7．政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在審計(jì)對(duì)象上有何區(qū)別?
【解答】政府審計(jì)的審計(jì)對(duì)象主要是各級(jí)政府及其部門(mén)的財(cái)政收支情況及公共資金的收支、運(yùn)用情況；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的審計(jì)對(duì)象則包括一切營(yíng)利和非營(yíng)利性單位，比如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除可以承接企業(yè)的委托，也可以承接國(guó)家機(jī)關(guān)的委托對(duì)其下屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，但前提是該注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)具備相應(yīng)的勝任能力。
8.審計(jì)方式和審計(jì)方法有何區(qū)別?
【解答】審計(jì)方式是指審計(jì)業(yè)務(wù)是強(qiáng)制進(jìn)行還是委托進(jìn)行，而審計(jì)方法則是審計(jì)人員采用何種程序收集審計(jì)證據(jù)。
審計(jì)方式上：政府審計(jì)屬于強(qiáng)制審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)屬于企業(yè)自行安排審計(jì)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)屬于受托審計(jì)。
審計(jì)方法上：可以采用檢查、監(jiān)盤(pán)、觀察、查詢、函證、分析程序及計(jì)算等方法，并且都可以采用抽樣審計(jì)技術(shù)。
9．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)由于其強(qiáng)調(diào)超然獨(dú)立的立場(chǎng)，可以承接一切營(yíng)利和非營(yíng)利組織的審計(jì)業(yè)務(wù)委托，既獨(dú)立于委托人又獨(dú)立于被審計(jì)單位，而政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)只是單向獨(dú)立，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是否可以替代政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)?
【解答】獨(dú)立性只是保證審計(jì)人員客觀公正地對(duì)待審計(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，本身并不是審計(jì)功能的體現(xiàn)。雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的業(yè)務(wù)承接范圍是一切營(yíng)利及非營(yíng)利組織，但這并不意味著它可以代替政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)構(gòu)成了審計(jì)監(jiān)督體系，三者各自獨(dú)立、各司其職、涇渭分明地在不同領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)，彼此各有特點(diǎn)，不可替代，相互之間不存在主導(dǎo)和從屬關(guān)系。
10．注冊(cè)會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)部門(mén)是對(duì)同一審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異，導(dǎo)致差異的最主要原因是什么?
【解答】審計(jì)結(jié)論的形成是整個(gè)審計(jì)過(guò)程的最終結(jié)果，而整個(gè)審計(jì)過(guò)程必須按照不同的審計(jì)依據(jù)進(jìn)行。比如政府審計(jì)需要根據(jù)審計(jì)署制定的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則編制審計(jì)計(jì)劃、收集審計(jì)證據(jù)；內(nèi)部審計(jì)則需要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)則需要根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)工作。因此審計(jì)依據(jù)的差異導(dǎo)致不同審計(jì)類(lèi)型審計(jì)意見(jiàn)的差異。
11．不同單位的內(nèi)部審計(jì)通常如何設(shè)置?
【解答】在我國(guó)，企業(yè)組織性質(zhì)的差異導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上存在較大差異，通常而言，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)置因企業(yè)性質(zhì)、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系等方面的差異而大體可以分為三類(lèi)：
(1)受本單位總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)(主要適用于設(shè)置總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)主管的中型或大型國(guó)有企業(yè))；
(2)受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)(主要適用于大型企業(yè)集團(tuán))；
(3)受本單位董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)(主要適用于一般的股份制企業(yè))。
12．如何理解內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面具有一致性?
【解答】相對(duì)于內(nèi)部審計(jì)，政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)都屬于外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)作為審計(jì)監(jiān)督體系的組成部分，彼此相互區(qū)別，在某些方面又具有一致性。
(1)在審計(jì)內(nèi)容上，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)都需要借助業(yè)務(wù)記錄載體，比如憑證、賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表等都是內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的內(nèi)容。
(2)在審計(jì)方法上，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)通常都需要采用監(jiān)盤(pán)、分析程序、截止等測(cè)試方法，并進(jìn)行抽樣審計(jì)，同時(shí)還需要對(duì)被審計(jì)單位或被審計(jì)部門(mén)的內(nèi)部控制進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)具備的一致性為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果創(chuàng)造了條件。
【解答】政府審計(jì)的審計(jì)對(duì)象主要是各級(jí)政府及其部門(mén)的財(cái)政收支情況及公共資金的收支、運(yùn)用情況；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的審計(jì)對(duì)象則包括一切營(yíng)利和非營(yíng)利性單位，比如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除可以承接企業(yè)的委托，也可以承接國(guó)家機(jī)關(guān)的委托對(duì)其下屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，但前提是該注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)具備相應(yīng)的勝任能力。
8.審計(jì)方式和審計(jì)方法有何區(qū)別?
【解答】審計(jì)方式是指審計(jì)業(yè)務(wù)是強(qiáng)制進(jìn)行還是委托進(jìn)行，而審計(jì)方法則是審計(jì)人員采用何種程序收集審計(jì)證據(jù)。
審計(jì)方式上：政府審計(jì)屬于強(qiáng)制審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)屬于企業(yè)自行安排審計(jì)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)屬于受托審計(jì)。
審計(jì)方法上：可以采用檢查、監(jiān)盤(pán)、觀察、查詢、函證、分析程序及計(jì)算等方法，并且都可以采用抽樣審計(jì)技術(shù)。
9．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)由于其強(qiáng)調(diào)超然獨(dú)立的立場(chǎng)，可以承接一切營(yíng)利和非營(yíng)利組織的審計(jì)業(yè)務(wù)委托，既獨(dú)立于委托人又獨(dú)立于被審計(jì)單位，而政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)只是單向獨(dú)立，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是否可以替代政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)?
【解答】獨(dú)立性只是保證審計(jì)人員客觀公正地對(duì)待審計(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，本身并不是審計(jì)功能的體現(xiàn)。雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的業(yè)務(wù)承接范圍是一切營(yíng)利及非營(yíng)利組織，但這并不意味著它可以代替政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)構(gòu)成了審計(jì)監(jiān)督體系，三者各自獨(dú)立、各司其職、涇渭分明地在不同領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)，彼此各有特點(diǎn)，不可替代，相互之間不存在主導(dǎo)和從屬關(guān)系。
10．注冊(cè)會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)部門(mén)是對(duì)同一審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異，導(dǎo)致差異的最主要原因是什么?
【解答】審計(jì)結(jié)論的形成是整個(gè)審計(jì)過(guò)程的最終結(jié)果，而整個(gè)審計(jì)過(guò)程必須按照不同的審計(jì)依據(jù)進(jìn)行。比如政府審計(jì)需要根據(jù)審計(jì)署制定的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則編制審計(jì)計(jì)劃、收集審計(jì)證據(jù)；內(nèi)部審計(jì)則需要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)則需要根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)工作。因此審計(jì)依據(jù)的差異導(dǎo)致不同審計(jì)類(lèi)型審計(jì)意見(jiàn)的差異。
11．不同單位的內(nèi)部審計(jì)通常如何設(shè)置?
【解答】在我國(guó)，企業(yè)組織性質(zhì)的差異導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上存在較大差異，通常而言，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)置因企業(yè)性質(zhì)、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系等方面的差異而大體可以分為三類(lèi)：
(1)受本單位總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)(主要適用于設(shè)置總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)主管的中型或大型國(guó)有企業(yè))；
(2)受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)(主要適用于大型企業(yè)集團(tuán))；
(3)受本單位董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)(主要適用于一般的股份制企業(yè))。
12．如何理解內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面具有一致性?
【解答】相對(duì)于內(nèi)部審計(jì)，政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)都屬于外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)作為審計(jì)監(jiān)督體系的組成部分，彼此相互區(qū)別，在某些方面又具有一致性。
(1)在審計(jì)內(nèi)容上，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)都需要借助業(yè)務(wù)記錄載體，比如憑證、賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表等都是內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的內(nèi)容。
(2)在審計(jì)方法上，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)通常都需要采用監(jiān)盤(pán)、分析程序、截止等測(cè)試方法，并進(jìn)行抽樣審計(jì)，同時(shí)還需要對(duì)被審計(jì)單位或被審計(jì)部門(mén)的內(nèi)部控制進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)具備的一致性為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果創(chuàng)造了條件。