日前，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預繳問題的通知》，對房地產(chǎn)稅收預繳進行了明確規(guī)定，引起了各方面的普遍關(guān)注。本報為此采訪了福州市國稅局所得稅管理處有關(guān)負責人。
福州市國稅局所得稅處負責人介紹，與以往的內(nèi)外資房地產(chǎn)企業(yè)預繳申報辦法相比，新政策主要有三個方面的變化，也就是三個“統(tǒng)一”。
一是統(tǒng)一預繳申報表類型，將原來據(jù)實預繳的內(nèi)、外資房地產(chǎn)企業(yè)分別適用的《企業(yè)所得稅預繳納稅申報表》和《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅季度申報表（B類BB1）》，自2008年1月1日起，統(tǒng)一適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》。
二是對未完工開發(fā)產(chǎn)品預售收入的申報口徑進行統(tǒng)一。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當年實際利潤據(jù)實分季（或月）預繳企業(yè)所得稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，按照規(guī)定的預計利潤率分季（或月）計算出預計利潤額，計入利潤總額預繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計稅成本后按照實際利潤再行調(diào)整。新政策將原適用于內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè)的“預計計稅毛利率”改為統(tǒng)一適用于內(nèi)外資房地產(chǎn)企業(yè)的“預計利潤率”，并對各個房地產(chǎn)項目的預計利潤率進行了明確。非經(jīng)濟適用房開發(fā)項目中，位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于20%；位于地級市、地區(qū)、盟、州城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于15%；位于其他地區(qū)的，不得低于10%。而經(jīng)濟適用房開發(fā)項目，不得低于3%。
至于未完工開發(fā)產(chǎn)品預售收入申報新舊政策的差異，舊政策允許扣除營業(yè)稅及教育費附加，但新政策不再提及此項規(guī)定，意味著未完工開發(fā)產(chǎn)品預售收入的申報不再進行營業(yè)稅及教育費附加的納稅調(diào)減。同時，內(nèi)外資房地產(chǎn)企業(yè)從2008年1月1日后發(fā)生的期間費用在預繳申報時可扣除，改變了原外資房地產(chǎn)企業(yè)相應(yīng)扣除的規(guī)定。但年度申報時，應(yīng)按企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，對期間費用中的部分項目進行納稅調(diào)整。
第三個統(tǒng)一是經(jīng)濟適用房項目的界定標準。將原適用于內(nèi)資從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)納稅人的經(jīng)濟適用房項目的界定標準，統(tǒng)一適用于內(nèi)外資從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)納稅人。新政策規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對經(jīng)濟適用房項目的預售收入進行初始納稅申報時，須附送有關(guān)部門批準經(jīng)濟適用房項目開發(fā)、銷售的文件及其他相關(guān)證明材料。凡不符合規(guī)定或未附送有關(guān)部門批準文件及其他相關(guān)證明材料的，一律按銷售非經(jīng)濟適用房的規(guī)定執(zhí)行。
此外，福州市國稅局所得稅處負責人提醒，新政策自2008年1月1日起執(zhí)行，已按原預計利潤率辦理完畢2008年一季度預繳的外商投資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，從二季度起按該通知執(zhí)行。
福州市國稅局所得稅處負責人介紹，與以往的內(nèi)外資房地產(chǎn)企業(yè)預繳申報辦法相比，新政策主要有三個方面的變化，也就是三個“統(tǒng)一”。
一是統(tǒng)一預繳申報表類型，將原來據(jù)實預繳的內(nèi)、外資房地產(chǎn)企業(yè)分別適用的《企業(yè)所得稅預繳納稅申報表》和《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅季度申報表（B類BB1）》，自2008年1月1日起，統(tǒng)一適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》。
二是對未完工開發(fā)產(chǎn)品預售收入的申報口徑進行統(tǒng)一。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當年實際利潤據(jù)實分季（或月）預繳企業(yè)所得稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，按照規(guī)定的預計利潤率分季（或月）計算出預計利潤額，計入利潤總額預繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計稅成本后按照實際利潤再行調(diào)整。新政策將原適用于內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè)的“預計計稅毛利率”改為統(tǒng)一適用于內(nèi)外資房地產(chǎn)企業(yè)的“預計利潤率”，并對各個房地產(chǎn)項目的預計利潤率進行了明確。非經(jīng)濟適用房開發(fā)項目中，位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于20%；位于地級市、地區(qū)、盟、州城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于15%；位于其他地區(qū)的，不得低于10%。而經(jīng)濟適用房開發(fā)項目，不得低于3%。
至于未完工開發(fā)產(chǎn)品預售收入申報新舊政策的差異，舊政策允許扣除營業(yè)稅及教育費附加，但新政策不再提及此項規(guī)定，意味著未完工開發(fā)產(chǎn)品預售收入的申報不再進行營業(yè)稅及教育費附加的納稅調(diào)減。同時，內(nèi)外資房地產(chǎn)企業(yè)從2008年1月1日后發(fā)生的期間費用在預繳申報時可扣除，改變了原外資房地產(chǎn)企業(yè)相應(yīng)扣除的規(guī)定。但年度申報時，應(yīng)按企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，對期間費用中的部分項目進行納稅調(diào)整。
第三個統(tǒng)一是經(jīng)濟適用房項目的界定標準。將原適用于內(nèi)資從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)納稅人的經(jīng)濟適用房項目的界定標準，統(tǒng)一適用于內(nèi)外資從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)納稅人。新政策規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對經(jīng)濟適用房項目的預售收入進行初始納稅申報時，須附送有關(guān)部門批準經(jīng)濟適用房項目開發(fā)、銷售的文件及其他相關(guān)證明材料。凡不符合規(guī)定或未附送有關(guān)部門批準文件及其他相關(guān)證明材料的，一律按銷售非經(jīng)濟適用房的規(guī)定執(zhí)行。
此外，福州市國稅局所得稅處負責人提醒，新政策自2008年1月1日起執(zhí)行，已按原預計利潤率辦理完畢2008年一季度預繳的外商投資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，從二季度起按該通知執(zhí)行。