的預(yù)算編制方法為( )。
     A.彈性預(yù)算 B.逐月滾動(dòng)預(yù)算 C.逐季滾動(dòng)預(yù)算 D.混合滾動(dòng)預(yù)算
     【答案】:D。混合滾動(dòng)預(yù)算是指在預(yù)算編制過(guò)程中,同時(shí)使用月份和季度作為預(yù)算的百年制和滾動(dòng)單位的方法。
     【例2】下列關(guān)于彈性預(yù)算說(shuō)法正確的有( )。
     A.編制預(yù)算的理論依據(jù)是本量利分析 B.彈性區(qū)間可選頂正常業(yè)務(wù)量的70%~110%
     C.以多個(gè)業(yè)務(wù)量為編制基礎(chǔ) D.彈性預(yù)算是為克服增量預(yù)算的缺陷而設(shè)計(jì)
    【答案】:AC,彈性預(yù)算的含義。
    三、掌握現(xiàn)金預(yù)算的編制依據(jù)編制流程和編制方法(尤其是現(xiàn)金預(yù)算編制)
    1.細(xì)節(jié)問題
     ①銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn);②生產(chǎn)預(yù)算是全面預(yù)算體系中的實(shí)物量預(yù)算;③銷售預(yù)算和直接材料預(yù)算是日常預(yù)算的重點(diǎn);④應(yīng)交稅金預(yù)算是難點(diǎn);⑤期末存貨預(yù)算同時(shí)涉及現(xiàn)金收支預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表;⑥財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算是指反映預(yù)算期內(nèi)因籌措使用資金而發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用水平的一種預(yù)算,就本質(zhì)而言該預(yù)算屬于日常業(yè)務(wù)預(yù)算,但由于該預(yù)算必須根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算中的資金籌措及運(yùn)用的相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)編制,故將其納入財(cái)務(wù)預(yù)算的范疇。
    【例3】M公司2007年6、7、8月銷售收入分別為150、120和100萬(wàn)元,平均收現(xiàn)期40天,公司按月編制現(xiàn)金預(yù)算,8月份公司營(yíng)業(yè)現(xiàn)金收入為( )萬(wàn)元。
     A.120 B.140 C.130 D.150
    【答案】:C。根據(jù)條件分析,收現(xiàn)期40天,則2006年8月收到6月銷售額的1/3和7月銷售額的2/3,即150×1/3+120×2/3=130(萬(wàn)元)
    【例4】某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品,一季度至四季度的預(yù)計(jì)銷售量分別為1000件、800件、900件850件,生產(chǎn)每件甲產(chǎn)品需要2千克A材料。公司的政策是每一季度末的產(chǎn)成品存貨數(shù)量等于下一季度銷售量的10%,每一季度末的材料存量等于下一季度生產(chǎn)需要量的20%。該公司二季度的預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量為( )千克。
     A.1600 B.1620 C.1654 D.1668
    【答案】:C。本題的主要考核點(diǎn)是直接材料采購(gòu)預(yù)算。
    二季度產(chǎn)量=800+900×10%-800×10%=810(件)
    三季度產(chǎn)量=900+850×10%-900×10%=895(件)
    二季度材料采購(gòu)量=810×2+895×20%×2-810×2×20%=1654(千克)。
     2.現(xiàn)金預(yù)算
    現(xiàn)金預(yù)算反映內(nèi)容(多選):現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金的結(jié)余(短缺);結(jié)余的安排及短缺的籌措。
    四、掌握預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法(案例計(jì)算)