企業(yè)取得的各項資產(chǎn)，首先應(yīng)當(dāng)嚴格按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，準確地進行計價，合理地確定其入賬價值。其次，應(yīng)按照謹慎性原則以及資產(chǎn)的確認標準，定期3或者至少于每年年度終了，對各項資產(chǎn)進行全面檢查，合理地預(yù)計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失合理地計提資產(chǎn)減值準備，不得計提秘密準備。
一、應(yīng)收款項
（一）應(yīng)收款項形成時的計價
企業(yè)的應(yīng)收款項在形成時應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額計價入賬。
商業(yè)折扣扣除后計價，現(xiàn)金折扣作為財務(wù)費用處理。
（二）應(yīng)收款項的期末計價
應(yīng)收款項在期末應(yīng)當(dāng)按照賬面余額扣減壞賬準備后的金額計價。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項應(yīng)收款項的可收回性，并預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失。對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失，計提壞賬準備。
(1)．債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)償債后仍然無法收回；
(2)．債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)償債后仍然無法收回；
(3)．債務(wù)人長期未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定計提壞賬準備的政策，明確計提壞賬準備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機構(gòu)批準，并按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報有關(guān)各方備案。壞賬準備計提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)按照上述程序，經(jīng)批準后報送有關(guān)各方備案，按照會計政策、會計估計變更的程序和方法進行處理，并在會計報表附注中予以說明。
（三）壞賬損失的核算方法
1．備抵法
備抵法是采用一定的方法按期估計壞賬損失，計入當(dāng)期費用，同時建立壞賬準備，當(dāng)某項應(yīng)收賬款全部或者部分被確認為壞賬時，按確認的壞賬金額沖減壞賬準備，同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款。
2．備抵法的運用
采用備抵法時，企業(yè)應(yīng)在期末對各項應(yīng)收款項進行分析的基礎(chǔ)上，預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失，計提壞賬準備；實際發(fā)生壞賬，核銷壞賬時沖減已計提的壞賬準備。收回已作為壞賬核銷的應(yīng)收款項時，相應(yīng)增加壞賬準備。
（四）壞賬準備的計提范圍
壞賬準備的計提范圍主要包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款。
企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計提相應(yīng)的壞賬準備。
企業(yè)持有的到期收不回的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)作應(yīng)收賬款，并計提相應(yīng)壞賬準備；對于未到期的應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回的可能性不大時，也應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提相應(yīng)的壞賬準備。
可以全額提取壞賬準備的情況
債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)等，以及3年以上的應(yīng)收款項。
不能全額提取壞賬準備的情況
①當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項；
②計劃對應(yīng)收賬款進行重組；
③與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項；
④其他已逾期，但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項。
《企業(yè)會計制度》規(guī)定：除有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收款項不能夠收回或收回的可能性不大以外，與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項不能全額計提壞帳準備。這一規(guī)定并不意味著企業(yè)對與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項可以不計提壞帳準備。企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項與其他應(yīng)收款項一樣，也應(yīng)當(dāng)在期末時分析其可收回性，并預(yù)計可能發(fā)生的壞帳損失。對預(yù)計可能發(fā)生的壞帳損失，計提相應(yīng)的壞帳準備。企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項一般不能全額計提壞帳準備，但如果有確鑿的證據(jù)表明關(guān)聯(lián)方（債務(wù)單位）已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等，并且不準備對應(yīng)收款項進行重組或無其他收回方式的，則對預(yù)計無法收回的應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項也可以全額計提壞帳準備。：（五）壞賬準備的計提方法
1．賬齡分析法
采用帳齡分析法計提壞帳準備時，收到債務(wù)單位當(dāng)期償還的部分債務(wù)后，剩余的應(yīng)收款項，不應(yīng)改變其帳齡，仍應(yīng)按原帳齡加上本期應(yīng)增加的帳齡確定；在存在多筆應(yīng)收款項、且各筆應(yīng)收款項帳齡不同的情況下，收到債務(wù)單位當(dāng)期償還的部分債務(wù)，應(yīng)當(dāng)逐筆認定收到的是哪一筆應(yīng)收款項；如果確定無法認定的，按照先發(fā)生收回的原則確定。
2．余額百分比法
3．銷貨百分比法：一般按全年賒銷金額的某一比例提取，但不用考慮計提壞賬準備前該賬戶的余額。
4．個別認定法
在采用帳齡分析法、余額百分比法等方法的同時，能否采用個別認定法，應(yīng)當(dāng)視具體情況而定。如果某項應(yīng)收款項的可收回性與其他各項應(yīng)收款項存在明顯的差別（例如，債務(wù)單位所處的特定地區(qū)等），導(dǎo)致該項應(yīng)收款項如果按照與其他應(yīng)收款項同樣的方法計提壞帳準備，將無法真實地反映其可收回金額的，可對該項應(yīng)收款項采用個別認定法計提壞帳準備。企業(yè)應(yīng)根據(jù)所持應(yīng)收款項的實際可收回情況，合理計提壞帳準備，不得多提或少提，否則應(yīng)視為濫用會計估計，按照重大會計差錯更正的方法進行會計處理。
在同一會計期間內(nèi)運用個別認定法的應(yīng)收款項應(yīng)從用其他方法計提壞帳準備的應(yīng)收款項中剔除。
5.壞帳準備采用備抵法核算時，對于由應(yīng)收款項余額百分比法計提壞帳準備改為按帳齡分析法或其他方法，應(yīng)作為會計政策變更還是作為會計估計變更？
在壞帳準備采用備抵法核算的情況下，除由原按應(yīng)收帳款期末余額的千分之三至千分之五計提壞帳準備改按根據(jù)實際情況由企業(yè)自行確定作為會計政策變更處理外，企業(yè)由按應(yīng)收款項余額百分比法改按帳齡分析法或其他合理的方法計提壞帳準備，或由帳齡分析法改按應(yīng)收款項余額百分比法或其他合理的方法計提壞帳準備的，均作為會計估計變更，采用未來適用法進行會計處理。但是，如屬濫用會計估計及其變更的，應(yīng)作為重大會計差錯予以更正。
一、應(yīng)收款項
（一）應(yīng)收款項形成時的計價
企業(yè)的應(yīng)收款項在形成時應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額計價入賬。
商業(yè)折扣扣除后計價，現(xiàn)金折扣作為財務(wù)費用處理。
（二）應(yīng)收款項的期末計價
應(yīng)收款項在期末應(yīng)當(dāng)按照賬面余額扣減壞賬準備后的金額計價。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項應(yīng)收款項的可收回性，并預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失。對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失，計提壞賬準備。
(1)．債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)償債后仍然無法收回；
(2)．債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)償債后仍然無法收回；
(3)．債務(wù)人長期未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定計提壞賬準備的政策，明確計提壞賬準備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機構(gòu)批準，并按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報有關(guān)各方備案。壞賬準備計提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)按照上述程序，經(jīng)批準后報送有關(guān)各方備案，按照會計政策、會計估計變更的程序和方法進行處理，并在會計報表附注中予以說明。
（三）壞賬損失的核算方法
1．備抵法
備抵法是采用一定的方法按期估計壞賬損失，計入當(dāng)期費用，同時建立壞賬準備，當(dāng)某項應(yīng)收賬款全部或者部分被確認為壞賬時，按確認的壞賬金額沖減壞賬準備，同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款。
2．備抵法的運用
采用備抵法時，企業(yè)應(yīng)在期末對各項應(yīng)收款項進行分析的基礎(chǔ)上，預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失，計提壞賬準備；實際發(fā)生壞賬，核銷壞賬時沖減已計提的壞賬準備。收回已作為壞賬核銷的應(yīng)收款項時，相應(yīng)增加壞賬準備。
（四）壞賬準備的計提范圍
壞賬準備的計提范圍主要包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款。
企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計提相應(yīng)的壞賬準備。
企業(yè)持有的到期收不回的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)作應(yīng)收賬款，并計提相應(yīng)壞賬準備；對于未到期的應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回的可能性不大時，也應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提相應(yīng)的壞賬準備。
可以全額提取壞賬準備的情況
債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)等，以及3年以上的應(yīng)收款項。
不能全額提取壞賬準備的情況
①當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項；
②計劃對應(yīng)收賬款進行重組；
③與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項；
④其他已逾期，但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項。
《企業(yè)會計制度》規(guī)定：除有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收款項不能夠收回或收回的可能性不大以外，與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項不能全額計提壞帳準備。這一規(guī)定并不意味著企業(yè)對與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項可以不計提壞帳準備。企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項與其他應(yīng)收款項一樣，也應(yīng)當(dāng)在期末時分析其可收回性，并預(yù)計可能發(fā)生的壞帳損失。對預(yù)計可能發(fā)生的壞帳損失，計提相應(yīng)的壞帳準備。企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項一般不能全額計提壞帳準備，但如果有確鑿的證據(jù)表明關(guān)聯(lián)方（債務(wù)單位）已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等，并且不準備對應(yīng)收款項進行重組或無其他收回方式的，則對預(yù)計無法收回的應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項也可以全額計提壞帳準備。：（五）壞賬準備的計提方法
1．賬齡分析法
采用帳齡分析法計提壞帳準備時，收到債務(wù)單位當(dāng)期償還的部分債務(wù)后，剩余的應(yīng)收款項，不應(yīng)改變其帳齡，仍應(yīng)按原帳齡加上本期應(yīng)增加的帳齡確定；在存在多筆應(yīng)收款項、且各筆應(yīng)收款項帳齡不同的情況下，收到債務(wù)單位當(dāng)期償還的部分債務(wù)，應(yīng)當(dāng)逐筆認定收到的是哪一筆應(yīng)收款項；如果確定無法認定的，按照先發(fā)生收回的原則確定。
2．余額百分比法
3．銷貨百分比法：一般按全年賒銷金額的某一比例提取，但不用考慮計提壞賬準備前該賬戶的余額。
4．個別認定法
在采用帳齡分析法、余額百分比法等方法的同時，能否采用個別認定法，應(yīng)當(dāng)視具體情況而定。如果某項應(yīng)收款項的可收回性與其他各項應(yīng)收款項存在明顯的差別（例如，債務(wù)單位所處的特定地區(qū)等），導(dǎo)致該項應(yīng)收款項如果按照與其他應(yīng)收款項同樣的方法計提壞帳準備，將無法真實地反映其可收回金額的，可對該項應(yīng)收款項采用個別認定法計提壞帳準備。企業(yè)應(yīng)根據(jù)所持應(yīng)收款項的實際可收回情況，合理計提壞帳準備，不得多提或少提，否則應(yīng)視為濫用會計估計，按照重大會計差錯更正的方法進行會計處理。
在同一會計期間內(nèi)運用個別認定法的應(yīng)收款項應(yīng)從用其他方法計提壞帳準備的應(yīng)收款項中剔除。
5.壞帳準備采用備抵法核算時，對于由應(yīng)收款項余額百分比法計提壞帳準備改為按帳齡分析法或其他方法，應(yīng)作為會計政策變更還是作為會計估計變更？
在壞帳準備采用備抵法核算的情況下，除由原按應(yīng)收帳款期末余額的千分之三至千分之五計提壞帳準備改按根據(jù)實際情況由企業(yè)自行確定作為會計政策變更處理外，企業(yè)由按應(yīng)收款項余額百分比法改按帳齡分析法或其他合理的方法計提壞帳準備，或由帳齡分析法改按應(yīng)收款項余額百分比法或其他合理的方法計提壞帳準備的，均作為會計估計變更，采用未來適用法進行會計處理。但是，如屬濫用會計估計及其變更的，應(yīng)作為重大會計差錯予以更正。