對加工貿易企業(yè)進行聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管是海關以更新起點、更高層次積極探索現(xiàn)代化管理模式的有效嘗試。牟新生署長將加工貿易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管概括為“代表中國海關加工貿易監(jiān)管改革的方向”。在穩(wěn)步推進聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的今天，進一步深入研究加工貿易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的定位及其發(fā)展方向，具有匾南質狄庖濉?BR> 一、 聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管是海關加工貿易監(jiān)管的進步
（一）加工貿易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的基本涵義
從實現(xiàn)手段上講，聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管是海關借助加工貿易企業(yè)自身比較完善的信息化管理系統(tǒng)，對企業(yè)實行“電子帳冊＋聯(lián)網(wǎng)核查”的加工貿易監(jiān)管模式。
從管理方法上講，聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管更加突出的是一個“過程”的超前管理，即海關通過業(yè)務作業(yè)流程重組，制訂科學、完善的管理規(guī)則，在實施聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管前，對企業(yè)提出規(guī)范管理要求，指導企業(yè)建立符合海關監(jiān)管要求的內部管理制度，調整內部作業(yè)方式，完成關務數(shù)據(jù)的整合，使企業(yè)在“透明、規(guī)范、效能、制約”的環(huán)境下充分享受貿易便利。
從實際操作方式講，聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管強調對加工貿易保稅貨物“實體”的監(jiān)管，海關通過規(guī)范企業(yè)主動申報行為，實施經常性的核查核對，引入實際保稅庫存與電子帳冊理論結余料件的數(shù)據(jù)比對，將以往“清零式”的核銷作業(yè)轉變?yōu)闄z驗企業(yè)生產經營和內部管理制度執(zhí)行情況，考核企業(yè)對加工貿易保稅貨物管理的實際情況。
（二）聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管模式與現(xiàn)行監(jiān)管制度的比較
聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管模式打破了傳統(tǒng)的前期備案、中期核查、后續(xù)核銷“三段式”管理格局。一方面，前期延伸至企業(yè)經營狀況的調研、內部管理制度及物流管理水平的考察、關務作業(yè)操作和海關監(jiān)控數(shù)據(jù)的約定，極大地豐富了前期管理的內容。另一方面，淡化中后期管理的界限，核查的重點放在企業(yè)內部管理制度的執(zhí)行、保稅貨物的管理等方面，核銷是根據(jù)企業(yè)保稅貨物實際庫存量與電子帳冊理論結余料件數(shù)據(jù)進行認定的過程。與現(xiàn)行監(jiān)管模式相比較，海關管理實現(xiàn)業(yè)務流程重組后，第實現(xiàn)了海關與企業(yè)管理的“無縫對接”：
1、“后續(xù)管理前置”的前期規(guī)范
企業(yè)在實施聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管過程中必須配合海關監(jiān)管完成的前期準備工作有：接受海關對生產管理系統(tǒng)的考察，明確實施聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的工作任務，建立加工貿易保稅貨物商品參數(shù)庫，在海關指導下確定商品的歸并關系，建立符合海關監(jiān)管要求的內部管理制度，根據(jù)海關監(jiān)管要求整合關務數(shù)據(jù)編制相應的接口程序。
海關在對企業(yè)的前期輔導過程中，致力于幫助企業(yè)理順物流與信息流、資金流的關系，在生產加工制造鏈的重要節(jié)點嵌入相應的管理規(guī)則與約束機制，大限度地降低企業(yè)不規(guī)范操作的概率，減少技術性違規(guī)的發(fā)生。
2、建立鏈式管理模型實現(xiàn)據(jù)實核算
20多年來，海關對加工貿易保稅料件的核銷始終遵循按出口成品折合料件核扣的規(guī)則，對于大型IT企業(yè)成百上千的出口成品，人工核算幾乎無法細化到成品的具體規(guī)格，粗放式的核算核扣必然導致核銷結論的偏差。聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管建立鏈式管理模式的業(yè)務需求正是針對這一情況提出來的，通過建立細化到出口成品版本與組成料件的一一對應關系，使用工單追蹤方法，核扣不同BOM（物料清單）表的料件耗用，從而使據(jù)實核算出口耗用成為可能。但不是所有企業(yè)都有能力或有必要建立鏈式管理模型，它受到出口成品的料件構成、企業(yè)生產管理的內在要求以及管理系統(tǒng)開發(fā)程度的制約。
3、以“數(shù)字對話”提升實際監(jiān)管質量
聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管提供了多個數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)與實物核對的信息來源：企業(yè)報送單耗數(shù)據(jù)與工單發(fā)料情況的核對；深加工結轉貨物按產業(yè)鏈關系雙向數(shù)據(jù)對碰；電子帳冊理論節(jié)余料件與實際保稅庫存數(shù)據(jù)的對碰，使海關監(jiān)管的空間從單證拓展至實際庫存、產業(yè)鏈相關企業(yè)，監(jiān)管效能得到了實質性的提升。因此，“數(shù)字對話”已成為見證企業(yè)申報數(shù)據(jù)真實與否的有效手段，也是印證海關監(jiān)管是否有效的手段之一。
（三）聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的效果
從海關效能監(jiān)管的層面來考察，聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的效果十分明顯：它實現(xiàn)了合同為單元向企業(yè)為單元管理的轉變，使企業(yè)的生產管理與關務管理有機結合起來；實現(xiàn)了由靜態(tài)向動態(tài)管理的轉變，使海關能及時掌握企業(yè)加工貿易的新動態(tài)；實現(xiàn)了由重單證輕實體的被動監(jiān)管，向數(shù)據(jù)與實體并重的主動監(jiān)管轉變，實施聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)的保稅貨物無一例外被核對“見底”；“數(shù)字對話”提高了海關執(zhí)法透明度，可能發(fā)生“暗箱操作”的概率大大降低，有效化解了廉政風險。
二、 對聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管目標定位的思考
（一）需要澄清的幾種觀點
一是認為聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管是給企業(yè)的一種優(yōu)惠。聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管是海關適應當今加工貿易監(jiān)管的需要，提高監(jiān)管效能的有效手段，與現(xiàn)行監(jiān)管模式相比，海關對企業(yè)監(jiān)管的要求更高、范圍更廣，企業(yè)加工貿易運作的透明度更高。通過聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管，以合同為單元管理幾乎無法核查的隱患，或一些多年來企業(yè)自身都難以發(fā)現(xiàn)的問題被暴露無遺?；蛘哒f，聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管已成為企業(yè)脫胎換骨、提升管理檔次的難得機會。如果認為聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管僅僅是給企業(yè)的一種優(yōu)惠，當發(fā)生違規(guī)或企業(yè)信用級別降低時，以取消其聯(lián)網(wǎng)資格作為懲戒，則意味著監(jiān)管水平的倒退。
二是認為聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管能解決加工貿易監(jiān)管的所有問題。如認為聯(lián)網(wǎng)核查就是聯(lián)網(wǎng)稽查，聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管不僅能管住保稅貨物的數(shù)量，而且能核定其價格。評估聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管比較一致的看法是，基本管住了企業(yè)生產過程中保稅貨物的數(shù)量，認為可以解決保稅貨物的價格認定則是不現(xiàn)實的。事實上，聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控獲得的保稅貨物價格，均已經現(xiàn)場審核，或者說被確認過單貨關系，這些數(shù)據(jù)在進入企業(yè)內部管理系統(tǒng)后存在相應的“鏈接”關系，但并不一定與真實價格“鏈接”；又如，認為不論何種商品，聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的核銷都可將其細化到“極限”。其實，對于很多消耗性材料，受工藝、溫度、操作技能等因素的影響，難以建立核算模型，尚不能達到核銷的理想狀態(tài)。還有一種傾向就是任意擴大加工貿易的監(jiān)管范圍，將貨物貿易與服務貿易混為一談，希望加工貿易能包羅萬象地成為售后維修、捆綁銷售的便捷通道。
三是認為從數(shù)據(jù)到數(shù)據(jù)的監(jiān)控可以完全取代下廠實際監(jiān)管。就目前聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的數(shù)據(jù)來源進行分析，不外乎兩個數(shù)據(jù)源，其一是聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控數(shù)據(jù)，它來源于企業(yè)的管理系統(tǒng)，其二是數(shù)據(jù)，它來自于海關H883/H2000系統(tǒng)，但終還是來源于企業(yè)申報。因此，過分依賴監(jiān)控數(shù)據(jù)的結果必然弱化對實際貨物的監(jiān)管，而聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的威懾力在于海關獲得了隨時采集動態(tài)數(shù)據(jù)、核對單證或實物的主動權，通過下廠實際監(jiān)管是及時發(fā)現(xiàn)問題的重要途徑。因此，聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管不能從數(shù)據(jù)到數(shù)據(jù)，必須與實際物流監(jiān)管結合起來，讓數(shù)據(jù)對應實物，讓實物印證數(shù)據(jù)，實際監(jiān)管的效果是計算機無法替代的。
四是認為可以用一個版本來統(tǒng)一管理不同行業(yè)的加工貿易。率先在IT企業(yè)開展聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管試點的成果為人們展示了美好的推廣前景，但即便是IT企業(yè)，因其管理系統(tǒng)軟件選擇的不同、加工貿易商品加工過程的差異、企業(yè)對加工貿易料件內在管理要求的差異，在推廣工作上不能搞“一刀切”。如終端產品組裝型企業(yè)的特點是料件多、成品規(guī)格復雜、單耗版本變更快，但制成簡單，成品與料件的對應關系明確。而同樣的聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管程序使用到生產電阻、電容、接插件、線路板等電子元器件的企業(yè)，由于其生產制成多且物料管理的不確定因素增加，以工單追蹤的原理進行管理對系統(tǒng)資源的占用、管理數(shù)據(jù)的維護量要求極高，企業(yè)難以適應。因此，用一個版本來統(tǒng)一管理不同行業(yè)的加工貿易難以達到理想效果。
（一）加工貿易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的基本涵義
從實現(xiàn)手段上講，聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管是海關借助加工貿易企業(yè)自身比較完善的信息化管理系統(tǒng)，對企業(yè)實行“電子帳冊＋聯(lián)網(wǎng)核查”的加工貿易監(jiān)管模式。
從管理方法上講，聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管更加突出的是一個“過程”的超前管理，即海關通過業(yè)務作業(yè)流程重組，制訂科學、完善的管理規(guī)則，在實施聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管前，對企業(yè)提出規(guī)范管理要求，指導企業(yè)建立符合海關監(jiān)管要求的內部管理制度，調整內部作業(yè)方式，完成關務數(shù)據(jù)的整合，使企業(yè)在“透明、規(guī)范、效能、制約”的環(huán)境下充分享受貿易便利。
從實際操作方式講，聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管強調對加工貿易保稅貨物“實體”的監(jiān)管，海關通過規(guī)范企業(yè)主動申報行為，實施經常性的核查核對，引入實際保稅庫存與電子帳冊理論結余料件的數(shù)據(jù)比對，將以往“清零式”的核銷作業(yè)轉變?yōu)闄z驗企業(yè)生產經營和內部管理制度執(zhí)行情況，考核企業(yè)對加工貿易保稅貨物管理的實際情況。
（二）聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管模式與現(xiàn)行監(jiān)管制度的比較
聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管模式打破了傳統(tǒng)的前期備案、中期核查、后續(xù)核銷“三段式”管理格局。一方面，前期延伸至企業(yè)經營狀況的調研、內部管理制度及物流管理水平的考察、關務作業(yè)操作和海關監(jiān)控數(shù)據(jù)的約定，極大地豐富了前期管理的內容。另一方面，淡化中后期管理的界限，核查的重點放在企業(yè)內部管理制度的執(zhí)行、保稅貨物的管理等方面，核銷是根據(jù)企業(yè)保稅貨物實際庫存量與電子帳冊理論結余料件數(shù)據(jù)進行認定的過程。與現(xiàn)行監(jiān)管模式相比較，海關管理實現(xiàn)業(yè)務流程重組后，第實現(xiàn)了海關與企業(yè)管理的“無縫對接”：
1、“后續(xù)管理前置”的前期規(guī)范
企業(yè)在實施聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管過程中必須配合海關監(jiān)管完成的前期準備工作有：接受海關對生產管理系統(tǒng)的考察，明確實施聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的工作任務，建立加工貿易保稅貨物商品參數(shù)庫，在海關指導下確定商品的歸并關系，建立符合海關監(jiān)管要求的內部管理制度，根據(jù)海關監(jiān)管要求整合關務數(shù)據(jù)編制相應的接口程序。
海關在對企業(yè)的前期輔導過程中，致力于幫助企業(yè)理順物流與信息流、資金流的關系，在生產加工制造鏈的重要節(jié)點嵌入相應的管理規(guī)則與約束機制，大限度地降低企業(yè)不規(guī)范操作的概率，減少技術性違規(guī)的發(fā)生。
2、建立鏈式管理模型實現(xiàn)據(jù)實核算
20多年來，海關對加工貿易保稅料件的核銷始終遵循按出口成品折合料件核扣的規(guī)則，對于大型IT企業(yè)成百上千的出口成品，人工核算幾乎無法細化到成品的具體規(guī)格，粗放式的核算核扣必然導致核銷結論的偏差。聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管建立鏈式管理模式的業(yè)務需求正是針對這一情況提出來的，通過建立細化到出口成品版本與組成料件的一一對應關系，使用工單追蹤方法，核扣不同BOM（物料清單）表的料件耗用，從而使據(jù)實核算出口耗用成為可能。但不是所有企業(yè)都有能力或有必要建立鏈式管理模型，它受到出口成品的料件構成、企業(yè)生產管理的內在要求以及管理系統(tǒng)開發(fā)程度的制約。
3、以“數(shù)字對話”提升實際監(jiān)管質量
聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管提供了多個數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)與實物核對的信息來源：企業(yè)報送單耗數(shù)據(jù)與工單發(fā)料情況的核對；深加工結轉貨物按產業(yè)鏈關系雙向數(shù)據(jù)對碰；電子帳冊理論節(jié)余料件與實際保稅庫存數(shù)據(jù)的對碰，使海關監(jiān)管的空間從單證拓展至實際庫存、產業(yè)鏈相關企業(yè)，監(jiān)管效能得到了實質性的提升。因此，“數(shù)字對話”已成為見證企業(yè)申報數(shù)據(jù)真實與否的有效手段，也是印證海關監(jiān)管是否有效的手段之一。
（三）聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的效果
從海關效能監(jiān)管的層面來考察，聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的效果十分明顯：它實現(xiàn)了合同為單元向企業(yè)為單元管理的轉變，使企業(yè)的生產管理與關務管理有機結合起來；實現(xiàn)了由靜態(tài)向動態(tài)管理的轉變，使海關能及時掌握企業(yè)加工貿易的新動態(tài)；實現(xiàn)了由重單證輕實體的被動監(jiān)管，向數(shù)據(jù)與實體并重的主動監(jiān)管轉變，實施聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)的保稅貨物無一例外被核對“見底”；“數(shù)字對話”提高了海關執(zhí)法透明度，可能發(fā)生“暗箱操作”的概率大大降低，有效化解了廉政風險。
二、 對聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管目標定位的思考
（一）需要澄清的幾種觀點
一是認為聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管是給企業(yè)的一種優(yōu)惠。聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管是海關適應當今加工貿易監(jiān)管的需要，提高監(jiān)管效能的有效手段，與現(xiàn)行監(jiān)管模式相比，海關對企業(yè)監(jiān)管的要求更高、范圍更廣，企業(yè)加工貿易運作的透明度更高。通過聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管，以合同為單元管理幾乎無法核查的隱患，或一些多年來企業(yè)自身都難以發(fā)現(xiàn)的問題被暴露無遺?；蛘哒f，聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管已成為企業(yè)脫胎換骨、提升管理檔次的難得機會。如果認為聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管僅僅是給企業(yè)的一種優(yōu)惠，當發(fā)生違規(guī)或企業(yè)信用級別降低時，以取消其聯(lián)網(wǎng)資格作為懲戒，則意味著監(jiān)管水平的倒退。
二是認為聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管能解決加工貿易監(jiān)管的所有問題。如認為聯(lián)網(wǎng)核查就是聯(lián)網(wǎng)稽查，聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管不僅能管住保稅貨物的數(shù)量，而且能核定其價格。評估聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管比較一致的看法是，基本管住了企業(yè)生產過程中保稅貨物的數(shù)量，認為可以解決保稅貨物的價格認定則是不現(xiàn)實的。事實上，聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控獲得的保稅貨物價格，均已經現(xiàn)場審核，或者說被確認過單貨關系，這些數(shù)據(jù)在進入企業(yè)內部管理系統(tǒng)后存在相應的“鏈接”關系，但并不一定與真實價格“鏈接”；又如，認為不論何種商品，聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的核銷都可將其細化到“極限”。其實，對于很多消耗性材料，受工藝、溫度、操作技能等因素的影響，難以建立核算模型，尚不能達到核銷的理想狀態(tài)。還有一種傾向就是任意擴大加工貿易的監(jiān)管范圍，將貨物貿易與服務貿易混為一談，希望加工貿易能包羅萬象地成為售后維修、捆綁銷售的便捷通道。
三是認為從數(shù)據(jù)到數(shù)據(jù)的監(jiān)控可以完全取代下廠實際監(jiān)管。就目前聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的數(shù)據(jù)來源進行分析，不外乎兩個數(shù)據(jù)源，其一是聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控數(shù)據(jù)，它來源于企業(yè)的管理系統(tǒng)，其二是數(shù)據(jù)，它來自于海關H883/H2000系統(tǒng)，但終還是來源于企業(yè)申報。因此，過分依賴監(jiān)控數(shù)據(jù)的結果必然弱化對實際貨物的監(jiān)管，而聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的威懾力在于海關獲得了隨時采集動態(tài)數(shù)據(jù)、核對單證或實物的主動權，通過下廠實際監(jiān)管是及時發(fā)現(xiàn)問題的重要途徑。因此，聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管不能從數(shù)據(jù)到數(shù)據(jù)，必須與實際物流監(jiān)管結合起來，讓數(shù)據(jù)對應實物，讓實物印證數(shù)據(jù)，實際監(jiān)管的效果是計算機無法替代的。
四是認為可以用一個版本來統(tǒng)一管理不同行業(yè)的加工貿易。率先在IT企業(yè)開展聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管試點的成果為人們展示了美好的推廣前景，但即便是IT企業(yè)，因其管理系統(tǒng)軟件選擇的不同、加工貿易商品加工過程的差異、企業(yè)對加工貿易料件內在管理要求的差異，在推廣工作上不能搞“一刀切”。如終端產品組裝型企業(yè)的特點是料件多、成品規(guī)格復雜、單耗版本變更快，但制成簡單，成品與料件的對應關系明確。而同樣的聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管程序使用到生產電阻、電容、接插件、線路板等電子元器件的企業(yè)，由于其生產制成多且物料管理的不確定因素增加，以工單追蹤的原理進行管理對系統(tǒng)資源的占用、管理數(shù)據(jù)的維護量要求極高，企業(yè)難以適應。因此，用一個版本來統(tǒng)一管理不同行業(yè)的加工貿易難以達到理想效果。