一、單項(xiàng)選擇題(本題型共15題，每小題1分，共15分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)
1．下列項(xiàng)目中，不屬于按實(shí)質(zhì)重于形式要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。
A.出售應(yīng)收債權(quán)給銀行，如果附有追索權(quán)，應(yīng)按質(zhì)押借款進(jìn)行處理
B.在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的方式核算
C.融資租賃按自有固定資產(chǎn)入賬
D.售后回購(gòu)交易中，如果商品售出時(shí)不滿足收入的確認(rèn)條件，則不應(yīng)確認(rèn)收入
2．甲公司2007年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2005年9月購(gòu)入并開(kāi)始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2005年應(yīng)計(jì)提折舊40萬(wàn)元，2006年應(yīng)計(jì)提折舊160萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重要差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，不考慮其他因素。甲公司2007年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（ ）萬(wàn)元。
A． 154
B． 160
C．180
D．200
3．甲股份有限公司2007年度正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響其2007年度利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（ ）。
A．廣告費(fèi)
B．期末計(jì)提帶息應(yīng)收票據(jù)利息
C．超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
D．出售無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損益
4．某企業(yè)于2006年11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計(jì)安裝期14個(gè)月，合同總收入200萬(wàn)元，合同預(yù)計(jì)總成本為158萬(wàn)元。至2007年底已預(yù)收款項(xiàng)160萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，至2007年12月31日實(shí)際發(fā)生成本152萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本8萬(wàn)元。2006年已確認(rèn)收入10萬(wàn)元。則該企業(yè)2007年度確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。
A．160
B．180
C．200
D．182
5．某企業(yè)自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得專利權(quán)一項(xiàng)，研究過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)用60萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生人員工資支出20萬(wàn)元及職工福利費(fèi)用2.8萬(wàn)元，借款利息1.2萬(wàn)元（假設(shè)開(kāi)發(fā)過(guò)程中的支出均能資本化）；依法取得時(shí)發(fā)生注冊(cè)費(fèi)用10萬(wàn)元，支付聘請(qǐng)律師等費(fèi)用2萬(wàn)元。企業(yè)取得的專利權(quán)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。
A.96
B.94.8
C.36
D.12
6．某企業(yè)對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行核算，按月計(jì)算匯兌損益。1月20日銷售價(jià)款為20萬(wàn)美元產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.25元人民幣。 1月31日的市場(chǎng)匯率為1美元＝8.28元人民幣。2月28日市場(chǎng)匯率為1美元＝8.23元人民幣，貨款于3月2日收回。該外幣債權(quán)2月份發(fā)生的匯兌收益為（）萬(wàn)元。
A．0.60
B．0.40
C．－1
D．－0.40
7.甲公司2002年12月1日購(gòu)入并投入管理部門(mén)使用的設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。采用直線法計(jì)提折舊。2007年1月1日考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，將原估計(jì)的使用年限改為6年，凈殘值改為6萬(wàn)元。則由于上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2007年凈利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。
A.－20.1
B.－18.76
C.－30
D.－28
8．2006年11月份甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。甲公司2006年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了300萬(wàn)元的賠償款。2007年3月10日（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為4月28日）經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失400萬(wàn)元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。在上述情況下，報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目應(yīng)（）。
A．調(diào)增100萬(wàn)元
B．調(diào)減300萬(wàn)元
C．調(diào)增400萬(wàn)元
D．調(diào)減400萬(wàn)元
9．某股份有限公司發(fā)出材料采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)；期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2006年末該公司有庫(kù)存A產(chǎn)品的賬面成本為500萬(wàn)元，其中有60%是訂有銷售合同的，合同價(jià)合計(jì)金額為350萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為35萬(wàn)元。未訂有合同的部分預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為210萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為30萬(wàn)元。2007年度，由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當(dāng)年售出A產(chǎn)品情況：訂有銷售合同的部分全部售出，無(wú)銷售合同的部分售出10%。至2007年年末，剩余A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)30萬(wàn)元，則2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。
A.60
B.42
C.40
D.20
10．關(guān)于借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（?。?。
A.H公司對(duì)為購(gòu)建固定資產(chǎn)而溢價(jià)發(fā)行的公司債券采用實(shí)際利率法分?jǐn)倐鐑r(jià)，并以實(shí)際利率作為資本化率
B.H公司的某項(xiàng)在建工程根據(jù)建造工藝的要求需暫停施工4個(gè)月，在此期間，H公司停止了借款費(fèi)用資本化
C.H公司將為購(gòu)建固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的金額較小的專門(mén)借款手續(xù)費(fèi)，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前可計(jì)入期間費(fèi)用
D.H公司將為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的符合資本化條件的外幣專門(mén)借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入固定資產(chǎn)購(gòu)建成本
11.2006年12月母公司向子公司銷售商品50000元，銷售成本率為70％。子公司購(gòu)入的商品在年末全部未銷。子公司在年末檢查中，發(fā)現(xiàn)該存貨已經(jīng)全部陳舊過(guò)時(shí)，其可變現(xiàn)凈值降至32000元，子公司按規(guī)定計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在編制2006年報(bào)表中已作了抵銷。2007年子公司又從母公司中購(gòu)入同種商品20000元，母公司的銷售成本率為70%。子公司上年購(gòu)入的存貨在本年售出80％，本年購(gòu)入的存貨全部未售出。在2007年年末檢查中，預(yù)計(jì)存貨的可變現(xiàn)凈值為29000元。則2007年在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，抵銷的資產(chǎn)減值損失是（）元。
14000 (借方)
B．14000（貸方）
C．2000（借方）
D．2000（貸方）
12. 下列關(guān)于資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A．與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的其他應(yīng)收款一般不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
B．處置已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備
C．存在發(fā)生壞賬可能性的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
D．委托貸款本金的賬面價(jià)值高于其可收回金額時(shí)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備
13．下列做法或說(shuō)法中，正確的是（）。
A．交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
B．對(duì)所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，均不考慮壞賬因素
C．為了確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，出納人員不得負(fù)責(zé)除現(xiàn)金和銀行存款日記賬以外其他所有的賬目登記工作
D．為了防范貪污、侵占、挪用貨幣資金行為，對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，企業(yè)實(shí)行集體決策和審批
14.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)――股份支付》對(duì)職工權(quán)益結(jié)算股份支付的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將取得的職工服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)增加（）。
A.預(yù)計(jì)負(fù)債
B.應(yīng)付職工薪酬
C.資本公積
D.營(yíng)業(yè)外收入
15.下列現(xiàn)金流量中，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。
A.因火災(zāi)造成原材料損失所收到的保險(xiǎn)賠款
B.出售管理用設(shè)備所收到的現(xiàn)金
C.收到經(jīng)營(yíng)租賃收入所收到的現(xiàn)金
D．收到返還的所得稅所收到的現(xiàn)金
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共11題，每小題2分，共22分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)
1. 下列關(guān)于出租人對(duì)融資租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。
A.在租賃期開(kāi)始日，“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目記錄的金額是最低租賃收款額
B.實(shí)際收到的或有租金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期租賃收入
C.有確鑿證據(jù)表明長(zhǎng)期應(yīng)收款無(wú)法收回時(shí)，應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)收款余額全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
D.逾期一個(gè)租金支付期尚未收到租金時(shí)，應(yīng)停止確認(rèn)融資收入，并將已確認(rèn)的融資收入予以沖回
E. 當(dāng)有確鑿證據(jù)表明未擔(dān)保余值已經(jīng)減少，應(yīng)重新計(jì)算租賃內(nèi)含利率，并將由此而引起的租賃投資凈額的減少?zèng)_減長(zhǎng)期應(yīng)收款
2．下列收入確認(rèn)中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。
A．與商品銷售分開(kāi)的安裝勞務(wù)按照完工程度確認(rèn)收入
B．附有銷售退回條件的商品銷售，若無(wú)法合理估計(jì)退貨率，應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入
C．對(duì)于年度終了尚未完成的廣告制作應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目的完工程度確認(rèn)收入
D．包含在商品售價(jià)中的服務(wù)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)遞延到提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入
E．與商品銷售分開(kāi)的安裝勞務(wù)應(yīng)在商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)勞務(wù)收入
3.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有（?。?。
A．因季節(jié)性或大修理等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)
B．因改擴(kuò)建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)
C．企業(yè)經(jīng)營(yíng)出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn)
D．企業(yè)內(nèi)部替換使用的固定資產(chǎn)
E .產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整而暫時(shí)閑置的生產(chǎn)設(shè)備
4.政府補(bǔ)助的主要形式有（）。
A.財(cái)政撥款
B.財(cái)政貼息
C.稅收返還
D. 無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)
E.增值稅出口退稅
5．在不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)的情況下，甲上市公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其當(dāng)期損益的是（）。
A.收到的所得稅返還
B.收到購(gòu)貨方之前的欠款
C．企業(yè)自行開(kāi)發(fā)研制專有技術(shù)所發(fā)生的研究費(fèi)用
D．為其子公司提供的、子公司可能無(wú)法支付的債務(wù)擔(dān)保
E．因減資等原因而回購(gòu)本公司股票，回購(gòu)價(jià)低于回購(gòu)股份所對(duì)應(yīng)股本的差額
6．下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入資本公積的有（）。
A．長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資方按持股比例計(jì)算的應(yīng)享有被投資企業(yè)除凈損益外的其他權(quán)益的變動(dòng)部分
B．采用債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值高于債權(quán)人應(yīng)享有股權(quán)份額的部分
C．售后租回交易形成經(jīng)營(yíng)租賃的情況下，所售資產(chǎn)的售價(jià)超過(guò)其賬面價(jià)值的差額部分
D．可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的處理
E．長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算下，被投資企業(yè)產(chǎn)生的匯兌差額
7．甲股份有限公司2006年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2007年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2007年4月3日。該公司2007年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有（）。
A.2月1日發(fā)現(xiàn)2005年12月接受捐贈(zèng)獲得的一臺(tái)價(jià)值5萬(wàn)元設(shè)備尚未入賬
B.2月5日臨時(shí)股東大會(huì)決議購(gòu)買乙公司51%的股權(quán)并于3月28日?qǐng)?zhí)行完畢
C.3月10日發(fā)現(xiàn)2006年度無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備多提10萬(wàn)元
D.3月28日董事會(huì)決定分配2006年度現(xiàn)金股利每股0.50元，共計(jì)金額1400萬(wàn)元
E. 于2006年12月份售出的商品發(fā)生銷售折讓
8.企業(yè)采用權(quán)益法核算時(shí)，下列事項(xiàng)中會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有()。
A. 初始投資成本小于投資方享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額
B.計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
C.獲得股份有限公司分派的股票股利
D.初始投資成本大于投資方享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額
E.被投資方發(fā)生虧損
9．企業(yè)確認(rèn)的下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失中，以后期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。
A．固定資產(chǎn)減值損失
B．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
C．長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失
D．持有至到期投資減值損失
E.商譽(yù)減值準(zhǔn)備
10.下列金融工具中，以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。
A.交易性金融資產(chǎn)
B.可供出售金融資產(chǎn)
C.應(yīng)付賬款
D.交易性金融負(fù)債
E.持有至到期投資
11.關(guān)于股份支付，下列說(shuō)法正確的有（?。?。
A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算確定的負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量
B.授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日以企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
C.完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)以對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)為基礎(chǔ)，按照資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
D.在可行權(quán)日之后企業(yè)不再確認(rèn)成本費(fèi)用，應(yīng)付職工薪酬公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）
E.對(duì)于股份支付，企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的同時(shí)，應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用
三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(本題型共2題，第一小題12分，第二小題10分，本題型共22分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示。)
1. A公司于2002年12月10日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，買價(jià)100000元，增值稅17000元，安裝調(diào)試費(fèi)3000元，均以銀行存款付清，設(shè)備于同年12月25日交付使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，與稅法規(guī)定使用年限相同，A公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)按10年計(jì)提折舊，不考慮預(yù)計(jì)凈殘值，均按直線法計(jì)提折舊。
(1)2003年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為80000元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。
(2)2004年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為90000元，預(yù)計(jì)使用年限不變。
(3)2005年末，經(jīng)檢查該設(shè)備未發(fā)生減值，預(yù)計(jì)使用年限不變。
(4)2006年6月20日將該設(shè)備出售，收到價(jià)款60000元存入銀行，并以銀行存款支付清理費(fèi)用1000元。
A公司按年度計(jì)提折舊，所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，所得稅稅率33％，2003～2006年各年利潤(rùn)總額均為1000000元，各年除該項(xiàng)固定資產(chǎn)外無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
要求：編制A公司2003～2006年有關(guān)該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備、處置以及所得稅相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。
2.S公司2006年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2007年4月20日?qǐng)?bào)出，報(bào)出之前發(fā)生了如下事項(xiàng)：
（1）2007年4月1日接到F公司通知，該公司已于2007年3月31日宣告破產(chǎn)，原欠S公司貨款100萬(wàn)元預(yù)計(jì)只能收回20萬(wàn)元，F(xiàn)公司曾于2006年12月30日告知，該公司遇到重大財(cái)務(wù)困難，很可能于近期破產(chǎn)，S公司已于2006年12月31日對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取了60%的壞賬準(zhǔn)備。
（2）2007年4月2日，S公司向A子公司銷售一批商品，價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元，款未收到。
（3）2007年4月3日，S公司要求B子公司為其代銷一批商品，已取得代銷清單，價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅3.4萬(wàn)元。
（4）S公司原為C子公司提供50萬(wàn)元的債務(wù)擔(dān)保，2007年4月4日，C子公司到期無(wú)力償還，S公司未提預(yù)計(jì)負(fù)債。債權(quán)人已向法院提起訴訟，要求S公司代為償還債務(wù)，法院尚未判決。
（5）S公司在生產(chǎn)過(guò)程中，產(chǎn)生環(huán)境污染，有關(guān)單位已向法院提起訴訟，要求賠償60萬(wàn)元，至今尚未判決。
（6）S公司對(duì)其生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品作出承諾，如出售兩年內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，S公司將免費(fèi)保修，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，保修費(fèi)為銷售額的1%～2%之間。
（7）2007年4月5日，S公司的一常年進(jìn)貨商破產(chǎn)，估計(jì)會(huì)對(duì)S公司產(chǎn)品銷售產(chǎn)生較大影響。
（8）2007年4月6日，S公司一原料倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi)，損失200萬(wàn)元。
（9）受S公司的母公司委托，對(duì)母公司的另一子公司進(jìn)行管理。
假定S公司于2007年4月30日完成匯算清繳。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率33%，并按凈利潤(rùn)的10%和5%分別提取法定盈余公積和任意盈余公積。
要求：
（1）指出上述業(yè)務(wù)哪些是關(guān)聯(lián)方交易，哪些是或有事項(xiàng)，哪些是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些是日后非調(diào)整事項(xiàng)。
（2）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄，說(shuō)明報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表哪些項(xiàng)目的年末數(shù)和本期發(fā)生數(shù)需要調(diào)整并說(shuō)明調(diào)整金額。
四、綜合題(本題型共2題，第1題21分，第2題20分。本題型共41分。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示。)
1.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按年確認(rèn)暫時(shí)性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在未來(lái)期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2007年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2006年度的所得稅匯算清繳工作于2007年2月28日完成。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2007年2月15日對(duì)甲公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理：
（1）出于2005年度C產(chǎn)品實(shí)際未發(fā)生修理費(fèi)用的考慮，2006年初，公司董事會(huì)決定自2006年起降低C產(chǎn)品預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的比例，將可能發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題的保修費(fèi)用預(yù)計(jì)比例改為按銷售額的8%至9%；將可能發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題的保修費(fèi)用預(yù)計(jì)比例改為按銷售額的2%至3%，同時(shí)追溯調(diào)整2005年度已預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。
C產(chǎn)品是2005年度甲公司新研制的產(chǎn)品，甲公司對(duì)售出的C產(chǎn)品提供一年的保修期，售出后的一年內(nèi)若存在質(zhì)量問(wèn)題，甲公司負(fù)責(zé)免費(fèi)修理（含更換零部件）。2005年度甲公司銷售C產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元。
2005年度甲公司根據(jù)C產(chǎn)品的質(zhì)量測(cè)定，預(yù)計(jì)已售出的產(chǎn)品中有85%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，有10%將會(huì)發(fā)生較小的質(zhì)量問(wèn)題，另有5%將會(huì)發(fā)生較大的質(zhì)量問(wèn)題。而如果發(fā)生較大的質(zhì)量問(wèn)題，其發(fā)生的保修費(fèi)用將為銷售額的10%至12%；而如果發(fā)生較小的質(zhì)量問(wèn)題，其發(fā)生的保修費(fèi)用將為銷售額的4%至5%。
（2）2005年初，甲公司投資ABC公司，擁有ABC公司15%的股份，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。除另一家W公司也持有ABC公司15%的股份外，ABC公司其他的股份相對(duì)分散。投資取得后，甲公司與W公司簽訂委托代管協(xié)議，由甲公司代理W公司行使其他股東權(quán)利，W公司每年從ABC公司取得相應(yīng)份額的股利。2005、2006年度，ABC公司均實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)680萬(wàn)元。2005、2006年度ABC公司分別從其實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中分派現(xiàn)金股利100萬(wàn)元和180萬(wàn)元，并已實(shí)際發(fā)放。ABC公司適用的所得稅稅率為33%。對(duì)于此項(xiàng)投資，甲公司在ABC公司這兩年宣告股利時(shí)，均按15%的投資比例確認(rèn)了投資收益，未調(diào)整投資成本。
（3）2006年7月23日，甲公司接受X公司委托開(kāi)發(fā)一套系統(tǒng)軟件，合同總價(jià)款為2000萬(wàn)元。在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中，甲公司應(yīng)嚴(yán)格按照X公司所提出的技術(shù)要求進(jìn)行項(xiàng)目開(kāi)發(fā)。如甲公司不能按照X公司的規(guī)定或要求開(kāi)發(fā)軟件，由此造成的損失和責(zé)任均由甲公司承擔(dān)。同時(shí)合同約定，該開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)于2007年3月1日前開(kāi)發(fā)完成。甲公司如不能按期完成開(kāi)發(fā)任務(wù)，應(yīng)每日按合同總價(jià)款0.2％向X公司支付違約金。軟件開(kāi)發(fā)完成后，由X公司派專人及時(shí)進(jìn)行測(cè)試和驗(yàn)收。
協(xié)議簽訂后至2006年12月31日，X公司向甲公司支付合同總價(jià)款的65％；余款于甲公司完成項(xiàng)目開(kāi)發(fā)并由X公司驗(yàn)收合格后7個(gè)工作日內(nèi)付清。如果X公司不能按期付款，每日加付合同總價(jià)款0.4％的違約金。
2006年8月10日，甲公司為上述項(xiàng)目開(kāi)發(fā)又與X公司簽訂了設(shè)備的購(gòu)買協(xié)議。根據(jù)該協(xié)議，甲公司向X公司購(gòu)買用于上述項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的設(shè)備，總價(jià)款為500萬(wàn)元。2006年9月10日，甲公司收到X公司運(yùn)來(lái)的上述設(shè)備，并于2006年12月25日向X公司支付上述設(shè)備款500萬(wàn)元。假定該設(shè)備只能用于上述項(xiàng)目開(kāi)發(fā)，且無(wú)凈殘值。
至2006年12月31日，甲公司收到X公司支付的合同總價(jià)款65％。經(jīng)X公司軟件技術(shù)人員測(cè)量，該項(xiàng)目開(kāi)發(fā)已完成70％。預(yù)計(jì)完成項(xiàng)目開(kāi)發(fā)需發(fā)生的總成本為1400萬(wàn)元。除支付購(gòu)買設(shè)備價(jià)款以外，甲公司另發(fā)生其他項(xiàng)目開(kāi)發(fā)費(fèi)用500萬(wàn)元。
甲公司已于2006年末將該合同的總價(jià)款2000萬(wàn)元確認(rèn)為2006年度的勞務(wù)收入，并將購(gòu)買設(shè)備的成本500萬(wàn)元以及其他的開(kāi)發(fā)費(fèi)用500萬(wàn)元全部結(jié)轉(zhuǎn)為勞務(wù)成本。對(duì)相關(guān)的應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
假定稅法確認(rèn)收入、成本的時(shí)間與會(huì)計(jì)一致。
（4）2005年末，甲公司在對(duì)一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，多計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備42萬(wàn)元。至2005年末，該固定資產(chǎn)尚可使用7年。假定除固定資產(chǎn)減值因素外，該項(xiàng)固定資產(chǎn)上會(huì)計(jì)與稅法不存在其他差異。
（5）2003年7月，甲公司為其長(zhǎng)期供貨商提供一項(xiàng)銀行貸款擔(dān)保，被擔(dān)保貸款本金為900萬(wàn)元，期限3年，年利率4％。根據(jù)合同，甲公司為該供貨商取得的貸款本金及利息承擔(dān)全額擔(dān)保責(zé)任；此外，如甲公司代供貨商償付款項(xiàng)，則甲公司可向供貨商全額追償。
因該供貨商經(jīng)營(yíng)情況不佳，資金周轉(zhuǎn)困難，無(wú)法按期償付到期貸款本息。銀行于2006年10月6日向法院提起訴訟，要求供貨商及甲公司賠付到期債務(wù)。2006年12月31日，該案件尚在審理過(guò)程中，甲公司預(yù)計(jì)很可能代供貨商償還貸款本息金額為800萬(wàn)元。
鑒于甲公司代供貨商償付的款項(xiàng)按合同規(guī)定可以向供貨商追償，甲公司在其2006年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)了一項(xiàng)800萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)了一項(xiàng)800萬(wàn)元的應(yīng)收款項(xiàng)。假定在擔(dān)保損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，稅法上也不允許扣除。
（6）2007年2月3日，甲公司收到退回的一批產(chǎn)品。該產(chǎn)品系2006年11月銷售給丙公司，銷售價(jià)格為400萬(wàn)，成本為250萬(wàn)，價(jià)款已收到。丙公司使用該產(chǎn)品時(shí)發(fā)現(xiàn)存有嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題。根據(jù)合同的條款，丙公司將所購(gòu)產(chǎn)品退回甲公司。甲公司收到稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的退貨證明，但退回產(chǎn)品的價(jià)款尚未支付。在收到退回的產(chǎn)品時(shí)，甲公司將退回的產(chǎn)品沖減2007年2月份的銷售收入、銷售成本及相關(guān)的增值稅銷項(xiàng)稅額。
此外，在2007年初至2007年3月31日期間，甲公司還發(fā)生以下部分交易或事項(xiàng)：
（1）甲公司2006年12月銷售給丁公司的一批產(chǎn)品。該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，銷售成本為180萬(wàn)。該批產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并已開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到。丁公司收到該產(chǎn)品后，經(jīng)驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題，遂與甲公司交涉，至2006年末尚無(wú)結(jié)果。至2007年2月5日甲公司同意丁公司提出的按售價(jià)8%的折讓要求。當(dāng)日，收到丁公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。
（2）3月2日，甲公司接到法院的一審判決，甲公司和B公司敗訴，甲公司需為B公司償還借款本息的60%。此項(xiàng)訴訟是因甲公司替B公司提供5000萬(wàn)元的銀行借款擔(dān)保而引起的。該項(xiàng)借款B公司于2003年5月向銀行借入，于2006年5月到期，到期日應(yīng)償還的本息金額為5200萬(wàn)元。甲公司為B公司此項(xiàng)銀行借款的本息提供60%的擔(dān)保。 B公司由于與該銀行的另一項(xiàng)貸款糾紛未得到解決，因此未償還本項(xiàng)到期債務(wù)，債權(quán)銀行于2006年7月向法院提起訴訟，要求B公司及為其提供擔(dān)保的甲公司償還借款本息，同時(shí)要求支付罰息150萬(wàn)元。至2006年12月31日，法院尚未作出判決，當(dāng)時(shí)甲公司預(yù)計(jì)承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為50%，甲公司未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。
對(duì)法院的判決，B公司和甲公司均表示不服，于2007年3月10日上訴至二審法院。至2006年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，二審法院尚未作出終審判決。甲公司律師預(yù)計(jì)替B公司償還債務(wù)及支付罰息的可能性為60％，預(yù)計(jì)替B公司償還借款本息能收回的可能性為80%。（按稅法規(guī)定，在擔(dān)保損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，稅法上也不允許扣除）
（3）3月22日，甲公司撤回法律訴訟。該項(xiàng)訴訟是因甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)貨合同引起的。合同中規(guī)定乙公司應(yīng)在2006年12月份供應(yīng)給甲公司一批原料。由于乙公司未履行合同，使甲公司蒙受經(jīng)濟(jì)損失。甲公司已于2007年1月20日通過(guò)法律程序要求乙公司賠償經(jīng)濟(jì)損失50萬(wàn)元。根據(jù)甲公司法律顧問(wèn)的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，公司獲勝訴的可能性為80%。
經(jīng)反復(fù)協(xié)商，最后乙公司同意賠付20萬(wàn)元，并立即支付，甲公司已收到賠償款并撤回訴訟。
甲公司2006年調(diào)整之前的利潤(rùn)表如下：
利潤(rùn)表
編制單位：甲公司 2006年度 單位：萬(wàn)元
項(xiàng) 目
本期金額
調(diào)整數(shù)
調(diào)整后本期金額
一、營(yíng)業(yè)收入
50000
減：營(yíng)業(yè)成本
35000
營(yíng)業(yè)稅金及附加
3000
銷售費(fèi)用
700
管理費(fèi)用
1000
財(cái)務(wù)費(fèi)用
600
資產(chǎn)減值損失
100
加：投資收益
400
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
10000
加：營(yíng)業(yè)外收入
200
減：營(yíng)業(yè)外支出
1200
三、利潤(rùn)總額
9000
減：所得稅費(fèi)用
四、凈利潤(rùn)
其他假定：（1）除上述交易或事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
（3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。
（4）甲公司在所得稅匯算清繳前未確認(rèn)2006年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異的所得稅影響。
（5）不考慮2006年度盈余公積的計(jì)提。
要求：
（1）說(shuō)明上述交易或事項(xiàng)中，哪些是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)？哪些是調(diào)整事項(xiàng)？哪些是非調(diào)整事項(xiàng)。
（2）除交易或事項(xiàng)（5）外，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，你認(rèn)為不正確的，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明存在的問(wèn)題及理由，并作出包括交易或事項(xiàng)（5）在內(nèi)的調(diào)整處理的會(huì)計(jì)分錄。
（3）計(jì)算確定2006年度甲公司的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅發(fā)生額以及所得稅費(fèi)用。
（4）調(diào)整2006年度的利潤(rùn)表。
2.20×1年1月1日，甲股份有限公司（非上市公司，本題下稱甲公司）以2300萬(wàn)元購(gòu)入其他企業(yè)集團(tuán)的乙股份有限公司（非上市公司，本題下稱乙公司）70％的股權(quán)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。購(gòu)入當(dāng)日，乙公司的股東權(quán)益總額為3000萬(wàn)元，其中股本為1000萬(wàn)元，資本公積為2000萬(wàn)元，乙公司的股東權(quán)益總額與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值相等。甲公司對(duì)購(gòu)入的乙公司股權(quán)作為長(zhǎng)期投資。甲公司和乙公司均按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5％提取任意盈余公積。
20×1年至20×3年甲公司與乙公司之間發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：
（1）20×1年6月30日，甲公司以688萬(wàn)元的價(jià)格從乙公司購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備；該設(shè)備于當(dāng)日收到并投入使用。該設(shè)備在乙公司的原價(jià)為700萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用2年；采用年限平均法計(jì)提折舊，已計(jì)提折舊140萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。
20×1年，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)5萬(wàn)元，價(jià)款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺(tái)成本3萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。20×1年，乙公司從甲公司購(gòu)入的A產(chǎn)品對(duì)外售出40臺(tái)，其余部分形成期末存貨。
20×1年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)下跌，庫(kù)存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至280萬(wàn)元。乙公司按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。
20×1年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元。
（2）20×2年，甲公司向乙公司銷售B產(chǎn)品50臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)8萬(wàn)元，價(jià)款已收存銀行。B產(chǎn)品每臺(tái)成本6萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。20×2年，乙公司對(duì)外售出A產(chǎn)品30臺(tái)，B產(chǎn)品40臺(tái)，其余部分形成期末存貨。
20×2年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)持續(xù)下跌，庫(kù)存A產(chǎn)品和B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值分別下降至100萬(wàn)元和40萬(wàn)元。
20×2年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)320萬(wàn)元。
（3）20×3年3月20日，甲公司將從乙公司購(gòu)入的管理用設(shè)備以650萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外出售，同時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用20萬(wàn)元。
20×3年，乙公司將從甲公司購(gòu)入的B產(chǎn)品全部對(duì)外售出，購(gòu)入的A產(chǎn)品對(duì)外售出15臺(tái)，其余A產(chǎn)品15臺(tái)形成期末存貨。
20×3年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)回升，庫(kù)存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值上升至80萬(wàn)元。
20×3年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元。
其他有關(guān)資料如下：
（1）除乙公司外，甲公司沒(méi)有其他納入合并范圍的子公司；
（2）甲公司與乙公司之間的產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅額的公允價(jià)格；
（3）甲公司與乙公司之間未發(fā)生除上述內(nèi)部存貨交易和固定資產(chǎn)交易之外的內(nèi)部交易；
（4）乙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，無(wú)影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)；
（5）以上交易或事項(xiàng)均具有重大影響。
要求：編制甲公司20×1年至20×3年合并抵銷分錄。
1．下列項(xiàng)目中，不屬于按實(shí)質(zhì)重于形式要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。
A.出售應(yīng)收債權(quán)給銀行，如果附有追索權(quán)，應(yīng)按質(zhì)押借款進(jìn)行處理
B.在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的方式核算
C.融資租賃按自有固定資產(chǎn)入賬
D.售后回購(gòu)交易中，如果商品售出時(shí)不滿足收入的確認(rèn)條件，則不應(yīng)確認(rèn)收入
2．甲公司2007年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2005年9月購(gòu)入并開(kāi)始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2005年應(yīng)計(jì)提折舊40萬(wàn)元，2006年應(yīng)計(jì)提折舊160萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重要差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，不考慮其他因素。甲公司2007年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（ ）萬(wàn)元。
A． 154
B． 160
C．180
D．200
3．甲股份有限公司2007年度正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響其2007年度利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（ ）。
A．廣告費(fèi)
B．期末計(jì)提帶息應(yīng)收票據(jù)利息
C．超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
D．出售無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損益
4．某企業(yè)于2006年11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計(jì)安裝期14個(gè)月，合同總收入200萬(wàn)元，合同預(yù)計(jì)總成本為158萬(wàn)元。至2007年底已預(yù)收款項(xiàng)160萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，至2007年12月31日實(shí)際發(fā)生成本152萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本8萬(wàn)元。2006年已確認(rèn)收入10萬(wàn)元。則該企業(yè)2007年度確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。
A．160
B．180
C．200
D．182
5．某企業(yè)自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得專利權(quán)一項(xiàng)，研究過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)用60萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生人員工資支出20萬(wàn)元及職工福利費(fèi)用2.8萬(wàn)元，借款利息1.2萬(wàn)元（假設(shè)開(kāi)發(fā)過(guò)程中的支出均能資本化）；依法取得時(shí)發(fā)生注冊(cè)費(fèi)用10萬(wàn)元，支付聘請(qǐng)律師等費(fèi)用2萬(wàn)元。企業(yè)取得的專利權(quán)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。
A.96
B.94.8
C.36
D.12
6．某企業(yè)對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行核算，按月計(jì)算匯兌損益。1月20日銷售價(jià)款為20萬(wàn)美元產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.25元人民幣。 1月31日的市場(chǎng)匯率為1美元＝8.28元人民幣。2月28日市場(chǎng)匯率為1美元＝8.23元人民幣，貨款于3月2日收回。該外幣債權(quán)2月份發(fā)生的匯兌收益為（）萬(wàn)元。
A．0.60
B．0.40
C．－1
D．－0.40
7.甲公司2002年12月1日購(gòu)入并投入管理部門(mén)使用的設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。采用直線法計(jì)提折舊。2007年1月1日考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，將原估計(jì)的使用年限改為6年，凈殘值改為6萬(wàn)元。則由于上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2007年凈利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。
A.－20.1
B.－18.76
C.－30
D.－28
8．2006年11月份甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。甲公司2006年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了300萬(wàn)元的賠償款。2007年3月10日（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為4月28日）經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失400萬(wàn)元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。在上述情況下，報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目應(yīng)（）。
A．調(diào)增100萬(wàn)元
B．調(diào)減300萬(wàn)元
C．調(diào)增400萬(wàn)元
D．調(diào)減400萬(wàn)元
9．某股份有限公司發(fā)出材料采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)；期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2006年末該公司有庫(kù)存A產(chǎn)品的賬面成本為500萬(wàn)元，其中有60%是訂有銷售合同的，合同價(jià)合計(jì)金額為350萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為35萬(wàn)元。未訂有合同的部分預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為210萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為30萬(wàn)元。2007年度，由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當(dāng)年售出A產(chǎn)品情況：訂有銷售合同的部分全部售出，無(wú)銷售合同的部分售出10%。至2007年年末，剩余A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)30萬(wàn)元，則2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。
A.60
B.42
C.40
D.20
10．關(guān)于借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（?。?。
A.H公司對(duì)為購(gòu)建固定資產(chǎn)而溢價(jià)發(fā)行的公司債券采用實(shí)際利率法分?jǐn)倐鐑r(jià)，并以實(shí)際利率作為資本化率
B.H公司的某項(xiàng)在建工程根據(jù)建造工藝的要求需暫停施工4個(gè)月，在此期間，H公司停止了借款費(fèi)用資本化
C.H公司將為購(gòu)建固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的金額較小的專門(mén)借款手續(xù)費(fèi)，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前可計(jì)入期間費(fèi)用
D.H公司將為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的符合資本化條件的外幣專門(mén)借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入固定資產(chǎn)購(gòu)建成本
11.2006年12月母公司向子公司銷售商品50000元，銷售成本率為70％。子公司購(gòu)入的商品在年末全部未銷。子公司在年末檢查中，發(fā)現(xiàn)該存貨已經(jīng)全部陳舊過(guò)時(shí)，其可變現(xiàn)凈值降至32000元，子公司按規(guī)定計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在編制2006年報(bào)表中已作了抵銷。2007年子公司又從母公司中購(gòu)入同種商品20000元，母公司的銷售成本率為70%。子公司上年購(gòu)入的存貨在本年售出80％，本年購(gòu)入的存貨全部未售出。在2007年年末檢查中，預(yù)計(jì)存貨的可變現(xiàn)凈值為29000元。則2007年在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，抵銷的資產(chǎn)減值損失是（）元。
14000 (借方)
B．14000（貸方）
C．2000（借方）
D．2000（貸方）
12. 下列關(guān)于資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A．與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的其他應(yīng)收款一般不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
B．處置已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備
C．存在發(fā)生壞賬可能性的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
D．委托貸款本金的賬面價(jià)值高于其可收回金額時(shí)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備
13．下列做法或說(shuō)法中，正確的是（）。
A．交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
B．對(duì)所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，均不考慮壞賬因素
C．為了確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，出納人員不得負(fù)責(zé)除現(xiàn)金和銀行存款日記賬以外其他所有的賬目登記工作
D．為了防范貪污、侵占、挪用貨幣資金行為，對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，企業(yè)實(shí)行集體決策和審批
14.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)――股份支付》對(duì)職工權(quán)益結(jié)算股份支付的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將取得的職工服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)增加（）。
A.預(yù)計(jì)負(fù)債
B.應(yīng)付職工薪酬
C.資本公積
D.營(yíng)業(yè)外收入
15.下列現(xiàn)金流量中，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。
A.因火災(zāi)造成原材料損失所收到的保險(xiǎn)賠款
B.出售管理用設(shè)備所收到的現(xiàn)金
C.收到經(jīng)營(yíng)租賃收入所收到的現(xiàn)金
D．收到返還的所得稅所收到的現(xiàn)金
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共11題，每小題2分，共22分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)
1. 下列關(guān)于出租人對(duì)融資租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。
A.在租賃期開(kāi)始日，“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目記錄的金額是最低租賃收款額
B.實(shí)際收到的或有租金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期租賃收入
C.有確鑿證據(jù)表明長(zhǎng)期應(yīng)收款無(wú)法收回時(shí)，應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)收款余額全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
D.逾期一個(gè)租金支付期尚未收到租金時(shí)，應(yīng)停止確認(rèn)融資收入，并將已確認(rèn)的融資收入予以沖回
E. 當(dāng)有確鑿證據(jù)表明未擔(dān)保余值已經(jīng)減少，應(yīng)重新計(jì)算租賃內(nèi)含利率，并將由此而引起的租賃投資凈額的減少?zèng)_減長(zhǎng)期應(yīng)收款
2．下列收入確認(rèn)中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。
A．與商品銷售分開(kāi)的安裝勞務(wù)按照完工程度確認(rèn)收入
B．附有銷售退回條件的商品銷售，若無(wú)法合理估計(jì)退貨率，應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入
C．對(duì)于年度終了尚未完成的廣告制作應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目的完工程度確認(rèn)收入
D．包含在商品售價(jià)中的服務(wù)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)遞延到提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入
E．與商品銷售分開(kāi)的安裝勞務(wù)應(yīng)在商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)勞務(wù)收入
3.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有（?。?。
A．因季節(jié)性或大修理等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)
B．因改擴(kuò)建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)
C．企業(yè)經(jīng)營(yíng)出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn)
D．企業(yè)內(nèi)部替換使用的固定資產(chǎn)
E .產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整而暫時(shí)閑置的生產(chǎn)設(shè)備
4.政府補(bǔ)助的主要形式有（）。
A.財(cái)政撥款
B.財(cái)政貼息
C.稅收返還
D. 無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)
E.增值稅出口退稅
5．在不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)的情況下，甲上市公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其當(dāng)期損益的是（）。
A.收到的所得稅返還
B.收到購(gòu)貨方之前的欠款
C．企業(yè)自行開(kāi)發(fā)研制專有技術(shù)所發(fā)生的研究費(fèi)用
D．為其子公司提供的、子公司可能無(wú)法支付的債務(wù)擔(dān)保
E．因減資等原因而回購(gòu)本公司股票，回購(gòu)價(jià)低于回購(gòu)股份所對(duì)應(yīng)股本的差額
6．下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入資本公積的有（）。
A．長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資方按持股比例計(jì)算的應(yīng)享有被投資企業(yè)除凈損益外的其他權(quán)益的變動(dòng)部分
B．采用債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值高于債權(quán)人應(yīng)享有股權(quán)份額的部分
C．售后租回交易形成經(jīng)營(yíng)租賃的情況下，所售資產(chǎn)的售價(jià)超過(guò)其賬面價(jià)值的差額部分
D．可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的處理
E．長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算下，被投資企業(yè)產(chǎn)生的匯兌差額
7．甲股份有限公司2006年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2007年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2007年4月3日。該公司2007年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有（）。
A.2月1日發(fā)現(xiàn)2005年12月接受捐贈(zèng)獲得的一臺(tái)價(jià)值5萬(wàn)元設(shè)備尚未入賬
B.2月5日臨時(shí)股東大會(huì)決議購(gòu)買乙公司51%的股權(quán)并于3月28日?qǐng)?zhí)行完畢
C.3月10日發(fā)現(xiàn)2006年度無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備多提10萬(wàn)元
D.3月28日董事會(huì)決定分配2006年度現(xiàn)金股利每股0.50元，共計(jì)金額1400萬(wàn)元
E. 于2006年12月份售出的商品發(fā)生銷售折讓
8.企業(yè)采用權(quán)益法核算時(shí)，下列事項(xiàng)中會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有()。
A. 初始投資成本小于投資方享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額
B.計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
C.獲得股份有限公司分派的股票股利
D.初始投資成本大于投資方享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額
E.被投資方發(fā)生虧損
9．企業(yè)確認(rèn)的下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失中，以后期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。
A．固定資產(chǎn)減值損失
B．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
C．長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失
D．持有至到期投資減值損失
E.商譽(yù)減值準(zhǔn)備
10.下列金融工具中，以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。
A.交易性金融資產(chǎn)
B.可供出售金融資產(chǎn)
C.應(yīng)付賬款
D.交易性金融負(fù)債
E.持有至到期投資
11.關(guān)于股份支付，下列說(shuō)法正確的有（?。?。
A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算確定的負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量
B.授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日以企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
C.完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)以對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)為基礎(chǔ)，按照資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
D.在可行權(quán)日之后企業(yè)不再確認(rèn)成本費(fèi)用，應(yīng)付職工薪酬公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）
E.對(duì)于股份支付，企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的同時(shí)，應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用
三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(本題型共2題，第一小題12分，第二小題10分，本題型共22分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示。)
1. A公司于2002年12月10日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，買價(jià)100000元，增值稅17000元，安裝調(diào)試費(fèi)3000元，均以銀行存款付清，設(shè)備于同年12月25日交付使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，與稅法規(guī)定使用年限相同，A公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)按10年計(jì)提折舊，不考慮預(yù)計(jì)凈殘值，均按直線法計(jì)提折舊。
(1)2003年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為80000元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。
(2)2004年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為90000元，預(yù)計(jì)使用年限不變。
(3)2005年末，經(jīng)檢查該設(shè)備未發(fā)生減值，預(yù)計(jì)使用年限不變。
(4)2006年6月20日將該設(shè)備出售，收到價(jià)款60000元存入銀行，并以銀行存款支付清理費(fèi)用1000元。
A公司按年度計(jì)提折舊，所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，所得稅稅率33％，2003～2006年各年利潤(rùn)總額均為1000000元，各年除該項(xiàng)固定資產(chǎn)外無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
要求：編制A公司2003～2006年有關(guān)該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備、處置以及所得稅相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。
2.S公司2006年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2007年4月20日?qǐng)?bào)出，報(bào)出之前發(fā)生了如下事項(xiàng)：
（1）2007年4月1日接到F公司通知，該公司已于2007年3月31日宣告破產(chǎn)，原欠S公司貨款100萬(wàn)元預(yù)計(jì)只能收回20萬(wàn)元，F(xiàn)公司曾于2006年12月30日告知，該公司遇到重大財(cái)務(wù)困難，很可能于近期破產(chǎn)，S公司已于2006年12月31日對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取了60%的壞賬準(zhǔn)備。
（2）2007年4月2日，S公司向A子公司銷售一批商品，價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元，款未收到。
（3）2007年4月3日，S公司要求B子公司為其代銷一批商品，已取得代銷清單，價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅3.4萬(wàn)元。
（4）S公司原為C子公司提供50萬(wàn)元的債務(wù)擔(dān)保，2007年4月4日，C子公司到期無(wú)力償還，S公司未提預(yù)計(jì)負(fù)債。債權(quán)人已向法院提起訴訟，要求S公司代為償還債務(wù)，法院尚未判決。
（5）S公司在生產(chǎn)過(guò)程中，產(chǎn)生環(huán)境污染，有關(guān)單位已向法院提起訴訟，要求賠償60萬(wàn)元，至今尚未判決。
（6）S公司對(duì)其生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品作出承諾，如出售兩年內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，S公司將免費(fèi)保修，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，保修費(fèi)為銷售額的1%～2%之間。
（7）2007年4月5日，S公司的一常年進(jìn)貨商破產(chǎn)，估計(jì)會(huì)對(duì)S公司產(chǎn)品銷售產(chǎn)生較大影響。
（8）2007年4月6日，S公司一原料倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi)，損失200萬(wàn)元。
（9）受S公司的母公司委托，對(duì)母公司的另一子公司進(jìn)行管理。
假定S公司于2007年4月30日完成匯算清繳。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率33%，并按凈利潤(rùn)的10%和5%分別提取法定盈余公積和任意盈余公積。
要求：
（1）指出上述業(yè)務(wù)哪些是關(guān)聯(lián)方交易，哪些是或有事項(xiàng)，哪些是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些是日后非調(diào)整事項(xiàng)。
（2）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄，說(shuō)明報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表哪些項(xiàng)目的年末數(shù)和本期發(fā)生數(shù)需要調(diào)整并說(shuō)明調(diào)整金額。
四、綜合題(本題型共2題，第1題21分，第2題20分。本題型共41分。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示。)
1.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按年確認(rèn)暫時(shí)性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在未來(lái)期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2007年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2006年度的所得稅匯算清繳工作于2007年2月28日完成。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2007年2月15日對(duì)甲公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理：
（1）出于2005年度C產(chǎn)品實(shí)際未發(fā)生修理費(fèi)用的考慮，2006年初，公司董事會(huì)決定自2006年起降低C產(chǎn)品預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的比例，將可能發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題的保修費(fèi)用預(yù)計(jì)比例改為按銷售額的8%至9%；將可能發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題的保修費(fèi)用預(yù)計(jì)比例改為按銷售額的2%至3%，同時(shí)追溯調(diào)整2005年度已預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。
C產(chǎn)品是2005年度甲公司新研制的產(chǎn)品，甲公司對(duì)售出的C產(chǎn)品提供一年的保修期，售出后的一年內(nèi)若存在質(zhì)量問(wèn)題，甲公司負(fù)責(zé)免費(fèi)修理（含更換零部件）。2005年度甲公司銷售C產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元。
2005年度甲公司根據(jù)C產(chǎn)品的質(zhì)量測(cè)定，預(yù)計(jì)已售出的產(chǎn)品中有85%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，有10%將會(huì)發(fā)生較小的質(zhì)量問(wèn)題，另有5%將會(huì)發(fā)生較大的質(zhì)量問(wèn)題。而如果發(fā)生較大的質(zhì)量問(wèn)題，其發(fā)生的保修費(fèi)用將為銷售額的10%至12%；而如果發(fā)生較小的質(zhì)量問(wèn)題，其發(fā)生的保修費(fèi)用將為銷售額的4%至5%。
（2）2005年初，甲公司投資ABC公司，擁有ABC公司15%的股份，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。除另一家W公司也持有ABC公司15%的股份外，ABC公司其他的股份相對(duì)分散。投資取得后，甲公司與W公司簽訂委托代管協(xié)議，由甲公司代理W公司行使其他股東權(quán)利，W公司每年從ABC公司取得相應(yīng)份額的股利。2005、2006年度，ABC公司均實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)680萬(wàn)元。2005、2006年度ABC公司分別從其實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中分派現(xiàn)金股利100萬(wàn)元和180萬(wàn)元，并已實(shí)際發(fā)放。ABC公司適用的所得稅稅率為33%。對(duì)于此項(xiàng)投資，甲公司在ABC公司這兩年宣告股利時(shí)，均按15%的投資比例確認(rèn)了投資收益，未調(diào)整投資成本。
（3）2006年7月23日，甲公司接受X公司委托開(kāi)發(fā)一套系統(tǒng)軟件，合同總價(jià)款為2000萬(wàn)元。在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中，甲公司應(yīng)嚴(yán)格按照X公司所提出的技術(shù)要求進(jìn)行項(xiàng)目開(kāi)發(fā)。如甲公司不能按照X公司的規(guī)定或要求開(kāi)發(fā)軟件，由此造成的損失和責(zé)任均由甲公司承擔(dān)。同時(shí)合同約定，該開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)于2007年3月1日前開(kāi)發(fā)完成。甲公司如不能按期完成開(kāi)發(fā)任務(wù)，應(yīng)每日按合同總價(jià)款0.2％向X公司支付違約金。軟件開(kāi)發(fā)完成后，由X公司派專人及時(shí)進(jìn)行測(cè)試和驗(yàn)收。
協(xié)議簽訂后至2006年12月31日，X公司向甲公司支付合同總價(jià)款的65％；余款于甲公司完成項(xiàng)目開(kāi)發(fā)并由X公司驗(yàn)收合格后7個(gè)工作日內(nèi)付清。如果X公司不能按期付款，每日加付合同總價(jià)款0.4％的違約金。
2006年8月10日，甲公司為上述項(xiàng)目開(kāi)發(fā)又與X公司簽訂了設(shè)備的購(gòu)買協(xié)議。根據(jù)該協(xié)議，甲公司向X公司購(gòu)買用于上述項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的設(shè)備，總價(jià)款為500萬(wàn)元。2006年9月10日，甲公司收到X公司運(yùn)來(lái)的上述設(shè)備，并于2006年12月25日向X公司支付上述設(shè)備款500萬(wàn)元。假定該設(shè)備只能用于上述項(xiàng)目開(kāi)發(fā)，且無(wú)凈殘值。
至2006年12月31日，甲公司收到X公司支付的合同總價(jià)款65％。經(jīng)X公司軟件技術(shù)人員測(cè)量，該項(xiàng)目開(kāi)發(fā)已完成70％。預(yù)計(jì)完成項(xiàng)目開(kāi)發(fā)需發(fā)生的總成本為1400萬(wàn)元。除支付購(gòu)買設(shè)備價(jià)款以外，甲公司另發(fā)生其他項(xiàng)目開(kāi)發(fā)費(fèi)用500萬(wàn)元。
甲公司已于2006年末將該合同的總價(jià)款2000萬(wàn)元確認(rèn)為2006年度的勞務(wù)收入，并將購(gòu)買設(shè)備的成本500萬(wàn)元以及其他的開(kāi)發(fā)費(fèi)用500萬(wàn)元全部結(jié)轉(zhuǎn)為勞務(wù)成本。對(duì)相關(guān)的應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
假定稅法確認(rèn)收入、成本的時(shí)間與會(huì)計(jì)一致。
（4）2005年末，甲公司在對(duì)一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，多計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備42萬(wàn)元。至2005年末，該固定資產(chǎn)尚可使用7年。假定除固定資產(chǎn)減值因素外，該項(xiàng)固定資產(chǎn)上會(huì)計(jì)與稅法不存在其他差異。
（5）2003年7月，甲公司為其長(zhǎng)期供貨商提供一項(xiàng)銀行貸款擔(dān)保，被擔(dān)保貸款本金為900萬(wàn)元，期限3年，年利率4％。根據(jù)合同，甲公司為該供貨商取得的貸款本金及利息承擔(dān)全額擔(dān)保責(zé)任；此外，如甲公司代供貨商償付款項(xiàng)，則甲公司可向供貨商全額追償。
因該供貨商經(jīng)營(yíng)情況不佳，資金周轉(zhuǎn)困難，無(wú)法按期償付到期貸款本息。銀行于2006年10月6日向法院提起訴訟，要求供貨商及甲公司賠付到期債務(wù)。2006年12月31日，該案件尚在審理過(guò)程中，甲公司預(yù)計(jì)很可能代供貨商償還貸款本息金額為800萬(wàn)元。
鑒于甲公司代供貨商償付的款項(xiàng)按合同規(guī)定可以向供貨商追償，甲公司在其2006年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)了一項(xiàng)800萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)了一項(xiàng)800萬(wàn)元的應(yīng)收款項(xiàng)。假定在擔(dān)保損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，稅法上也不允許扣除。
（6）2007年2月3日，甲公司收到退回的一批產(chǎn)品。該產(chǎn)品系2006年11月銷售給丙公司，銷售價(jià)格為400萬(wàn)，成本為250萬(wàn)，價(jià)款已收到。丙公司使用該產(chǎn)品時(shí)發(fā)現(xiàn)存有嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題。根據(jù)合同的條款，丙公司將所購(gòu)產(chǎn)品退回甲公司。甲公司收到稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的退貨證明，但退回產(chǎn)品的價(jià)款尚未支付。在收到退回的產(chǎn)品時(shí)，甲公司將退回的產(chǎn)品沖減2007年2月份的銷售收入、銷售成本及相關(guān)的增值稅銷項(xiàng)稅額。
此外，在2007年初至2007年3月31日期間，甲公司還發(fā)生以下部分交易或事項(xiàng)：
（1）甲公司2006年12月銷售給丁公司的一批產(chǎn)品。該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，銷售成本為180萬(wàn)。該批產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并已開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到。丁公司收到該產(chǎn)品后，經(jīng)驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題，遂與甲公司交涉，至2006年末尚無(wú)結(jié)果。至2007年2月5日甲公司同意丁公司提出的按售價(jià)8%的折讓要求。當(dāng)日，收到丁公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。
（2）3月2日，甲公司接到法院的一審判決，甲公司和B公司敗訴，甲公司需為B公司償還借款本息的60%。此項(xiàng)訴訟是因甲公司替B公司提供5000萬(wàn)元的銀行借款擔(dān)保而引起的。該項(xiàng)借款B公司于2003年5月向銀行借入，于2006年5月到期，到期日應(yīng)償還的本息金額為5200萬(wàn)元。甲公司為B公司此項(xiàng)銀行借款的本息提供60%的擔(dān)保。 B公司由于與該銀行的另一項(xiàng)貸款糾紛未得到解決，因此未償還本項(xiàng)到期債務(wù)，債權(quán)銀行于2006年7月向法院提起訴訟，要求B公司及為其提供擔(dān)保的甲公司償還借款本息，同時(shí)要求支付罰息150萬(wàn)元。至2006年12月31日，法院尚未作出判決，當(dāng)時(shí)甲公司預(yù)計(jì)承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為50%，甲公司未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。
對(duì)法院的判決，B公司和甲公司均表示不服，于2007年3月10日上訴至二審法院。至2006年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，二審法院尚未作出終審判決。甲公司律師預(yù)計(jì)替B公司償還債務(wù)及支付罰息的可能性為60％，預(yù)計(jì)替B公司償還借款本息能收回的可能性為80%。（按稅法規(guī)定，在擔(dān)保損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，稅法上也不允許扣除）
（3）3月22日，甲公司撤回法律訴訟。該項(xiàng)訴訟是因甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)貨合同引起的。合同中規(guī)定乙公司應(yīng)在2006年12月份供應(yīng)給甲公司一批原料。由于乙公司未履行合同，使甲公司蒙受經(jīng)濟(jì)損失。甲公司已于2007年1月20日通過(guò)法律程序要求乙公司賠償經(jīng)濟(jì)損失50萬(wàn)元。根據(jù)甲公司法律顧問(wèn)的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，公司獲勝訴的可能性為80%。
經(jīng)反復(fù)協(xié)商，最后乙公司同意賠付20萬(wàn)元，并立即支付，甲公司已收到賠償款并撤回訴訟。
甲公司2006年調(diào)整之前的利潤(rùn)表如下：
利潤(rùn)表
編制單位：甲公司 2006年度 單位：萬(wàn)元
項(xiàng) 目
本期金額
調(diào)整數(shù)
調(diào)整后本期金額
一、營(yíng)業(yè)收入
50000
減：營(yíng)業(yè)成本
35000
營(yíng)業(yè)稅金及附加
3000
銷售費(fèi)用
700
管理費(fèi)用
1000
財(cái)務(wù)費(fèi)用
600
資產(chǎn)減值損失
100
加：投資收益
400
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
10000
加：營(yíng)業(yè)外收入
200
減：營(yíng)業(yè)外支出
1200
三、利潤(rùn)總額
9000
減：所得稅費(fèi)用
四、凈利潤(rùn)
其他假定：（1）除上述交易或事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
（3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。
（4）甲公司在所得稅匯算清繳前未確認(rèn)2006年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異的所得稅影響。
（5）不考慮2006年度盈余公積的計(jì)提。
要求：
（1）說(shuō)明上述交易或事項(xiàng)中，哪些是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)？哪些是調(diào)整事項(xiàng)？哪些是非調(diào)整事項(xiàng)。
（2）除交易或事項(xiàng)（5）外，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，你認(rèn)為不正確的，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明存在的問(wèn)題及理由，并作出包括交易或事項(xiàng)（5）在內(nèi)的調(diào)整處理的會(huì)計(jì)分錄。
（3）計(jì)算確定2006年度甲公司的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅發(fā)生額以及所得稅費(fèi)用。
（4）調(diào)整2006年度的利潤(rùn)表。
2.20×1年1月1日，甲股份有限公司（非上市公司，本題下稱甲公司）以2300萬(wàn)元購(gòu)入其他企業(yè)集團(tuán)的乙股份有限公司（非上市公司，本題下稱乙公司）70％的股權(quán)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。購(gòu)入當(dāng)日，乙公司的股東權(quán)益總額為3000萬(wàn)元，其中股本為1000萬(wàn)元，資本公積為2000萬(wàn)元，乙公司的股東權(quán)益總額與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值相等。甲公司對(duì)購(gòu)入的乙公司股權(quán)作為長(zhǎng)期投資。甲公司和乙公司均按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5％提取任意盈余公積。
20×1年至20×3年甲公司與乙公司之間發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：
（1）20×1年6月30日，甲公司以688萬(wàn)元的價(jià)格從乙公司購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備；該設(shè)備于當(dāng)日收到并投入使用。該設(shè)備在乙公司的原價(jià)為700萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用2年；采用年限平均法計(jì)提折舊，已計(jì)提折舊140萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。
20×1年，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)5萬(wàn)元，價(jià)款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺(tái)成本3萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。20×1年，乙公司從甲公司購(gòu)入的A產(chǎn)品對(duì)外售出40臺(tái)，其余部分形成期末存貨。
20×1年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)下跌，庫(kù)存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至280萬(wàn)元。乙公司按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。
20×1年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元。
（2）20×2年，甲公司向乙公司銷售B產(chǎn)品50臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)8萬(wàn)元，價(jià)款已收存銀行。B產(chǎn)品每臺(tái)成本6萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。20×2年，乙公司對(duì)外售出A產(chǎn)品30臺(tái)，B產(chǎn)品40臺(tái)，其余部分形成期末存貨。
20×2年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)持續(xù)下跌，庫(kù)存A產(chǎn)品和B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值分別下降至100萬(wàn)元和40萬(wàn)元。
20×2年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)320萬(wàn)元。
（3）20×3年3月20日，甲公司將從乙公司購(gòu)入的管理用設(shè)備以650萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外出售，同時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用20萬(wàn)元。
20×3年，乙公司將從甲公司購(gòu)入的B產(chǎn)品全部對(duì)外售出，購(gòu)入的A產(chǎn)品對(duì)外售出15臺(tái)，其余A產(chǎn)品15臺(tái)形成期末存貨。
20×3年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)回升，庫(kù)存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值上升至80萬(wàn)元。
20×3年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元。
其他有關(guān)資料如下：
（1）除乙公司外，甲公司沒(méi)有其他納入合并范圍的子公司；
（2）甲公司與乙公司之間的產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅額的公允價(jià)格；
（3）甲公司與乙公司之間未發(fā)生除上述內(nèi)部存貨交易和固定資產(chǎn)交易之外的內(nèi)部交易；
（4）乙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，無(wú)影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)；
（5）以上交易或事項(xiàng)均具有重大影響。
要求：編制甲公司20×1年至20×3年合并抵銷分錄。