2006年高級(jí)會(huì)計(jì)師資格會(huì)計(jì)稅收及相關(guān)法規(guī)十二

字號(hào):

(3)銷項(xiàng)稅額
    銷項(xiàng)稅額,是指按照銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收人和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額。銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式是:
    銷項(xiàng)稅額=銷售額x稅率
    或:
    銷項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格X稅率
    (4)進(jìn)項(xiàng)稅額
    ①準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)地區(qū)的有關(guān)規(guī)定,本大綱不涉及)。
    進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。增值稅的核心就是納稅人收取的銷項(xiàng)稅額抵扣其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額,其余額為納稅人實(shí)際繳納的增值稅額。稅法規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額主要有:
    第一,一般納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額,為從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
    第二,一般納稅人進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額,為從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。
    第三,一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品,準(zhǔn)予按照買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除。:
    第四,一般納稅人外購或銷售貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用(代墊運(yùn)費(fèi)除外),根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)金額,依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。
    第五,一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的免稅廢舊物資,可按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額,按l0%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
    第六,稅法規(guī)定的其他情形。
    ②不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
    第一,購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
    第二,用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
    第三,用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
    第四,非正常損失的購進(jìn)貨物。
    第五,非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
    第六,納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證,或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的。
    第七,用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
    第八,稅法規(guī)定的其他情形。