第二節(jié)：外幣交易會計
一、外幣交易：
1、外幣交易：是用外幣計量的交易，具有許多表現(xiàn)形式，常見的有： 1）以外幣標價的商品購銷交易和勞務供應 2）以外幣進行結算的借入和出借款項 3）企業(yè)作為履行期匯合同當事人的經濟業(yè)務 4）以外幣進行的保險業(yè)務，管理咨詢來務。
2、對已經發(fā)生的外幣交易，會計上要處理以下問題： 1）交易發(fā)生時按一定的匯率折算為記賬本位幣予以記錄 2）在報告期末，按編報日匯率調整各外幣賬戶余額，以便報告外幣資產和負債。 3）進行匯兌損益計算和賬務處理。 4）在交易結束日按一定的匯率折算和記錄收回的外幣應收款及償付的外幣應付款。
二、外幣交易會計的基本方法：
單一交易觀點和兩項交易觀點（一）單一交易觀點：指企業(yè)將發(fā)生的購貨或銷貨業(yè)務，以及以后的賬款結算均分別視為一筆交易的兩個階段，外幣業(yè)務按記賬本位幣反映的購貨成本或銷售收入，最終取決于它們結算時日的匯率。因此，年終不確認未實現(xiàn)的匯兌損益。會計處理要點是： 1、在交易發(fā)生日，按當日匯率將交易發(fā)生的外幣金額折合為記賬本位幣入賬； 2、在編制報表日，若交易尚未結算，按報表編制日匯率折算的記賬本位幣金額反映交易發(fā)生額，并對有關資產、負債、收入、成本賬戶進行調整。 3、在交易結算日，按結算日匯率折算的記賬本位幣金額反映交易發(fā)生額，并對有關資產、負債、收入、成本賬戶進行調整。
（二）兩項交易觀點：指：企業(yè)發(fā)生的購貨或銷貨業(yè)務，以及以后的賬款結算視為兩筆交易，外幣業(yè)務按記賬本位幣反映的采購成本或銷售收入，取決于交易日的匯率。在兩項交易觀點下，有兩種方法處理交易結算前匯兌損益： 1、作為已實現(xiàn)的損益，列入當期收益表； 2、作為未實現(xiàn)的遞延損益，列入資產負債表，直到交易結算時才作為已實現(xiàn)的損益入賬。注：兩項交易觀點被認為符合公認會計準則，把匯率變動的影響確認為匯兌損益，是較為恰當?shù)摹Ｔ瓌t上采用第一種方法，但未完全排除第二種方法。
三、我國外幣交易的會計核算： 1、我國外幣交易會計的核算原則： 1）外幣賬戶采用復幣記賬； 2）企業(yè)發(fā)生外幣交易業(yè)務時，應當將有關外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。 3）企業(yè)因向外匯指定銀行結售或購入外匯而使用銀行買入價、賣出價、與市場匯價由此的差額作為匯兌損益； 4）對所有外幣的余額要按月末匯率進行調整。四、遠期外匯業(yè)務的核算：（一）遠期外匯交易的意義： 1、遠期外匯買賣是指：買賣雙方先簽訂合同，規(guī)定買賣外匯的數(shù)額、匯率、交割時間，到規(guī)定的交割日期，賣方交匯、買方付款。 2、匯率安全：應該掌握各種國際性匯率，提高匯率的預測水平，加強匯率變動損失。 3、由此可見，遠期外匯買賣主要是兩種目的： 1）為了避免匯率波動的風險而求保值，所以進口商、出口商及時買進或賣出遠期外匯，以免匯率波動而發(fā)生虧損； 2）是有意進行冒險，企圖從冒險中賺取利益，這主要是對遠期匯率看漲或看跌而買進或賣出的投機者。
一、外幣交易：
1、外幣交易：是用外幣計量的交易，具有許多表現(xiàn)形式，常見的有： 1）以外幣標價的商品購銷交易和勞務供應 2）以外幣進行結算的借入和出借款項 3）企業(yè)作為履行期匯合同當事人的經濟業(yè)務 4）以外幣進行的保險業(yè)務，管理咨詢來務。
2、對已經發(fā)生的外幣交易，會計上要處理以下問題： 1）交易發(fā)生時按一定的匯率折算為記賬本位幣予以記錄 2）在報告期末，按編報日匯率調整各外幣賬戶余額，以便報告外幣資產和負債。 3）進行匯兌損益計算和賬務處理。 4）在交易結束日按一定的匯率折算和記錄收回的外幣應收款及償付的外幣應付款。
二、外幣交易會計的基本方法：
單一交易觀點和兩項交易觀點（一）單一交易觀點：指企業(yè)將發(fā)生的購貨或銷貨業(yè)務，以及以后的賬款結算均分別視為一筆交易的兩個階段，外幣業(yè)務按記賬本位幣反映的購貨成本或銷售收入，最終取決于它們結算時日的匯率。因此，年終不確認未實現(xiàn)的匯兌損益。會計處理要點是： 1、在交易發(fā)生日，按當日匯率將交易發(fā)生的外幣金額折合為記賬本位幣入賬； 2、在編制報表日，若交易尚未結算，按報表編制日匯率折算的記賬本位幣金額反映交易發(fā)生額，并對有關資產、負債、收入、成本賬戶進行調整。 3、在交易結算日，按結算日匯率折算的記賬本位幣金額反映交易發(fā)生額，并對有關資產、負債、收入、成本賬戶進行調整。
（二）兩項交易觀點：指：企業(yè)發(fā)生的購貨或銷貨業(yè)務，以及以后的賬款結算視為兩筆交易，外幣業(yè)務按記賬本位幣反映的采購成本或銷售收入，取決于交易日的匯率。在兩項交易觀點下，有兩種方法處理交易結算前匯兌損益： 1、作為已實現(xiàn)的損益，列入當期收益表； 2、作為未實現(xiàn)的遞延損益，列入資產負債表，直到交易結算時才作為已實現(xiàn)的損益入賬。注：兩項交易觀點被認為符合公認會計準則，把匯率變動的影響確認為匯兌損益，是較為恰當?shù)摹Ｔ瓌t上采用第一種方法，但未完全排除第二種方法。
三、我國外幣交易的會計核算： 1、我國外幣交易會計的核算原則： 1）外幣賬戶采用復幣記賬； 2）企業(yè)發(fā)生外幣交易業(yè)務時，應當將有關外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。 3）企業(yè)因向外匯指定銀行結售或購入外匯而使用銀行買入價、賣出價、與市場匯價由此的差額作為匯兌損益； 4）對所有外幣的余額要按月末匯率進行調整。四、遠期外匯業(yè)務的核算：（一）遠期外匯交易的意義： 1、遠期外匯買賣是指：買賣雙方先簽訂合同，規(guī)定買賣外匯的數(shù)額、匯率、交割時間，到規(guī)定的交割日期，賣方交匯、買方付款。 2、匯率安全：應該掌握各種國際性匯率，提高匯率的預測水平，加強匯率變動損失。 3、由此可見，遠期外匯買賣主要是兩種目的： 1）為了避免匯率波動的風險而求保值，所以進口商、出口商及時買進或賣出遠期外匯，以免匯率波動而發(fā)生虧損； 2）是有意進行冒險，企圖從冒險中賺取利益，這主要是對遠期匯率看漲或看跌而買進或賣出的投機者。