第四章 外幣折算
1 、 甲股份有限公司（本題下稱甲公司）外幣業(yè)務(wù)采用每月月初市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按季核算匯兌損益。
2002年3月31日有關(guān)外幣帳戶余額如下：
項(xiàng)目 外幣金額（萬美元） 折算匯率 折算人民幣金額（萬元）
銀行存款（借） 300 8.26 2478
應(yīng)收帳款（借） 250 8.26 2065
長(zhǎng)期借款（貸） 1000 8.26 8260
應(yīng)付利息（貸） 30 8.26 247.8
長(zhǎng)期借款1000萬美元，系2000年10月借入的專門用于生產(chǎn)線建造的外幣借款，借款期限為24個(gè)月，年利率為12%，按季計(jì)提利息，每年1月和7月支付半年的利息，至2002年3月31日該生產(chǎn)線正處于生產(chǎn)建設(shè)過程中，已使用外幣借款650萬元，預(yù)計(jì)將于2002年12月完工。
2002年第二季度各月月初、月末市場(chǎng)匯率如下：
日期 市場(chǎng)匯率
4月1日 1美元=8.26人民幣
4月30日 & nbsp; 1美元=8.24人民幣
5月1日 1美元=8.24人民幣
5月31日 1美元=8.26人民幣
6月1日 1美元=8.26人民幣
6月30日 1美元=8.27人民幣
2002年4-6月甲公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)，假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)：
1、 4月1日為建造該生產(chǎn)線進(jìn)口一套設(shè)備，并以外幣銀行存款70萬美元支付設(shè)備購置價(jià)款，設(shè)備于當(dāng)月投入安裝。
2、 4月20日，將80萬美元兌換成人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價(jià)為市場(chǎng)1美元=8.20人民幣元，賣出價(jià)為1美元=8.30人民幣元。兌換所得的人民幣已存入銀行。
3、 5月1日，以外幣銀行存款向外國公司支付生產(chǎn)線安裝費(fèi)用120萬美元。
4、 5月15日，收到第一季度發(fā)生的應(yīng)收帳款200萬美元。
5、 6月30日，計(jì)提外幣專門借款利息，假定外幣專門借款通過“應(yīng)計(jì)利息”科目核算。
要求：
（1）編制2002年第二季度外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
（2）計(jì)算2002年第二季度計(jì)入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌凈損益
（3）編制與期末匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（2002年）
(綜合題)[本題15.00分]
答案分析是
(1)①4月1日
借：在建工程 5‚782‚000
貸：銀行存款——美元戶（＄700‚000×@8.26） 5‚782‚000
②4月20日
借：銀行存款——人民幣戶(＄800‚000×@8.20) 6‚560‚000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 48‚000
貸：銀行存款——美元戶（＄800‚000×@8.26） 6‚608‚000
③5月1日
借：在建工程 9‚888‚000
貸：銀行存款——美元戶（＄1‚200‚000×@8.24） 9‚888‚000
④5月15日
借：銀行存款——美元戶（＄2‚000‚000×@8.24） 16‚480‚000
貸：應(yīng)收賬款 16‚480‚000
⑤應(yīng)計(jì)利息
a．計(jì)算借款費(fèi)用資本化金額
（650×90+70×90+120×60）÷90×12%÷4=24（萬美元）
折合為人民幣=24×@8.27=198.48萬元
利息總額=1000×12%÷4=30萬美元
1 、 甲股份有限公司（本題下稱甲公司）外幣業(yè)務(wù)采用每月月初市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按季核算匯兌損益。
2002年3月31日有關(guān)外幣帳戶余額如下：
項(xiàng)目 外幣金額（萬美元） 折算匯率 折算人民幣金額（萬元）
銀行存款（借） 300 8.26 2478
應(yīng)收帳款（借） 250 8.26 2065
長(zhǎng)期借款（貸） 1000 8.26 8260
應(yīng)付利息（貸） 30 8.26 247.8
長(zhǎng)期借款1000萬美元，系2000年10月借入的專門用于生產(chǎn)線建造的外幣借款，借款期限為24個(gè)月，年利率為12%，按季計(jì)提利息，每年1月和7月支付半年的利息，至2002年3月31日該生產(chǎn)線正處于生產(chǎn)建設(shè)過程中，已使用外幣借款650萬元，預(yù)計(jì)將于2002年12月完工。
2002年第二季度各月月初、月末市場(chǎng)匯率如下：
日期 市場(chǎng)匯率
4月1日 1美元=8.26人民幣
4月30日 & nbsp; 1美元=8.24人民幣
5月1日 1美元=8.24人民幣
5月31日 1美元=8.26人民幣
6月1日 1美元=8.26人民幣
6月30日 1美元=8.27人民幣
2002年4-6月甲公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)，假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)：
1、 4月1日為建造該生產(chǎn)線進(jìn)口一套設(shè)備，并以外幣銀行存款70萬美元支付設(shè)備購置價(jià)款，設(shè)備于當(dāng)月投入安裝。
2、 4月20日，將80萬美元兌換成人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價(jià)為市場(chǎng)1美元=8.20人民幣元，賣出價(jià)為1美元=8.30人民幣元。兌換所得的人民幣已存入銀行。
3、 5月1日，以外幣銀行存款向外國公司支付生產(chǎn)線安裝費(fèi)用120萬美元。
4、 5月15日，收到第一季度發(fā)生的應(yīng)收帳款200萬美元。
5、 6月30日，計(jì)提外幣專門借款利息，假定外幣專門借款通過“應(yīng)計(jì)利息”科目核算。
要求：
（1）編制2002年第二季度外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
（2）計(jì)算2002年第二季度計(jì)入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌凈損益
（3）編制與期末匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（2002年）
(綜合題)[本題15.00分]
答案分析是
(1)①4月1日
借：在建工程 5‚782‚000
貸：銀行存款——美元戶（＄700‚000×@8.26） 5‚782‚000
②4月20日
借：銀行存款——人民幣戶(＄800‚000×@8.20) 6‚560‚000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 48‚000
貸：銀行存款——美元戶（＄800‚000×@8.26） 6‚608‚000
③5月1日
借：在建工程 9‚888‚000
貸：銀行存款——美元戶（＄1‚200‚000×@8.24） 9‚888‚000
④5月15日
借：銀行存款——美元戶（＄2‚000‚000×@8.24） 16‚480‚000
貸：應(yīng)收賬款 16‚480‚000
⑤應(yīng)計(jì)利息
a．計(jì)算借款費(fèi)用資本化金額
（650×90+70×90+120×60）÷90×12%÷4=24（萬美元）
折合為人民幣=24×@8.27=198.48萬元
利息總額=1000×12%÷4=30萬美元