一、單項(xiàng)選擇題
1.執(zhí)行海通科技公司2006年度會計(jì)報表的審計(jì)業(yè)務(wù)時，注冊會計(jì)師正在對海通科技公司開具的銷售發(fā)票進(jìn)行檢查，并側(cè)重檢查銷售發(fā)票的蓋章。以下情況中，不符合審計(jì)人員的職業(yè)懷疑態(tài)度要求的是（）。
A.對所檢查的每張銷售發(fā)票，注意蓋章是否清晰可見，有無異常的跡象
B.除非有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，一般不必要求公司送檢發(fā)票
C.進(jìn)行常規(guī)檢查后如果沒有發(fā)現(xiàn)明顯跡象，可以認(rèn)為發(fā)票是真實(shí)可靠的
D.取得可靠證據(jù)，足以證明所檢查的銷售發(fā)票上的蓋章確實(shí)不是偽造的
2.海通科技公司規(guī)定，領(lǐng)取原材料時，需要填制領(lǐng)料單，并按下列要求進(jìn)行審批、登記和流轉(zhuǎn)。其中，你認(rèn)為存在缺陷的是（）。
A.三個車間的領(lǐng)料單應(yīng)統(tǒng)一格式，事先連續(xù)編號，按順序使用
B.每張領(lǐng)料單只能填列一種材料，領(lǐng)料前需經(jīng)車間主管人員批準(zhǔn)
C.領(lǐng)料單一式三聯(lián)，領(lǐng)取材料后，其中一聯(lián)連同材料返還車間
D.倉庫登記材料明細(xì)賬后將領(lǐng)料單的另外兩聯(lián)傳遞給會計(jì)部門
3.在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，如果注冊會計(jì)師注意到被審計(jì)存在下列（）情況，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶的資產(chǎn)被侵占的舞弊風(fēng)險大大增加。
A.公司、管理層或治理層存在違反證券或其他方面法律法規(guī)的不良記錄，或是因涉嫌舞弊或違反法律法規(guī)而遭起訴
B.管理層由一個或少數(shù)人，如控股股東代表，也可能是股東以外的經(jīng)理人掌控，缺乏共同決策或制衡措施
C.在免稅區(qū)或稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)置重要的銀行賬戶或組成部分，往往難以判斷此類業(yè)務(wù)或交易是否具有正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)理由
D.存在大量單位價值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識別所有權(quán)歸屬的存貨、固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)
4.在注冊會計(jì)師看來，如果處于重要資產(chǎn)管理或控制崗位的員工（），該員工侵占資產(chǎn)的舞弊風(fēng)險可能。
A.缺少強(qiáng)制休假制度
B.管理層或員工不重視相關(guān)控制
C.對公司存在敵對情緒
D.不相容職務(wù)的分離不充分
5.被審計(jì)單位管理層應(yīng)根據(jù)注冊會計(jì)師的具體要求在管理層聲明書中就以下內(nèi)容做出相應(yīng)的聲明，但其中的表述（）是不恰當(dāng)?shù)摹?BR> A.被審計(jì)單位期間所有交易均已入賬
B.無重大的不確定事項(xiàng)
C.無違法、違紀(jì)、錯誤或舞弊現(xiàn)象
D.所有重大調(diào)整事項(xiàng)已作調(diào)整
6.注冊會計(jì)師在將統(tǒng)計(jì)抽樣方法用于細(xì)節(jié)測試時，如果（），則可以接受抽樣總體，認(rèn)為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報。
A.計(jì)算的總體錯報上限低于但很接近可容忍錯報
B.調(diào)整后的總體錯報低于但很接近可容忍錯報
C.樣本偏差率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍偏差率
D.估計(jì)的樣本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率
7.如果注冊會計(jì)師確定的可容忍信賴過度風(fēng)險為10%，可容忍偏差率為6%，并預(yù)期至多發(fā)現(xiàn)3例偏差，則依據(jù)公式計(jì)算的樣本量為（）。
A.101
B.112
C.122
D.138
8.在審計(jì)海通科技公司2006年度財務(wù)報表時，如果注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊或認(rèn)為所獲取的信息表明可能存在舞弊，應(yīng)遲早與海通科技公司相關(guān)人員溝通。在確定的溝通人員的層次時，下列（）觀點(diǎn)是不正確的。
A.如果發(fā)現(xiàn)一般職員舞弊，應(yīng)與中層管理層人員溝通
B.如果發(fā)現(xiàn)中層管理層人員舞弊，應(yīng)當(dāng)與高層管理層人員溝通
C.如果發(fā)現(xiàn)高層管理層人員舞弊，應(yīng)當(dāng)與治理層人員溝通
D.如果發(fā)現(xiàn)治理層舞弊，應(yīng)當(dāng)在股東大會上作陳述
9.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)要求執(zhí)行代編業(yè)務(wù)。在以下所提的各項(xiàng)要求中，不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?BR> A.遵循中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)規(guī)范
B.不對注冊會計(jì)師的獨(dú)立性提出要求
C.并不能對財務(wù)信息提出任何鑒證結(jié)論
D.不對服務(wù)對象主體提供任何保證成分
10.按照《中國注冊會計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4111號——代編財務(wù)信息》的規(guī)定，注冊會計(jì)師在執(zhí)行代編業(yè)務(wù)時，必須（）。
A.保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎和獨(dú)立性
B.當(dāng)注冊會計(jì)師的名字與代編的財務(wù)信息相聯(lián)系時，出具代編業(yè)務(wù)報告
C.審驗(yàn)管理層對重大錯報的解釋
D.在代編報告中增加一個段落，提醒注意代編財務(wù)信息沒有背離采用的編制基礎(chǔ)
11.在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，如果注冊會計(jì)師注意到海通科技公司存在下列（）情況，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶對財務(wù)信息做出虛假報告的風(fēng)險大大增加。
A.存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形
B.不相容職務(wù)的分離不充分，或獨(dú)立審核不力
C.對外勤審計(jì)工作的完成或?qū)徲?jì)報告的出具提出不合理的時間限制
D.對高層管理人員的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等財務(wù)支出審查薄弱
12.錯誤是指非故意的財務(wù)報表錯報，而故意與否往往是注冊會計(jì)師難以判定的問題，需要根據(jù)具體問題進(jìn)行具體的判斷。對于在審查海通科技公司時發(fā)現(xiàn)的下列事項(xiàng)中，最可能屬于非故意的錯報是（）。
A.固定資產(chǎn)毀損后未作及時的賬務(wù)處理
B.賒購原材料并驗(yàn)收后未登記應(yīng)付賬款
C.收回應(yīng)收賬款后未及時貸記應(yīng)收賬款
D.償還銀行借款后未及時貸記銀行借款
13.注冊會計(jì)師在審查海通科技公司2006年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)海通科技公司存在下列事項(xiàng)，其中可能屬于舞弊的是（）。
A.海通科技公司對并未收到貨物的采購業(yè)務(wù)支付款項(xiàng)
B.編表時未對計(jì)入應(yīng)收賬款的預(yù)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
C.材料明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與總賬余額不符
D.編制財務(wù)報表時處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生了差異
14.以下關(guān)于財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)的說法中，不正確的是（）。
A.注冊會計(jì)師對審閱后的財務(wù)報表提供有限保證
B.執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時，注冊會計(jì)師通常無須對內(nèi)部控制進(jìn)行測試
C.注冊會計(jì)師對審閱后的財務(wù)報表提供合理保證
D.執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時，注冊會計(jì)師通常無須對應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)施函證
15.在執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時，如果（），注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施其認(rèn)為必要的更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結(jié)論或確定是否出具非無保留結(jié)論的報告。
A.獲悉在審閱過程中所獲取的信息有不正確、不完整
B.有理由相信所審閱的財務(wù)報表可能存在重大錯報
C.如果在擴(kuò)大詢問范圍和獲取額外解釋之后仍然存在重大疑問，且該疑問可能顯示財務(wù)報表存在重大錯報
D.有理由相信財務(wù)報表不存在重大錯報二、多項(xiàng)選擇題
1.為了提高對海通科技公司2006年度財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)的工作的效率、確保審計(jì)的效果，注冊會計(jì)師總是希望盡量利用以前測試某項(xiàng)內(nèi)部控制的結(jié)果和證據(jù)。以下相關(guān)說法中，正確的是（）。
A.如果已獲取期中內(nèi)部控制有效運(yùn)行的證據(jù)，注冊會計(jì)師可以自在期末審計(jì)中直接信賴該項(xiàng)內(nèi)部控制
B.如果經(jīng)前期測試證實(shí)已有效運(yùn)行的內(nèi)部控制經(jīng)本期改進(jìn)后可以獲取更多的控制信息，則這種變化不影響注冊會計(jì)師利用前期的控制測試證據(jù)
C.對于旨在減輕特別風(fēng)險的內(nèi)部控制，只有在證實(shí)前后兩期沒有發(fā)生變化后，注冊會計(jì)師才能考慮利用以前期間測試的結(jié)果
D.如果前期測試的內(nèi)部控制的執(zhí)行人員在本期發(fā)生了變化，注冊會計(jì)師應(yīng)在本期審計(jì)中測試該項(xiàng)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性
2.在執(zhí)行海通科技公司2006年度財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)時，細(xì)節(jié)測試是注冊會計(jì)師擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的重要組成部分。在以下有關(guān)細(xì)節(jié)測試的說法中，能夠認(rèn)可的是（）。
A.細(xì)節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額、列報與披露的測試，特別適用于對存在、發(fā)生、計(jì)價的認(rèn)定的測試
B.相對于控制測試中利用以前測試結(jié)論而言，注冊會計(jì)師對在細(xì)節(jié)測試中利用利用以前細(xì)節(jié)測試的結(jié)論和證據(jù)應(yīng)更加謹(jǐn)慎
C.當(dāng)在一段時間內(nèi)存在大量重復(fù)發(fā)生的交易時，注冊會計(jì)師可以用實(shí)質(zhì)性分析程序代替細(xì)節(jié)測試程序
D.將財務(wù)報表與相關(guān)財務(wù)記錄相核對、檢查財務(wù)報表編制過程中能夠做出的重大會計(jì)分錄和其他重大會計(jì)調(diào)整均屬于細(xì)節(jié)測試
3.在審計(jì)某建筑公司2006年度會計(jì)報表時，注冊會計(jì)師可以基于該公司在下列（）方面涉及的技能和知識超出了注冊會計(jì)師的能力而聘請專家協(xié)助執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)。
A.建筑機(jī)械設(shè)備的性能和質(zhì)量
B.與其客戶之間的法律糾紛
C.財務(wù)部門使用的財務(wù)軟件
D.會計(jì)人員對特殊問題的處理
4.注冊會計(jì)師在測試海通科技公司購貨、銷售、領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時，正在考慮運(yùn)用審計(jì)抽樣方法的適用性。在測試以下相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行的情況時，適宜采用抽樣方法的是（）。
A.驗(yàn)收材料時驗(yàn)收人員是否認(rèn)真核實(shí)所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗(yàn)證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗(yàn)收單
B.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單
C.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實(shí)在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實(shí)際持單領(lǐng)料的人員的一致性
D.請購單是否有專職審批人員的簽字
5.注冊會計(jì)師了解海通科技公司對其存貨驗(yàn)收人員制定的以下工作要求，能認(rèn)可的是（）。
A.對所取得的存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明
B.對于驗(yàn)收合格的存貨，應(yīng)當(dāng)及時辦理入庫和付款手續(xù)
C.發(fā)現(xiàn)所取得的存貨與訂購單不相符的情況，應(yīng)立即向有關(guān)部門報告
D.對驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)丟失和毀損情況，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，視存貨的不同取得方式做出相應(yīng)處理
6.海通科技公司對存貨的以下內(nèi)部控制規(guī)定中，應(yīng)當(dāng)由存貨管理部門承擔(dān)的是（）。
A.對會計(jì)期末貨物已到、發(fā)票未到的收貨，應(yīng)暫估入賬
B.對代管、代銷、暫存受托加工的存貨應(yīng)單獨(dú)記錄，避免與本單位存貨混淆
C.設(shè)立實(shí)物明細(xì)賬，詳細(xì)登記經(jīng)驗(yàn)收合格入庫的存貨，定期與會計(jì)部門核對
D.記載管理過程中廢棄的存貨
7.由于商定程序業(yè)務(wù)不以提供保證為目的，不屬于鑒證業(yè)務(wù)，因此對注冊會計(jì)師獨(dú)立性的要求與鑒證業(yè)務(wù)有所不同。下列關(guān)于注冊會計(jì)師執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)的獨(dú)立性的說法中，正確的是（）。
A.如果注冊會計(jì)師不具有獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在商定程序業(yè)務(wù)報告中說明
B.如果要求注冊會計(jì)師具有獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在商定程序業(yè)務(wù)報告中說明
C.通常不對商定程序業(yè)務(wù)提出獨(dú)立性要求
D.注冊會計(jì)會計(jì)師可以具有獨(dú)立性，也可以不具有獨(dú)立性，但必須在業(yè)務(wù)約定書中明確約定
8.注冊會計(jì)師在對海通科技公司貨幣資金內(nèi)部控制實(shí)施控制測試時，決定檢查海通科技公司的收款憑證，注冊會計(jì)師應(yīng)檢查的內(nèi)容包括（）。
A.核對進(jìn)賬單與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符
B.核對貨幣資金銀行存款日記賬的收入金額是否正確
C.核對收款憑證與銀行對賬單是否相符
D.核對收款憑證與應(yīng)付賬款等相關(guān)明細(xì)賬的記錄是否相符
9.為確保收到的現(xiàn)金收入已全部登記入賬，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金收入的完整性控制目標(biāo)，海通科技公司應(yīng)當(dāng)采取的關(guān)鍵控制措施包括（）。
A.現(xiàn)金出納與現(xiàn)金總賬的職務(wù)分離
B.每日及時記錄現(xiàn)金收入，加強(qiáng)現(xiàn)金收入記錄的內(nèi)部復(fù)核
C.定期向顧客寄送對賬單
D.定期取得銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
10.注冊會計(jì)師在驗(yàn)證海通科技公司應(yīng)付賬款的截止是否正確時，應(yīng)考慮以下審計(jì)策略中的（）。
A.在實(shí)物盤點(diǎn)工作底稿中記錄的最后一張存貨驗(yàn)收單號碼
B.在對存貨實(shí)地觀察時獲得的采購截止資料
C.區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運(yùn)點(diǎn)交貨
D.向與被審計(jì)單位有購銷往來的債務(wù)人寄送詢證函三、判斷題
1.有些財務(wù)報表項(xiàng)目往往會在審計(jì)差異的相關(guān)會計(jì)分錄中多次出現(xiàn)，在編制試算平衡表之前，應(yīng)設(shè)置該項(xiàng)目的“丁”字形賬戶進(jìn)行匯總，然后將借、貸方發(fā)生額過入試算平衡表的調(diào)整金額欄內(nèi)。（）
2.如果執(zhí)業(yè)過程中項(xiàng)目組各成員之間的意見分歧尚未解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就不能出具報告，否則將失去應(yīng)有的謹(jǐn)慎，難以合理保證質(zhì)量控制的目標(biāo)。（）
3.在審計(jì)執(zhí)行階段，如果注冊會計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險將增加。如有可能，注冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風(fēng)險，并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平，否則應(yīng)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險。（）
4.由于固有風(fēng)險和控制風(fēng)險不可分割地交織在一起，審計(jì)準(zhǔn)則將兩者合并稱為“重大錯報風(fēng)險”。注冊會計(jì)師不可以單獨(dú)對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行評估。（）
5.對財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)來說，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任詢問在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的、可能需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)，也沒有責(zé)任實(shí)施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項(xiàng)。（）
6.當(dāng)鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)于特定的使用者，或具有特定目的時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在鑒證報告中注明該報告的特定使用者或特定目的，對報告的用途加以限定。（）
7.分析程序具有很強(qiáng)的預(yù)期性，它不僅可以幫助注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的已發(fā)生的異常變化，或者預(yù)期發(fā)生而未發(fā)生的變化，還可以幫助注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)財務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力問題的事項(xiàng)。（）
8.在將分析程序用作風(fēng)險評估程序時，注冊會計(jì)師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，以獲取對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解識別和評估財務(wù)報表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。（）
9.為嚴(yán)格控制貴重原材料的領(lǐng)用，海通科技公司規(guī)定不僅要在領(lǐng)料單上詳盡列示貴重原材料的名稱，而且規(guī)定生產(chǎn)人員填制貴重原材料領(lǐng)料單后須經(jīng)車間主任以簽字、蓋章的方式進(jìn)行審批。根據(jù)這一情況，注冊會計(jì)師在測試該項(xiàng)規(guī)章管理制度的執(zhí)行效果時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)生產(chǎn)車間主任是否在每張貴重原材料領(lǐng)料單上簽字、蓋章來判斷其是否認(rèn)真履行了審批職責(zé)。（）
10.注冊會計(jì)師張某審計(jì)了上市公司海通科技公司2006年度的財務(wù)報表，并于2007年2月28日出具了無保留意見的審計(jì)報告。2007年3月下旬，張某獲知海通科技公司在其2006年度財務(wù)報表的審計(jì)報告日已存在、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報告的重大事實(shí)。海通公司告知這一事實(shí)能夠在2007年第一季度財務(wù)報表中進(jìn)行充分披露，則張某無須提請海通科技公司修改2006年度財務(wù)報表并出具相應(yīng)的審計(jì)報告。（）
1.執(zhí)行海通科技公司2006年度會計(jì)報表的審計(jì)業(yè)務(wù)時，注冊會計(jì)師正在對海通科技公司開具的銷售發(fā)票進(jìn)行檢查，并側(cè)重檢查銷售發(fā)票的蓋章。以下情況中，不符合審計(jì)人員的職業(yè)懷疑態(tài)度要求的是（）。
A.對所檢查的每張銷售發(fā)票，注意蓋章是否清晰可見，有無異常的跡象
B.除非有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，一般不必要求公司送檢發(fā)票
C.進(jìn)行常規(guī)檢查后如果沒有發(fā)現(xiàn)明顯跡象，可以認(rèn)為發(fā)票是真實(shí)可靠的
D.取得可靠證據(jù)，足以證明所檢查的銷售發(fā)票上的蓋章確實(shí)不是偽造的
2.海通科技公司規(guī)定，領(lǐng)取原材料時，需要填制領(lǐng)料單，并按下列要求進(jìn)行審批、登記和流轉(zhuǎn)。其中，你認(rèn)為存在缺陷的是（）。
A.三個車間的領(lǐng)料單應(yīng)統(tǒng)一格式，事先連續(xù)編號，按順序使用
B.每張領(lǐng)料單只能填列一種材料，領(lǐng)料前需經(jīng)車間主管人員批準(zhǔn)
C.領(lǐng)料單一式三聯(lián)，領(lǐng)取材料后，其中一聯(lián)連同材料返還車間
D.倉庫登記材料明細(xì)賬后將領(lǐng)料單的另外兩聯(lián)傳遞給會計(jì)部門
3.在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，如果注冊會計(jì)師注意到被審計(jì)存在下列（）情況，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶的資產(chǎn)被侵占的舞弊風(fēng)險大大增加。
A.公司、管理層或治理層存在違反證券或其他方面法律法規(guī)的不良記錄，或是因涉嫌舞弊或違反法律法規(guī)而遭起訴
B.管理層由一個或少數(shù)人，如控股股東代表，也可能是股東以外的經(jīng)理人掌控，缺乏共同決策或制衡措施
C.在免稅區(qū)或稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)置重要的銀行賬戶或組成部分，往往難以判斷此類業(yè)務(wù)或交易是否具有正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)理由
D.存在大量單位價值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識別所有權(quán)歸屬的存貨、固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)
4.在注冊會計(jì)師看來，如果處于重要資產(chǎn)管理或控制崗位的員工（），該員工侵占資產(chǎn)的舞弊風(fēng)險可能。
A.缺少強(qiáng)制休假制度
B.管理層或員工不重視相關(guān)控制
C.對公司存在敵對情緒
D.不相容職務(wù)的分離不充分
5.被審計(jì)單位管理層應(yīng)根據(jù)注冊會計(jì)師的具體要求在管理層聲明書中就以下內(nèi)容做出相應(yīng)的聲明，但其中的表述（）是不恰當(dāng)?shù)摹?BR> A.被審計(jì)單位期間所有交易均已入賬
B.無重大的不確定事項(xiàng)
C.無違法、違紀(jì)、錯誤或舞弊現(xiàn)象
D.所有重大調(diào)整事項(xiàng)已作調(diào)整
6.注冊會計(jì)師在將統(tǒng)計(jì)抽樣方法用于細(xì)節(jié)測試時，如果（），則可以接受抽樣總體，認(rèn)為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報。
A.計(jì)算的總體錯報上限低于但很接近可容忍錯報
B.調(diào)整后的總體錯報低于但很接近可容忍錯報
C.樣本偏差率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍偏差率
D.估計(jì)的樣本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率
7.如果注冊會計(jì)師確定的可容忍信賴過度風(fēng)險為10%，可容忍偏差率為6%，并預(yù)期至多發(fā)現(xiàn)3例偏差，則依據(jù)公式計(jì)算的樣本量為（）。
A.101
B.112
C.122
D.138
8.在審計(jì)海通科技公司2006年度財務(wù)報表時，如果注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊或認(rèn)為所獲取的信息表明可能存在舞弊，應(yīng)遲早與海通科技公司相關(guān)人員溝通。在確定的溝通人員的層次時，下列（）觀點(diǎn)是不正確的。
A.如果發(fā)現(xiàn)一般職員舞弊，應(yīng)與中層管理層人員溝通
B.如果發(fā)現(xiàn)中層管理層人員舞弊，應(yīng)當(dāng)與高層管理層人員溝通
C.如果發(fā)現(xiàn)高層管理層人員舞弊，應(yīng)當(dāng)與治理層人員溝通
D.如果發(fā)現(xiàn)治理層舞弊，應(yīng)當(dāng)在股東大會上作陳述
9.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)要求執(zhí)行代編業(yè)務(wù)。在以下所提的各項(xiàng)要求中，不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?BR> A.遵循中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)規(guī)范
B.不對注冊會計(jì)師的獨(dú)立性提出要求
C.并不能對財務(wù)信息提出任何鑒證結(jié)論
D.不對服務(wù)對象主體提供任何保證成分
10.按照《中國注冊會計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4111號——代編財務(wù)信息》的規(guī)定，注冊會計(jì)師在執(zhí)行代編業(yè)務(wù)時，必須（）。
A.保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎和獨(dú)立性
B.當(dāng)注冊會計(jì)師的名字與代編的財務(wù)信息相聯(lián)系時，出具代編業(yè)務(wù)報告
C.審驗(yàn)管理層對重大錯報的解釋
D.在代編報告中增加一個段落，提醒注意代編財務(wù)信息沒有背離采用的編制基礎(chǔ)
11.在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，如果注冊會計(jì)師注意到海通科技公司存在下列（）情況，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶對財務(wù)信息做出虛假報告的風(fēng)險大大增加。
A.存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形
B.不相容職務(wù)的分離不充分，或獨(dú)立審核不力
C.對外勤審計(jì)工作的完成或?qū)徲?jì)報告的出具提出不合理的時間限制
D.對高層管理人員的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等財務(wù)支出審查薄弱
12.錯誤是指非故意的財務(wù)報表錯報，而故意與否往往是注冊會計(jì)師難以判定的問題，需要根據(jù)具體問題進(jìn)行具體的判斷。對于在審查海通科技公司時發(fā)現(xiàn)的下列事項(xiàng)中，最可能屬于非故意的錯報是（）。
A.固定資產(chǎn)毀損后未作及時的賬務(wù)處理
B.賒購原材料并驗(yàn)收后未登記應(yīng)付賬款
C.收回應(yīng)收賬款后未及時貸記應(yīng)收賬款
D.償還銀行借款后未及時貸記銀行借款
13.注冊會計(jì)師在審查海通科技公司2006年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)海通科技公司存在下列事項(xiàng)，其中可能屬于舞弊的是（）。
A.海通科技公司對并未收到貨物的采購業(yè)務(wù)支付款項(xiàng)
B.編表時未對計(jì)入應(yīng)收賬款的預(yù)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
C.材料明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與總賬余額不符
D.編制財務(wù)報表時處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生了差異
14.以下關(guān)于財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)的說法中，不正確的是（）。
A.注冊會計(jì)師對審閱后的財務(wù)報表提供有限保證
B.執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時，注冊會計(jì)師通常無須對內(nèi)部控制進(jìn)行測試
C.注冊會計(jì)師對審閱后的財務(wù)報表提供合理保證
D.執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時，注冊會計(jì)師通常無須對應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)施函證
15.在執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時，如果（），注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施其認(rèn)為必要的更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結(jié)論或確定是否出具非無保留結(jié)論的報告。
A.獲悉在審閱過程中所獲取的信息有不正確、不完整
B.有理由相信所審閱的財務(wù)報表可能存在重大錯報
C.如果在擴(kuò)大詢問范圍和獲取額外解釋之后仍然存在重大疑問，且該疑問可能顯示財務(wù)報表存在重大錯報
D.有理由相信財務(wù)報表不存在重大錯報二、多項(xiàng)選擇題
1.為了提高對海通科技公司2006年度財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)的工作的效率、確保審計(jì)的效果，注冊會計(jì)師總是希望盡量利用以前測試某項(xiàng)內(nèi)部控制的結(jié)果和證據(jù)。以下相關(guān)說法中，正確的是（）。
A.如果已獲取期中內(nèi)部控制有效運(yùn)行的證據(jù)，注冊會計(jì)師可以自在期末審計(jì)中直接信賴該項(xiàng)內(nèi)部控制
B.如果經(jīng)前期測試證實(shí)已有效運(yùn)行的內(nèi)部控制經(jīng)本期改進(jìn)后可以獲取更多的控制信息，則這種變化不影響注冊會計(jì)師利用前期的控制測試證據(jù)
C.對于旨在減輕特別風(fēng)險的內(nèi)部控制，只有在證實(shí)前后兩期沒有發(fā)生變化后，注冊會計(jì)師才能考慮利用以前期間測試的結(jié)果
D.如果前期測試的內(nèi)部控制的執(zhí)行人員在本期發(fā)生了變化，注冊會計(jì)師應(yīng)在本期審計(jì)中測試該項(xiàng)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性
2.在執(zhí)行海通科技公司2006年度財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)時，細(xì)節(jié)測試是注冊會計(jì)師擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的重要組成部分。在以下有關(guān)細(xì)節(jié)測試的說法中，能夠認(rèn)可的是（）。
A.細(xì)節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額、列報與披露的測試，特別適用于對存在、發(fā)生、計(jì)價的認(rèn)定的測試
B.相對于控制測試中利用以前測試結(jié)論而言，注冊會計(jì)師對在細(xì)節(jié)測試中利用利用以前細(xì)節(jié)測試的結(jié)論和證據(jù)應(yīng)更加謹(jǐn)慎
C.當(dāng)在一段時間內(nèi)存在大量重復(fù)發(fā)生的交易時，注冊會計(jì)師可以用實(shí)質(zhì)性分析程序代替細(xì)節(jié)測試程序
D.將財務(wù)報表與相關(guān)財務(wù)記錄相核對、檢查財務(wù)報表編制過程中能夠做出的重大會計(jì)分錄和其他重大會計(jì)調(diào)整均屬于細(xì)節(jié)測試
3.在審計(jì)某建筑公司2006年度會計(jì)報表時，注冊會計(jì)師可以基于該公司在下列（）方面涉及的技能和知識超出了注冊會計(jì)師的能力而聘請專家協(xié)助執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)。
A.建筑機(jī)械設(shè)備的性能和質(zhì)量
B.與其客戶之間的法律糾紛
C.財務(wù)部門使用的財務(wù)軟件
D.會計(jì)人員對特殊問題的處理
4.注冊會計(jì)師在測試海通科技公司購貨、銷售、領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時，正在考慮運(yùn)用審計(jì)抽樣方法的適用性。在測試以下相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行的情況時，適宜采用抽樣方法的是（）。
A.驗(yàn)收材料時驗(yàn)收人員是否認(rèn)真核實(shí)所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗(yàn)證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗(yàn)收單
B.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單
C.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實(shí)在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實(shí)際持單領(lǐng)料的人員的一致性
D.請購單是否有專職審批人員的簽字
5.注冊會計(jì)師了解海通科技公司對其存貨驗(yàn)收人員制定的以下工作要求，能認(rèn)可的是（）。
A.對所取得的存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明
B.對于驗(yàn)收合格的存貨，應(yīng)當(dāng)及時辦理入庫和付款手續(xù)
C.發(fā)現(xiàn)所取得的存貨與訂購單不相符的情況，應(yīng)立即向有關(guān)部門報告
D.對驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)丟失和毀損情況，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，視存貨的不同取得方式做出相應(yīng)處理
6.海通科技公司對存貨的以下內(nèi)部控制規(guī)定中，應(yīng)當(dāng)由存貨管理部門承擔(dān)的是（）。
A.對會計(jì)期末貨物已到、發(fā)票未到的收貨，應(yīng)暫估入賬
B.對代管、代銷、暫存受托加工的存貨應(yīng)單獨(dú)記錄，避免與本單位存貨混淆
C.設(shè)立實(shí)物明細(xì)賬，詳細(xì)登記經(jīng)驗(yàn)收合格入庫的存貨，定期與會計(jì)部門核對
D.記載管理過程中廢棄的存貨
7.由于商定程序業(yè)務(wù)不以提供保證為目的，不屬于鑒證業(yè)務(wù)，因此對注冊會計(jì)師獨(dú)立性的要求與鑒證業(yè)務(wù)有所不同。下列關(guān)于注冊會計(jì)師執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)的獨(dú)立性的說法中，正確的是（）。
A.如果注冊會計(jì)師不具有獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在商定程序業(yè)務(wù)報告中說明
B.如果要求注冊會計(jì)師具有獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在商定程序業(yè)務(wù)報告中說明
C.通常不對商定程序業(yè)務(wù)提出獨(dú)立性要求
D.注冊會計(jì)會計(jì)師可以具有獨(dú)立性，也可以不具有獨(dú)立性，但必須在業(yè)務(wù)約定書中明確約定
8.注冊會計(jì)師在對海通科技公司貨幣資金內(nèi)部控制實(shí)施控制測試時，決定檢查海通科技公司的收款憑證，注冊會計(jì)師應(yīng)檢查的內(nèi)容包括（）。
A.核對進(jìn)賬單與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符
B.核對貨幣資金銀行存款日記賬的收入金額是否正確
C.核對收款憑證與銀行對賬單是否相符
D.核對收款憑證與應(yīng)付賬款等相關(guān)明細(xì)賬的記錄是否相符
9.為確保收到的現(xiàn)金收入已全部登記入賬，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金收入的完整性控制目標(biāo)，海通科技公司應(yīng)當(dāng)采取的關(guān)鍵控制措施包括（）。
A.現(xiàn)金出納與現(xiàn)金總賬的職務(wù)分離
B.每日及時記錄現(xiàn)金收入，加強(qiáng)現(xiàn)金收入記錄的內(nèi)部復(fù)核
C.定期向顧客寄送對賬單
D.定期取得銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
10.注冊會計(jì)師在驗(yàn)證海通科技公司應(yīng)付賬款的截止是否正確時，應(yīng)考慮以下審計(jì)策略中的（）。
A.在實(shí)物盤點(diǎn)工作底稿中記錄的最后一張存貨驗(yàn)收單號碼
B.在對存貨實(shí)地觀察時獲得的采購截止資料
C.區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運(yùn)點(diǎn)交貨
D.向與被審計(jì)單位有購銷往來的債務(wù)人寄送詢證函三、判斷題
1.有些財務(wù)報表項(xiàng)目往往會在審計(jì)差異的相關(guān)會計(jì)分錄中多次出現(xiàn)，在編制試算平衡表之前，應(yīng)設(shè)置該項(xiàng)目的“丁”字形賬戶進(jìn)行匯總，然后將借、貸方發(fā)生額過入試算平衡表的調(diào)整金額欄內(nèi)。（）
2.如果執(zhí)業(yè)過程中項(xiàng)目組各成員之間的意見分歧尚未解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就不能出具報告，否則將失去應(yīng)有的謹(jǐn)慎，難以合理保證質(zhì)量控制的目標(biāo)。（）
3.在審計(jì)執(zhí)行階段，如果注冊會計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險將增加。如有可能，注冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風(fēng)險，并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平，否則應(yīng)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險。（）
4.由于固有風(fēng)險和控制風(fēng)險不可分割地交織在一起，審計(jì)準(zhǔn)則將兩者合并稱為“重大錯報風(fēng)險”。注冊會計(jì)師不可以單獨(dú)對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行評估。（）
5.對財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)來說，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任詢問在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的、可能需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)，也沒有責(zé)任實(shí)施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項(xiàng)。（）
6.當(dāng)鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)于特定的使用者，或具有特定目的時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在鑒證報告中注明該報告的特定使用者或特定目的，對報告的用途加以限定。（）
7.分析程序具有很強(qiáng)的預(yù)期性，它不僅可以幫助注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的已發(fā)生的異常變化，或者預(yù)期發(fā)生而未發(fā)生的變化，還可以幫助注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)財務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力問題的事項(xiàng)。（）
8.在將分析程序用作風(fēng)險評估程序時，注冊會計(jì)師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，以獲取對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解識別和評估財務(wù)報表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。（）
9.為嚴(yán)格控制貴重原材料的領(lǐng)用，海通科技公司規(guī)定不僅要在領(lǐng)料單上詳盡列示貴重原材料的名稱，而且規(guī)定生產(chǎn)人員填制貴重原材料領(lǐng)料單后須經(jīng)車間主任以簽字、蓋章的方式進(jìn)行審批。根據(jù)這一情況，注冊會計(jì)師在測試該項(xiàng)規(guī)章管理制度的執(zhí)行效果時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)生產(chǎn)車間主任是否在每張貴重原材料領(lǐng)料單上簽字、蓋章來判斷其是否認(rèn)真履行了審批職責(zé)。（）
10.注冊會計(jì)師張某審計(jì)了上市公司海通科技公司2006年度的財務(wù)報表，并于2007年2月28日出具了無保留意見的審計(jì)報告。2007年3月下旬，張某獲知海通科技公司在其2006年度財務(wù)報表的審計(jì)報告日已存在、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報告的重大事實(shí)。海通公司告知這一事實(shí)能夠在2007年第一季度財務(wù)報表中進(jìn)行充分披露，則張某無須提請海通科技公司修改2006年度財務(wù)報表并出具相應(yīng)的審計(jì)報告。（）