2008年4月，國家稅務總局陸續(xù)發(fā)布了一些稅收政策，為幫助會員理解這些新出臺的政策，中國稅網(wǎng)涉稅風險研究室對2008年4月份的稅收政策進行分析，并提醒會員關注一些涉稅風險。
一、職工福利支出應先沖減以前年度職工福利費余額
國稅函[2008]264號《關于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》規(guī)定，“2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應先沖減以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。企業(yè)以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額已在稅前扣除，屬于職工權益，如果改變用途的，應調(diào)整增加應納稅所得額?！?BR> 二、內(nèi)資企業(yè)股權轉讓損失可在發(fā)生后第6年一次扣除
國稅發(fā)（2000）118號規(guī)定，“企業(yè)因收回、轉讓或清算處置股權投資而發(fā)生的股權投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權投資收益和投資轉讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結轉扣除?！备鶕?jù)該政策，企業(yè)如果發(fā)生股權轉讓損失的當年或以后年度不再有投資收益的話，其損失將永遠不能稅前扣除。
三、內(nèi)資企業(yè)發(fā)生的股權轉讓所得不計入應納稅所得額
原政策：
國稅發(fā)[2004]82號規(guī)定，“納稅人在一個納稅年度發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資轉讓所得、債務重組所得、捐贈收入，占應納稅所得50%及以上的，才可以在不超過5年的期間均勻計入各年度的應納稅所得?！?BR> 新政策：
國稅函[2008]264號《關于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》規(guī)定，“企業(yè)在一個納稅年度發(fā)生的轉讓、處置持有5年以上的股權投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉讓所得、債務重組所得和捐贈所得，占當年應納稅所得50%及以上的，可在不超過5年的期間均勻計入各年度的應納稅所得額?！?BR> 四、內(nèi)、外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預繳企業(yè)所得稅方式統(tǒng)一
2008年4月國家稅務總局下發(fā)了《關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預繳問題的通知》（國稅函[2008]299號），對從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務的居民納稅人即內(nèi)資、外資的房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)預繳企業(yè)所得稅的計算方式進行了統(tǒng)一。
文件規(guī)定，“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當年實際利潤據(jù)實預繳企業(yè)所得稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，按照規(guī)定的預計利潤率分季（或月）計算出預計利潤額，填報在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（國稅函[2008]44號文件附件1）第4行”利潤總額“內(nèi)?！?BR> 五、規(guī)定標準內(nèi)的生育津貼免征個人所得稅
近日，財政部、國家稅務總局下發(fā)了《關于生育津貼和生育醫(yī)療費有關個人所得稅政策的通知》 財稅[2008]8號，對生育婦女取得生育津貼免征個人所得稅進行了明確。
通知規(guī)定，生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，免征個人所得稅。自發(fā)文之日起，即2008年3月7日起執(zhí)行。
一、職工福利支出應先沖減以前年度職工福利費余額
國稅函[2008]264號《關于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》規(guī)定，“2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應先沖減以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。企業(yè)以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額已在稅前扣除，屬于職工權益，如果改變用途的，應調(diào)整增加應納稅所得額?！?BR> 二、內(nèi)資企業(yè)股權轉讓損失可在發(fā)生后第6年一次扣除
國稅發(fā)（2000）118號規(guī)定，“企業(yè)因收回、轉讓或清算處置股權投資而發(fā)生的股權投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權投資收益和投資轉讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結轉扣除?！备鶕?jù)該政策，企業(yè)如果發(fā)生股權轉讓損失的當年或以后年度不再有投資收益的話，其損失將永遠不能稅前扣除。
三、內(nèi)資企業(yè)發(fā)生的股權轉讓所得不計入應納稅所得額
原政策：
國稅發(fā)[2004]82號規(guī)定，“納稅人在一個納稅年度發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資轉讓所得、債務重組所得、捐贈收入，占應納稅所得50%及以上的，才可以在不超過5年的期間均勻計入各年度的應納稅所得?！?BR> 新政策：
國稅函[2008]264號《關于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》規(guī)定，“企業(yè)在一個納稅年度發(fā)生的轉讓、處置持有5年以上的股權投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉讓所得、債務重組所得和捐贈所得，占當年應納稅所得50%及以上的，可在不超過5年的期間均勻計入各年度的應納稅所得額?！?BR> 四、內(nèi)、外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預繳企業(yè)所得稅方式統(tǒng)一
2008年4月國家稅務總局下發(fā)了《關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預繳問題的通知》（國稅函[2008]299號），對從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務的居民納稅人即內(nèi)資、外資的房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)預繳企業(yè)所得稅的計算方式進行了統(tǒng)一。
文件規(guī)定，“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當年實際利潤據(jù)實預繳企業(yè)所得稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，按照規(guī)定的預計利潤率分季（或月）計算出預計利潤額，填報在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（國稅函[2008]44號文件附件1）第4行”利潤總額“內(nèi)?！?BR> 五、規(guī)定標準內(nèi)的生育津貼免征個人所得稅
近日，財政部、國家稅務總局下發(fā)了《關于生育津貼和生育醫(yī)療費有關個人所得稅政策的通知》 財稅[2008]8號，對生育婦女取得生育津貼免征個人所得稅進行了明確。
通知規(guī)定，生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，免征個人所得稅。自發(fā)文之日起，即2008年3月7日起執(zhí)行。