海關(guān)事務(wù)擔保的含義及適用范圍
海關(guān)事務(wù)擔保，是指與進出境活動有關(guān)的自然人、法人或者其他組織在向海關(guān)申請從事特定的進出境經(jīng)營業(yè)務(wù)或者辦理特定的海關(guān)事務(wù)時，以向海關(guān)提交現(xiàn)金、保涵等方式，保證行為的合法性，或保證在一定期限內(nèi)履行其承檔囊邐竦姆尚形?BR>
對進出境海關(guān)事務(wù)的擔保制度，從本質(zhì)上講，是海關(guān)支持和促進對外貿(mào)易發(fā)展和科技文化交流的措施，有利于既保障國家利益不被侵害，又便利進出境經(jīng)營業(yè)務(wù)，促進對外貿(mào)易提高效率。同時，擔保制度對進出境活動的當事人也將產(chǎn)生較強的制約作用，促進企業(yè)守法自律，按時履行其承諾的諸如補充單證、補繳稅款、按規(guī)定復出（進）口等義務(wù)。
海關(guān)事務(wù)擔保的適用范圍
1．基本適用
依據(jù)《海關(guān)法》的規(guī)定，在確定貨物歸類、估價和提供有效報關(guān)單證或者辦結(jié)其他海關(guān)手續(xù)前，收發(fā)貨人要求放行貨物的，海關(guān)應當在其提供與其依法應當履行的法律義務(wù)相適應的擔保后放行。在通常情況下，下列情形可適用海關(guān)事務(wù)擔保：
（1）海關(guān)歸類、估價不明確，并因此未能辦妥有關(guān)進出口手續(xù)，收發(fā)貨人，要求先放行貨物的；
（2）進出口貨物不能在報關(guān)時交驗有關(guān)單證（如發(fā)票、合同、裝箱單等），而貨物已運抵口岸，亟待提取或發(fā)運，收發(fā)貨人要求海關(guān)先放行貨物，后補充有關(guān)單證的；
（3）正在向海關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)，而貨物已運抵口岸，亟待提取或裝運收、發(fā)貨人，要求海關(guān)緩辦進出口納稅手續(xù)的；
（4）應征稅貨物，收發(fā)貨人請求緩繳稅款的；
（5）暫準（時）進出口貨物（包括ATA單證冊項下進出口貨物）；
（6）經(jīng)海關(guān)同意，將海關(guān)未放行的貨物暫時存放于海關(guān)監(jiān)管區(qū)之外的場所的；
（7）進口加工貿(mào)易保稅貨物；
（8）除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定年外，有違法嫌疑，但依法不予以沒收的進出口貨物、物品，當事請求先予放行貨物的。
2．特殊適用
因上述各種原因未辦結(jié)海關(guān)手續(xù)，而收發(fā)貨人要求海關(guān)放行貨物，應當向海關(guān)擔保，這是擔保制度的一般原則。但根據(jù)《海關(guān)法》關(guān)于“法律、行政法規(guī)對履行海關(guān)義務(wù)的擔保另有規(guī)定的，從其規(guī)定”的規(guī)定，如進出口管理的法律、行政法規(guī)另行規(guī)定設(shè)立擔保的情形，則也適用海關(guān)事務(wù)擔保。主要有以下情形：
（1）進出口貨物的納稅義務(wù)人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)有明顯的轉(zhuǎn)移、藏匿其應稅貨物以及其他財產(chǎn)的跡象的；
（2）申請扣留或者放行有侵犯知識產(chǎn)權(quán)嫌疑的進出口貨物的；
（3）進口經(jīng)初步裁定傾銷、補貼成立，國務(wù)院外經(jīng)貿(mào)主管部門公告決定要求提供擔保的產(chǎn)品的；
（4）有違法嫌疑，但無法扣留或不便扣留的；
（5）受海關(guān)行政處罰的境內(nèi)沒有永久住所的當事人，對海關(guān)的處罰決定不服或者在離境前不能繳清罰款、違法所得和依法超繳的貨物、物品或運輸工具的等值價款的。
3．免予適用
《海關(guān)法》在海關(guān)事務(wù)擔保的有關(guān)條款中規(guī)定，如其他進出境管理的法律、行政法規(guī)根據(jù)實踐需要規(guī)定免除擔保的情形，則按照一般的法律適用原則，這種“免除擔保”的特別規(guī)范優(yōu)于“憑擔保放行”的一般規(guī)范。因此，在這種特別規(guī)范的適用范圍內(nèi)，因各種原因未辦結(jié)海關(guān)手續(xù)的貨物，可以免除擔保被收發(fā)貨人先予提取或裝運出境。例如《加工貿(mào)易銀行保證金臺帳制度》根據(jù)加工貿(mào)易項目的性質(zhì)和企業(yè)的資信級別，對一部分加工貿(mào)易項目施行具有免除擔保意義的“不設(shè)銀行保證金臺帳”和實行“空轉(zhuǎn)”的措施等。
4．不予適用
國家對進出境貨物、物品有限制性規(guī)定，應當提供許可證件而不能提供的，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定不得接受擔保其他情況，海關(guān)不得辦理擔保放行手續(xù)。
海關(guān)事務(wù)擔保的運用
擔保人的資格及擔保責任
《海關(guān)法》規(guī)定，"具有履行海關(guān)事務(wù)擔義務(wù)能力的法人，其他組織或公民，可以成為擔保人。法律規(guī)定不得為擔保人的除外。"
具有履行海關(guān)擔保義務(wù)能力是對法人、其他組織和公民作為擔保人的基本要求。對于擔保人而言，其履行義務(wù)的能力主要表現(xiàn)在他（它）應當擁有足以承擔擔保責任的財產(chǎn)。公民作為擔保人還應當具有民事行為能力，無民事行為能力或者限制行為能力的，即使擁有足以承擔擔保責任的財產(chǎn)，也不能作為擔保人。同樣基于擔保人應當具有履行能力的基本要求，《海關(guān)法》對擔保人的資格又作了必要的限制，規(guī)定如其他有關(guān)法律對擔保人資格已作出限制性規(guī)定的，則這種法人、其他組織或公民就不能作為擔保人。例如《中國人民銀行法》規(guī)定，鑒于中國人民銀行作為中央銀行、在國務(wù)院的領(lǐng)導下，制定和實施貨幣政策，對金融業(yè)實施監(jiān)督管理，故不得向任何單位或個人提供擔保。
海關(guān)事務(wù)擔保的方式
（一）海關(guān)事務(wù)擔保的法定擔保方式
《海關(guān)法》通過列舉的方式，明確規(guī)定了財產(chǎn)或權(quán)利擔保的范圍：
1．人民幣、可自由兌換的貨幣
人民幣是我國的法定貨幣，用于支付我國境內(nèi)的一切公共的和私人的債務(wù)，任何單位或個人均不能拒收；
可自由兌換貨幣，指國家外匯管理局公布掛牌的作為國際支付手段的外幣現(xiàn)鈔；例如美元、歐元、日元和港幣等貨幣。
2．匯票、本票、支票、債券、存單
本項可擔保的權(quán)利包括外幣支付憑證、外幣有價證券。
3．銀行或者非銀行金融機構(gòu)的保函
保函，即法律上的保證，屬于人的擔保范疇。保函不是以具體的財產(chǎn)提供擔保，而是以保證人的信譽和不特定的財產(chǎn)為他人的債務(wù)提供擔保；保證人必須是第三人；保證人應當具有清償債務(wù)的能力。
中國人民銀行作為中央銀行，根據(jù)《中國人民銀行法》不能為任何單位和個人提供擔保，故不屬擔保銀行的范疇。
對于ATA單證冊項下進出口的貨物，可由擔保協(xié)會這一特殊的第三方作為擔保人，為展覽品等暫準進出口貨物提供保函方式的擔保。
4．海關(guān)依法認可的其他財產(chǎn)、權(quán)利
這是對可以擔保的財產(chǎn)或者權(quán)利所作的兜底規(guī)定，為日后需要擴大擔保方式的范圍作原則性的規(guī)定。
（二）海關(guān)事務(wù)擔保擔保方式的選擇
1．保證金的應用
按現(xiàn)行《進出口貨物申請擔保管理辦法》保證金是由擔保人向海關(guān)以現(xiàn)金擔保的一種方式，其金額相當于貨物應納稅費之和。
以保證金方式保證其履行海關(guān)規(guī)定的義務(wù)，目前的應用范圍主要有三種情況：
①擔保人必須以繳納保證金方式申請擔保
例如，對要求減免稅的進口貨物在辦結(jié)海關(guān)手續(xù)前，擔保人申請擔保，要求先放行貨物，應支付保證金。
②由海關(guān)視監(jiān)管需要，要求擔保人以繳納保證金方式申請擔保
對于海關(guān)擔保制度未明確應采用哪種方式擔保的，海關(guān)將視進出口貨物及其經(jīng)營單位的具體情況決定，一般情況下，以采用保證函方式為主，但對信譽較差的企業(yè)或者敏感性較強的商品則將要求擔保人采用保證金方式提供擔保。
③擔保人自選保證金方式申請擔保
對于海關(guān)擔保制度未明確規(guī)定，海關(guān)也未要求擔保人必須用保證金方式申請擔保的，通常擔保人都將采用保證函方式申請擔保。但擔保人從自身的實際情況考慮，選擇采用保證金方式申請擔保的，海關(guān)也將允許。
2．保證函的應用
除上述須用保證金申請擔保的外，擔保人均可以保證函方式申請擔保。
在實施保證函擔保時，因擔保人所要擔保的情況不同，在實際使用時，對擔保人的身份亦有相應的要求。
海關(guān)事務(wù)擔保的具體實施
1．擔保申請
凡符合申請擔保條件的貨物，由擔保人向辦理有關(guān)貨物進出口手續(xù)的海關(guān)申請擔保，由海關(guān)審核并確定擔保的方式。
2．提供擔保
以保證金方式申請擔保的，由擔保人向海關(guān)繳納相當于有關(guān)貨物進口稅費等額的保證金，并獲取海關(guān)開具的《海關(guān)保證金收據(jù)》。
以保證函方式申請擔保的，由擔保人按照海關(guān)規(guī)定的格式填寫保證函一式兩份，并中蓋擔保人印章，一份交海關(guān)備案，一份留存。
3．擔保的期限
在一般情況下，擔保期不得超過20天。否則，海關(guān)將對有關(guān)進出口貨物按規(guī)定處理。遇有特殊情況時，應在擔保期內(nèi)向海關(guān)申請延長擔保期限，由海關(guān)審核批準展期。
暫時進口貨物的擔保期限按照海關(guān)對暫時進口貨物監(jiān)管制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般是在貨物進口之日起6個月內(nèi)。
4．擔保的銷案
擔保人必須于擔保期滿前憑《保證金收據(jù)》或留存的《保證函》向海關(guān)辦理銷案手續(xù)。在擔保人履行了向海關(guān)承諾的義務(wù)后，海關(guān)將退還擔保人已繳納的保證金，或注銷已提交的保證函。至此，擔保人的擔保義務(wù)將解除。
海關(guān)事務(wù)擔保，是指與進出境活動有關(guān)的自然人、法人或者其他組織在向海關(guān)申請從事特定的進出境經(jīng)營業(yè)務(wù)或者辦理特定的海關(guān)事務(wù)時，以向海關(guān)提交現(xiàn)金、保涵等方式，保證行為的合法性，或保證在一定期限內(nèi)履行其承檔囊邐竦姆尚形?BR>
對進出境海關(guān)事務(wù)的擔保制度，從本質(zhì)上講，是海關(guān)支持和促進對外貿(mào)易發(fā)展和科技文化交流的措施，有利于既保障國家利益不被侵害，又便利進出境經(jīng)營業(yè)務(wù)，促進對外貿(mào)易提高效率。同時，擔保制度對進出境活動的當事人也將產(chǎn)生較強的制約作用，促進企業(yè)守法自律，按時履行其承諾的諸如補充單證、補繳稅款、按規(guī)定復出（進）口等義務(wù)。
海關(guān)事務(wù)擔保的適用范圍
1．基本適用
依據(jù)《海關(guān)法》的規(guī)定，在確定貨物歸類、估價和提供有效報關(guān)單證或者辦結(jié)其他海關(guān)手續(xù)前，收發(fā)貨人要求放行貨物的，海關(guān)應當在其提供與其依法應當履行的法律義務(wù)相適應的擔保后放行。在通常情況下，下列情形可適用海關(guān)事務(wù)擔保：
（1）海關(guān)歸類、估價不明確，并因此未能辦妥有關(guān)進出口手續(xù)，收發(fā)貨人，要求先放行貨物的；
（2）進出口貨物不能在報關(guān)時交驗有關(guān)單證（如發(fā)票、合同、裝箱單等），而貨物已運抵口岸，亟待提取或發(fā)運，收發(fā)貨人要求海關(guān)先放行貨物，后補充有關(guān)單證的；
（3）正在向海關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)，而貨物已運抵口岸，亟待提取或裝運收、發(fā)貨人，要求海關(guān)緩辦進出口納稅手續(xù)的；
（4）應征稅貨物，收發(fā)貨人請求緩繳稅款的；
（5）暫準（時）進出口貨物（包括ATA單證冊項下進出口貨物）；
（6）經(jīng)海關(guān)同意，將海關(guān)未放行的貨物暫時存放于海關(guān)監(jiān)管區(qū)之外的場所的；
（7）進口加工貿(mào)易保稅貨物；
（8）除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定年外，有違法嫌疑，但依法不予以沒收的進出口貨物、物品，當事請求先予放行貨物的。
2．特殊適用
因上述各種原因未辦結(jié)海關(guān)手續(xù)，而收發(fā)貨人要求海關(guān)放行貨物，應當向海關(guān)擔保，這是擔保制度的一般原則。但根據(jù)《海關(guān)法》關(guān)于“法律、行政法規(guī)對履行海關(guān)義務(wù)的擔保另有規(guī)定的，從其規(guī)定”的規(guī)定，如進出口管理的法律、行政法規(guī)另行規(guī)定設(shè)立擔保的情形，則也適用海關(guān)事務(wù)擔保。主要有以下情形：
（1）進出口貨物的納稅義務(wù)人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)有明顯的轉(zhuǎn)移、藏匿其應稅貨物以及其他財產(chǎn)的跡象的；
（2）申請扣留或者放行有侵犯知識產(chǎn)權(quán)嫌疑的進出口貨物的；
（3）進口經(jīng)初步裁定傾銷、補貼成立，國務(wù)院外經(jīng)貿(mào)主管部門公告決定要求提供擔保的產(chǎn)品的；
（4）有違法嫌疑，但無法扣留或不便扣留的；
（5）受海關(guān)行政處罰的境內(nèi)沒有永久住所的當事人，對海關(guān)的處罰決定不服或者在離境前不能繳清罰款、違法所得和依法超繳的貨物、物品或運輸工具的等值價款的。
3．免予適用
《海關(guān)法》在海關(guān)事務(wù)擔保的有關(guān)條款中規(guī)定，如其他進出境管理的法律、行政法規(guī)根據(jù)實踐需要規(guī)定免除擔保的情形，則按照一般的法律適用原則，這種“免除擔保”的特別規(guī)范優(yōu)于“憑擔保放行”的一般規(guī)范。因此，在這種特別規(guī)范的適用范圍內(nèi)，因各種原因未辦結(jié)海關(guān)手續(xù)的貨物，可以免除擔保被收發(fā)貨人先予提取或裝運出境。例如《加工貿(mào)易銀行保證金臺帳制度》根據(jù)加工貿(mào)易項目的性質(zhì)和企業(yè)的資信級別，對一部分加工貿(mào)易項目施行具有免除擔保意義的“不設(shè)銀行保證金臺帳”和實行“空轉(zhuǎn)”的措施等。
4．不予適用
國家對進出境貨物、物品有限制性規(guī)定，應當提供許可證件而不能提供的，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定不得接受擔保其他情況，海關(guān)不得辦理擔保放行手續(xù)。
海關(guān)事務(wù)擔保的運用
擔保人的資格及擔保責任
《海關(guān)法》規(guī)定，"具有履行海關(guān)事務(wù)擔義務(wù)能力的法人，其他組織或公民，可以成為擔保人。法律規(guī)定不得為擔保人的除外。"
具有履行海關(guān)擔保義務(wù)能力是對法人、其他組織和公民作為擔保人的基本要求。對于擔保人而言，其履行義務(wù)的能力主要表現(xiàn)在他（它）應當擁有足以承擔擔保責任的財產(chǎn)。公民作為擔保人還應當具有民事行為能力，無民事行為能力或者限制行為能力的，即使擁有足以承擔擔保責任的財產(chǎn)，也不能作為擔保人。同樣基于擔保人應當具有履行能力的基本要求，《海關(guān)法》對擔保人的資格又作了必要的限制，規(guī)定如其他有關(guān)法律對擔保人資格已作出限制性規(guī)定的，則這種法人、其他組織或公民就不能作為擔保人。例如《中國人民銀行法》規(guī)定，鑒于中國人民銀行作為中央銀行、在國務(wù)院的領(lǐng)導下，制定和實施貨幣政策，對金融業(yè)實施監(jiān)督管理，故不得向任何單位或個人提供擔保。
海關(guān)事務(wù)擔保的方式
（一）海關(guān)事務(wù)擔保的法定擔保方式
《海關(guān)法》通過列舉的方式，明確規(guī)定了財產(chǎn)或權(quán)利擔保的范圍：
1．人民幣、可自由兌換的貨幣
人民幣是我國的法定貨幣，用于支付我國境內(nèi)的一切公共的和私人的債務(wù)，任何單位或個人均不能拒收；
可自由兌換貨幣，指國家外匯管理局公布掛牌的作為國際支付手段的外幣現(xiàn)鈔；例如美元、歐元、日元和港幣等貨幣。
2．匯票、本票、支票、債券、存單
本項可擔保的權(quán)利包括外幣支付憑證、外幣有價證券。
3．銀行或者非銀行金融機構(gòu)的保函
保函，即法律上的保證，屬于人的擔保范疇。保函不是以具體的財產(chǎn)提供擔保，而是以保證人的信譽和不特定的財產(chǎn)為他人的債務(wù)提供擔保；保證人必須是第三人；保證人應當具有清償債務(wù)的能力。
中國人民銀行作為中央銀行，根據(jù)《中國人民銀行法》不能為任何單位和個人提供擔保，故不屬擔保銀行的范疇。
對于ATA單證冊項下進出口的貨物，可由擔保協(xié)會這一特殊的第三方作為擔保人，為展覽品等暫準進出口貨物提供保函方式的擔保。
4．海關(guān)依法認可的其他財產(chǎn)、權(quán)利
這是對可以擔保的財產(chǎn)或者權(quán)利所作的兜底規(guī)定，為日后需要擴大擔保方式的范圍作原則性的規(guī)定。
（二）海關(guān)事務(wù)擔保擔保方式的選擇
1．保證金的應用
按現(xiàn)行《進出口貨物申請擔保管理辦法》保證金是由擔保人向海關(guān)以現(xiàn)金擔保的一種方式，其金額相當于貨物應納稅費之和。
以保證金方式保證其履行海關(guān)規(guī)定的義務(wù)，目前的應用范圍主要有三種情況：
①擔保人必須以繳納保證金方式申請擔保
例如，對要求減免稅的進口貨物在辦結(jié)海關(guān)手續(xù)前，擔保人申請擔保，要求先放行貨物，應支付保證金。
②由海關(guān)視監(jiān)管需要，要求擔保人以繳納保證金方式申請擔保
對于海關(guān)擔保制度未明確應采用哪種方式擔保的，海關(guān)將視進出口貨物及其經(jīng)營單位的具體情況決定，一般情況下，以采用保證函方式為主，但對信譽較差的企業(yè)或者敏感性較強的商品則將要求擔保人采用保證金方式提供擔保。
③擔保人自選保證金方式申請擔保
對于海關(guān)擔保制度未明確規(guī)定，海關(guān)也未要求擔保人必須用保證金方式申請擔保的，通常擔保人都將采用保證函方式申請擔保。但擔保人從自身的實際情況考慮，選擇采用保證金方式申請擔保的，海關(guān)也將允許。
2．保證函的應用
除上述須用保證金申請擔保的外，擔保人均可以保證函方式申請擔保。
在實施保證函擔保時，因擔保人所要擔保的情況不同，在實際使用時，對擔保人的身份亦有相應的要求。
海關(guān)事務(wù)擔保的具體實施
1．擔保申請
凡符合申請擔保條件的貨物，由擔保人向辦理有關(guān)貨物進出口手續(xù)的海關(guān)申請擔保，由海關(guān)審核并確定擔保的方式。
2．提供擔保
以保證金方式申請擔保的，由擔保人向海關(guān)繳納相當于有關(guān)貨物進口稅費等額的保證金，并獲取海關(guān)開具的《海關(guān)保證金收據(jù)》。
以保證函方式申請擔保的，由擔保人按照海關(guān)規(guī)定的格式填寫保證函一式兩份，并中蓋擔保人印章，一份交海關(guān)備案，一份留存。
3．擔保的期限
在一般情況下，擔保期不得超過20天。否則，海關(guān)將對有關(guān)進出口貨物按規(guī)定處理。遇有特殊情況時，應在擔保期內(nèi)向海關(guān)申請延長擔保期限，由海關(guān)審核批準展期。
暫時進口貨物的擔保期限按照海關(guān)對暫時進口貨物監(jiān)管制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般是在貨物進口之日起6個月內(nèi)。
4．擔保的銷案
擔保人必須于擔保期滿前憑《保證金收據(jù)》或留存的《保證函》向海關(guān)辦理銷案手續(xù)。在擔保人履行了向海關(guān)承諾的義務(wù)后，海關(guān)將退還擔保人已繳納的保證金，或注銷已提交的保證函。至此，擔保人的擔保義務(wù)將解除。