第二章 注冊會計師管理
一、內(nèi)容框架和復(fù)習(xí)提示
1.注冊登記：報考條件、考試科目和注冊登記的條件；
2.業(yè)務(wù)范圍：審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)、相關(guān)業(yè)務(wù)；
3.工作機構(gòu)：會計師事務(wù)所的類型、與債務(wù)承擔(dān)相關(guān)的規(guī)定；
4.專業(yè)團體：中國注冊會計師協(xié)會的架構(gòu)、個人會員的權(quán)利與義務(wù)。
二、本章重點、難點
（一）報考條件
1．高等?？埔陨蠈W(xué)歷；
2．會計或相關(guān)專業(yè)中級以上的專業(yè)技術(shù)職稱。
（二）注冊條件
1．參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格；
2．從事審計業(yè)務(wù)兩年以上。
（三）注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍
1.審計業(yè)務(wù)（法定業(yè)務(wù)）
⑴審查企業(yè)財務(wù)報表，出具審計報告；
⑵驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；
⑶辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告；
⑷辦理法律法規(guī)、行政法規(guī)規(guī)定其它審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告。
2.審閱業(yè)務(wù) 3.其他鑒證業(yè)務(wù)
4.相關(guān)服務(wù)
⑴對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序
⑵代編財務(wù)信息
⑶稅務(wù)服務(wù)
⑷管理咨詢
⑸會計服務(wù)
（四）會計師事務(wù)所
1.會計師事務(wù)所的類型
⑴有限責(zé)任會計師事務(wù)所；
⑵合伙會計師事務(wù)所。
2.會計師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)
⑴有限責(zé)任會計師事務(wù)所的債務(wù)由事務(wù)所以其全部資產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任；事務(wù)所出資人所承擔(dān)的責(zé)任以其出資額為限；
⑵合伙會計師事務(wù)所的債務(wù)由合伙人按出資比例或協(xié)議約定，以各自的財產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，合伙人承擔(dān)的責(zé)任屬于連帶責(zé)任。
（五）注冊會計師協(xié)會會員
注冊會計師協(xié)會的會員包括個人會員和團體會員，其中個人會員的權(quán)利和義務(wù)如下：
個人會員的權(quán)利
個人會員的義務(wù)
1協(xié)會的選舉權(quán)和被選舉權(quán)
1遵守協(xié)會章程
2對協(xié)會給予的懲戒提出申訴
2執(zhí)行協(xié)會決議
3參加協(xié)會舉辦的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)活動
3遵守協(xié)會紀(jì)律
4參加協(xié)會組織的有關(guān)專業(yè)研究和經(jīng)驗交流活動
4接受協(xié)會的監(jiān)督、管理
5獲得協(xié)會提供的有關(guān)資料
5按規(guī)定交納會費
6通過協(xié)會向有關(guān)部門提出意見和要求
6完成規(guī)定的后續(xù)教育
7監(jiān)督協(xié)會工作、提出批評和建議
7自覺維護注冊會計師執(zhí)業(yè)聲譽，維護會員間的團結(jié) （北 京 安 通 學(xué) 校 提 供）
8監(jiān)督協(xié)會的會費收支
9依照規(guī)定申請退出協(xié)會
8承擔(dān)中國注冊會計師協(xié)會委托的任務(wù)
三、強化練習(xí)題
（一）單項選擇題
1．王慧是沈陽市居民。根據(jù)《注冊會計師全國統(tǒng)一考試辦法》的規(guī)定，如果王慧僅滿足下列條件中的（ ），還不能報名參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試。
A.高等專科學(xué)歷 B.中級經(jīng)濟師職稱 C.擁有ACCA證書 D.高級審計師
2.注冊會計師對依據(jù)特殊編制基礎(chǔ)編制的會計報表進行審計并出具了相應(yīng)的審計報告，從業(yè)務(wù)范圍的角度上看，這屬于以下各項中審計業(yè)務(wù)的（ ）。
Ａ. 審查會計報表，出具審計報告
Ｂ. 驗證企業(yè)資本，出具驗資報告
Ｃ. 辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告
Ｄ. 辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告
3.注冊會計師所從事的會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，不包括（ ）。
Ａ. 擔(dān)任某企業(yè)的常年會計顧問 Ｂ. 對企業(yè)注冊資本的實收情況進行審驗
Ｃ. 對企業(yè)會計政策的選擇和運用提供建議 Ｄ. 代企業(yè)編制會計報表
4.我國注冊會計師可以設(shè)立發(fā)起有限責(zé)任會計師事務(wù)所和合伙會計師事務(wù)所。對于有限責(zé)任會計師事務(wù)所而言，以下與債務(wù)承擔(dān)相關(guān)的說法中，正確的是（ ）。
Ａ. 會計師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任
Ｂ. 出資人對會計師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任
Ｃ. 出資人承擔(dān)的責(zé)任應(yīng)按照協(xié)議的約定分配
Ｄ. 會計師事務(wù)的合伙人以其全部資產(chǎn)對債務(wù)承擔(dān)責(zé)任
5.中國注冊會計師協(xié)會個人會員的權(quán)利包括（ ）。
Ａ. 執(zhí)行協(xié)會決議 Ｂ. 申請退出協(xié)會 Ｃ. 遵守協(xié)會紀(jì)律 Ｄ. 接受后續(xù)教育
（二）多項選擇題
1.在以下所列的各種業(yè)務(wù)中，屬于注冊會計師的“其他鑒證業(yè)務(wù)”的是（?。?。
A. 基建工程決算的審核 B. 內(nèi)部控制審核
C. 注冊資本實收情況的審驗 D. 預(yù)測性財務(wù)信息審核
2.根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師可以依法承辦審計業(yè)務(wù)和會計咨詢與服務(wù)業(yè)務(wù)。對于服務(wù)業(yè)務(wù)而言，下面的理解中，正確的是（ ）。
Ａ. 如果某位注冊會計師從事管理咨詢業(yè)務(wù)，表明他沒有停止執(zhí)行注冊會計師業(yè)務(wù)
Ｂ. 注冊會計師的審閱業(yè)務(wù)和稅務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)均屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊會計師不能辦理
Ｃ. 注冊會計師執(zhí)行的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，是注冊會計師審計發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物
Ｄ. 參加全國統(tǒng)一考試成績合格的人員，擔(dān)任企業(yè)常年會計顧問滿兩年的可以申請注冊
3.按規(guī)定，目前我國會計師事務(wù)所的組織形式包括以下所列的（?。?BR> Ａ．合伙制會計師事務(wù)所 Ｂ．獨立會計師事務(wù)所
Ｃ．有限責(zé)任公司制會計師事務(wù)所 Ｄ．有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所
4.中國注冊會計師協(xié)會作為注冊會計師行業(yè)的自律性組織，具有多方面的職責(zé)。具體來說，其職責(zé)包括
Ａ. 批準(zhǔn)和管理本會會員 Ｂ. 擬定注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則
Ｃ. 組織實施注冊會計師全國統(tǒng)一考試 Ｄ. 開展注冊會計師行業(yè)宣傳
5．中國注冊會計師協(xié)會個人會員的義務(wù)包括（?。?。
Ａ．對協(xié)會給予的懲戒提出申訴 Ｂ．承擔(dān)中國注冊會計師協(xié)會委托的任務(wù)
Ｃ．按規(guī)定交納會費 Ｄ．監(jiān)督協(xié)會的會費收支
（三）判斷題
1.我國注冊會計師的法定審計業(yè)務(wù)中，包括辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告。這類業(yè)務(wù)中包括合同遵循情況的審計業(yè)務(wù)和清算報表審計業(yè)務(wù)。（ ）
2．依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，合伙會計師事務(wù)所以會計師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，不足部分由當(dāng)事合伙人承擔(dān)無限責(zé)任。（ ）
3.在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，不論委托人是誰，注冊會計師均有權(quán)查閱有關(guān)財務(wù)會計資料和文件，向有關(guān)單位或個人進行調(diào)查和核實。（ ）
4.在我國，凡依法成立的會計師事務(wù)所，均可根據(jù)自愿原則加入中國注冊會計師協(xié)會，成為協(xié)會的團體會員。（ ）
5.中國注冊會計師協(xié)會依法履行審批和管理注冊會計師及會計師事務(wù)所、擬定注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、對違反自律管理規(guī)范的行為加以懲戒等職責(zé)。（ ）
一、內(nèi)容框架和復(fù)習(xí)提示
1.注冊登記：報考條件、考試科目和注冊登記的條件；
2.業(yè)務(wù)范圍：審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)、相關(guān)業(yè)務(wù)；
3.工作機構(gòu)：會計師事務(wù)所的類型、與債務(wù)承擔(dān)相關(guān)的規(guī)定；
4.專業(yè)團體：中國注冊會計師協(xié)會的架構(gòu)、個人會員的權(quán)利與義務(wù)。
二、本章重點、難點
（一）報考條件
1．高等?？埔陨蠈W(xué)歷；
2．會計或相關(guān)專業(yè)中級以上的專業(yè)技術(shù)職稱。
（二）注冊條件
1．參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格；
2．從事審計業(yè)務(wù)兩年以上。
（三）注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍
1.審計業(yè)務(wù)（法定業(yè)務(wù)）
⑴審查企業(yè)財務(wù)報表，出具審計報告；
⑵驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；
⑶辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告；
⑷辦理法律法規(guī)、行政法規(guī)規(guī)定其它審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告。
2.審閱業(yè)務(wù) 3.其他鑒證業(yè)務(wù)
4.相關(guān)服務(wù)
⑴對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序
⑵代編財務(wù)信息
⑶稅務(wù)服務(wù)
⑷管理咨詢
⑸會計服務(wù)
（四）會計師事務(wù)所
1.會計師事務(wù)所的類型
⑴有限責(zé)任會計師事務(wù)所；
⑵合伙會計師事務(wù)所。
2.會計師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)
⑴有限責(zé)任會計師事務(wù)所的債務(wù)由事務(wù)所以其全部資產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任；事務(wù)所出資人所承擔(dān)的責(zé)任以其出資額為限；
⑵合伙會計師事務(wù)所的債務(wù)由合伙人按出資比例或協(xié)議約定，以各自的財產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，合伙人承擔(dān)的責(zé)任屬于連帶責(zé)任。
（五）注冊會計師協(xié)會會員
注冊會計師協(xié)會的會員包括個人會員和團體會員，其中個人會員的權(quán)利和義務(wù)如下：
個人會員的權(quán)利
個人會員的義務(wù)
1協(xié)會的選舉權(quán)和被選舉權(quán)
1遵守協(xié)會章程
2對協(xié)會給予的懲戒提出申訴
2執(zhí)行協(xié)會決議
3參加協(xié)會舉辦的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)活動
3遵守協(xié)會紀(jì)律
4參加協(xié)會組織的有關(guān)專業(yè)研究和經(jīng)驗交流活動
4接受協(xié)會的監(jiān)督、管理
5獲得協(xié)會提供的有關(guān)資料
5按規(guī)定交納會費
6通過協(xié)會向有關(guān)部門提出意見和要求
6完成規(guī)定的后續(xù)教育
7監(jiān)督協(xié)會工作、提出批評和建議
7自覺維護注冊會計師執(zhí)業(yè)聲譽，維護會員間的團結(jié) （北 京 安 通 學(xué) 校 提 供）
8監(jiān)督協(xié)會的會費收支
9依照規(guī)定申請退出協(xié)會
8承擔(dān)中國注冊會計師協(xié)會委托的任務(wù)
三、強化練習(xí)題
（一）單項選擇題
1．王慧是沈陽市居民。根據(jù)《注冊會計師全國統(tǒng)一考試辦法》的規(guī)定，如果王慧僅滿足下列條件中的（ ），還不能報名參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試。
A.高等專科學(xué)歷 B.中級經(jīng)濟師職稱 C.擁有ACCA證書 D.高級審計師
2.注冊會計師對依據(jù)特殊編制基礎(chǔ)編制的會計報表進行審計并出具了相應(yīng)的審計報告，從業(yè)務(wù)范圍的角度上看，這屬于以下各項中審計業(yè)務(wù)的（ ）。
Ａ. 審查會計報表，出具審計報告
Ｂ. 驗證企業(yè)資本，出具驗資報告
Ｃ. 辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告
Ｄ. 辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告
3.注冊會計師所從事的會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，不包括（ ）。
Ａ. 擔(dān)任某企業(yè)的常年會計顧問 Ｂ. 對企業(yè)注冊資本的實收情況進行審驗
Ｃ. 對企業(yè)會計政策的選擇和運用提供建議 Ｄ. 代企業(yè)編制會計報表
4.我國注冊會計師可以設(shè)立發(fā)起有限責(zé)任會計師事務(wù)所和合伙會計師事務(wù)所。對于有限責(zé)任會計師事務(wù)所而言，以下與債務(wù)承擔(dān)相關(guān)的說法中，正確的是（ ）。
Ａ. 會計師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任
Ｂ. 出資人對會計師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任
Ｃ. 出資人承擔(dān)的責(zé)任應(yīng)按照協(xié)議的約定分配
Ｄ. 會計師事務(wù)的合伙人以其全部資產(chǎn)對債務(wù)承擔(dān)責(zé)任
5.中國注冊會計師協(xié)會個人會員的權(quán)利包括（ ）。
Ａ. 執(zhí)行協(xié)會決議 Ｂ. 申請退出協(xié)會 Ｃ. 遵守協(xié)會紀(jì)律 Ｄ. 接受后續(xù)教育
（二）多項選擇題
1.在以下所列的各種業(yè)務(wù)中，屬于注冊會計師的“其他鑒證業(yè)務(wù)”的是（?。?。
A. 基建工程決算的審核 B. 內(nèi)部控制審核
C. 注冊資本實收情況的審驗 D. 預(yù)測性財務(wù)信息審核
2.根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師可以依法承辦審計業(yè)務(wù)和會計咨詢與服務(wù)業(yè)務(wù)。對于服務(wù)業(yè)務(wù)而言，下面的理解中，正確的是（ ）。
Ａ. 如果某位注冊會計師從事管理咨詢業(yè)務(wù)，表明他沒有停止執(zhí)行注冊會計師業(yè)務(wù)
Ｂ. 注冊會計師的審閱業(yè)務(wù)和稅務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)均屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊會計師不能辦理
Ｃ. 注冊會計師執(zhí)行的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，是注冊會計師審計發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物
Ｄ. 參加全國統(tǒng)一考試成績合格的人員，擔(dān)任企業(yè)常年會計顧問滿兩年的可以申請注冊
3.按規(guī)定，目前我國會計師事務(wù)所的組織形式包括以下所列的（?。?BR> Ａ．合伙制會計師事務(wù)所 Ｂ．獨立會計師事務(wù)所
Ｃ．有限責(zé)任公司制會計師事務(wù)所 Ｄ．有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所
4.中國注冊會計師協(xié)會作為注冊會計師行業(yè)的自律性組織，具有多方面的職責(zé)。具體來說，其職責(zé)包括
Ａ. 批準(zhǔn)和管理本會會員 Ｂ. 擬定注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則
Ｃ. 組織實施注冊會計師全國統(tǒng)一考試 Ｄ. 開展注冊會計師行業(yè)宣傳
5．中國注冊會計師協(xié)會個人會員的義務(wù)包括（?。?。
Ａ．對協(xié)會給予的懲戒提出申訴 Ｂ．承擔(dān)中國注冊會計師協(xié)會委托的任務(wù)
Ｃ．按規(guī)定交納會費 Ｄ．監(jiān)督協(xié)會的會費收支
（三）判斷題
1.我國注冊會計師的法定審計業(yè)務(wù)中，包括辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告。這類業(yè)務(wù)中包括合同遵循情況的審計業(yè)務(wù)和清算報表審計業(yè)務(wù)。（ ）
2．依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，合伙會計師事務(wù)所以會計師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，不足部分由當(dāng)事合伙人承擔(dān)無限責(zé)任。（ ）
3.在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，不論委托人是誰，注冊會計師均有權(quán)查閱有關(guān)財務(wù)會計資料和文件，向有關(guān)單位或個人進行調(diào)查和核實。（ ）
4.在我國，凡依法成立的會計師事務(wù)所，均可根據(jù)自愿原則加入中國注冊會計師協(xié)會，成為協(xié)會的團體會員。（ ）
5.中國注冊會計師協(xié)會依法履行審批和管理注冊會計師及會計師事務(wù)所、擬定注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、對違反自律管理規(guī)范的行為加以懲戒等職責(zé)。（ ）