第 七 章 流動負債
第一節(jié) 短期借款
短期借款賬戶核算的是短期借款的本金增減變動情況，計提短期借款的利息時通過預(yù)提費用或財務(wù)費用科目核算。
[例題1]：短期借款利息核算不會涉及下列哪個賬戶（ ）。
A.短期借款 B.預(yù)提費用
C.財務(wù)費用 D.銀行存款
答案：A
解析：短期借款賬戶只核算短期借款的本金。
第二節(jié) 應(yīng)付票據(jù)
一、應(yīng)付票據(jù)利息的核算
P172【例7-1】甲公司2003年11月1日購入價值為30000元的商品，同時出具一張期限為三個月的帶息票據(jù)，年利率為10%。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司的賬務(wù)處理如下：
（1）2003年11月1日購入商品時
借：庫存商品 30000
貸：應(yīng)付票據(jù) 30000
（2）2003年12月31日，計算兩個月的應(yīng)付利息500(30000×10%÷12×2)元
借：財務(wù)費用500
貸：應(yīng)付票據(jù) 500
（3）2004年2月1日到期支付票據(jù)本息時
借：應(yīng)付票據(jù) 30500
財務(wù)費用 250
貸：銀行存款 30750
二、逾期應(yīng)付票據(jù)的核算 P173來源：www.examda.com
開出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付的，應(yīng)在票據(jù)到期時，"應(yīng)付票據(jù)"賬面余額轉(zhuǎn)入"應(yīng)付賬款"科目。
銀行承兌匯票到期，出票人尚未支付的匯票金額轉(zhuǎn)作逾期貸款處理，記入"短期借款"科目。
第三節(jié) 應(yīng)付和預(yù)收款項
一、應(yīng)付賬款的核算 P173
企業(yè)將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去，或者確實無法支付的應(yīng)付賬款，直接轉(zhuǎn)入資本公積。
[例題2]：某一般納稅企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式從其他企業(yè)購入原材料一批，貨款為200000元，增值稅為34000元，對方代墊運雜費6000元，該原材料已經(jīng)驗收入庫。該購買業(yè)務(wù)所發(fā)生的應(yīng)付賬款的入賬價值為（）。
A.240000 B.234000
C.206000 D.200000
答案：A
解析：應(yīng)付賬款的入賬價值＝200000＋34000＋6000=240000元
二、預(yù)收賬款的核算 P173
企業(yè)預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多時，可以不設(shè)置"預(yù)收賬款"科目，直接記入"應(yīng)收賬款"科目的貸方。 不能將其記入"應(yīng)付賬款"科目的貸方，因為"應(yīng)付賬款"科目核算的是企業(yè)的購貨業(yè)務(wù)。
[例題3]：企業(yè)預(yù)收賬款的核算，應(yīng)視具體情況而定。如果企業(yè)預(yù)收賬款比較多，可以設(shè)置"預(yù)收賬款"科目；而預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)收的款項直接記入（）科目的貸方，不設(shè)"預(yù)收賬款"科目。
A.應(yīng)收賬款 B.預(yù)付賬款
C.其他應(yīng)收款 D.應(yīng)付賬款
答案：A
三、其他應(yīng)付款的核算 P174
是指應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。
第一節(jié) 短期借款
短期借款賬戶核算的是短期借款的本金增減變動情況，計提短期借款的利息時通過預(yù)提費用或財務(wù)費用科目核算。
[例題1]：短期借款利息核算不會涉及下列哪個賬戶（ ）。
A.短期借款 B.預(yù)提費用
C.財務(wù)費用 D.銀行存款
答案：A
解析：短期借款賬戶只核算短期借款的本金。
第二節(jié) 應(yīng)付票據(jù)
一、應(yīng)付票據(jù)利息的核算
P172【例7-1】甲公司2003年11月1日購入價值為30000元的商品，同時出具一張期限為三個月的帶息票據(jù)，年利率為10%。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司的賬務(wù)處理如下：
（1）2003年11月1日購入商品時
借：庫存商品 30000
貸：應(yīng)付票據(jù) 30000
（2）2003年12月31日，計算兩個月的應(yīng)付利息500(30000×10%÷12×2)元
借：財務(wù)費用500
貸：應(yīng)付票據(jù) 500
（3）2004年2月1日到期支付票據(jù)本息時
借：應(yīng)付票據(jù) 30500
財務(wù)費用 250
貸：銀行存款 30750
二、逾期應(yīng)付票據(jù)的核算 P173來源：www.examda.com
開出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付的，應(yīng)在票據(jù)到期時，"應(yīng)付票據(jù)"賬面余額轉(zhuǎn)入"應(yīng)付賬款"科目。
銀行承兌匯票到期，出票人尚未支付的匯票金額轉(zhuǎn)作逾期貸款處理，記入"短期借款"科目。
第三節(jié) 應(yīng)付和預(yù)收款項
一、應(yīng)付賬款的核算 P173
企業(yè)將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去，或者確實無法支付的應(yīng)付賬款，直接轉(zhuǎn)入資本公積。
[例題2]：某一般納稅企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式從其他企業(yè)購入原材料一批，貨款為200000元，增值稅為34000元，對方代墊運雜費6000元，該原材料已經(jīng)驗收入庫。該購買業(yè)務(wù)所發(fā)生的應(yīng)付賬款的入賬價值為（）。
A.240000 B.234000
C.206000 D.200000
答案：A
解析：應(yīng)付賬款的入賬價值＝200000＋34000＋6000=240000元
二、預(yù)收賬款的核算 P173
企業(yè)預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多時，可以不設(shè)置"預(yù)收賬款"科目，直接記入"應(yīng)收賬款"科目的貸方。 不能將其記入"應(yīng)付賬款"科目的貸方，因為"應(yīng)付賬款"科目核算的是企業(yè)的購貨業(yè)務(wù)。
[例題3]：企業(yè)預(yù)收賬款的核算，應(yīng)視具體情況而定。如果企業(yè)預(yù)收賬款比較多，可以設(shè)置"預(yù)收賬款"科目；而預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)收的款項直接記入（）科目的貸方，不設(shè)"預(yù)收賬款"科目。
A.應(yīng)收賬款 B.預(yù)付賬款
C.其他應(yīng)收款 D.應(yīng)付賬款
答案：A
三、其他應(yīng)付款的核算 P174
是指應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。