一、單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案。其中只有一項是正確的。本題共20分。每小題1分。)
1．審計職能是審計行為本身固有的、體現(xiàn)審計本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。它是不以人們意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在。審計的基本職能是：
A．經(jīng)濟監(jiān)督職能
B．經(jīng)濟鑒證職能
C．經(jīng)濟評價職能
D．經(jīng)濟審計職能
2．審計機構(gòu)對被審計單位實施初次審計以后的各年度所進行的歷次審計是：
A．初次審計
B．繼續(xù)審計
C．后續(xù)審計
D．定期審計
3．審計機關(guān)依法對國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支，國有金融機構(gòu)和企事業(yè)組織的財 收支，以及其他依法應(yīng)當接受審計的財政財務(wù)收支的項目審計權(quán)限的分工，其屬于：
A．國家審計機關(guān)的職責
B．社會審計機關(guān)的管轄范圍
C．內(nèi)部審計機關(guān)的管轄范圍
D．國家審計機關(guān)的管轄范圍
4．根據(jù)《審計機關(guān)審計復(fù)議的規(guī)定》，審計復(fù)議機關(guān)作出審計復(fù)議決定的時限為自受理審計復(fù)議申請之日起：
A．30日內(nèi)
B．45日內(nèi)
C．60日內(nèi)
D．120日內(nèi)
5．審計人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位對各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券的盤點，并進行適當抽查而取得審計證據(jù)的方法為：
A．查詢及函證
B．觀察
C．監(jiān)盤
D．分析性復(fù)核
6．下列有關(guān)審計目標的表述中，正確的是：
A．在審計過程中．審計人員應(yīng)緊緊圍繞具體審計目標來收集所需的證據(jù)
B．審計目標在不同的歷史時期是相同的
C．審計目標體系包括審計總目標和審計報告兩個層次
D．審計總目標由審計具體目標組成
7．審計人員通過對被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查和描述，來測試其控制環(huán)節(jié)和措施是否符合理想的控制模式，并以此作為對內(nèi)部控制初評的依據(jù)，其屬于：
A．符合性測試
B．制度基礎(chǔ)審計
C．穿行測試
D．健全性測試
8．審計機構(gòu)及其審計人員在項目審計中自始至終必須遵循的工作步驟和操作規(guī)程，稱為：
A．審計目標
B．審計測試
C．審計程序
D．審計步驟
9．審計機關(guān)在項目審計或者專項審計調(diào)查活動中直接形成的、具有保存價值的以紙質(zhì)、磁質(zhì)、光盤和其他介質(zhì)形式存在的歷史記錄，其屬于：
A．審計證據(jù)
B．審計檔案
C．審計報告
D．審計工作底稿
10．注冊會計師在對許多重要項目無法實施必要的審計程序?；蛘邿o法獲取必要的審計證據(jù)．從而無法就會計報表的整體作出評價時．應(yīng)出具的審計意見類型是：
A．無法表示意見
B．保留意見
C．否定意見
D．增加說明段的無保留意見
11．發(fā)函詢證應(yīng)收賬款時，對于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點或其他原因不宜發(fā)函詢證的，不可以采取的驗證方式有：
A．審查合同
B．審查貨運單據(jù)
C．審查定貨單
D．審查購貨發(fā)票
12．如果長期借款期末余額較大．或有關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)向貸款銀行或其他金融機構(gòu)發(fā)函詢證，無效的審計程序是：
A．函證借款額
B．函證存款利率
C．函證已償還數(shù)額
D．函證利息支付
13．為發(fā)現(xiàn)未列報或未入賬的應(yīng)付賬款。除了審查決算日后貨幣資金支出憑證、應(yīng)付賬款賬單、賣方對賬單之外，還需檢查的憑證是：
A．決算日之前的領(lǐng)料單
B．決算日之前的驗收單
C．決算日之前的訂購單
D．決算日之前的請購單
14．審計人員對被審計單位進行存貨監(jiān)盤，審查時應(yīng)特別注意的問題不包括：
A．產(chǎn)成品的所有權(quán)
B．產(chǎn)成品賬務(wù)處理的正確性
C．產(chǎn)成品賬實是否相符
D．產(chǎn)成品的等級與質(zhì)量
15．某企業(yè)2006年3月20日產(chǎn)成品A的實際盤存數(shù)量為220件。2006年1月1日至2006年3月20日盤點時止。產(chǎn)成品A的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件．可以確認該企業(yè)2005年12月31日產(chǎn)成品A的實際數(shù)量為：
A．220件
B．320件
C．120件
D．520件
16．審計人員參加現(xiàn)金盤點后。應(yīng)與審計人員共同在“庫存現(xiàn)金盤點表”上簽字的人員是：
A．會計員和出納員
B．出納員和會計主管
C．會計主管和總經(jīng)理
D．出納員和總經(jīng)理
17．運用分析性復(fù)核方法進行固定資產(chǎn)折舊審計審查，審查內(nèi)容不包括：
A．將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率
B．計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例．并與上期比較
C．將成本費用中的折舊費用明細賬記錄與“累計折舊”賬戶貸方的本期折舊計提額比較
D．將成本費用中的折舊費用明細賬記錄與“累計折舊”賬戶借方的本期折舊計提額比較
18．盤點有價證券應(yīng)當采用的有效審計程序是：
A．采取抽樣式的盤點
B．采取突擊式的盤點
C．采取計劃式的盤點
D．采取詢問式的盤點
19．審計人員在審查托管證券是否真實存在時．應(yīng)采取的主要審計程序是：
A．審閱投資明細賬
B．向代管機構(gòu)函證
C．檢查被審計單位股票和債券登記簿
D．詢問被審計單位管理部門
20．資產(chǎn)負債表的實質(zhì)性審查時，復(fù)查和評價審計證據(jù)，無效的審計程序是：
A．檢查編制資產(chǎn)負債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責任制的健全性和嚴密性
B．采用監(jiān)盤法對庫存現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、存貨等實物資產(chǎn)的實際存在予以確認
C．采用函詢法取得審計證據(jù)核對各種往來賬項并予以證實
D．通過審閱公司章程、投資協(xié)議(合同)及其驗資報告和有關(guān)賬目取得審計證據(jù)
二、多項選擇題(以下每小題各有五項備選答案。其中至少有兩項是正確的。全部選對得滿分。多選或錯選不得分，也不倒扣分。在無多選和錯選的情況下。選對一項得O．5分。本題共20分，每小題2分。)
21．審計職能是審計行為本身固有的、體現(xiàn)審計本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。它具有：
A．經(jīng)濟監(jiān)督職能
B．經(jīng)濟責任職能
C．經(jīng)濟審計職能
D．經(jīng)濟評價職能
E．經(jīng)濟鑒證職能
22．社會審計，是指由依法成立的社會審計組織接受委托人的委托所實施的審計，其特點是：
A．權(quán)威性
B．獨立性
C．委托性
D．有償性
E．無償性
23．審計準則的作用有：
A．確定和解脫會計責任的依據(jù)
B．衡量審計質(zhì)量的尺度
C．確定和解脫審計責任的依據(jù)
D．審計組織與社會進行溝通的中介試
E．完善內(nèi)部管理的基礎(chǔ)
24．在審計實務(wù)中。一般審計目標包括：
A．總體合理性
B．真實性
C．完整性
D．一貫性
E．估價
25．影響審計證據(jù)決策的因素有：
A．風險因素
B．法律因素
C．成本效益因素
D．重要性因素
E．違法違規(guī)因素
26．過度依賴風險和誤受風險都是將錯誤判斷為正確的風險，此類風險不與：
A．審計效果相關(guān)
B．審計效率相關(guān)
C．審計結(jié)論相關(guān)
D．審計報告相關(guān)
E．審計證據(jù)相關(guān)
27．向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款數(shù)額，函證對象包括：
A．應(yīng)付賬款金額較大
B．應(yīng)付賬款欠賬時間較長
C．核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符
D．余額為零
E．往來很少
28．下列屬于庫存材料審查內(nèi)容的是：
A．要求會計人員將要盤存材料的已發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部入賬，結(jié)出余額
B．檢查材料盤點記錄
C．定期盤點
D．監(jiān)督盤點工作的進行
E．查驗庫存材料質(zhì)量
29．審計人員為核實企業(yè)列示于資產(chǎn)負債表上的固定資產(chǎn)價值的真實性和正確性．應(yīng)審查的內(nèi)容包括：
A．固定資產(chǎn)采購的審批手續(xù)
B．固定資產(chǎn)的入賬價值
C．固定資產(chǎn)的增加與減少
D．固定資產(chǎn)的盤盈與盤虧
E．固定資產(chǎn)的預(yù)算制度
30．資產(chǎn)負債表編制內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試，內(nèi)容包括：
A．評價資產(chǎn)負債表編制的內(nèi)部控制
B．了解并描述資產(chǎn)負債表編制的內(nèi)部控制
C．索取以往年度報送報表工作的資料
D．運用觀察法檢查編表前的準備工作是否充分、有效
E．通過審閱有關(guān)表、賬或進行實地觀察，驗證資產(chǎn)負債表編制程序的健全性、合理性和有效性
三、混合選擇題(以下每小題各有五項備選答案，其中有一項或一項以上是正確的，全部選對得滿分。未將正確答案全部選出或多選、錯選均不得分，也不倒扣分。本題共20分，每小題2分。)
31．審計實施階段是指審計人員將項目審計方案付諸實施的階段。實施階段主要包括：
A．對內(nèi)部控制進行符合性測試
B．了解內(nèi)部控制
C．對會計報表項目進行實質(zhì)性測試
D．對內(nèi)部控制進行實質(zhì)性測試
E．評價內(nèi)部控制
32．編制審計工作底稿必須注意以下基本要求：
A．內(nèi)容完整、真實、重點突出
B．觀點明確、條理清楚、用詞恰當、字跡清晰、格式規(guī)范
C．相關(guān)底稿間的勾稽關(guān)系清晰
D．底稿所附審計證明材料需經(jīng)提供證明資料者簽章
E．審計工作底稿應(yīng)經(jīng)嚴格的復(fù)核并簽署復(fù)核意見
33．庫存材料截止期審查內(nèi)容包括：
A．檢查相關(guān)內(nèi)部控制的健全性和有效性
B．抽查決算日前后的購貨發(fā)票和驗收單或入庫單
C．未收到采購發(fā)票的入庫存貨，查明是否單獨存放并暫估入賬。
D．查明材料有無提前入賬或延期入賬的問題
E．檢查截止到12月31日所購入并已包括在12月31日存貨盤點范圍內(nèi)的存貨
34．審計人員編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表屬于：
A．實物證據(jù)
B．書面證據(jù)
C．言詞證據(jù)
D．親歷證據(jù)
E．鑒定和勘驗證據(jù)
35．與文字描述法相比．應(yīng)用調(diào)查表法描述內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的優(yōu)點有：
A．可以對調(diào)查對象作出比較深人和具體的描述
B．調(diào)查范圍明確。問題突出容易反映被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)
C．設(shè)計合理的標準調(diào)查表。可廣泛適用于同類型被審計單位。從而減少審計工作量
D．調(diào)查表可由若干人分別同時回答。有助于保證調(diào)查效果
E．便于隨時根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對調(diào)查表作出修改
36．社會審計的審計報告引言段應(yīng)當說明下列內(nèi)容：
A．注冊會計師按照獨立審計準則計劃和實施審計工作，以合理確信會計報表是否不存在重大錯報
B．要詳細說明審計風險
C．會計報表的編制是被審計單位管理*的責任
D．審計工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會計報表金額和披露的證據(jù)
E．已審計會計報表的名稱、日期或涵蓋的期間
37．甲公司購入一批價值58萬元的貨物2005年12月25日發(fā)票已到：2006年1月3日貨物運達。貨款尚未支付。甲公司2005年對此業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理。下列說法中正確的有：
A．甲公司2005年年末存貨虛減58萬元
B．甲公司2005年年末應(yīng)付賬款虛減58萬元
C．甲公司的處理是正確的
D．甲公司應(yīng)進行賬務(wù)處理．同時在2005年度的會計報表附注中說明
E．甲公司可不進行賬務(wù)處理．但應(yīng)在2005年度的會計報表附注中說明
38．銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)建立明確的職責分工有：
A．批準賒銷信用與發(fā)貨開票相互獨立
B．分析預(yù)付賬款余額構(gòu)成與業(yè)務(wù)辦理、記錄相互獨立
C．編制和寄送客戶對賬單與收款、記賬業(yè)務(wù)相互獨立
D．發(fā)送貨物與記賬相互獨立
E．審查賒銷在財務(wù)報表列示的適當性與收款、記賬業(yè)務(wù)相互獨立
39．審查折舊額的計算,實施階段主要包括：
A．審查月初固定資產(chǎn)原值確定是否正確
B．審查有無將本月新增的固定資產(chǎn)計提了折舊的情況
C．審查利潤總額真實性
D．審查本月減少的固定資產(chǎn)未計提折舊的情況
E．審查折舊率是否正確
40．審計人員對企業(yè)合并會計報表進行審計時．應(yīng)確立的審計目標有：
A．證實合并會計報表合并范圍的適當性
B．證實合并會計報表內(nèi)容的真實性
C．證實合并會計報表編制方法的合規(guī)性
D．證實合并會計報表編制方法的一貫性
E．證實合并會計報表內(nèi)容的完整性和正確性
四、判斷題(答對一題得1分；答錯一題倒扣1分。本題總分扣完為止；不答題不得分。也不倒扣分。本題共10分。每小題1分。)
41．通過符合性測試，注冊會計師應(yīng)對被審計單位內(nèi)部控制的可信賴程度及控制風險作出進一步的評價，并據(jù)此確定實質(zhì)性測試的范圍和重點。
42．審計質(zhì)量控制就是指由審計工作底稿復(fù)核制度所形成的對審計組織和審計人員的審計工作質(zhì)量的制約和控制。
43．審計人員在檢查與某些業(yè)務(wù)有關(guān)的原始憑證和其他文件時．沿著這些憑證和文件上所留下的業(yè)務(wù)處理蹤跡進行跟蹤審查，以判斷業(yè)務(wù)處理過程中有關(guān)的控制措施是否均被認真執(zhí)行，屬于符合性測試樣本的實地觀察法。
44．監(jiān)盤是審計人員通過對被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行實地察看而取得審計證據(jù)的方法。
45．證據(jù)檢查法是指審計人員在檢查與某些業(yè)務(wù)有關(guān)的原始憑證和其他文件時．沿著這些憑證和文件上所留下的業(yè)務(wù)處理蹤跡進行跟蹤審查，以判斷業(yè)務(wù)處理過程中有關(guān)的控制措施是否均被認真執(zhí)行。
46．當出具保留意見的審計報告時，注冊會計師應(yīng)當在意見段中使用“除……的影響外”等專業(yè)術(shù)語。
47．分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例，判斷被審計單位存在拆借、拆出資金的可能性以及拆出資金的安全性。
48．當再次對被審計單位實施審計時。對被審計單位的固定資產(chǎn)，審計人員仍需查驗其所有權(quán)。
49．當發(fā)現(xiàn)記錄的借款利息費用大大超過相應(yīng)的借款賬戶余額與借款利率乘積時．審計人員應(yīng)當懷疑借款被高估。
50．證實資產(chǎn)負債表上所列資產(chǎn)是企業(yè)所擁有或者控制的資產(chǎn)，只需證實他們是實際存在的即可。
五、案例分析題(本題包括3個案例，每個案例10分。共30分。每個案例包括3道或3道以上的小題。每道小題有一項或一項以上的正確答案。全部選對。每項正確答案1分。多選、錯選不得分，也不倒扣分。一項以上正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下。選對一項得0．5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號范圍是51至66。)
案例一
(一)資料
2006年3月．某市審計局派出審計組對某重點國有企業(yè)2005年度財務(wù)收支進行審計。有關(guān)審計情況和資料如下：
1．由于市場競爭激烈。近年來該企業(yè)利潤受市場影響波動較大。
2．審計組調(diào)查該企業(yè)的內(nèi)部控制情況后，認為內(nèi)部控制不太健全，將控制風險評估為中水平。同時按照該企業(yè)2005年度稅后利潤的lO％確定重要性水平為120萬元。審計組僅根據(jù)確定的控制風險水平和重要性水平編制了審計實施方案．確定了實質(zhì)性測試的范圍和重點。
3．在現(xiàn)場進行實質(zhì)性測試中，審計組發(fā)現(xiàn)該企業(yè)內(nèi)部控制十分無效，原來評估的控制風險水平應(yīng)該定為高等水平，而且審計實施方案也應(yīng)該進行相應(yīng)調(diào)整。鑒于審計實施方案已經(jīng)制定，審計組決定不修改書面的審計實施方案，但在現(xiàn)場審計中，每個審計人員調(diào)整了實質(zhì)性測試的范圍和重點。
4．現(xiàn)場審計結(jié)束，審計組在起草審計報告時．未對重要性水平進行重新考慮和評估，就以準備階段確定的120萬元為標準，審計發(fā)現(xiàn)的120萬元以上的所有錯弊寫入審計報告。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
51．關(guān)于審計組對控制風險進行的評估，下列說法中正確的有：
A．審計組在評估控制風險水平之后，還應(yīng)根據(jù)固有風險和控制風險的綜合水平確定可接受的檢查風險水平
B．審計組在最初評估控制風險時．應(yīng)當遵守謹慎原則．將控制風險直接評估為低水平
C．在現(xiàn)場進行實質(zhì)性測試前。審計組除關(guān)注內(nèi)部控制的健全性外．還應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制的有效性
D．審計組在對內(nèi)部控制進行初步評價的基礎(chǔ)上．還應(yīng)進一步進行內(nèi)部控制測試
52．關(guān)于審計組對重要性水平的確定。下列說法中正確的有：
A．以稅后利潤的10％確定重要性水平是比較合適的
B．應(yīng)該選擇利潤以外的指標作為基礎(chǔ)確定重要性水平
C．應(yīng)該選擇稅前利潤為基礎(chǔ)確定重要性水平
D．應(yīng)該以近兩年的稅后利潤平均數(shù)為基礎(chǔ)確定重要性水平
53．關(guān)于審計組制定審計實施方案和在現(xiàn)場審計階段對方案進行的調(diào)整，下列說法中正確的有：
A．審計組應(yīng)該根據(jù)情況調(diào)整控制風險的估計水平．并對審計實施方案進行書面修改
B．審計組可以不對審計實施方案進行書面修改。但必須調(diào)整實質(zhì)性測試的范圍和重點
C．在現(xiàn)場審計階段，不論是口頭上，還是書面，均不能修改審計實施方案
D．在審計準備階段僅根據(jù)控制風險水平和重要性水平還不能制定審計實施方案
54．關(guān)于審計組在審計報告編寫過程中有關(guān)重要性的應(yīng)用．下列說法中正確的有：
A．報告階段運用重要性時除考慮錯弊的金額外，還應(yīng)該考慮錯弊的性質(zhì)
B．重要性水平以下的錯弊也應(yīng)全部寫進審計報告
C．審計報告中不需要寫明重要性水平
D．報告階段應(yīng)用的重要性水平不一定與準備階段確定的重要性水平一致
55．如果審計組在審計實施階段仍采用原來估計中等控制風險水平，可能產(chǎn)生的影響有：
A.審計人員沒有執(zhí)行足夠的符合性測試
B．審計人員執(zhí)行過多的實質(zhì)性測試
C．影響審計效率
D．影響審計效果
案例二
(一)資料
2006年3月審計組對X企業(yè)2005年度財務(wù)收支進行審計．有關(guān)資料和審計情況如下：
1．銷售給A公司產(chǎn)品計936萬元（含稅，增值稅稅率為17％）。相關(guān)合同約定：試運行一個月并終驗合格后支付貨款，交貨日期為 2005年至11月20日。實際執(zhí)行情況是：X公司于2005年11月15日發(fā)貨，經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗收報告日期為2005年12月25日，發(fā)票日期為2005年12月25日。X公司確認2005年度該項銷售收入800萬元。
2．銷售給B公司產(chǎn)品計1170萬元（含稅，增值稅稅率為17％）。相關(guān)合同約定：簽訂合同后支付300萬元，出具安裝驗收報告后支付870萬元，交貨日期為2005年12月26日。實際執(zhí)行情況是：經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗收報告日期為2005年12月29日，發(fā)票日期為2005年12月29日。截止2005年12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款1170萬元，并確認2005年度該項銷售收入1000萬元。在審計時，未取得該項銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單據(jù)，X公司解釋的理由為供貨單位接受X公司指令直接將貨物發(fā)運至B公司。
3．銷售給C公司產(chǎn)品計1755萬元（含稅，增值稅稅率為17％）。相關(guān)合同約定：該批貨物直接發(fā)運至C公司的客戶D公司，安裝調(diào)試由C公司負責。實際執(zhí)行情況是：X公司于2005年12月18日發(fā)貨，發(fā)票日期為2005年12月18日，無安裝驗收報告。X公司確認2005年度該項銷售收入1500萬元。
4．銷售給F公司產(chǎn)品計1287萬元（含稅，增值稅稅率為17％）。截止2005年12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款300萬元，確認該項銷售收入1100萬元。在審計中注意到，上述貨物尚存放在X公司倉庫，X公司為此提供了一份F公司2005年11月28日的傳真，內(nèi)容為：“由于本公司原因，自貴公司購進的產(chǎn)品暫存貴公司，貨物的所有權(quán)即日起轉(zhuǎn)移至本公司”。
5．銷售給控股股東G公司產(chǎn)品計3510萬元（含稅，增值稅稅率為17％），貨款已于2005年12月全部收到。2005年度，X公司確認該項銷售收入3000萬元，銷售成本1800萬元。2005年度，同類產(chǎn)品主要銷售給非關(guān)聯(lián)方，其加權(quán)平均毛利率為10％。
6．銷售給H公司產(chǎn)品計2106萬元（含稅，增值稅稅率為17％）。發(fā)貨單、發(fā)票。安裝驗收報告、銷售合同核對后無異常，截止2005年12月31日，已收到貨款1000萬元，尚有1106萬元貨款未收到。2005年度，X公司確認該項銷售收入1800萬元。在對應(yīng)收H公司1106萬元款項進行函證時，H公司回函表示已經(jīng)退貨。經(jīng)檢查，X公司已于2006年1月10日沖減了當月銷售收入1800萬元，并沖減相關(guān)銷售成本。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
56．銷售給A公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計人員認為X公司不能確認銷售收入，原因有：
A．銷售合同規(guī)定有誤
B．在安裝完畢并檢驗合格后才能確認收入
C．安裝或檢驗任務(wù)是銷售合同的重要組成部分
D．貨款尚未收到
57．銷售給B公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計人員尚無法形成審計結(jié)論，應(yīng)進一步實施的審計程序有：
A．檢查銷售合同是否規(guī)定供貨單位接受X公司指令，直接將貨物發(fā)運至B公司
B．向供貨單位發(fā)函詢證，詢證B公司確于2005年12月31日前收到該批貨物
C．檢查安裝過程中所形成的相關(guān)記錄，以確定安裝驗收報告的真實性
D．檢查安裝過程中所形成的相關(guān)記錄，以確定安裝驗收報告的完整性
58．銷售給C公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計人員尚無法形成審計結(jié)論，應(yīng)進一步實施審計程序有：
A．要求X公司提供經(jīng)D公司認可的C公司收入確認時間的書面資料
B．向C公司函證
C．運用分析性復(fù)核
D．要求X公司提供C公司收入確認的直接依據(jù)
59．銷售給F公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計人員尚無法形成審計結(jié)論，應(yīng)進一步實施審計程序有：
A．向F公司函證應(yīng)收賬款余額
B．向F公司函證以及2005年11月28日傳真的真實性
C．檢查發(fā)貨記錄
D．監(jiān)盤存放在X公司倉庫的產(chǎn)品
60．銷售給控股股東G公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計人員認為：
A．X公司不能確認全部收入
B．X公司能夠確認全部收入
C．X公司能夠確認部分收入
D．尚無法形成審計結(jié)論
61．銷售給H公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計人員認為：
A．X公司不能確認收入
B．X公司能夠確認收入
C．X公司能夠確認部分收入
D．尚無法形成審計結(jié)論
案例三
(一)資料
2006年4月，審計組對某公司2005年度財務(wù)收支進行了審計。在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進行審計時，發(fā)現(xiàn)如下情況：
1．該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：
(1)采購部門確定設(shè)備需要量．提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門：
(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃：
(3)采購計劃經(jīng)批準后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí)行：
(4)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收。
2．審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為13臺，但實物盤點的結(jié)果是14臺。
3．審計人員在對該公司固定資產(chǎn)出售進行審查時，發(fā)現(xiàn)2005年年初出售乙設(shè)備，凈損益計入了當期管理費用。
4．審計人員在對固定資產(chǎn)折舊進行審計時，通過分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進一步追查，發(fā)現(xiàn)2005年年初購進的丙設(shè)備至審計時尚未計提折舊，其價值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15％。
(二)要求：根據(jù)上述資料。從下列問題的備選答案中選出正確答案。
62．該公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：
A．采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門
B．設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃
C．采購計劃經(jīng)批準后．設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí)行
D．采購的設(shè)備到貨后。由采購部門組織驗收
63．該公司有一臺甲設(shè)備未登記的原因可能有：
A．該設(shè)備已做報廢處理，賬卡已注銷，但實物仍在使用
B．該設(shè)備新近購進．尚未登賬建卡
C．該設(shè)備屬經(jīng)營性租賃方式租出．但設(shè)備尚未運走
D．該設(shè)備屬融資性租賃方式租入．不須登賬建卡
64．該公司將乙設(shè)備出售的凈損益計入了當期管理費用，對2005年末利潤表所造成的影響有：
A．利潤虛減
B．利潤虛減
C．沒有影響
D．應(yīng)交稅金虛減
65．該公司對丙設(shè)備未計提折舊。可能存在的合理原因是：
A．無法確定折舊率
B．設(shè)備一直未使用或不需用
C．設(shè)備準備出售
D．設(shè)備準備經(jīng)營性租出
66．能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計提折舊的分析性復(fù)核方法有：
A．比較2005年各個月份、當年和以前各年度的修理費用
B．將2005年固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較
C．將2005年應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當期折舊率，與實際計提折舊額相比較
D．計算2005年計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前年度比較
全國審計師《審計理論與實務(wù)》資格考試模擬試題標準答案
一、單項選擇題
1．A P23 2．B P37 3．D P47 4．C P84 5．C P190
6．A P133 7．D P204 8．C P136 9．B P269 10．A P251
11．D 297 12．B P447 13．B P326 14．B P362 15．C P348 220+300—400=120
16．B P374 17．D P411 18．B P457 19．B P457 20．A P467
二、多項選擇題
21．ADE P23 22．BCD P32 23．BCDE P70 24．ABCE P135 25．ACD P
171 26．BCDE P218 27．ABCD P324 28．ADE P355 29．BCD P408 30．ABCE P467
三、混合選擇題
31．AC P153 32．ABCDE P177 33．BCDE P357 34．BD P162 35．BCD P206
36．CE 251 37．AB P310 38．ACD P283 39．ABDE P412 40．ABCDE P488
四、判斷題
41．√P154 42．× P117 審計質(zhì)量控制是審計組織和審計人員對自身的活動進行的控制。
43．× P143 44．× P190 45．√ P211 46．√P252 47．√P377 48．√P408 49．×P445
50．×P462 還要證明其所有權(quán)及計價是準確無誤的。
五、案例分析題
51．ACD P210 52．B P149 因利潤波動較大．不易以利潤率為基礎(chǔ)。 53．AD PS0 54．ACD P153 55．D P215
56．BC 57．ABC 58．ABD 59．ABC 60．C
61．A 注冊會計師認為X公司不能確認銷售收入。因為資產(chǎn)負債表日以前已確認收入的銷售，在資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)會計報告批準報出日已經(jīng)退回，應(yīng)作為調(diào)整事項，進行相關(guān)的賬務(wù)處理。
62．AD P411 63．AB P41l 64．C 65．B P412 66．CD P411
1．審計職能是審計行為本身固有的、體現(xiàn)審計本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。它是不以人們意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在。審計的基本職能是：
A．經(jīng)濟監(jiān)督職能
B．經(jīng)濟鑒證職能
C．經(jīng)濟評價職能
D．經(jīng)濟審計職能
2．審計機構(gòu)對被審計單位實施初次審計以后的各年度所進行的歷次審計是：
A．初次審計
B．繼續(xù)審計
C．后續(xù)審計
D．定期審計
3．審計機關(guān)依法對國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支，國有金融機構(gòu)和企事業(yè)組織的財 收支，以及其他依法應(yīng)當接受審計的財政財務(wù)收支的項目審計權(quán)限的分工，其屬于：
A．國家審計機關(guān)的職責
B．社會審計機關(guān)的管轄范圍
C．內(nèi)部審計機關(guān)的管轄范圍
D．國家審計機關(guān)的管轄范圍
4．根據(jù)《審計機關(guān)審計復(fù)議的規(guī)定》，審計復(fù)議機關(guān)作出審計復(fù)議決定的時限為自受理審計復(fù)議申請之日起：
A．30日內(nèi)
B．45日內(nèi)
C．60日內(nèi)
D．120日內(nèi)
5．審計人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位對各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券的盤點，并進行適當抽查而取得審計證據(jù)的方法為：
A．查詢及函證
B．觀察
C．監(jiān)盤
D．分析性復(fù)核
6．下列有關(guān)審計目標的表述中，正確的是：
A．在審計過程中．審計人員應(yīng)緊緊圍繞具體審計目標來收集所需的證據(jù)
B．審計目標在不同的歷史時期是相同的
C．審計目標體系包括審計總目標和審計報告兩個層次
D．審計總目標由審計具體目標組成
7．審計人員通過對被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查和描述，來測試其控制環(huán)節(jié)和措施是否符合理想的控制模式，并以此作為對內(nèi)部控制初評的依據(jù)，其屬于：
A．符合性測試
B．制度基礎(chǔ)審計
C．穿行測試
D．健全性測試
8．審計機構(gòu)及其審計人員在項目審計中自始至終必須遵循的工作步驟和操作規(guī)程，稱為：
A．審計目標
B．審計測試
C．審計程序
D．審計步驟
9．審計機關(guān)在項目審計或者專項審計調(diào)查活動中直接形成的、具有保存價值的以紙質(zhì)、磁質(zhì)、光盤和其他介質(zhì)形式存在的歷史記錄，其屬于：
A．審計證據(jù)
B．審計檔案
C．審計報告
D．審計工作底稿
10．注冊會計師在對許多重要項目無法實施必要的審計程序?；蛘邿o法獲取必要的審計證據(jù)．從而無法就會計報表的整體作出評價時．應(yīng)出具的審計意見類型是：
A．無法表示意見
B．保留意見
C．否定意見
D．增加說明段的無保留意見
11．發(fā)函詢證應(yīng)收賬款時，對于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點或其他原因不宜發(fā)函詢證的，不可以采取的驗證方式有：
A．審查合同
B．審查貨運單據(jù)
C．審查定貨單
D．審查購貨發(fā)票
12．如果長期借款期末余額較大．或有關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)向貸款銀行或其他金融機構(gòu)發(fā)函詢證，無效的審計程序是：
A．函證借款額
B．函證存款利率
C．函證已償還數(shù)額
D．函證利息支付
13．為發(fā)現(xiàn)未列報或未入賬的應(yīng)付賬款。除了審查決算日后貨幣資金支出憑證、應(yīng)付賬款賬單、賣方對賬單之外，還需檢查的憑證是：
A．決算日之前的領(lǐng)料單
B．決算日之前的驗收單
C．決算日之前的訂購單
D．決算日之前的請購單
14．審計人員對被審計單位進行存貨監(jiān)盤，審查時應(yīng)特別注意的問題不包括：
A．產(chǎn)成品的所有權(quán)
B．產(chǎn)成品賬務(wù)處理的正確性
C．產(chǎn)成品賬實是否相符
D．產(chǎn)成品的等級與質(zhì)量
15．某企業(yè)2006年3月20日產(chǎn)成品A的實際盤存數(shù)量為220件。2006年1月1日至2006年3月20日盤點時止。產(chǎn)成品A的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件．可以確認該企業(yè)2005年12月31日產(chǎn)成品A的實際數(shù)量為：
A．220件
B．320件
C．120件
D．520件
16．審計人員參加現(xiàn)金盤點后。應(yīng)與審計人員共同在“庫存現(xiàn)金盤點表”上簽字的人員是：
A．會計員和出納員
B．出納員和會計主管
C．會計主管和總經(jīng)理
D．出納員和總經(jīng)理
17．運用分析性復(fù)核方法進行固定資產(chǎn)折舊審計審查，審查內(nèi)容不包括：
A．將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率
B．計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例．并與上期比較
C．將成本費用中的折舊費用明細賬記錄與“累計折舊”賬戶貸方的本期折舊計提額比較
D．將成本費用中的折舊費用明細賬記錄與“累計折舊”賬戶借方的本期折舊計提額比較
18．盤點有價證券應(yīng)當采用的有效審計程序是：
A．采取抽樣式的盤點
B．采取突擊式的盤點
C．采取計劃式的盤點
D．采取詢問式的盤點
19．審計人員在審查托管證券是否真實存在時．應(yīng)采取的主要審計程序是：
A．審閱投資明細賬
B．向代管機構(gòu)函證
C．檢查被審計單位股票和債券登記簿
D．詢問被審計單位管理部門
20．資產(chǎn)負債表的實質(zhì)性審查時，復(fù)查和評價審計證據(jù)，無效的審計程序是：
A．檢查編制資產(chǎn)負債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責任制的健全性和嚴密性
B．采用監(jiān)盤法對庫存現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、存貨等實物資產(chǎn)的實際存在予以確認
C．采用函詢法取得審計證據(jù)核對各種往來賬項并予以證實
D．通過審閱公司章程、投資協(xié)議(合同)及其驗資報告和有關(guān)賬目取得審計證據(jù)
二、多項選擇題(以下每小題各有五項備選答案。其中至少有兩項是正確的。全部選對得滿分。多選或錯選不得分，也不倒扣分。在無多選和錯選的情況下。選對一項得O．5分。本題共20分，每小題2分。)
21．審計職能是審計行為本身固有的、體現(xiàn)審計本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。它具有：
A．經(jīng)濟監(jiān)督職能
B．經(jīng)濟責任職能
C．經(jīng)濟審計職能
D．經(jīng)濟評價職能
E．經(jīng)濟鑒證職能
22．社會審計，是指由依法成立的社會審計組織接受委托人的委托所實施的審計，其特點是：
A．權(quán)威性
B．獨立性
C．委托性
D．有償性
E．無償性
23．審計準則的作用有：
A．確定和解脫會計責任的依據(jù)
B．衡量審計質(zhì)量的尺度
C．確定和解脫審計責任的依據(jù)
D．審計組織與社會進行溝通的中介試
E．完善內(nèi)部管理的基礎(chǔ)
24．在審計實務(wù)中。一般審計目標包括：
A．總體合理性
B．真實性
C．完整性
D．一貫性
E．估價
25．影響審計證據(jù)決策的因素有：
A．風險因素
B．法律因素
C．成本效益因素
D．重要性因素
E．違法違規(guī)因素
26．過度依賴風險和誤受風險都是將錯誤判斷為正確的風險，此類風險不與：
A．審計效果相關(guān)
B．審計效率相關(guān)
C．審計結(jié)論相關(guān)
D．審計報告相關(guān)
E．審計證據(jù)相關(guān)
27．向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款數(shù)額，函證對象包括：
A．應(yīng)付賬款金額較大
B．應(yīng)付賬款欠賬時間較長
C．核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符
D．余額為零
E．往來很少
28．下列屬于庫存材料審查內(nèi)容的是：
A．要求會計人員將要盤存材料的已發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部入賬，結(jié)出余額
B．檢查材料盤點記錄
C．定期盤點
D．監(jiān)督盤點工作的進行
E．查驗庫存材料質(zhì)量
29．審計人員為核實企業(yè)列示于資產(chǎn)負債表上的固定資產(chǎn)價值的真實性和正確性．應(yīng)審查的內(nèi)容包括：
A．固定資產(chǎn)采購的審批手續(xù)
B．固定資產(chǎn)的入賬價值
C．固定資產(chǎn)的增加與減少
D．固定資產(chǎn)的盤盈與盤虧
E．固定資產(chǎn)的預(yù)算制度
30．資產(chǎn)負債表編制內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試，內(nèi)容包括：
A．評價資產(chǎn)負債表編制的內(nèi)部控制
B．了解并描述資產(chǎn)負債表編制的內(nèi)部控制
C．索取以往年度報送報表工作的資料
D．運用觀察法檢查編表前的準備工作是否充分、有效
E．通過審閱有關(guān)表、賬或進行實地觀察，驗證資產(chǎn)負債表編制程序的健全性、合理性和有效性
三、混合選擇題(以下每小題各有五項備選答案，其中有一項或一項以上是正確的，全部選對得滿分。未將正確答案全部選出或多選、錯選均不得分，也不倒扣分。本題共20分，每小題2分。)
31．審計實施階段是指審計人員將項目審計方案付諸實施的階段。實施階段主要包括：
A．對內(nèi)部控制進行符合性測試
B．了解內(nèi)部控制
C．對會計報表項目進行實質(zhì)性測試
D．對內(nèi)部控制進行實質(zhì)性測試
E．評價內(nèi)部控制
32．編制審計工作底稿必須注意以下基本要求：
A．內(nèi)容完整、真實、重點突出
B．觀點明確、條理清楚、用詞恰當、字跡清晰、格式規(guī)范
C．相關(guān)底稿間的勾稽關(guān)系清晰
D．底稿所附審計證明材料需經(jīng)提供證明資料者簽章
E．審計工作底稿應(yīng)經(jīng)嚴格的復(fù)核并簽署復(fù)核意見
33．庫存材料截止期審查內(nèi)容包括：
A．檢查相關(guān)內(nèi)部控制的健全性和有效性
B．抽查決算日前后的購貨發(fā)票和驗收單或入庫單
C．未收到采購發(fā)票的入庫存貨，查明是否單獨存放并暫估入賬。
D．查明材料有無提前入賬或延期入賬的問題
E．檢查截止到12月31日所購入并已包括在12月31日存貨盤點范圍內(nèi)的存貨
34．審計人員編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表屬于：
A．實物證據(jù)
B．書面證據(jù)
C．言詞證據(jù)
D．親歷證據(jù)
E．鑒定和勘驗證據(jù)
35．與文字描述法相比．應(yīng)用調(diào)查表法描述內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的優(yōu)點有：
A．可以對調(diào)查對象作出比較深人和具體的描述
B．調(diào)查范圍明確。問題突出容易反映被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)
C．設(shè)計合理的標準調(diào)查表。可廣泛適用于同類型被審計單位。從而減少審計工作量
D．調(diào)查表可由若干人分別同時回答。有助于保證調(diào)查效果
E．便于隨時根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對調(diào)查表作出修改
36．社會審計的審計報告引言段應(yīng)當說明下列內(nèi)容：
A．注冊會計師按照獨立審計準則計劃和實施審計工作，以合理確信會計報表是否不存在重大錯報
B．要詳細說明審計風險
C．會計報表的編制是被審計單位管理*的責任
D．審計工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會計報表金額和披露的證據(jù)
E．已審計會計報表的名稱、日期或涵蓋的期間
37．甲公司購入一批價值58萬元的貨物2005年12月25日發(fā)票已到：2006年1月3日貨物運達。貨款尚未支付。甲公司2005年對此業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理。下列說法中正確的有：
A．甲公司2005年年末存貨虛減58萬元
B．甲公司2005年年末應(yīng)付賬款虛減58萬元
C．甲公司的處理是正確的
D．甲公司應(yīng)進行賬務(wù)處理．同時在2005年度的會計報表附注中說明
E．甲公司可不進行賬務(wù)處理．但應(yīng)在2005年度的會計報表附注中說明
38．銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)建立明確的職責分工有：
A．批準賒銷信用與發(fā)貨開票相互獨立
B．分析預(yù)付賬款余額構(gòu)成與業(yè)務(wù)辦理、記錄相互獨立
C．編制和寄送客戶對賬單與收款、記賬業(yè)務(wù)相互獨立
D．發(fā)送貨物與記賬相互獨立
E．審查賒銷在財務(wù)報表列示的適當性與收款、記賬業(yè)務(wù)相互獨立
39．審查折舊額的計算,實施階段主要包括：
A．審查月初固定資產(chǎn)原值確定是否正確
B．審查有無將本月新增的固定資產(chǎn)計提了折舊的情況
C．審查利潤總額真實性
D．審查本月減少的固定資產(chǎn)未計提折舊的情況
E．審查折舊率是否正確
40．審計人員對企業(yè)合并會計報表進行審計時．應(yīng)確立的審計目標有：
A．證實合并會計報表合并范圍的適當性
B．證實合并會計報表內(nèi)容的真實性
C．證實合并會計報表編制方法的合規(guī)性
D．證實合并會計報表編制方法的一貫性
E．證實合并會計報表內(nèi)容的完整性和正確性
四、判斷題(答對一題得1分；答錯一題倒扣1分。本題總分扣完為止；不答題不得分。也不倒扣分。本題共10分。每小題1分。)
41．通過符合性測試，注冊會計師應(yīng)對被審計單位內(nèi)部控制的可信賴程度及控制風險作出進一步的評價，并據(jù)此確定實質(zhì)性測試的范圍和重點。
42．審計質(zhì)量控制就是指由審計工作底稿復(fù)核制度所形成的對審計組織和審計人員的審計工作質(zhì)量的制約和控制。
43．審計人員在檢查與某些業(yè)務(wù)有關(guān)的原始憑證和其他文件時．沿著這些憑證和文件上所留下的業(yè)務(wù)處理蹤跡進行跟蹤審查，以判斷業(yè)務(wù)處理過程中有關(guān)的控制措施是否均被認真執(zhí)行，屬于符合性測試樣本的實地觀察法。
44．監(jiān)盤是審計人員通過對被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行實地察看而取得審計證據(jù)的方法。
45．證據(jù)檢查法是指審計人員在檢查與某些業(yè)務(wù)有關(guān)的原始憑證和其他文件時．沿著這些憑證和文件上所留下的業(yè)務(wù)處理蹤跡進行跟蹤審查，以判斷業(yè)務(wù)處理過程中有關(guān)的控制措施是否均被認真執(zhí)行。
46．當出具保留意見的審計報告時，注冊會計師應(yīng)當在意見段中使用“除……的影響外”等專業(yè)術(shù)語。
47．分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例，判斷被審計單位存在拆借、拆出資金的可能性以及拆出資金的安全性。
48．當再次對被審計單位實施審計時。對被審計單位的固定資產(chǎn)，審計人員仍需查驗其所有權(quán)。
49．當發(fā)現(xiàn)記錄的借款利息費用大大超過相應(yīng)的借款賬戶余額與借款利率乘積時．審計人員應(yīng)當懷疑借款被高估。
50．證實資產(chǎn)負債表上所列資產(chǎn)是企業(yè)所擁有或者控制的資產(chǎn)，只需證實他們是實際存在的即可。
五、案例分析題(本題包括3個案例，每個案例10分。共30分。每個案例包括3道或3道以上的小題。每道小題有一項或一項以上的正確答案。全部選對。每項正確答案1分。多選、錯選不得分，也不倒扣分。一項以上正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下。選對一項得0．5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號范圍是51至66。)
案例一
(一)資料
2006年3月．某市審計局派出審計組對某重點國有企業(yè)2005年度財務(wù)收支進行審計。有關(guān)審計情況和資料如下：
1．由于市場競爭激烈。近年來該企業(yè)利潤受市場影響波動較大。
2．審計組調(diào)查該企業(yè)的內(nèi)部控制情況后，認為內(nèi)部控制不太健全，將控制風險評估為中水平。同時按照該企業(yè)2005年度稅后利潤的lO％確定重要性水平為120萬元。審計組僅根據(jù)確定的控制風險水平和重要性水平編制了審計實施方案．確定了實質(zhì)性測試的范圍和重點。
3．在現(xiàn)場進行實質(zhì)性測試中，審計組發(fā)現(xiàn)該企業(yè)內(nèi)部控制十分無效，原來評估的控制風險水平應(yīng)該定為高等水平，而且審計實施方案也應(yīng)該進行相應(yīng)調(diào)整。鑒于審計實施方案已經(jīng)制定，審計組決定不修改書面的審計實施方案，但在現(xiàn)場審計中，每個審計人員調(diào)整了實質(zhì)性測試的范圍和重點。
4．現(xiàn)場審計結(jié)束，審計組在起草審計報告時．未對重要性水平進行重新考慮和評估，就以準備階段確定的120萬元為標準，審計發(fā)現(xiàn)的120萬元以上的所有錯弊寫入審計報告。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
51．關(guān)于審計組對控制風險進行的評估，下列說法中正確的有：
A．審計組在評估控制風險水平之后，還應(yīng)根據(jù)固有風險和控制風險的綜合水平確定可接受的檢查風險水平
B．審計組在最初評估控制風險時．應(yīng)當遵守謹慎原則．將控制風險直接評估為低水平
C．在現(xiàn)場進行實質(zhì)性測試前。審計組除關(guān)注內(nèi)部控制的健全性外．還應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制的有效性
D．審計組在對內(nèi)部控制進行初步評價的基礎(chǔ)上．還應(yīng)進一步進行內(nèi)部控制測試
52．關(guān)于審計組對重要性水平的確定。下列說法中正確的有：
A．以稅后利潤的10％確定重要性水平是比較合適的
B．應(yīng)該選擇利潤以外的指標作為基礎(chǔ)確定重要性水平
C．應(yīng)該選擇稅前利潤為基礎(chǔ)確定重要性水平
D．應(yīng)該以近兩年的稅后利潤平均數(shù)為基礎(chǔ)確定重要性水平
53．關(guān)于審計組制定審計實施方案和在現(xiàn)場審計階段對方案進行的調(diào)整，下列說法中正確的有：
A．審計組應(yīng)該根據(jù)情況調(diào)整控制風險的估計水平．并對審計實施方案進行書面修改
B．審計組可以不對審計實施方案進行書面修改。但必須調(diào)整實質(zhì)性測試的范圍和重點
C．在現(xiàn)場審計階段，不論是口頭上，還是書面，均不能修改審計實施方案
D．在審計準備階段僅根據(jù)控制風險水平和重要性水平還不能制定審計實施方案
54．關(guān)于審計組在審計報告編寫過程中有關(guān)重要性的應(yīng)用．下列說法中正確的有：
A．報告階段運用重要性時除考慮錯弊的金額外，還應(yīng)該考慮錯弊的性質(zhì)
B．重要性水平以下的錯弊也應(yīng)全部寫進審計報告
C．審計報告中不需要寫明重要性水平
D．報告階段應(yīng)用的重要性水平不一定與準備階段確定的重要性水平一致
55．如果審計組在審計實施階段仍采用原來估計中等控制風險水平，可能產(chǎn)生的影響有：
A.審計人員沒有執(zhí)行足夠的符合性測試
B．審計人員執(zhí)行過多的實質(zhì)性測試
C．影響審計效率
D．影響審計效果
案例二
(一)資料
2006年3月審計組對X企業(yè)2005年度財務(wù)收支進行審計．有關(guān)資料和審計情況如下：
1．銷售給A公司產(chǎn)品計936萬元（含稅，增值稅稅率為17％）。相關(guān)合同約定：試運行一個月并終驗合格后支付貨款，交貨日期為 2005年至11月20日。實際執(zhí)行情況是：X公司于2005年11月15日發(fā)貨，經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗收報告日期為2005年12月25日，發(fā)票日期為2005年12月25日。X公司確認2005年度該項銷售收入800萬元。
2．銷售給B公司產(chǎn)品計1170萬元（含稅，增值稅稅率為17％）。相關(guān)合同約定：簽訂合同后支付300萬元，出具安裝驗收報告后支付870萬元，交貨日期為2005年12月26日。實際執(zhí)行情況是：經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗收報告日期為2005年12月29日，發(fā)票日期為2005年12月29日。截止2005年12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款1170萬元，并確認2005年度該項銷售收入1000萬元。在審計時，未取得該項銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單據(jù)，X公司解釋的理由為供貨單位接受X公司指令直接將貨物發(fā)運至B公司。
3．銷售給C公司產(chǎn)品計1755萬元（含稅，增值稅稅率為17％）。相關(guān)合同約定：該批貨物直接發(fā)運至C公司的客戶D公司，安裝調(diào)試由C公司負責。實際執(zhí)行情況是：X公司于2005年12月18日發(fā)貨，發(fā)票日期為2005年12月18日，無安裝驗收報告。X公司確認2005年度該項銷售收入1500萬元。
4．銷售給F公司產(chǎn)品計1287萬元（含稅，增值稅稅率為17％）。截止2005年12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款300萬元，確認該項銷售收入1100萬元。在審計中注意到，上述貨物尚存放在X公司倉庫，X公司為此提供了一份F公司2005年11月28日的傳真，內(nèi)容為：“由于本公司原因，自貴公司購進的產(chǎn)品暫存貴公司，貨物的所有權(quán)即日起轉(zhuǎn)移至本公司”。
5．銷售給控股股東G公司產(chǎn)品計3510萬元（含稅，增值稅稅率為17％），貨款已于2005年12月全部收到。2005年度，X公司確認該項銷售收入3000萬元，銷售成本1800萬元。2005年度，同類產(chǎn)品主要銷售給非關(guān)聯(lián)方，其加權(quán)平均毛利率為10％。
6．銷售給H公司產(chǎn)品計2106萬元（含稅，增值稅稅率為17％）。發(fā)貨單、發(fā)票。安裝驗收報告、銷售合同核對后無異常，截止2005年12月31日，已收到貨款1000萬元，尚有1106萬元貨款未收到。2005年度，X公司確認該項銷售收入1800萬元。在對應(yīng)收H公司1106萬元款項進行函證時，H公司回函表示已經(jīng)退貨。經(jīng)檢查，X公司已于2006年1月10日沖減了當月銷售收入1800萬元，并沖減相關(guān)銷售成本。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
56．銷售給A公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計人員認為X公司不能確認銷售收入，原因有：
A．銷售合同規(guī)定有誤
B．在安裝完畢并檢驗合格后才能確認收入
C．安裝或檢驗任務(wù)是銷售合同的重要組成部分
D．貨款尚未收到
57．銷售給B公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計人員尚無法形成審計結(jié)論，應(yīng)進一步實施的審計程序有：
A．檢查銷售合同是否規(guī)定供貨單位接受X公司指令，直接將貨物發(fā)運至B公司
B．向供貨單位發(fā)函詢證，詢證B公司確于2005年12月31日前收到該批貨物
C．檢查安裝過程中所形成的相關(guān)記錄，以確定安裝驗收報告的真實性
D．檢查安裝過程中所形成的相關(guān)記錄，以確定安裝驗收報告的完整性
58．銷售給C公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計人員尚無法形成審計結(jié)論，應(yīng)進一步實施審計程序有：
A．要求X公司提供經(jīng)D公司認可的C公司收入確認時間的書面資料
B．向C公司函證
C．運用分析性復(fù)核
D．要求X公司提供C公司收入確認的直接依據(jù)
59．銷售給F公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計人員尚無法形成審計結(jié)論，應(yīng)進一步實施審計程序有：
A．向F公司函證應(yīng)收賬款余額
B．向F公司函證以及2005年11月28日傳真的真實性
C．檢查發(fā)貨記錄
D．監(jiān)盤存放在X公司倉庫的產(chǎn)品
60．銷售給控股股東G公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計人員認為：
A．X公司不能確認全部收入
B．X公司能夠確認全部收入
C．X公司能夠確認部分收入
D．尚無法形成審計結(jié)論
61．銷售給H公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計人員認為：
A．X公司不能確認收入
B．X公司能夠確認收入
C．X公司能夠確認部分收入
D．尚無法形成審計結(jié)論
案例三
(一)資料
2006年4月，審計組對某公司2005年度財務(wù)收支進行了審計。在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進行審計時，發(fā)現(xiàn)如下情況：
1．該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：
(1)采購部門確定設(shè)備需要量．提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門：
(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃：
(3)采購計劃經(jīng)批準后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí)行：
(4)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收。
2．審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為13臺，但實物盤點的結(jié)果是14臺。
3．審計人員在對該公司固定資產(chǎn)出售進行審查時，發(fā)現(xiàn)2005年年初出售乙設(shè)備，凈損益計入了當期管理費用。
4．審計人員在對固定資產(chǎn)折舊進行審計時，通過分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進一步追查，發(fā)現(xiàn)2005年年初購進的丙設(shè)備至審計時尚未計提折舊，其價值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15％。
(二)要求：根據(jù)上述資料。從下列問題的備選答案中選出正確答案。
62．該公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：
A．采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門
B．設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃
C．采購計劃經(jīng)批準后．設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí)行
D．采購的設(shè)備到貨后。由采購部門組織驗收
63．該公司有一臺甲設(shè)備未登記的原因可能有：
A．該設(shè)備已做報廢處理，賬卡已注銷，但實物仍在使用
B．該設(shè)備新近購進．尚未登賬建卡
C．該設(shè)備屬經(jīng)營性租賃方式租出．但設(shè)備尚未運走
D．該設(shè)備屬融資性租賃方式租入．不須登賬建卡
64．該公司將乙設(shè)備出售的凈損益計入了當期管理費用，對2005年末利潤表所造成的影響有：
A．利潤虛減
B．利潤虛減
C．沒有影響
D．應(yīng)交稅金虛減
65．該公司對丙設(shè)備未計提折舊。可能存在的合理原因是：
A．無法確定折舊率
B．設(shè)備一直未使用或不需用
C．設(shè)備準備出售
D．設(shè)備準備經(jīng)營性租出
66．能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計提折舊的分析性復(fù)核方法有：
A．比較2005年各個月份、當年和以前各年度的修理費用
B．將2005年固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較
C．將2005年應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當期折舊率，與實際計提折舊額相比較
D．計算2005年計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前年度比較
全國審計師《審計理論與實務(wù)》資格考試模擬試題標準答案
一、單項選擇題
1．A P23 2．B P37 3．D P47 4．C P84 5．C P190
6．A P133 7．D P204 8．C P136 9．B P269 10．A P251
11．D 297 12．B P447 13．B P326 14．B P362 15．C P348 220+300—400=120
16．B P374 17．D P411 18．B P457 19．B P457 20．A P467
二、多項選擇題
21．ADE P23 22．BCD P32 23．BCDE P70 24．ABCE P135 25．ACD P
171 26．BCDE P218 27．ABCD P324 28．ADE P355 29．BCD P408 30．ABCE P467
三、混合選擇題
31．AC P153 32．ABCDE P177 33．BCDE P357 34．BD P162 35．BCD P206
36．CE 251 37．AB P310 38．ACD P283 39．ABDE P412 40．ABCDE P488
四、判斷題
41．√P154 42．× P117 審計質(zhì)量控制是審計組織和審計人員對自身的活動進行的控制。
43．× P143 44．× P190 45．√ P211 46．√P252 47．√P377 48．√P408 49．×P445
50．×P462 還要證明其所有權(quán)及計價是準確無誤的。
五、案例分析題
51．ACD P210 52．B P149 因利潤波動較大．不易以利潤率為基礎(chǔ)。 53．AD PS0 54．ACD P153 55．D P215
56．BC 57．ABC 58．ABD 59．ABC 60．C
61．A 注冊會計師認為X公司不能確認銷售收入。因為資產(chǎn)負債表日以前已確認收入的銷售，在資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)會計報告批準報出日已經(jīng)退回，應(yīng)作為調(diào)整事項，進行相關(guān)的賬務(wù)處理。
62．AD P411 63．AB P41l 64．C 65．B P412 66．CD P411